1、（流程管理）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)做 一整套帳的流程（給新人）20XX年XX月多年的企業(yè)咨詢豉問經(jīng)驗(yàn).經(jīng)過實(shí)戰(zhàn)驗(yàn)證可以落地機(jī)行的卓越管理方案，值得您下載擁有做一整套帳的流程1 .根據(jù)原始憑證編制記帳憑證2 .根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表3 .根據(jù)記帳憑證和科目匯總表登記會(huì)計(jì)帳簿（包括總帳和明細(xì)帳）4 .根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿（主要是總帳）編制會(huì)計(jì)報(bào)表 （包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表）5 .根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制納稅申報(bào)表6 .年終結(jié)轉(zhuǎn)損益（也可以逐月結(jié)轉(zhuǎn)損益）7 .編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益 表，現(xiàn)金流量表）8 .根據(jù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制所得稅年報(bào)和其他 各稅種的匯算清繳自查表匯總記帳憑證和科目匯總表在使用上的區(qū)別 匯總

2、記帳憑證是指根據(jù)許多同類的記帳憑 證按賬戶名稱定期加以匯總而重新編制的 記帳憑證，目的是簡(jiǎn)化登記總分類賬的手 續(xù)。匯總記帳憑證按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分 類，又可分為匯總收款憑證、匯總付款憑證 和匯總轉(zhuǎn)帳憑證三類。科目匯總表把每個(gè)月做的記帳憑證全部匯 總，然后，根據(jù)科目匯總表登記總帳。科目匯總表核算形式就是科目匯總表核算 程序。簡(jiǎn)單地說，就是根據(jù)科目匯總表登記 總分類帳。科目匯總表不能代替匯總記賬憑證，因?yàn)閮烧叩男再|(zhì)不同，一個(gè)是憑證、一個(gè)是表。匯 總記賬憑證的目的是為了簡(jiǎn)化總賬記錄，如果不編制也是可以的。做賬的具體流程會(huì)計(jì)做帳流程會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的簡(jiǎn)單流程每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解 相關(guān)

3、的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)模或管理水平 高一點(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正 確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證 -匯總-明 細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀 行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn) 負(fù)債表和利潤(rùn)表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè) 置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。 實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)

4、 務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù) 額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天， 或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始 憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做）然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯 總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每 發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。 2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤 銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部 轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或 是制造費(fèi)用貸

5、累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù) 固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來 的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅 這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅， 教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè) 分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收 益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等） 轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交 所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅 計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率， 然后做記賬憑證.借所得稅貸應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅，借本年 利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和

6、利潤(rùn)有關(guān)，但 并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào) 整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正 數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核 算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和 應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交 稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定 資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等） 負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料, 資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的 余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登 記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科 目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè) 務(wù)附

7、加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā) 生額）編制利潤(rùn)表。（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情 況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符， 賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行 賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào) 稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月 開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡 和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問題：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債 表和利潤(rùn)表之外還利

8、潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量 表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)?只有在年末企業(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行 分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要 求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。 在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要 求的。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月 末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益 科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額， 是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視 同存貨。）你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要 你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)， 利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（2002年 1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國稅辦理；個(gè) 人所得稅和其

9、他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng) 稅）3、以工資為基數(shù)100% ,福利費(fèi)為14% , 工會(huì)經(jīng)費(fèi)2% ,職工教育費(fèi)2.5% ,（稅法規(guī) 定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì) 團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng) 費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出 具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的，其提取 的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣 除）。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金， 醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗， 檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無工會(huì)組織的，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)， 更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季

10、提一 次就可，不需每月計(jì)提.7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一 般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情 況方可。8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)， 伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存25年 幾個(gè)很有用的分錄:1、現(xiàn)金長(zhǎng)款借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款管理費(fèi)用一一現(xiàn)金短缺 （注：無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)5

11、、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用一一職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款一一職工教育費(fèi)6、支付工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）7、提取城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交城建稅8、計(jì)提教育費(fèi)附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款一一教育費(fèi)附加9、印花稅借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金一一印花稅一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過程ABC公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司 ，屬于商品流通的一般納稅人）ABC公司從7月1日開始籌建。1. . 7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ABC公司借：固定資產(chǎn)貸：其

12、他應(yīng)彳款一一A2. 7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：其他應(yīng)彳款一一A3. 7月8日ABC公司三名股東存入 50萬入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金借：銀行存款貸：實(shí)收資本A10B20C204. . 7月9日老板A代墊ABC公司注冊(cè)費(fèi)1萬元借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：其他應(yīng)彳款一一A5. 8月1日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。6. 9月1日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè)但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用,營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用一一開辦費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用7. 9月2日，還款給股東借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：其他應(yīng)彳款一一A貸：現(xiàn)

