1、中央廣播電視大學2009-2018學年度第一學期“開放專科”期末考試中級財務會計模擬試卷（一）及答案2018 年1月一、單項選擇題1會計信息的最高層次的質量要求是（）A有用性B 可理解性C 重要性D 可靠性2下列各項中，屬于收入會計要素內容的是() 。A罰款收入B 出租包裝物的收入C. 存款利息收入D. 保險賠償收入3按照現金管理制度的有關規定，下列支出不應使用現金支付的是()A 發放職工工資35000元B 支付商品價款10000元C. 支付職工醫藥費1000 元D. 購買辦公用品50 元4企業發生的下列存款業務，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是() 。A 銀行本票存款B 銀行匯票存款C 信

2、用證保證金存款D. 存入轉賬支票5 H 公司采用備抵法并收賬款余額的5 估計壞賬損失。2005 年初，“壞賬準備”賬戶額2 萬元，當年末應收賬款余額 100 萬元。 2006 年 5 月確認壞賬3 萬元， 7 月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款1 萬元，年末應收賬款余額 80 萬元。據此06 年末 H 公司應計提壞賬準備（）。A4萬元B 2 萬元 C1 萬元D 06備抵法下，企業應采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是( ) 。A. 銷貨百分比法B. 賬齡分析法C. 應收賬款余額百分比法D 凈價法7 A 公司 4 月 15 日簽發一張為期90 天的商業匯票。該匯票的到期日

3、應為() 。1/25A7月13日B7月14日C7月15日D7月20日8某公司2003 年 4 月 1 日，銷售產品收到票據一張，面值600000元，期限6 個月。當年7 月 1 日公司將該票據貼現，貼現率為4 。則貼現業務發生后對公司7 月份損益影響的金額為() ，A 24000元B 12000元 C.6000 元D 4000 元9物價持續上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現時成本的是() 。A. 先進先出法B 個別計價法C. 加權平均法D 后進先出法10 外購原材料已驗收入庫，但至月末仍未收到結算憑證。月末企業可按材料合同價款估計入賬，應作的會計分錄為 ( )A. 借：

4、材料采購B.借：原材料應交稅費一應交增值稅(進項稅額 )應交稅費應交增值稅(進項稅額 )貸：應付賬款貸：應付賬款C 借：材料采購D借：原材料貸：應付賬款貸：應付賬款11 A 企業 2001 年 6 月 1 日“材料成本差異”科目的借方余額為4000元，“原材料”科目余額為250000元，本月購入原材料實際成本475000 元，計劃成本425000 元；本月發出原材料計劃成本100000元，則該企業2001年 6 月 30 日原材料存貨實際成本為()。A 、621 000B 、 614185C 、 577 400D、 575 00012 折價購入債券時，市場利率（）。A 高于債券票面利率B低于債

5、券票面利率C 等于債券票面利率D 無法判斷13 某企業2002年 12 月 30 日購入一臺不需安裝的設備，已交付生產使用，原價50000元，預計使用5 年，預計凈殘值 2000 元。若按年數總和法計提折舊，則第三年的折舊額為() 。A 12800元B 10000 元2/25C 9600 元D 6400 元14 采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產（）。A應計提折舊或攤銷B不計提折舊但應進行攤銷C.不計提折舊或攤銷，但應進行減值測試并計提減值準備D不計提折舊或攤銷，應當以資產負債表日的公允價值計量15 對于一次還本付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶是( ) 。A. 預提費用B 長期借款

6、C. 長期應付款D 其他應付款16 預收貨款業務不多的企業，可不單設“預收賬款”賬戶；若發生預收貨款業務，其核算賬戶應為( )A. 應付賬款B 其他應付款C. 應收賬款D 其他應收款172002年 7月 1 日 A 公司以每張 900元的價格購入 B 公司2002 年 1月 1 日發行的面值1000元、票面利率3， 3 年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關稅費，該項債券投資的折價金額應為( ) 。A. 5000元B 5600 元 C. 5750元D 4400元18D 公司接受 A 公司投入設備一臺，原價50000元，賬面價值30000 元，評估價 35000 元。 D 公司接

