1、簡答題：1. 什么是財務會計報告？編制財務會計報告有什么作用？答：（1）財務會計報告，是企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。（2）作用：為現在及潛在的投資者的投資決策提供信息；為債權人的信貸決策提供信息；為政府及國家有關部門宏觀經濟調控提供信息；為社會公眾了解企業財務信息提供依據。2. 什么是加速折舊？采用加速折舊的理論依據是什么？答：（1）加速折舊通常是指為了加速資本投資的回收，把固定資產的應計折舊金額的大部分在其使用初期各年內進行攤銷而計提折舊。加速折舊法也稱快速折舊法或遞減

2、折舊法，是指在固定資產有效使用年限內，前期多提折舊，后期少提折舊，計提的折舊額逐年遞減的一種折舊方法。 （2）加速折舊的理論依據： 一方面固定資產在使用期內每年提供的收益不均衡，前期工作效率高后期低；另一方面產品成本負擔也是不均衡的，前期維修費用較少后期較多； 現代科學技術迅速發展，高新技術不斷出現，固定資產的使用及更新周期明顯縮短，則固定資產的無形損耗日益增大。3. 什么是收入？商品銷售收入確認的條件有哪些？答：（1）收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 （2）確認條件：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保

3、留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠計量；相關經濟利益很可能流入企業； 相關的、已發生的或將發生的成本能夠可靠計量。4. 發出存貨的計價方法不同對企業的財務狀況和經營成果會有什么影響？答：（1）對企業損益的計算有直接影響；（2）對資產負債表有關項目數額計算有直接影響；（3） 對繳納所得稅的數額有一定影響。5. 具體說明企業投資活動產生的現金流量有哪些？（流出流入）答：流入：收回投資所收到的現金；取得投資收益所收到的現金；處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額；處置子公司及其他營業單位產生的現金收入凈額；收到的其他與投資活動有關的現

4、金。 流出：構建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金；投資所支付的現金；購買子公司及其他營業單位產生的現金支出凈額；支付的其他與投資活動有關的現金。6. 具體說明企業籌資活動產生的現金流量有哪些？（流出流入）答：流入：吸收投資所收到的現金；取得借款所收到的現金；收到的其他與籌資活動有關的現金。流出：償還債務所支付的現金；分配股利、利潤或償付利息所支付的現金；支付的其他與籌資活動有關的現金。一、名詞解釋1.實質重于形式：企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認，計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。2.會計主體：又稱會計實體，是指企業會計確認、計量和報告的空間范圍，回答

5、會計核算究竟為誰服務的問題。3.持續經營：是指特定會計主體的生產經營活動將無限期地延續下去，在可以預見的未來，會計主體不會因清算、解散、倒閉而不復存在。4.權責發生制：企業會計的確認、計量和報告的基礎。是指凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。5.會計確定：是指通過一定的標準，辨認應輸入會計信息系統的經濟數據，確定這些數據應加以記錄的會計對象的要素，進而確定已記錄和加工的信息是否應全部列入財務會計報表和如何列入財務會計報表的過程。6.會計計量：是

6、指在企業會計核算中對會計對象的內在數量關系加以衡量、計算和確定，使其轉化為能用貨幣表現的財務信息和其他的經濟信息，以便集中和綜合反映經營成果、財務狀況及其變動情況。7.資產：指企業過去的交易或事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。8.負債：是指企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。9.所有者權益：是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益，是企業權益性資本的投資者對企業凈資產的要求權。10. 收入：是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。11. 利得：是指由企業在非日常活動形成的、會

7、引起所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。12. 收益：是指企業在會計期間增加的除所有者投資以外的經濟利益，表現為能導致所有者權益增加的總產流入、資產增加或負債減少。13. 費用：是指企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。14. 損失：是指由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。15. 利潤：是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。16. 計量屬性：是指同一計量對象在不同時點上的價值表現。會計上的計量屬性主要包括五種表現

8、形式：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值。歷史成本：又稱為實際成本，就是資產取得時，為獲得該資產并使其達到有效地使用狀態之前必須花費的合理現金數額或其他等值。重置成本：又稱現行成本，是指資產負債表日取得與某資產相同或類似資產時將支出的現金數額或其他等值。可變現凈值：是指資產在正常交易過程中可望變換為非貼現的現金數額或其他等值。 現值：是指資產在正常業務進行過程中可望變換成未來現金流入的現值或該現值減去為實現這一流入所需的現金流出的現值。公允價值：指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。14貨幣資金：是指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，按其

