1、L/O/G/O高 等 教 育 出 版 社第第3 3單元單元 稅收法律制度稅收法律制度14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅14.2 14.2 消費稅消費稅14.3 14.3 企業所得稅企業所得稅14.4 14.4 個人所得稅個人所得稅14 14 主要稅種主要稅種 航標燈航標燈 從增值稅、消費稅、企業所得稅和個人所得稅從增值稅、消費稅、企業所得稅和個人所得稅的相關原理入手，辨別其差別，進而掌握其應納的相關原理入手，辨別其差別，進而掌握其應納稅額的計算稅額的計算 能夠進行稅額的計算能夠進行稅額的計算 樹立依法納稅的觀念樹立依法納稅的觀念遵紀守法遵紀守法【背景資料背景資料】 被

2、告人裴某曾因犯罪被判處有期徒刑，刑滿釋放后回家鄉創辦了被告人裴某曾因犯罪被判處有期徒刑，刑滿釋放后回家鄉創辦了屬于自己的公司。在經營公司期間，裴某理應學會吃一塹長一智，遵屬于自己的公司。在經營公司期間，裴某理應學會吃一塹長一智，遵紀守法?？上У氖?，裴某為達到騙取國家稅款的目的，在沒有貨物交紀守法?？上У氖牵崮碁檫_到騙取國家稅款的目的，在沒有貨物交易的情況下，對外虛開增值稅專用發票，在無貨物運輸的情況下為自易的情況下，對外虛開增值稅專用發票，在無貨物運輸的情況下為自己虛開用于抵扣稅款的運輸發票，虛開稅款共計己虛開用于抵扣稅款的運輸發票，虛開稅款共計2525萬余元，再次觸犯萬余元，再次觸犯國家法

3、律身陷囹圄。人民法院一審依法以被告人裴某犯虛開增值稅專國家法律身陷囹圄。人民法院一審依法以被告人裴某犯虛開增值稅專用發票、用于抵扣稅款發票罪，判處有期徒刑五年，罰金用發票、用于抵扣稅款發票罪，判處有期徒刑五年，罰金5000050000元。元。哈哈鏡哈哈鏡14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅遵紀守法遵紀守法【攻玉之策攻玉之策】 一審法院認為，被告人裴某違反發票管理法規，虛開增值稅專用一審法院認為，被告人裴某違反發票管理法規，虛開增值稅專用發票用于抵扣稅款，其行為已構成犯罪，遂依法作出上述判決。增值發票用于抵扣稅款，其行為已構成犯罪，遂依法作出上述判決。增值稅是我國極為重要

4、的稅種之一，因此了解并掌握增值稅相關內容在實稅是我國極為重要的稅種之一，因此了解并掌握增值稅相關內容在實務操作中極為重要。務操作中極為重要。哈哈鏡哈哈鏡14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅14.1.1 14.1.1 增值稅的概念和分類增值稅的概念和分類 增值稅是以商品增值稅是以商品(含應稅勞務含應稅勞務)在流轉過程中產生的增在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅可分為：增值稅可分為：(1)生產型增值稅生產型增值稅;(2)收入型增值稅收入型增值稅;(3)消費型增值稅。消費型增值稅。我國自我國自 1979年開始試行

5、增值稅，分別于年開始試行增值稅，分別于1984年、年、1993年、年、2009年和年和2012年進行了四次重要改革。年進行了四次重要改革。14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅14.1.2 14.1.2 增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍 1.征稅范圍的基本規定(1)銷售或者進口的貨物(2)提供的加工、修理修配勞務(3)提供的應稅服務14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅14.1.2 14.1.2 增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍2.應稅服務的具體內容14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅14.1.2 14.1.2 增值稅的征稅范