7、受設備投資時， "實收資本”賬戶的入賬金額為 ( )A. 30000元B 35000元C. 50000元D 20000元192000年 A公司經營虧損650 萬元。 2001 年至 2005 年，公司共實現利潤600 萬元： 2006年實現利潤 200 萬元，所得稅稅率30 則 2006 年末， A 公司可供分配的凈利潤應為( )A. 150 萬元B 140 萬元C 105 萬元D 90 萬元20工業企業出租無形資產取得的收入，會計上應確認為( )3/25A 營業外收入B. 主營業務收入C. 其他業務收入D. 投資收益21 下列各項中，不可用于彌補企業虧損的是( ) 。A. 資本公積

8、B 盈余公積C. 稅前利潤D 稅后利潤22 企業發生的下列各項費用中，應作為營業費用列支的是() 。A 業務招待費B 廣告費C. 金融機構手續費D 無形資產攤銷額23 工業企業發生的下列各項收入中，不影響企業營業利潤的是( ) 。A固定資產出租收入B 出售無形資產的凈收益C出售不適用原材料的收入D 商品銷售收入24 工業企業轉讓無形資產使用權取得的收入，會計上應確認為（）。A 主營業務收入B其他業務收入C 營業外收入D投資收益25 下列業務中，能引起企業現金流量凈額變動的是() 。A 用現金等價物清償債務B 將現金存入銀行C. 用存貨抵償債務D用銀行存款購2 3 個月到期的債券二、多項選擇題1

9、. 下列各項中，應作為存貨核算和管理的有( ) 。A在途商品B 委托加工材料C工程物資D. 在產品 E發出商品2采用權益法核算時，下列能夠引起“長期股權投資”賬戶金額增加的業務有() 。A 被投資單位當年實現凈利潤B 被投資單位宣告分派股票股利C 被投資單位接受資產捐贈D. 被投資單位當年發生虧損E 被投資單位宣告分配現金股利3借款費用的主要內容包括()4/25A. 借款利息B.外幣借款的匯兌差額C. 債券發行費用D. 借款承諾費E. 應付債券溢價或折價的攤銷4對債券折價，下列說法正確的是()。A 它是投資企業為以后各期多得利息收入而預先付出的代價B 它是對投資企業以后各期少得利息收入的預先補

10、償C. 它是對債券發行企業以后各期多付利息的預先補償D 它是債券發行企業以后各期少付利息而預先付出的代價E 長期應付債券發生的溢價應按期分攤，作為相關會計期間利息費用的凋整5下列各項中，不會引起企業所有者權益總額發生變動的有()A用盈余公積轉增資本B 用資本公積轉增資本C. 用盈余公積彌補虧損D. 企業發生虧損且尚未彌補E. 用盈余公積發放現金股利6下列各項費用應作為銷售費用列支的有()A 業務招待費B. 廣告費C. 產品展覽費D. 存貨跌價損失E. 金融機構手續費7下列業務中，能引起企業利潤增加的有( ) 。A. 收回已確認的壞賬B. 取得債務重組收益C 計提長期債券投資的利息D. 收到供應

11、單位違反合同的違約金E溢價發行股票收入的溢價款8會計政策變更的會計處理方法有( ) 。A備抵法B. 追溯調整法C. 直接轉銷法D 未來適用法5/25E. 直線法9資產負債表中“應收賬款”工程的期末數包括() 。A. “應收賬款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額B. “預收賬款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額C. “其它應收款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額D “預付賬款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額E “應付賬款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額10.下列各項中，不屬于企業經營活動產生的現金流量的有() 。A購貨退回收到的現會B. 發放職工薪酬支付的現金C. 償還借款利息支付

12、的現金D 出售專利收到的現金E購買債券支付的現金三、簡答題1.舉例說明投資性房地產的含義及其與企業自用房地產在會計處理上的區別。2.辭退福利的含義及其與職工退休養老金的區別。3.壞賬的含義及壞賬損失的會計處理；4.舉例說明可抵扣暫時性差異的含義；5.會計政策與會計政策變更的含義，企業變更會計政策的原因以及會計政策變更應采用的會計處理方法。四、單項業務題1撥付定額備用金4000 元；2因出納員工作差錯所致庫存現金盤虧100 元，且出納員已同意賠償；3將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現，票面金額12000 元，貼現凈額11800元存入公司存款賬戶；4采購材料一批（按計劃成本核算），價款10000 ，增