9、形態和用途不同可分為包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。15、貨幣性資產：是指企業持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產，包括現金、銀行存款、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。16、非貨幣性交易：是指交易雙方主要以存貨、固定資產、無形資產和長期股權投資等非貨幣性資產進行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產。18、銀行存款：是企業放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。19、商業匯票：是由出票人簽發的、委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。主要包括商業承兌匯票和銀行承兌匯

10、票。20、壞賬：是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項。在實務中，備抵法下壞賬估計的方法為四種：余額百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法和個別認定法。21、控制：指有權決定一個企業的財務和經營政策，并能據以從該企業的經營活動中獲取利益。22、共同控制：是指按照合同約定對某項經濟活動共有的控制，僅在與該項經濟活動的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在。23、重大影響：是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權利，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。24、存貨：是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程

11、中耗用的材料、物資等。25、投資性房地產：是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產。26、固定資產：指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有且使用壽命超過一個會計年度的有形資產。27、雙倍余額遞減法：是以固定資產的期初賬面凈值為折舊基數，以直線法折舊率的雙倍數（不考慮凈殘值）作為折舊率來計算各期折舊額的方法。28、無形資產：指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。29、債務重組：是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定做出的讓步事項。30、或有事項：是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發生或不發生才能決定的不確

12、定事項。31、或有負債：指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實；或過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業或該義務的金額不能可靠的計量。32、或有資產：是指過去的交易或事項形成的潛在資產，其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。33、現金折扣：是指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。34、商業折扣：是指企業為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。35、完工百分比法：是根據合同完工程度確認合同收入和費用方法。該方法的運用包括二個步驟：（1）確定工程的完工程度，計算完工百分比；（2）

13、根據完工百分比計量和確認當期的合同收入和合同費用。36、建造合同：是指為建造一項或數項在設計、技術、功能、最終用途等方面密切相關的資產而訂立的合同。37、固定造價合同：指按照固定的合同價或固定單價確定工程價款的建造合同。38、成本加成合同：是指以合同約定或其他方式議定的成本為基礎，加上該成本的一定比例或定額費用確定工程價款的建造合同。39、政府補助：是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。40、借款費用：企業因借入資金所付出的代價，它包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等。41、資本公積：指歸所有者所共有的、非收

14、益轉化而形成的資本，包括資本（股本）溢價、其它資本公積。42、盈余公積：是指公司按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金。43、留存收益：是指企業歷年實現利潤中提取或形成的留存于企業內部的積累，來源于企業的生產經營活動所實現的利潤。它是由盈余公積和未分配利潤構成。44、庫藏股份：指一個公司由于種種原因而將自己發行在外的股份重新收回，但未依照法律程序予以注銷的部分。45、財務會計報告：是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。46、財務會計報告的目標：向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反應企業管理層受托責

15、任情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。47、資產負債表：是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的會計報表。48、利潤表：是指反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。49、現金流量表：是以現金及其等價物為編制基礎，用來反映企業在一定會計期間現金及現金等價物流入和流出情況的報表，反映企業獲得現金及其等價物的能力。50、附注：是指對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。51、關聯方：一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。52、會計政策：指企業在確認、計量和報告中所采用的原則、

16、基礎和會計處理方法。53、會計政策變更：是指企業對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。54、會計估計：是指對結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作出的判斷。55、會計估計變更：是指由于資產和負債的當前狀況及預期未來經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或資產的定期消耗金額進行的調整。 56、前期差錯：是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成省略漏或錯報。（一）編制前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。（二）前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。57、追溯調整法：指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項

17、初次發生時就開始采用新的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法。58、追溯重述法：是指在發現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。58、未來適用法：是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法。59、資產負債表日后事項：指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利或不利事項。60、基本每股收益：企業歸屬于普通股股東的當期凈利潤，除以發行在外普通股的加權平均數計算的比值。61、稀釋每股收益：是指企業在具有稀釋性潛在普通股的情況下，以基本每股收益的計算為基礎，在分母中考