6、圍增值稅的征稅范圍3.征收范圍的特殊規定(1)視同銷售貨物(2)視同提供應稅服務(3)混合銷售(4)兼營非應稅勞務(5)混業經營14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅14.1.3 14.1.3 增值稅的納稅人增值稅的納稅人1.增值稅一般納稅人(1)一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱“年應稅銷售額” 包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過增值稅暫行條例實施細則規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。下列納稅人不屬于一般納稅人：年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業；除個體經營者以外的其他個人；非企業性單位； 不

7、經常發生增值稅應稅行為的企業。14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅14.1.3 14.1.3 增值稅的納稅人增值稅的納稅人2.小規模納稅人 小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。 除國家稅務總局另有規定外，一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅14.1.4 14.1.4 增值稅的扣繳義務人增值稅的扣繳義務人 中華人民共和國境外(以下簡稱境外)的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代

8、理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。 境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款(1+稅率)稅率14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅14.1.5 14.1.5 增值稅稅率增值稅稅率14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅14.1.6 14.1.6 增值稅一般納稅人應納稅額的計算增值稅一般納稅人應納稅額的計算14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅 我國增值稅實行扣稅法。一般納稅人憑增值稅專用發票及其他合法扣稅憑證注明稅款進行抵扣，其應納增值稅的計算

9、公式為：應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額 =當期銷售額適用稅率-當期進項稅額14.1.7 14.1.7 增值稅小規模納稅人應納稅額的計算增值稅小規模納稅人應納稅額的計算14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者服務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額征收率14.1.8 14.1.8 增值稅的征收管理增值稅的征收管理14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅1.納稅義務的發生時間2.納稅期限3.納稅地點 增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的

10、增值增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。但在實際當中，商品新負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。 權威發布權威

11、發布14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅小規模納稅人的征收率是指低稅率嗎？ 我問你答我問你答14 14 主要稅種主要稅種14.1 14.1 增值稅增值稅珠寶中的學問珠寶中的學問【背景資料背景資料】 某珠寶公司是經中國人民銀行批準，從事金銀首飾生產、加工、某珠寶公司是經中國人民銀行批準，從事金銀首飾生產、加工、批發業務的國營珠寶公司。批發業務的國營珠寶公司。20142014年年2 2月，縣國稅局直屬征收分局在審核月，縣國稅局直屬征收分局在審核該珠寶公司增值稅、消費稅納稅情況時，發現企業該珠寶公司增值稅、消費稅納稅情況時，發現企業20132013年度各類金銀年度各類金銀首飾

12、、珠寶的產銷量都比上一年有所上升，但申報的應交消費稅卻下首飾、珠寶的產銷量都比上一年有所上升，但申報的應交消費稅卻下降了降了9 9萬元。稽查分局根據申報表中發現的疑點對該企業進行了調賬檢萬元?；榉志指鶕陥蟊碇邪l現的疑點對該企業進行了調賬檢查。先檢查了該企業金銀首飾的銷售計稅情況，該企業銷售收入賬戶查。先檢查了該企業金銀首飾的銷售計稅情況，該企業銷售收入賬戶記載金銀首飾銷售額記載金銀首飾銷售額400400萬元，稅務人員又對該企業寶石銷售計稅情況萬元，稅務人員又對該企業寶石銷售計稅情況進行了檢查，查實該企業全年寶石銷售額進行了檢查，查實該企業全年寶石銷售額8585萬元，企業計提消費稅時萬元，企

13、業計提消費稅時，沒按寶石適用稅率，沒按寶石適用稅率10%10%計提消費稅，而是按金銀首飾計提消費稅，而是按金銀首飾5%5%計提了消費稅計提了消費稅4.254.25萬元。萬元。哈哈鏡哈哈鏡14 14 主要稅種主要稅種14.2 14.2 消費稅消費稅遵紀守法遵紀守法【攻玉之策攻玉之策】 該珠寶公司混淆應稅消費稅品征免界限，錯誤使用適用稅率，偷該珠寶公司混淆應稅消費稅品征免界限，錯誤使用適用稅率，偷逃稅款。在對金銀首飾進行稅務稽查時，應注意稅法的具體規定，區逃稅款。在對金銀首飾進行稅務稽查時，應注意稅法的具體規定，區分零售業務和非零售業務的界限，以確定哪些金銀首飾銷售業務需要分零售業務和非零售業務的