13、值稅1700 元，已開出銀行匯票，材料未到。6/255某存貨賬面價值為6500 元，其可變現凈值為5000 元，試計提存貨跌價準備；6按面值購入債券一批，計劃持有至到期，以銀行存款支付200 萬；7對出租的寫字樓計提本月折舊3000 元；8將自用辦公樓整體出租，原價1000萬元，折舊300萬元。資產轉換用途后采用公允價值模式計量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為800 萬元；9 2008年 1 月 1 日， A 公司支付價款106 萬元購入 B 公司發行的股票10 萬股，每股價格10.6 元， A 公司此股票列為交易性金融資產，且持有后對其無重大影響。6 月 30 日， B 公司股票價格下跌到1

14、00 萬元，試確認交易性金融資產公允價值變動損失；10 6 月 15 日銷售商品一批，增值稅專用發票注明貨款金額為400000 ，增值稅68000 元，之前已預收200000元貨款。余款于6 月 29 日收到，并存入銀行；11本月分配職工工資15500 元，其中生產工人工資9000 元，車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500 元，在建工程人員薪酬3000 元；12根據已批準實施的辭退計劃，應付職工辭退補償12 萬元，明年 1 月初支付，確認職工辭退福利；13以銀行存款支付廣告費60000 元；14與 B 公司達成債務重組協議，用一項專利抵付前欠貨款12 萬元（該項專利的賬面價值1

15、0 萬元、未計提攤銷與減值準備。營業稅率5% ，其他稅費略）；15 如果甲公司平價發行股票，每股發行價為5 元，則股票發行收入總額500萬元，按約定的比例5 扣除證券公司代理手續費25 萬元（ 500 萬×5 ），甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項475 萬元，此時甲股份有限公司應如何作會計分錄；如果甲公司溢價發行股票，股票發行收入總額600 萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項575 萬元，如何作會計分錄；16按溢價 204 萬發行債券一批，面值200 萬，款項存入銀行；17將上月已付款的甲商品（按售價金額核算）驗收入庫，采購成本10 萬元，售價12 萬元

16、；18出售專利權一項，收入800 萬元存入銀行，營業稅率為5，應交營業稅 40萬，專利權的賬面余額為700 萬7/25元、累計攤銷額為350 萬元，并已計提減值準備200 萬元；19 上年初購入一項專利，價款10 萬元，會計與稅法規定的攤銷年限均為10 年，但上年未予攤銷。經確認，本年發現的該項差錯屬于非重大會計差錯；20 年終決算將本年實現的凈利潤1200 萬予以結轉；向股東分配現金股利100 萬（下年支付）。五、計算題（要求列示計算過程）1 2008年 4 月 1 日 B 公司購入甲公司25 的股份計劃長期持有，能夠對甲公司施加重大影響并采用權益法核算。該股份的購買成本為200 萬元，投資

17、日甲公司可辨認凈資產公允價值為700 元（與其賬面價值相等）。甲公司2008年實現凈利潤1200 元（假設各月實現利潤均衡），2009年 4 月 5 日宣告將其中的40 用于分配現金股利，支付日為 2009 年 5 月 20 日。 2009 年度甲公司發生虧損600 萬元。要求：計算B 公司與該項股權投資有關的下列指標（要求列示計算過程）：（ 1） 2008 年度應確認的投資收益（ 2） 2009 年 4 月 5 日確認的應收股利（ 3） 2009 年 4 月 5 日應收股利中應沖減該項股權投資成本的金額（ 4） 2009 年度應確認的投資收益或損失（ 5） 2009 年末該項股權投資的賬面價