18、慮稀釋性潛在普通股的影響，同時對分子作出相應調整后計算的每股收益。62、稀釋性潛在普通股：是指假設當期轉換為普通股會減少每股收益的潛在普通股，包括可轉換公司債券、股份期權和認股權證。63、認股權證：指公司發行的、約定持有人在履約期間或特定到期日按約定價格向本公司購買新股的有價證券。64.留存收益：是指企業從歷年實現的利潤中提取或留存于企業的內部積累，其來源于企業生產經營活動所實現的利潤，包括盈余公積和未分配利潤兩部分。65.銷售折讓：是指企業已售出的商品由于商品質量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。簡答題：論述題三、權責發生制（09年）與收付實現制權責發生制又稱“應計原則”，即會計上對收入

19、和費用應根據實際影響期間來計算，即不是根據其發生現金收付時間來計量。而收付實現制則是按照期間內實際收付的現金加以確認、計量和記錄。它們是由于存在會計分期、現金實際收付的期間和資源及其變動發生的期間可能不一致所導致的。四、財務報表與財務報告財務報告包括財務報表（而且是財務報告中的中心內容），但財務報告可以包括財務報表以外的其他財務報告，而其他財務報告可以提供預測信息，可以不受公認會計原則的支配，它和附注一樣起披露作用。財務報表=會計報表+附注，會計報表起確認作用。五、受托責任說與決策有用說受托責任觀認為，受托責任無處不在。要使受托責任能夠順利的履行，必須有明確的受托和受托關系的存在。會計目標是反

20、映受托者對受托責任的履行情況。這一任務是由會計人員編制的會計報表完成的。由于最反映受托責任履行情況的信息是關于經營業績的信息，故財務報表應以反映經營業績及其評價為重心，并且更加重視會計信息的可靠性。決策有用觀認為，信息使用者包括潛在的信息使用者，需要利用有用的信息作出投資等決策。因此，會計的目標是提供經濟決策有用的信息，而對決策者有用的信息主要是關于企業現金流動的信息和關于經營業績資源變動的信息。故財務報表應以反映財務狀況和現金流量為其評價為重心，并且更加重視會計信息的相關性。關系：決策有用觀的基本思路為進一步完善受托責任觀提供了可選的方向，受托責任信息又為決策有用信息被接受奠定了可參照的基礎

21、；兩者有著共同的理論前提。原因：利益驅動機制是商品經濟社會所共有的運行機制；所有者與經管者存在著潛在利益的沖突。六、會計準則的經濟后果觀與技術觀會計準則是檢驗實務的標準和指導未來實務的指南。“技術說”把會計準則作為一種純客觀的技術性規范，它和自然科學的原理一樣，具有“真理性”，因而是具有真理性的理論體系中推導出來的。一、會計計量：定義；五種計量屬性（重點），尤其是歷史成本與公允價值；我國繼續選用歷史成本的原因以及我國當前謹慎選用公允價值計量的緣由。1計量屬性（09概念與選擇）是指同一計量對象在不同時點是的價值表現，主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等。（具體計量屬性參照教材

22、P1213）各種計量屬性之間的關系：在各種會計要素計量屬性中，歷史成本通常反映的是資產或者負債過去的價值，而重置成本、可變現凈值、現值以及公允價值通常反映的是資產或者負債的現時成本或者現時價值，是與歷史成本相對應的計量屬性。當然這種關系也不是絕對的。另外，公允價值相對于歷史成本而言，具有很強的時間概念，也就是說，當前環境下某項資產或者負債的歷史成本可能是過去環境下該項資產或者負債的公允價值，而當前環境下某項資產或者負債的公允價值也許就是未來環境下該項資產或者負債的歷史成本。同時，每種計量屬性基于現實的局限性，都各有優劣，沒有一種是絕對理想化的。在進行會計計量屬性選擇時，取決于計量的目標，即看是