14、界限，以確定哪些金銀首飾銷售業務需要繳納消費稅，哪些不需要，防止納稅人混淆征免界限，偷逃稅款。繳納消費稅，哪些不需要，防止納稅人混淆征免界限，偷逃稅款。哈哈鏡哈哈鏡14 14 主要稅種主要稅種14.2 14.2 消費稅消費稅14.2.1 14.2.1 消費稅的概念消費稅的概念 消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅，是對特定的消稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環節征收的一種流轉稅。費品和消費行為在特定的環節征收的一種流轉稅。14 14 主要稅種主要稅種14.2 14

15、.2 消費稅消費稅14.2.2 14.2.2 消費稅的征稅范圍消費稅的征稅范圍 1.生產應稅消費品2.委托加工應稅消費品3.進口應稅消費品4.批發、零售應稅消費品14 14 主要稅種主要稅種14.2 14.2 消費稅消費稅14.2.3 14.2.3 消費稅的納稅人消費稅的納稅人 消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內(起運地或者所在地在境內)生產、委托加工和進口消費稅暫行條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規定的消費品的其他單位和個人。14 14 主要稅種主要稅種14.2 14.2 消費稅消費稅14.2.4 14.2.4 稅目與稅率稅目與稅率14 14 主要稅種主要稅

16、種14.2 14.2 消費稅消費稅14.2.5 14.2.5 消費稅應納稅額消費稅應納稅額14 14 主要稅種主要稅種14.2 14.2 消費稅消費稅1.從價定率征收，即根據不同的應稅消費品確定不同的比例稅率。應納稅額=應稅消費品的銷售額比例稅率2.從量定額征收，即根據不同的應稅消費品確定不同的單位稅額。應納稅額=應稅消費品的銷售數量單位稅額3.從價定率和從量定額復合征收，即以兩種方法計算的應納稅額之和為該應稅消費品的應納稅額。我國目前只對卷煙和白酒采用復合征收方法。應納稅額=應稅消費品的銷售額比例稅率+應稅消費品的銷售數量單位稅額4.應稅消費品已納稅款的扣除應稅消費品若是用外購已繳納消費稅的

17、應稅消費品連續生產出來的，在對這些連續生產出來的應稅消費品征稅時，按當期生產領用數量計算準予扣除的外購應稅消費品已繳納的消費稅稅款。14.2.5 14.2.5 消費稅應納稅額消費稅應納稅額14 14 主要稅種主要稅種14.2 14.2 消費稅消費稅5.自產自用應稅消費品應納稅額納稅人自產自用應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不納稅;凡用于其他方面的，應按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-比例稅率)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成

18、計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量定額稅率)/(1-比例稅率)14.2.5 14.2.5 消費稅應納稅額消費稅應納稅額14 14 主要稅種主要稅種14.2 14.2 消費稅消費稅6.委托加工應稅消費品應納稅額委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(l-比例稅率) 實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量定額稅率)/(1-比例稅率)14.2.6 14.2.6 消費稅的征收管理消費稅

19、的征收管理14 14 主要稅種主要稅種14.2 14.2 消費稅消費稅1.納稅義務的發生時間2.納稅期限3.納稅地點 財政部正聯合各業務部門加緊明確消費稅調整基本原則，財政部正聯合各業務部門加緊明確消費稅調整基本原則，具體業務部門也對何種產品納入消費稅征收范圍進行界定。具體業務部門也對何種產品納入消費稅征收范圍進行界定。對擴大范圍部分，財政部明確將高污染、高能耗以及部分對擴大范圍部分，財政部明確將高污染、高能耗以及部分奢侈品納入征收范圍，但官方并未透露是哪些產品。上述人士奢侈品納入征收范圍，但官方并未透露是哪些產品。上述人士透露，財政部對大排量汽車以及奢侈品都進行了重新界定。這透露，財政部對大