18、值2. 購入一項設備，已知買價 100000 元、進項增值稅 17000 、安裝過程中支付的人工費用6000 及領用原材料的金額14000 ，增值稅率17 。設備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設備預計使用5 年，預計凈殘值2380 元。要求：計算下列指標（列示計算過程）：（ 1）交付使用時設備的原價（ 2）采用平均年限法計算的年折舊額（ 3）采用年數總和法計算前三年的折舊額（對計算結果保留個位整數）（ 4）設備使用的第三年末，因地震使設備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數總和法計算）。8/253 已知年度利潤表的有關資料（凈利潤、計提資產減值損失

19、、管理費用中的固定資產折舊額、營業外收入中的處置固定資產收益）和資產負債表的有關資料（應收賬款、存貨、應付賬款的年初數和年末數），要求運用間接法計算乙公司 2008 年度經營活動產生的現金流量凈額（列示計算過程）。（ 1） 2008 年度的利潤表有關資料：凈利潤2000000元計提資產減值損失100000元管理費用中折舊費用300000元營業外收入中處置固定資產收益80000 元（ 2） 2008 年 12月 31 日資產負債表有關資料：年初數（元）年末數（元）應收賬款234000175500存貨300000250000應付賬款58500167500六、綜合題1甲企業原材料采用計劃成本核算。2

20、009年 9 月 30 日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000 元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500 元。假定上列各賬戶余額均為B 材料的余額，B 材料的計劃成本為每公斤10 元。10 月份 B 材料的采購和收發業務如下（增值稅略）：（ 1） 10 月 8 日，采購 1000 公斤，成本10500元，當日全部驗收入庫。(2) 10 月 10 日，上月末付款的在途材料全部到達并驗收入庫，共1800 公斤。9/25(3) 10 月 15 日采購 800 公斤，成本 9600 元以商業匯票結算，材料尚未到達。(4) 10 月 22 日采購 600 公斤驗收

21、入庫，成本5400 元已由銀行轉賬支付。(5) 本月基本生產車間領用 2500 公斤，均用于產品生產。要求：（ 1）計算 B 材料本月的下列指標： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節約或超支） 材料成本差異率 發出材料的實際成本 期末結存材料的實際成本（ 2）對本月 8 日、 10 日發生的業務編制會計分錄；（ 3）結轉本月生產領用 B 材料應負擔的成本差異。2 2008年 1 月 3 日， D 公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設備一套，合同約定銷售價格為200 萬，分 4 年于每年12 月 31 日等額收取。該大型設備成本為150萬。現銷方式下，該設備的銷售價格為170萬。增值

22、稅率17 ，增值稅額于銷售設備時全額收現，實際利率或折現率為6% 。要求：（ 1）編制 2008 年 1 月 3 日銷售設備時的有關會計分錄；（ 2）計算該項設備分期收款銷售各期實現的融資收益并填入表中；（ 3）根據上表計算的結果，編制2008 年 12 月 31 日收取貨款及確認已實現融資收益的會計分錄。期數各期收款確認融資收入收回價款（本金）攤余金額（1）（2）（3）（4）1234合計10/253 2008年 A 公司實現稅前利潤100 萬元。經查，本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入5 萬元，支付罰金1 萬元；去年底投入使用的一項設備，原價20 萬元，本年度利潤表中列支年折舊費10

23、萬元，按稅法規定應列支的年折舊額為8 萬元。公司所得稅率為25% ，采用資產負債表債務法核算，“遞延所得稅資產”與“遞延所得稅負債”賬戶的年初余額均為0 。假設該公司當年無其他納稅調整事項。要求：（ 1）計算 A 公司本年末固定資產的賬面價值、計稅基礎與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；（ 2）計算 A 公司本年的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；（ 3）計算 A 公司本年的納稅所得額與應交所得稅；（ 4） 2008 年 1-11 月 A 公司已預交所得稅 20 萬元，編制公司本年末核算應交所得稅的會計分錄。參考答案一、單項選擇題號123456789101112答案ABBDCDBCADAA131

24、41516171819202122232425CDBCCBDCABBBA二、多項選擇題題號1234567891011/25答案ABDEACABCDEBDABCBCABCDBDABCDE三、簡答題1.舉例說明投資性房地產的含義及其與企業自用房地產在會計處理上的區別（P152-153）（ 1）含義：投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產。（ 2 ）投資性房地產與企業自用房地產在會計處理上的最大不同表現在對投資性房地產的后續計量上，企業通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，在滿足特定條件的情況下也可以采用公允價值模式進行后續計量。同一企業只能采用一種模式對所有投資