23、否報務于會計的目標，計量屬性的選擇能否滿足會計信息使用者對會計信息的要求。2公允價值（08概念、09判斷）不是建立在過去已發生的交易（含事項）基礎上，甚至也不是已建立在先行交易的基礎上；它是熟悉交易的雙方意欲進行的交易，而參照先行交易所達成的購買一項（或一批）資產，轉移（清償）一項負債的金額；由于契約（雙方愿意買賣）已經簽訂，交易尚未開始進行或正在進行中，但尚未完成。因此，公允價值只能是一種參照現行交易的估計價格。在企業會計準則體系建設中適度、謹慎地引入公允價值這一計量屬性，是因為隨著我國資本市場的發展，股權分置改革的基本完成，越來越多的股票、債券、基金等金融資產品在交易所掛牌上市，使得這類金

24、融資產的交易已經形成了較為活躍的市場，因此，我國已經具備了引入公允價值的條件。在這種情況下，引入公允價值，更能反映企業的實際情況，對投資者等財務報告使用者的決策更加有用，而且也正因為如此，我國準則才實現了與國際財務報告準則的趨同。在引入公允價值過程中，我國充分考慮了國際財務報告準則中公允價值應用的三個級次，即：第一，資產或負債等存在活躍市場的，活躍市場中的報價應當用于確定其公允價值；第二，不存在活躍市場的，參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格或參照實質上相同或相似的其他資產或負債等的市場價格確定其公允價值；第三，不存在活躍市場，且不滿足上述兩個條件的，應當采用估值技術等確

25、定公允價值。我國引入公允價值是適度、謹慎和有條件的。原因是考慮到我國尚屬新興的市場經濟國家，如果不加限制地引入公允價值，有可能出現公允價值計量不可靠，甚至借機人為操縱利潤的現象。因此，在投資性房地產和生物資產等具體準則中規定，只有存在活躍市場、公允價值能夠取得并可靠計量的情況下，才能采用公允價值計量。3歷史成本之所以在財務會計中得到廣泛的應用，我們認為原因有：（1）歷史成本為交易雙方所認可，并具有合法的原始憑證，因而具有客觀性，減少了人為判斷。（2）管理當局、投資人和債權人對歷史成本已經適應，歷史成本的概念深入人心，一般人對歷史成本的操作也比較熟悉。而對其他屬性，尤其是公允價不清楚。（3）成本

26、對決策還是有用的。歷史信息本身具有反饋價值，是業績評價的依據，歷史信息又是預測的基礎，從而為預測信息所不能少的來源。（4）歷史成本具有可驗證性，其取得成本較低。同時，由于通貨膨脹對歷史成本的沖擊以及近年來金融界發生的顯著變化，對歷史成本更是形成了空前的壓力，使得它成為一個富有爭議的計量屬性。公允價值最大的優勢在于，它能及時反映發生因市場風險所產生的利得和損失以及因信用質量發生變動所產生的影響，能更加真實公允地反映商業銀行的財務狀況和經營成果，從而減少金融不穩定事件的發生及其嚴重性：（1）公允價值最忠實的反映了交易的實質。（2）公允價值反映了市場對直接或間接地隱含在金融工具中的未來現金流量現值的

27、估計。（3）公允價值信息有助于會計信息使用者對未來作出合理的預測，并有利于驗證其以前所作預測的合理性。（4）公允價值信息有助于投資者、債權人和其他使用者對企業的投資和融資決策進行評價，從而有助于作出正確的決策。相對于歷史成本信息，公允價值信息更多地反映了市場對企業資產或整體價值的評價，可以與“資產負債表觀”較好地吻合，更具有相關性；相對于公允價值信息，歷史成本信息更多地反映“過去”而非將來，可以與“損益表觀”較好地吻合，相關性要差些。但是，歷史成本信息比公允價值信息更具有可靠性，而這正是公允價值信息的不足，在缺乏活躍市場的情況下更是如此。而且，由于估計公允價值時存在的復雜性、不確定性和高成本，

28、使少數企業有利用公允價值進行利潤操縱的可能性，而這反過來損害了公允價值信息的相關性和可比性。會計基本理論一、會計學收益與經濟學收益（05年）會計學收益是以實際發生的交易和收入實現為基礎，只包括已實現的收益，將未實現的持產收益排除在外，這不僅使收益計量具有客觀性和可驗證性，而且也體現了謹慎性原則的思想。而經濟學收益將企業經營業務收益和企業因持有資產而獲得的那部分收益同等對待，而不考慮收益是否實現。因此，在通常情況下，會計學收益總是小于經濟學收益，但是，經濟學收益要求對持產收益一并計量，計量的主觀隨意性也隨之增大。會計學收益依據的是歷史成本和配比原則，而經濟學收益概念要求按現時價值對資產進行計量。