20、排量汽車以及奢侈品都進行了重新界定。這意味著，汽車將按照排量和售價進行分檔，征收消費稅。意味著，汽車將按照排量和售價進行分檔，征收消費稅。稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。但在實際當中，商品新增價值或增值才征稅，沒增值不征稅。但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難

21、準確計算的。附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。 權威發布權威發布14 14 主要稅種主要稅種14.2 14.2 消費稅消費稅吸煙有害健康，因此煙草的消費稅非常高，請你算一算一盒煙大概要交多少消費稅呢？ 我問你答我問你答14 14 主要稅種主要稅種14.2 14.2 消費稅消費稅企業利潤分配的第一步企業利潤分配的第一步- -所得稅所得稅【背景資料背景資料】 某建筑公司某建筑公司20132013年承包一個年承包一個200200多萬元建筑工程項目，到第二年年多萬元建筑工程項目，到第二年年底工程基本完工，工程尚未進行清算，工程款已支付底工程基本完工，工程尚未進行清算，工程款已支付365 980

22、365 980元，其稅元，其稅款已在當地由總包方款已在當地由總包方市政某公司扣繳在當地繳納，但該企業對此項市政某公司扣繳在當地繳納，但該企業對此項目沒有告知稅收管理員，會計也未對此項目收入做賬務處理，在企業目沒有告知稅收管理員，會計也未對此項目收入做賬務處理，在企業所得稅申報時也未能體現該收入，兩年企業所得稅為零申報，直到市所得稅申報時也未能體現該收入，兩年企業所得稅為零申報，直到市政某公司因涉稅問題被查帳時，才發現該建筑公司偷逃稅款問題。但政某公司因涉稅問題被查帳時，才發現該建筑公司偷逃稅款問題。但此時該建筑公司電話聯系不上，實地查找企業經營地也查找不到。經此時該建筑公司電話聯系不上，實地查

23、找企業經營地也查找不到。經做納稅申報公告板鎖定查找到該單位法人，進行納稅約談，其法人開做納稅申報公告板鎖定查找到該單位法人，進行納稅約談，其法人開始對此事堅決否定，在稅務人員略做提示后并出示有關代扣憑據后，始對此事堅決否定，在稅務人員略做提示后并出示有關代扣憑據后，該法人又稱想起此項目，但表示該項目是下屬一掛靠工程隊以該公司該法人又稱想起此項目，但表示該項目是下屬一掛靠工程隊以該公司名義承攬此工程，其實際經營情況自己對此不知情，偷欠稅款情況與名義承攬此工程，其實際經營情況自己對此不知情，偷欠稅款情況與公司無關。公司無關。哈哈鏡哈哈鏡14 14 主要稅種主要稅種14.3 14.3 企業所得稅企業

24、所得稅企業利潤分配的第一步企業利潤分配的第一步- -所得稅所得稅【攻玉之策攻玉之策】 該建筑公司下屬工程隊是以該公司名義承攬工程簽訂合同，公司該建筑公司下屬工程隊是以該公司名義承攬工程簽訂合同，公司法人簽字蓋單位公章，工程隊且不是獨立核算，因此承建此項目屬于法人簽字蓋單位公章，工程隊且不是獨立核算，因此承建此項目屬于公司行為，對此項目涉稅問題公司應負全責。該建筑公司對此項目建公司行為，對此項目涉稅問題公司應負全責。該建筑公司對此項目建筑營業收入沒有繳納企業所得稅的行為是錯誤的，其經營所得，應由筑營業收入沒有繳納企業所得稅的行為是錯誤的，其經營所得，應由所在地主管稅務機關一并計征企業所得稅，該公