25、性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。2.辭退福利的含義及其與職工退休養老金的區別（ 1 ）含義：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時而支付的補償，引發補償的事項是辭退；（ 2 ）與退休養老金的區別：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律與職工本人或職工代表簽訂的協議，或者基于商業慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。養老金是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導致的，而是職工在職時提供的長期服務。因此，企業應

26、當在職工提供服務的會計期間確認和計量。3.壞賬的含義及壞賬損失的會計處理（ 1 ）壞帳損失的含義：壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。（ 2 ）壞賬損失的會計處理方法有直接轉銷法和備抵法兩種。直接轉銷法是指對日常核算中應收賬款可能發生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發生壞賬時才作為損失計入當期損益，并沖減應收賬款的方法。我國會計準則規定企業應采用備抵法核算應收賬款的壞賬。備抵法是根據收入與費用的配比原則，按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，在實際發生壞賬時，沖減壞賬準備。在會計實務中，按期估計壞賬損失的方法主要有應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和

27、銷貨百分比法。12/254.舉例說明可抵扣暫時性差異的含義可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應繳所得稅。在可抵扣暫時性差異產生當期，應當確認相關的遞延所得稅資產。資產的賬面價值小于其計稅基礎或負債的賬面價值大于其計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異。例如，一項資產的賬面價值為200萬元，計稅基礎為260萬元，則企業在未來期間就該項資產可以在其自身取得經濟利益的基礎上多扣除60 萬元。從整體上來看，未來期間應納稅所得額會減少，應繳所得稅也會減少，形成可抵扣暫時性

28、差異，符合確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產。5.會計政策與會計政策變更的含義，企業變更會計政策的原因以及會計政策變更應采用的會計處理方法答：會計政策是指企業在會計核算時所遵守的具體原則以及企業所采納的具體會計處理方法。在特定的情況下，企業可以對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策，這種行為就是會計政策變更。企業會計政策變更，按其產生的原因可分為強制性變更和自發性變更。會計政策變更的處理方法包括追溯調整法和未來適用法。四、單項業務題1撥付定額備用金4000 元。借：備用金（或其他應收款）4000貸：庫存現金40002因出納員工作差錯所致庫存現金盤虧100 元，且出納員已同意

29、賠償；借：其他應收款出納員100貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢1003將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現，票面金額12000 元，貼現凈額11800元存入公司存款賬戶；借：銀行存款1180013/25財務費用200貸：應收票據120004采購材料一批（按計劃成本核算），價款10000 ，增值稅1700 元，已開出銀行匯票，材料未到。借：材料采購10000應交稅費增值稅（進項稅）1700貸：其他貨幣資金銀行匯票117005某存貨賬面價值為6500 元，其可變現凈值為5000 元，試計提存貨跌價準備。計提存貨跌價準備6500-5000=1500借：資產減值損失1500貸：存貨跌價準備15006按

30、面值購入債券一批，計劃持有至到期，以銀行存款支付200 萬。借：持有至到期投資成本2000000貸：銀行存款20000007對出租的寫字樓計提本月折舊3000 元；借：其他業務成本3000貸：投資性房地產累計折舊30008將自用辦公樓整體出租，原價1000萬元，折舊300萬元。資產轉換用途后采用公允價值模式計量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為800 萬元。借：投資性房地產成本8000000累計折舊3000000貸：固定資產10000000資本公積其他資本公積10000009 2008年 1 月 1 日， A 公司支付價款106 萬元購入 B 公司發行的股票10 萬股，每股價格10.6 元， A