29、會計學收益奉行財務資本保持觀，與此不同，經濟學收益概念堅持實物資本保持觀。會計學收益+未實現的有形資產（增減）變動前期已實現的有形資產（增減）變動+無形資產的價值變動=經濟學收益二、財務資本保持與實體資本保持在理論界，資本保持有財務資本保持和實體資本保持兩種觀點。財務資本保持是指投資者最初投入的貨幣額保持不變，即期末所有者權益等于期初所有者權益；實體資本保持是指投資者最初投入的貨幣額所形成的生產能力或經營能力保持不變，即期末實物生產能力等于期初實物生產能力。兩者的統一：一是起因及目標相同；二是保持對象相同；三是兩種資本保持觀念都可以以名義貨幣或不變購買力貨幣單位作為計量單位，都可以以重置成本或

30、現行成本作為計量基礎。兩者的差異：對資本的理解不同；估價與比較的順序不同；計量基礎的區別；對物價影響的處理方法不同；在資料取得難易、數據的可驗證性、客觀性等發明的差異。三、權責發生制（09年）與收付實現制權責發生制又稱“應計原則”，即會計上對收入和費用應根據實際影響期間來計算，即不是根據其發生現金收付時間來計量。而收付實現制則是按照期間內實際收付的現金加以確認、計量和記錄。它們是由于存在會計分期、現金實際收付的期間和資源及其變動發生的期間可能不一致所導致的。四、財務報表與財務報告財務報告包括財務報表（而且是財務報告中的中心內容），但財務報告可以包括財務報表以外的其他財務報告，而其他財務報告可以

31、提供預測信息，可以不受公認會計原則的支配，它和附注一樣起披露作用。財務報表=會計報表+附注，會計報表起確認作用。五、受托責任說與決策有用說受托責任觀認為，受托責任無處不在。要使受托責任能夠順利的履行，必須有明確的受托和受托關系的存在。會計目標是反映受托者對受托責任的履行情況。這一任務是由會計人員編制的會計報表完成的。由于最反映受托責任履行情況的信息是關于經營業績的信息，故財務報表應以反映經營業績及其評價為重心，并且更加重視會計信息的可靠性。決策有用觀認為，信息使用者包括潛在的信息使用者，需要利用有用的信息作出投資等決策。因此，會計的目標是提供經濟決策有用的信息，而對決策者有用的信息主要是關于企

32、業現金流動的信息和關于經營業績資源變動的信息。故財務報表應以反映財務狀況和現金流量為其評價為重心，并且更加重視會計信息的相關性。關系：決策有用觀的基本思路為進一步完善受托責任觀提供了可選的方向，受托責任信息又為決策有用信息被接受奠定了可參照的基礎；兩者有著共同的理論前提。原因：利益驅動機制是商品經濟社會所共有的運行機制；所有者與經管者存在著潛在利益的沖突。六、會計準則的經濟后果觀與技術觀會計準則是檢驗實務的標準和指導未來實務的指南。“技術說”把會計準則作為一種純客觀的技術性規范，它和自然科學的原理一樣，具有“真理性”，因而是具有真理性的理論體系中推導出來的。（后面的實在看不清楚了，自己找資料補

33、充下）七、試評我國近年來的會計準則建設問題我國現行會計準則的基本情況：我國現有會計準則由一項基本準則和38個具體準則組成，其中基本準則起指導作用，內容包括與準則相關的會計目標、會計假設、基本概念、基本原則等；具體準則是準則體系的主體，內容包括會計的確認、計量、披露等。總的來說，我國企業會計準則的體系結構就是在會計法的指導下，以會計準則為核心，以會計準則指南為補充（在過渡時期還應該同時采用相關的行業會計制度）。會計準則，對我國經濟建設所起的作用不容忽視，它使企業在運用準則規范自己的行為時具有較強的靈活性，能從企業實際情況出發選擇最適用的方法；它增強了不同部門、行業、所有制企業會計信息的可比性；逐