13、金11.7 萬8. 9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)借：應(yīng)付賬款一一甲貸：銀行存款9. 9月8日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫借：庫存商品應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款一一A10. 9月9日，向乙公司銷售商品一批，貨已發(fā)出，貨款未收到借：應(yīng)收賬款一一乙公司貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一一增值稅（銷項(xiàng)稅額）11. 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品12. . 9月18日收到乙公司9月9日的欠款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一一乙公司13. 9月21日計(jì)提，本月工資借：管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬一一代扣個(gè)人所得稅貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個(gè)人所得稅計(jì)提本

14、月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提，以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)一一職工教育經(jīng)費(fèi)1.9 9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用借：管理費(fèi)用一一公司繳納社保費(fèi)其他應(yīng)收款一一代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積貸：銀行存款1.10 月31日發(fā)放本月工資時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金其他應(yīng)收款一一代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積16 .本月發(fā)生管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金計(jì)算本月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（未交稅金）貸：應(yīng)交稅金一一未交

15、增值稅17 .計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款一一教育費(fèi)附加防洪費(fèi)18 .結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用是管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用19 .預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交企業(yè)所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅20 .轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)21 .提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)貸：盈余公積一一法定盈余公積法定公積金最終得出未分配利潤(rùn)，或盈余或虧損22 . ABC本月分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配

16、一一未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)付利J潤(rùn)一一ABC發(fā)放利潤(rùn)借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付月利一一ABC貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個(gè)人所得稅下月10月10月11日，銀行劃扣稅金借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交企業(yè)所得稅一一應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅一一應(yīng)交增值稅（未交增值稅）其他應(yīng)交款一一教育費(fèi)附加一一防洪費(fèi)貸：銀行存款以下是一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的例子，為初出道的新手提供參考。ABC公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司，屬于商品流通的一般納稅人）ABC公司從7月1日開始籌建。1 . 7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫A B C公司）借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)彳t款一一A2 . 7月6日

17、老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款一一A3 . 7月8日ABC公司三名股東存入 50萬入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金借：銀行存款50貸：實(shí)收資本一一A10B20C204 . . 7月9日老板A代墊 ABC公司注冊(cè)費(fèi)1萬元借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1 萬 貸：其他應(yīng)付款一一A5 . 8月1日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。6 . 9月1日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè)根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用貸貸開辦費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用7 9 月 2 日，還款給股東A借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款一一A

18、貸：現(xiàn)金8 9 月 5 日， ABC 公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì) 11.7 萬借：應(yīng)付賬款貸貸甲貸：銀行存款9 9 月 8 日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫借：庫存商品應(yīng)交稅金貸貸增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款一一A10 9 月 9 日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出 ,貨款未收到 .,借：應(yīng)收賬款貸貸乙公司貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金貸貸增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 1.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本貸：庫存商品12 9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款乙公司13.9月21日計(jì)提，本月工資借：管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資代扣個(gè)人所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅

19、計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的 14% 計(jì)提 , 以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的 2% 及 1.5% 計(jì)提以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)14。9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用借：管理費(fèi)用公司繳納社保費(fèi)其他應(yīng)收款代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積貸：銀行存款15。9月31日發(fā)放本月工資時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金其他應(yīng)收款代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積16。本月發(fā)生管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金計(jì)算本月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（未交稅金）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅17 計(jì)提城建稅

20、、教育附加、防洪費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加防洪費(fèi)1 8 o結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)外支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用19 預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅20 。轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)21 。提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：盈余公積法定盈余公積法定公積金最終得出未分配利潤(rùn)，或盈余或虧損22 ABC 本月分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn) ABC發(fā)放利潤(rùn)：借：現(xiàn)金 貸：銀行

21、存款借：應(yīng)付股利 A Bc貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅下月 10 月10 月 11 日，銀行劃扣稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交企業(yè)所得稅應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅應(yīng)交增值稅（未交增值稅）其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加防洪費(fèi)貸：銀行存款以上是一個(gè)簡(jiǎn)單的公司運(yùn)作流程，把一些重復(fù)的業(yè)務(wù)刪除。會(huì)計(jì)每月做帳流程會(huì)計(jì)每月做帳流程每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解會(huì)計(jì)做帳流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)模或管理水平高一點(diǎn)的企業(yè)均采用信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證 - 匯總 - 明細(xì)賬 - 總賬 -各種報(bào)表。首先，了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1 、根

