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文檔簡介

1、成本費用支出稅前扣除講座 陳 斌 提綱 一、成本費用扣除的稅法分析 二、稅前扣除的基本原則 三、成本的稅前扣除 四、薪酬類支出的稅前扣除 五、營業性費用及其他支出的稅前扣除 六、準備金性質的支出 七、其他稅前扣除項目一、成本費用扣除的稅法分析 毋庸置疑，費用類事項稅前扣除是企業所得稅匯算清繳的“重頭戲”，這里有嚴格的量化標準、限額，以及性質上的判斷取舍方式，相比與收入確認相對充滿些許“彈性”的判斷理解，成本費用的確認扣除往往是硬性的，這也自然成了大家關注的焦點，錯與對的選擇，與稅法法規的合規性適用有著非常緊密的聯系。 各地解釋標準的多樣化，帶來跨地區企業操作 上的困難，特別是基于國稅發2008

2、28號1文件 地方稅務機關檢查補稅入當地財政的征管方式。二、稅前扣除的基本原則 權責發生制原則 真實性、相關性與合理性原則 劃分收益性支出與資本性支出原則 不征稅收入形成的支出不得扣除原則 不得重復扣除原則 獨立交易性原則三、成本稅前扣除 成本其實是一個很復雜的稅務問題，因為行業的多樣性，基本上要搞清楚也非常的困難，通常稅務機關會采取毛利等方式進行評估，也可能用消耗法進行推斷，不過這都無法驗證清楚。四、薪酬類支出稅前扣除 工資薪金 職工福利費 職工教育經費 工會經費 商業保險 基本社會保險和住房公積金 補充養老保險費和補充醫療保險費 勞動保護支出 承擔雇員及外部勞務的個人所得稅五、營業性費用及其他支出稅前扣除 利息支出 財產保險費 匯兌損失 業務招待費 廣告費和業務宣傳費 會議費 差旅費 租賃費 管理費 公益性捐贈 手續費及傭金六、準備金性質的支出 未經核定的準備金支出不得稅前扣除，稅法強調實際發生的前提，對于準備金性質的支出，在沒有特別規定可以計提扣除的規定時，不能在計提時計算扣除，而應在實際發生時稅前扣除。目前單行文件規定可以扣除的準備金類支出如證券、期貨準備金，保險公司提取的準備金，金融企業貸款損失準備金（包括涉農貸款與中小企業貨款），中小企業信用擔保機構準備金等。七、其他稅前扣除項目 總分機構共享基數的費用列支 罰款

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