25、司的行為屬于偷逃稅所在地主管稅務機關一并計征企業所得稅，該公司的行為屬于偷逃稅款的行為。此種現象的主要違法點在于納稅人對企業所得稅政策掌握款的行為。此種現象的主要違法點在于納稅人對企業所得稅政策掌握不清，納稅意識不強，企業會計核算混亂，造成申報時少報收入，偷不清，納稅意識不強，企業會計核算混亂，造成申報時少報收入，偷逃稅款。在實際操作中本著以事實為依據，以法律為準繩的原則，對逃稅款。在實際操作中本著以事實為依據，以法律為準繩的原則，對企業講解宣傳稅收政策，及時做好漏繳稅款及滯納金入庫工作。企業講解宣傳稅收政策，及時做好漏繳稅款及滯納金入庫工作。哈哈鏡哈哈鏡14 14 主要稅種主要稅種14.3

26、14.3 企業所得稅企業所得稅14.3.1 14.3.1 企業所得稅的概念企業所得稅的概念 企業所得稅是對我國企業和其他組織的生產經營所得企業所得稅是對我國企業和其他組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業分為居民企業和非居民企和其他所得征收的一種稅。企業分為居民企業和非居民企業。居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國業。居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地地區區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。非居民企法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。非居民企業是指依照外國業是指依照外國(地區地區)法律成立且實際管理機構不在中國境法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在

27、中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。14 14 主要稅種主要稅種14.3 14.3 企業所得稅企業所得稅14.3.2 14.3.2 企業所得稅的征稅對象企業所得稅的征稅對象 居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。14 14 主要稅種主要稅種14.3 14.3 企業所得稅企業所得

28、稅14.3.3 14.3.3 企業所得稅的稅率企業所得稅的稅率14 14 主要稅種主要稅種14.3 14.3 企業所得稅企業所得稅14.3.4 14.3.4 企業所得稅應納稅所得額企業所得稅應納稅所得額14 14 主要稅種主要稅種14.3 14.3 企業所得稅企業所得稅企業所得稅應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據。應納稅所得額為企業每一個納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及彌補以前年度的虧損之后的余額。應納稅所得額有兩種計算方法：14.3.6 14.3.6 企業所得稅的征收管理企業所得稅的征收管理14 14 主要稅種主要稅種14.3 14.3 企業所得稅企業所得稅1.納稅

29、地點2.納稅期限3.納稅申報 小微企業是促創業、保就業、活躍市場的生力軍。國務院小微企業是促創業、保就業、活躍市場的生力軍。國務院制定了進一步減輕稅負、助力小微企業成長的措施，提出將小制定了進一步減輕稅負、助力小微企業成長的措施，提出將小微企業減半征收企業所得稅優惠政策實施范圍的上限，由年應微企業減半征收企業所得稅優惠政策實施范圍的上限，由年應納稅所得額納稅所得額6 6萬元進一步提高，并將政策截止期限延長至萬元進一步提高，并將政策截止期限延長至20162016年底。年底。 權威發布權威發布14 14 主要稅種主要稅種14.3 14.3 企業所得稅企業所得稅個體工商戶需要繳納企業所得稅嗎？ 我問

30、你答我問你答14 14 主要稅種主要稅種14.3 14.3 企業所得稅企業所得稅還利于民還利于民【背景資料背景資料】 中廣網北京中廣網北京20112011年年7 7月月1 1日消息（記者梁盛日消息（記者梁盛 馬闖），據中國之聲馬闖），據中國之聲新新聞縱橫聞縱橫報道，十一屆全國人大常委會第二十一次會議昨天報道，十一屆全國人大常委會第二十一次會議昨天6 6月月3030日表決日表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。法律將個人所得稅的起征點由通過了關于修改個人所得稅法的決定。法律將個人所得稅的起征點由20002000元提升至元提升至35003500元，修改后的個稅法將于元，修改后的個稅法將于9 9月月