34、步縮小了與國際慣例的差距；也提高了對會計職業人員業務素質的要求。會計準則在明確企業產權關系、轉變企業經營機制、引導社會資金合理流動和配置，促進對外開放、社會改革等各方面都起了重要的作用。我國的會計準則可以說初步取得了成功，但在實踐中也發現了許多不完善之處，需要結合環境的變化，不斷地進行修改和完善。八、全面收益觀與當期收益觀全面收益是指一個主體在某一期間與非業主方面進行的交易或發生其他事項和情況所引起的權益變動，包括著一期間內除業主投資和派給業主款以外的權益的一切變動。當期經營收益觀是強調企業當期經營業績的衡量，重點主要放在“當期”和“經營”上，而全面收益觀則強調收益應反映期間內發生的全部收益借

35、貸項目的總影響，側重信息的充分性和可比性。這兩個觀點雖各有其合理性，但在實際中，運用當期收益觀要比運用全面收益觀困難的多，其原因有兩個方面：一是由于會計期間的假設性和經營活動的持續性，前期事項與當期事項難以截然分開；二是經營活動與非常項目的劃分很難找到一個客觀、明確的標準。因此，當期觀的主觀性不僅可能導致不同企業或同一企業在不同期間的不可比，而且也為管理當局根據需要通過收益歸屬期間的劃分或通過收益項目的分類來操縱或修改收益表中的數據創造了可行的條件。因而，更多的會計學者和會計執業團體贊成采用全面收益觀作為反映業績的收益報告的編制基礎。通過將所有的收入、費用、利潤和損失項目列示在同一張報表中，加

36、以科學的分類，便于使用者全面、恰當地理解企業的經營業績，并且杜絕管理當局對業績報告進行操縱的可能。九、試評有關凈權益計量的業主權說與實體說（所有權理論即為業主理論）（1）業主權益理論：業主權益理論是一種以出資者為中心的理論，最初形成于對復式薄記的解釋，因為復式薄記理論是一種圍繞著企業目的、資本屬性特別是從業主立場看待賬戶的理論。業主權益論認為企業是業主的，是業主的代理機構和化身，企業的一切資產、負債和凈資產均歸屬于業主，會計的目的就是要反映業主權益的增減變動的情況，因此，采用的會計等式為：資產-負債=業主權益。就存量要素而言，資產代表著業主擁有的財產或取得的收益，負債是業主承擔的負擔；就流量要

37、素而言，收入是業主權益的增加，費用是業主權益的減少，收入超過費用的部分是業主財富的凈增加。該理論采用了財富的概念，顯然與傳統的經濟學的觀念相一致。這一理論的產生和發展是與其同時代的經濟環境和產權結構相關聯的。會計理論界一般認為，該理論主要用于獨資企業和合伙企業，當其日趨成熟時，經濟環境發生了根本性改變，企業制度轉向了“股份制”，該理論隨即被新的會計權益理論所取代。事實上，該理論并未完全被人們所拋棄，透過股份制企業產權關系的面紗，仍然可以看到：繳入股本和留存收益總額構成了全體股東的財富，FASB提出的“綜合性收益”概念及企業對外進行權益性投資所采用的權益法，無不隱含著該理論。業主權益論赤裸裸地體

38、現了所有者對企業財富擁有的所有權，反映了企業所有權與經營權高度統一的原始產權關系。（2）實體理論：一般認為，實體理論是為了克服業主權益的局限性而產生的一種理論。美國著名會計學家利特爾頓認為，實體理論的雛形是中世紀的代理人會計。實體理論認為：企業與所有者（業主）是兩個不同的概念，實體企業作為一個法人，在法律上是一個獨立的實體，在經濟上也是一個獨立于所有者而存在的實體。按照實體理論，會計反映的是企業內部資產的價值運動，而非所有者個人的經濟活動，企業資產是企業對其業主的債務，負債是其對業主的債權，利潤和虧損是對業主所提供服務的價值衡量。其會計等式是：資產=負債（債權人權益）+業主權益，資產被定義為能