31、 公司此股票列為交易性金融資產，且持有后對其無重大影響。6 月 30 日， B 公司股票價格下跌到100 萬元，試確認交易性金融14/25資產公允價值變動損失。借：公允價值變動損益60 000貸：交易性金融資產公允價值變動60 00010 6 月 15 日銷售商品一批，增值稅專用發票注明貨款金額為400000 ，增值稅68000 元，之前已預收200000元貨款。余款于6 月 29 日收到，并存入銀行。借：預收賬款預收F 公司468000貸：主營業務收入400000應交稅金應交增值稅（銷項稅額）68000收到余款268000元，存入開戶銀行。借：銀行存款268000貸：預收賬款預收F 公司 2

32、6800011 本月分配職工工資15500 元，其中生產工人工資9000 元，車間管理人員工資1000 元，行政管理人員工資2500 元，在建工程人員薪酬3000 元。借：生產成本9000制造費用1000管理費用2500在建工程3000貸：應付職工薪酬工資1550012 根據已批準實施的辭退計劃，應付職工辭退補償12 萬元，明年1 月初支付，確認職工辭退福利。借：管理費用120000貸：應付職工薪酬辭退福利12000013 以銀行存款支付廣告費60000 元；借：銷售費用6000015/25貸：銀行存款6000014 與 B 公司達成債務重組協議，用一項專利抵付前欠貨款12 萬元（該項專利的賬

33、面價值10 萬元、未計提攤銷與減值準備。營業稅率5% ，其他稅費略）。債務重組收益：12-10-10×5%=1.5萬借：應付賬款A 公司120000貸：無形資產專利權100000應交稅費應交營業稅5000營業外收入債務重組收益1500015 如果甲公司平價發行股票，每股發行價為5 元，則股票發行收入總額500萬元，按約定的比例5 扣除證券公司代理手續費25 萬元（ 500 萬×5 ），甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項475 萬元，此時甲股份有限公司應如何作會計分錄。借：銀行存款4750000財務費用250000貸：股本5000000如果甲公司溢價發行股票，股票發行收入

34、總額600 萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項575 萬元，此時甲股份有限公司應如何作會計分錄。借：銀行存款 5750000貸：股本5000000資本公積股本溢價75000016 按溢價204 萬發行債券一批，面值200 萬，款項存入銀行。借：銀行存款2040000貸：應付債券面值2000000應付債券利息調整4000017 將上月已付款的甲商品（按售價金額核算）驗收入庫，采購成本10 萬元，售價12 萬元。16/25借：庫存商品120000貸：商品采購100000商品進銷差價2000018 出售專利權一項，收入800萬元存入銀行，營業稅率為5，應交營業稅40 萬，專利

35、權的賬面余額為700 萬元、累計攤銷額為 350萬元，并已計提減值準備200 萬元。出售損益： 800- （ 700-200-350） -40=610 萬借：銀行存款8000000累計攤銷3500000無形資產減值準備2000000貸：無形資產7000000應交稅費應交營業稅400000營業外收入處置非流動資產利得610000019 上年初購入一項專利，價款10 萬元，會計與稅法規定的攤銷年限均為10 年，但上年未予攤銷。經確認，本年發現的該項差錯屬于非重大會計差錯。借：管理費用10000貸：累計攤銷1000020 年終決算將本年實現的凈利潤1200 萬予以結轉；向股東分配現金股利100 萬（

36、下年支付）；借：本年利潤12000000貸：利潤分配未分配利潤12000000借：利潤分配應付普通股股利1000000貸：應付股利1000000五、計算題（要求列示計算過程）1 2008 年 4 月 1 日 B 公司購入甲公司25 的股份計劃長期持有，能夠對甲公司施加重大影響并采用權益法核算。17/25該股份的購買成本為200 萬元，投資日甲公司可辨認凈資產公允價值為700 元（與其賬面價值相等）。甲公司2008年實現凈利潤 1200元（假設各月實現利潤均衡），2009 年4月 5日宣告將其中的 40 用于分配現金股利，支付日為2009 年5月20日。 2009 年度甲公司發生虧損600 萬元

37、。要求：計算B 公司與該項股權投資有關的下列指標（要求列示計算過程）：（ 1） 2008 年度應確認的投資收益（ 2） 2009 年 4 月 5 日確認的應收股利（ 3） 2009 年 4 月 5 日應收股利中應沖減該項股權投資成本的金額（ 4） 2009 年度應確認的投資收益或損失（ 5） 2009 年末該項股權投資的賬面價值參考答案：（ 1） 2008 年度應確認的投資收益1200 ÷12 ×9 ×25%=225萬借：長期股權投資損益調整2250000貸： 投資收益2250000（ 2） 2009 年 4 月 5 日確認的應收股利應確認股利： 1200 