31、1 1日起施行。這次個稅起征點在日起施行。這次個稅起征點在確定過程中進行了大量的民意調查，很多網友表示，這是我國政府在制定確定過程中進行了大量的民意調查，很多網友表示，這是我國政府在制定相關政策上具有里程碑意義的一步。相關政策上具有里程碑意義的一步。 早在早在4 4月月2525日，草案一審后，全國人大常委會就向社會征求對個人所日，草案一審后，全國人大常委會就向社會征求對個人所得稅法修正案草案的意見。一個多月的時間里共收到得稅法修正案草案的意見。一個多月的時間里共收到23237 7萬多條意見，萬多條意見，創近幾年國家立法公開征求意見數量之最。調查結果顯示，創近幾年國家立法公開征求意見數量之最。調

32、查結果顯示，8383的意見認的意見認為為30003000元的起征點并不合適。元的起征點并不合適。 6 6月月2727日上午，草案再次提交常委會審議。二審稿對日上午，草案再次提交常委會審議。二審稿對30003000元起征點未元起征點未作修改。作修改。6 6月月3030日，常委會通過關于修改個稅法的決定，將起征點提高至日，常委會通過關于修改個稅法的決定，將起征點提高至35003500元，將最低的一檔稅率由元，將最低的一檔稅率由5%5%降為降為3% 3% 。哈哈鏡哈哈鏡14 14 主要稅種主要稅種14.4 14.4 個人所得稅個人所得稅還利于民還利于民【攻玉之策攻玉之策】 新修改的法案公布后，不少業

33、內人士和專家紛紛表示，此次個稅新修改的法案公布后，不少業內人士和專家紛紛表示，此次個稅法案的幾經修改就是一次體現民意、發揚民主的過程，這也是此法案法案的幾經修改就是一次體現民意、發揚民主的過程，這也是此法案的最大亮點，體現出國家和立法機關通過稅收手段調節收入分配、更的最大亮點，體現出國家和立法機關通過稅收手段調節收入分配、更加體現社會公平的努力。加體現社會公平的努力。 起征點提到多高都無法讓所有人滿意。而此次個人所得稅法的修起征點提到多高都無法讓所有人滿意。而此次個人所得稅法的修改并不是改并不是50005000元、元、30003000元的問題，而是如何對待群眾意見和老百姓的元的問題，而是如何對

34、待群眾意見和老百姓的關注問題。個人所得稅法案的修改最終見證了民意的分量。關注問題。個人所得稅法案的修改最終見證了民意的分量。哈哈鏡哈哈鏡14 14 主要稅種主要稅種14.4 14.4 個人所得稅個人所得稅14.4.1 14.4.1 個人所得稅的概念個人所得稅的概念個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。14 14 主要稅種主要稅種14.4 14.4 個人所得稅個人所得稅14.4.2 14.4.2 個人所得稅的納稅義務人個人所得稅的納稅義務人 個人所得稅的納稅義務人，以住所和居住時間為標準分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人。14 14 主要稅種主要稅種14.4

35、14.4 個人所得稅個人所得稅14.4.3 14.4.3 個人所得稅的應稅項目和稅率個人所得稅的應稅項目和稅率14 14 主要稅種主要稅種14.4 14.4 個人所得稅個人所得稅 現行個人所得稅共有 11 個應稅項目：(1)工資、薪金所得；(2)個體工商戶的生產、經營所得；(3)企事業單位的承包經營、承租經營所得；(4)勞務報酬所得；(5)稿酬所得；(6)特許權使用費所得；(7)利息、股息、紅利所得；(8)財產租賃所得；(9)財產轉讓所得(指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得)；(10)偶然所得(指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得)；11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。14.4.3 14.4.3 個人所得稅的應稅項目和稅率個人所得稅的應稅項目和稅率14 14 主要稅種主要稅種14.4 14.4 個人所得稅個人所得稅14.4.4 14.4.4 個人所得稅應納稅額的計算個人所得稅應納稅額的計算14 14 主要稅種主要稅種14.4 14.4 個人所得稅個人所得稅1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用 3500 元后的余額，為應納稅所得額。應納稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數=(每月收入額-3500元)適用稅率-速算扣除數2.個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用及損失后的余