39、夠帶來某中經濟利益的資源，它不能再想當然地認為屬于業主和經理；負債是企業特定義務，當企業破產清算時，法律規定債權人擁有優先求償權。在實體理論下，債權人和業主在所有權上取得了同等的地位，所不同的是兩者在經營管理和收益分配上的差異。一般認為，實體理論主要適用于公司制的企業組織。其實，這一理論對獨立于所有者而持續經營的非公司制企業同樣適用，此外它還與會計主題假設吻合，對非法律主體的企業集團合并會計報表也適用。隨著公司制企業的不斷發展，產權數量的擴大和產權主體多元化，會計處理為了適應這一發展趨勢，于是以企業法人財產權為中心，反映各產權主體利益的實體理論應運而升。十、論會計制度建設的原則基礎觀與規則基礎

40、觀（05年）會計準則按其制定基礎的不同，分為以基本原則為基礎的會計準則體系和以具體規則為基礎的會計準則體系。前者以國際會計準則和英國的會計準則為代表，后者以美國的會計準則為代表。兩種不同的基礎代表了會計準則制定過程中不同的指導思想，它們在實際應用中必然導致不同的結果。以原則為基礎的會計準則，具有以下幾方面的優勢：一是要求公司的會計師和外部審計師運用更多的職業判斷，從而可以提高會計師在編制會計報表中的職業水準；二是可使會計準則在內容和形式上更加簡潔；三是可以大量減少準則的例外事項，并能減少準則間的沖突，從而減少形式重于實質的交易設計和套利行為。同時，以原則為基礎的會計準則，也存在一些弊端：一是職

41、業會計師和外部審計師的不恰當的判斷會導致嚴重的后果，而且職業判斷的強主觀性，也違反了一貫性和可比性；二是留給公司管理層一定的操作空間。而針對具體規則為基礎編制的會計準則，正好與上述優缺點相反。可見，十全十美的方式是不存在的。對于兩種方式，我個人認為，每一種方式都有其自身的優點和缺陷，應看到事物的兩個方面，不應一味的去夸大某一方式的優點或缺點，也不能因為現行的某一方式出現問題就全盤否定之。我們應該在實際應用中全面分析兩者的利弊，最終的判斷標準是看哪一種會計準則制定方式產生的會計報告更有用、更容易理解，對投資者具有更多的價值。 十一、論現代財務報告的改進問題（參照07年真題論述題第2題答案并結合新

42、準則自己進行總結）根據相關法律法規的規定，我國財務會計報告體系由三部分構成： 會計報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表、利潤分配表及國家統一的會計制度規定的其他附表;。會計報表附注， 是會計報表的補充，主要對會計報表不能包括的內容或披露不詳盡的內容作進一步的解釋說明。財務情況說明書，是對企業生產經營情況、利潤實現和分配情況、資金增減和周轉情況等做出的說明。這一體系基本上滿足了社會要求、滿足了企業真實公允地披露會計信息的需要。但在現行知識經濟條件下，行業的競爭、風險的加劇、高科技的發展以及人們對會計信息的期望與要求不斷演變，這個體系日益顯露出它的滯后性，需要進一步改革。我國現行財務報告體系存

43、在的主要問題有：（1）現有財務報告體系難以滿足信息使用者對未來信息的需求，缺少前瞻性和預測性信息。當前財務報告的“三表體系”的信息報告制度，較好地滿足了信息使用者關于企業財務資源和財務狀況的信息要求。但是，由于企業擁有的財務資源是過去形成的，雖然現在擁有，但不一定能在未來帶來收益； 企業財務狀況也只能反映歷史和現在，難以對未來構成預測。而投資者和債權人對企業未來發展趨勢、發展前景信息的關心程度要高于對企業過去信息的關心程度,因為決策是面向未來的。(2) 現行財務報告體系計量屬性單一，致使企業大量的資產計量不準確。傳統會計是以歷史成本為其計量屬性，即無論物價如何變動，資產始終按業務發生時的成本來

44、計量。歷史成本的選擇雖然能反映取得該項資產所花費的代價并給使用者提供一個可靠的歷史成本信息，但是使用者不能從中準確計量資產帶來未來現金流量的能力。尤其在物價變動的情況下，歷史成本不能反映資產價值的變化，也不承認因物價變動而引起的幣值變動帶來的影響。隨著市場化程度的提高，價格波動已成為經濟發展中無法避免的現象，人們逐漸認識到,以歷史成本為計量模式的財務報告，已不能準確反映資產的價值，甚至將會大大扭曲這些資產的現時價值。(3) 現行財務報告體系只重視財務信息的報送，而對非財務信息的披露不夠。完整的會計信息必須全面地、系統地反映企業經營過程所形成的一切財務性和非財務信息。財務信息是經濟活動中有關財務