22、據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2 、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3 、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5 、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1 、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記

23、記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2 、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。3 、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利

24、潤(rùn)，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅計(jì)算方法，所得稅 = 貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證借所得稅貸應(yīng)交稅金- 應(yīng)交所得稅借本年利潤(rùn)貸所得稅所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。4、最

25、后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等），負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等），所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額），編制資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 ,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定 .因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格，上面會(huì)有具體的數(shù)字。5 、裝訂憑證,填寫報(bào)表附注,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。6 、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b 、

26、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問題：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用

27、如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。）你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1 、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（ 2002 年 1 月 1 日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2 、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）3 、以工資為基數(shù) 100% ，福利費(fèi)為14% ，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2% ，職工教育費(fèi)2.5% ，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的 2% 向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳

28、款專用收據(jù)的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6 、單位無工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可 ,不需每月計(jì)提.7 、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9 、出納日記賬保存25 年幾個(gè)很有用的分錄：1 、現(xiàn)金長(zhǎng)款借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、

29、現(xiàn)金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3 、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款職工教育費(fèi)6、支付工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）7 、計(jì)提城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/ 其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅8 、計(jì)提教育費(fèi)附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加9 、印花稅借：管理費(fèi)用 / 待攤費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金印

30、花稅會(huì)計(jì)分錄大全第一章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1 現(xiàn)金備用金開立備用金借：其他應(yīng)收款備用金貸：現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金現(xiàn)金長(zhǎng)短款敢?guī)齑娆F(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ X 單位或個(gè)人）營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（ XX 個(gè)人）其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理

31、流動(dòng)資產(chǎn)損溢2 銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3 其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此專款購貨 借：物資采購貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款4 壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5 應(yīng)收票據(jù)（見后 ）第二章存貨1 材料（ 1 ）

32、取得發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：銀行存款發(fā)票先到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（ 2 ）發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/ 在建工程 / 委托加工物資/貸：原材料2 .委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款等交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資剩余物資）貸：委托加工物資3 .包裝物（ 1 ）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)

33、成本貸：包裝物（ 2 ）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物3 ）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費(fèi)用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金增（銷）其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物（不管是否報(bào)廢），借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）貸：應(yīng)交稅金增（銷）應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費(fèi)用

34、（出借）攤銷（略）一一一次、五五、分次4. 低值易耗品（處理同包裝物）5.存貨清查盤盈確認(rèn)借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）報(bào)批轉(zhuǎn)銷i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii 屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii 屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。 分

35、兩種情況： 如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)， 轉(zhuǎn)入損益等， 不用披露； 如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。8 存貨的期末計(jì)價(jià)（略）第三章投投1 短期投資購入借：短期投資- 股票 / 債券 / 基金 X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金 注：收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/ 現(xiàn)金貸：短期投資股票/ 債券 X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股/ 債 X貸：短期投資股票/ 債券 X【應(yīng)收股利/ 應(yīng)收利息】投資收益出售

36、股/ 債 X2 長(zhǎng)期股權(quán)投資投資（ 1 ）取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（ 2 ）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I 投資年度以前 借：應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)II 投資年度i 屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii 屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入III 投資年度以后（按公式計(jì)算）借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中， 因“應(yīng)收股利”固定， 可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得出“投資收益”（ 3 ）權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i 取得時(shí)確認(rèn)借：長(zhǎng)股權(quán)投資-

37、企業(yè)-投資貸成本貸：銀行存款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本i 投資單位會(huì)計(jì)處理借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I 凈利潤(rùn)i 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整貸：投資收益-股權(quán)投資收益ii 被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利-企業(yè)（實(shí)際數(shù)）貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II 凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整注： 以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)， 先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投

38、資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整（確認(rèn)的損益未減記的）貸：投資收益-股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理借：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備(=捐贈(zèng)物價(jià)值* (1-33 %) *持股比例)注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。ii 投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)， 可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”( 4 )成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I 轉(zhuǎn)換時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II 以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)i 屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)

39、期股權(quán)投資-企業(yè)ii 屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III 對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) 貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i 采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 200-企業(yè)-股權(quán)投資差額1-企業(yè)-損益調(diào)整5-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)（帳面余額） 205利潤(rùn)分配 -未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)） 1資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備2ii 追加投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 302貸：銀行存款302iii 再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200 +5 +

40、 2 +302借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額2貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 7貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整5-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200 52302 2注： 投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算， 分別攤銷， 前者按投資日算， 后者按追加投資日算。 但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大， 可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額， 按剩余攤銷年限一并攤銷。 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)， 未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv 以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（ 5 ）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán) / 債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資（