38、15;40% ×25%=120 萬借：應收股利1200000貸：長期股權投資損益調整1200000（ 3） 2009 年 4 月 5 日應收股利中應沖減該項股權投資成本的金額1200 ×40% ×25%=120萬（ 4） 2009 年度應確認的投資收益或損失600 ×25%=150萬借：投資收益150000018/25貸：長期股權投資損益調整1500000（ 5） 2009 年末該項股權投資的賬面價值200+225-120-150=55萬2.購入一項設備，已知買價100000元、進項增值稅17000 、安裝過程中支付的人工費用6000 及領用原材料的金額

39、 14000 ，增值稅率17 。設備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設備預計使用5 年，預計凈殘值2380 元。要求：計算下列指標（列示計算過程）：（ 1）交付使用時設備的原價（ 2）采用平均年限法計算的年折舊額（ 3）采用年數總和法計算前三年的折舊額（對計算結果保留個位整數）（ 4）設備使用的第三年末，因地震使設備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數總和法計算）。參考答案：（ 1）交付使用時設備的原價設備原價 =100000+6000+14000+14000×17%=122380（ 2）采用平均年限法計算的年折舊額每年折舊額 = （122

40、380-2380 ）÷5=24000 元（ 3）采用年數總和法計算前三年的折舊額（對計算結果保留個位整數）第一年：（ 122380-2380 ）×5/15=40000第一年：（ 122380-2380）×4/15=32000第一年：（ 122380-2380）×3/15=24000（ 4）設備使用的第三年末，因地震使設備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數總和法計算）。19/25清理凈損失： 122380-40000-32000-24000+2000=28380元。3 已知年度利潤表的有關資料（凈利潤、計提資產減

41、值損失、管理費用中的固定資產折舊額、營業外收入中的處置固定資產收益）和資產負債表的有關資料（應收賬款、存貨、應付賬款的年初數和年末數），要求運用間接法計算乙公司 2008 年度經營活動產生的現金流量凈額（列示計算過程）。（ 1） 2008 年度的利潤表有關資料：凈利潤2000000元計提資產減值損失100000元管理費用中折舊費用300000元營業外收入中處置固定資產收益80000 元（ 2） 2008 年 12月 31 日資產負債表有關資料：年初數（元）年末數（元）應收賬款234000175500存貨300000250000應付賬款58500167500參考答案：凈利潤2000000加：資產

42、減值損失100000管理費用中折舊費用300000存貨的減少50000應收賬款的減少58500應付賬款的增加109000減：營業外收入中處置固定資產收益80000經營活動產生的現金流量凈額2609500020/25六、綜合題1甲企業原材料采用計劃成本核算。2009年 9 月 30 日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000 元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500 元。假定上列各賬戶余額均為B 材料的余額，B 材料的計劃成本為每公斤10 元。10 月份 B 材料的采購和收發業務如下（增值稅略）：（ 1） 10 月 8 日，采購 1000 公斤，成本10500

43、元，當日全部驗收入庫。(2) 10 月 10 日，上月末付款的在途材料全部到達并驗收入庫，共1800 公斤。(3) 10 月 15 日采購 800 公斤，成本 9600 元以商業匯票結算，材料尚未到達。(4) 10 月 22 日采購 600 公斤驗收入庫，成本5400 元已由銀行轉賬支付。(5) 本月基本生產車間領用 2500 公斤，均用于產品生產。要求：（ 1）計算 B 材料本月的下列指標： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節約或超支） 材料成本差異率 發出材料的實際成本 期末結存材料的實際成本（ 2）對本月 8 日、 10 日發生的業務編制會計分錄；（ 3）結轉本月生產領用 B 材料應負擔的成本差異。參考答案：（ 1）計算 B 材料本月的下列指標： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節約或超支）21/25-1500+500+2000+1