45、活動的運動狀況、變化和特征的反映。簡單地講，就是企業所擁有經濟資源的流量和存量。企業非財務信息是指與企業財務狀況無直接關聯，但與企業的生產經營密切相關的各種信息。現行財務報告的信息披露范圍只局限于財務會計確認與計量的交易和事項，很少涉及非財務信息的披露,從而使得信息使用者對企業的經營情況不能做出正確判斷。(4) 現行財務報告體系難以滿足信息使用者對信息時效性的要求。信息時代外部經濟環境不確定性的加劇使得信息使用者迫切希望會計系統能為其提供時效性極強的信息。而傳統財務報告按月、季、半年甚至按年的報告方式，不能及時向信息使用者傳遞有關企業經營狀況及其風險的重要信息。(5) 現行財務報告體系難以滿足

46、不同信息使用者信息需求和使用上的要求。對各信息使用者來說，由于所面臨決策性質的差異，必然會引起他們信息需求上的差別。現行財務報告實際上是一種通用財務報告，它提供給不同使用者以相同的報告，并將不同企業的財務報表予以標準化，而且從賬務到財務報表的形成過程，是直觀的反映過程。現行財務報表基本是科目余額和發生額的排列組合，缺少分析、對比，因此通用財務報告的局限性日益顯著。(6) 現行財務報告體系難以反映企業經濟收益的全貌。傳統收益表是建立在傳統會計收益概念和收入費用觀基礎之上的財務業績報告形式。隨著經濟活動的復雜化，市值變化頻繁化，傳統會計收益對那些由于市場價格或者預期價格發生變化而引起的未實現收益不

47、予確認，這使收益表無法如實反映企業本期間的全部收益。名詞解釋：1.貨幣資金：指企業在生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。1.所有者權益：是指企業的資產扣除企業全部負責后的余額，也是企業投資人對企業凈資產的所有權，包括企業投資人對企業的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤等。2.現金折扣：又稱銷貨折扣，是指企業為拉鼓勵客戶在一定時期內早日付款而給予的價格優惠，折扣之多少有客戶付款的早晚決定。2.年數總和法：又叫年限積數法，它是以固定資產的原值減去預計凈殘值后的凈額為基數，以一個逐年遞減的分數為折舊率，計算各年固定資產折舊額的一種折舊方法。3.流動

48、負債：是指在一年或超過一年的一個營業周期內償還的債務。考試大自考站收藏夾！4.無形資產：是指企業為進行生產經營活動而取得或自創的，能為企業帶來未來經濟利益，但不具有物質實體的資產。5.短期投資：是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資。6.收入：是指企業在銷售商品、提供勞務及他人使用本企業資產等日常活動中形成的經濟利益的總流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。7.會計分期：是指會計核算應以企業持續、正常的經營活動為前提。假設在可以預見的未來，企業的經營活動將以既定的經營方針和目標繼續經營下去，而不會面臨破產清算。8.股權投資差額：是指長期股權投資采用權益法核算時，投資企業的投資成本與應

49、享有被投資單位所以者份額之間的差額。9.長期股權投資：是指通過投資取得被投資單位的股權，期限在一年以上的投資，包括股票投資和其他股權投資。10.固定資產：是指使用期限在一年以上，單位價值在規定的標準以上，并在使用過程中保持原來物質形態的資產。11.債務重組：是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其于債務人達成的協議或法院的裁定作出讓步的事項。12.現金流量表：是以現金為基礎編制的財務狀況變動表。13.利潤分配：14.商業折扣：指在商品交易時從價目單所列售價中口減的一定數額。15.或有事項：是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發生或不發生以證實。16.壞賬：是指企業無法收回或收回可能性極小的那部分應收賬款。17.可變現凈值：指在正常生產經營過程中，以預計售價減預計完工成本以及銷售所必須的費用后的價值。1企業應收帳款符合什么條件的可以確認為壞賬？答：一是債務人破產，依照破產清算程序進行清償后缺點無法收回的部分；二是債務人死亡，對其遺產清償后，確實無法收回的部分；三是債務人逾期未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小。2成本與