1、我國稅務稽查的整體現狀與發展趨向主講人：李國成國家稅務總局稽查局綜合處處長2005年稅務稽查主要統計數據分析年稅務稽查主要統計數據分析 1稽查查補收入2檢查戶數與檢查面3立案戶數、立案率與查實率4結案戶數與結案率 大要案查處一、我國稅務稽查的整體現狀一、我國稅務稽查的整體現狀 （一）理論層面的稅務稽查現狀（一）理論層面的稅務稽查現狀 1“稽查”在稅法中的第一次出現：征管法第十一條規定。 體現了三種含義： （1）體現了我國征管改革的指導思想，體現了我國征管改革的指導思想，即實行征、管、查三分離即實行征、管、查三分離。 （2）體現了內部監督制約的管理理念體現了內部監督制約的管理理念。 （3）體現了

2、對稅務工作依法行政的總體體現了對稅務工作依法行政的總體要求要求。 2解決了稅務稽查機構的行政執法主體解決了稅務稽查機構的行政執法主體資格問題資格問題。 3 3稅務稽查的概念稅務稽查的概念 1995 1995年年1212月月1 1日稅務稽查工作規程第日稅務稽查工作規程第二條：稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣二條：稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱的稅務檢查和處理工作的總稱。 4稅務稽查工作的地位稅務稽查工作的地位 1994年征管改革模式：以納稅申報年征管改革模式：以納稅申報和優化服務為基礎

3、，以計算機網絡為依和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理托，集中征收，重點稽查，強化管理。 對重點稽查的理解對重點稽查的理解 對稽查工作地位的表述對稽查工作地位的表述 稽查工作地位的理論和實踐依據稽查工作地位的理論和實踐依據 稅務稽查工作的地位計劃、組織、指揮、協調稅收征管稅收政策決策稅收征管稅收政策目標稅收征管稅收政策控 制（稅務稽查）（二）管理層面的稅務稽查現狀稅務稽查工作流程的管理學意義（循環）選案實施審理執行簡易程序一般程序 立案標準立案標準 1995年的稅務稽查工作規程第13條規定了4個標準。（1）偷、逃、騙、抗以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發

4、票、證明或者其他方便，導致稅收流失的；（2）查補稅額在5000元至20000元以上的；（3）屬發票犯罪的；（4）稅務機關認為需要立案查處的其他方面。 稅務稽查稅務稽查PDCA循環具有三個特性：循環具有三個特性： 銜接性銜接性 獨立性獨立性 穩定性穩定性 以上三個特性是稅務稽查管理過程或每項職能發揮過程的內在邏輯關系的反映，是一種環環相扣的邏輯狀態。 遵循稅務稽查遵循稅務稽查PDCA循環的現實意義循環的現實意義 簡單地說，就是在案件查處上要依法行政，按程序辦案；在稽查機構上要保持四個環節的完整、穩定。 稽查工作環節的爭議及解決方案稽查工作環節的爭議及解決方案 突出表現在兩個方面：突出表現在兩個方

5、面： 審理問題：審理問題：內部審理 外部審理 選案問題選案問題：內部選案 外部選案 稅務稽查的機構設置 三個文件： 關于改進和規范稅務稽查工作的實施意見（國稅發2001118號）； 關于進一步規范國家稅務局系統機構設置的意見（國稅發2003128號）； 關于進一步規范國家稅務局系統機構設置明確職責分工的意見（國稅發2004125號）歸納三個文件的主要精神（1）統一名稱。（2）實行四級稽查機構的設置。（3）總局稽查局的機構設置：綜合處、制 度處、系統處、稽查一處、二處、三 處、協查處、舉報中心。（4）省級以下稽查局及其內設機構的設置。（5）市（地）級以下稽查局實行一級稽查。 文件執行中出現的問題

6、：文件執行中出現的問題： 1）舉報中心和協查機構的問題）舉報中心和協查機構的問題 2）規格方面的問題）規格方面的問題 一級稽查一級稽查 一級稽查的提出一級稽查的提出 一級稽查機構的設置一級稽查機構的設置 在當前形勢下尤其要重申實行一在當前形勢下尤其要重申實行一級稽查的意義級稽查的意義 3稅務稽查的職能(1) “四個專司”的提出和理解 提出：征管法實施細則第9條規定：稽稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處的查處。 理解：法定職責 授權性職責 法定職責與授權性職責一道構成了省以下稅務稽查局的全部職責。 （2）日常檢查與稽查的職責劃分）日常檢查

7、與稽查的職責劃分 日常檢查日常檢查是指稅務機關清理漏管戶、核查發票、催報催繳、評估問詢，了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案與系統審計的日常管理行為，是征管部門的基本工作職能和管理手段之一。 立案檢查：是對已存在稅收違法嫌疑，需要專業部門和人員立案檢查：是對已存在稅收違法嫌疑，需要專業部門和人員進行檢查以確定其違法事實的一項工作。進行檢查以確定其違法事實的一項工作。 系統審計：就是對納稅人的經營情況、財務狀況、會計信息，系統審計：就是對納稅人的經營情況、財務狀況、會計信息，以及履行納稅義務情況所進行的全面檢查。以及履行納稅義務情況所進行的全面檢查。 征管理部門與稽查部門在稅務檢查上征管理部

8、門與稽查部門在稅務檢查上的職責范圍劃分原則：的職責范圍劃分原則：一是在征管過程中，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務的日常性檢查及處理由基層征收管理機構負責；二是稅收違法案件的查處（包括選案、檢查、審理、執行）由稽查局負責；三是專項檢查部署由稽查局負責牽頭統一組織。 劃分原則的意義：劃分原則的意義：一是明確了稽查局凡屬于符合立案標準的稅收違法案件均應由稽查局負責；二是規定了稽查工作的四個環節都屬于稽查局內部工作環節。 （3）如何正確認識稽查部門的職能）如何正確認識稽查部門的職能 管理與檢查并舉，省以上側重管理，管理與檢查并舉，省以上側重管理，兼具檢查，地（市）以下側重檢查，兼兼具檢查，地（市）以

9、下側重檢查，兼具管理。具管理。 稽查部門檢查與管理職能的關系：檢稽查部門檢查與管理職能的關系：檢查職能是根本，管理職能是前提。查職能是根本，管理職能是前提。 檢查檢查 管理管理 4稅務稽查管理的主要形式稅務稽查管理的主要形式 （1）外部管理的主要手段： 社會監督的運用社會監督的運用 公民檢舉：1998年稅務違法案件舉報管理辦法和稅務違法案件舉報獎勵辦法 稽查宣傳教育 納稅評估和納稅信用等級制度 。 稽查執法。“三率”考核。 司法移送。刑法規定：對偷稅數額占應納稅額10%以上，并且偷稅數額在1萬元以上或因偷稅被稅務機關處以2次行政處罰又偷稅的案件要移送司法機關追究當事人的刑事責任。 公告制度：1

10、998年9月稅務違法案件公告辦法 （2）內部管理的主要手段： 稅務稽查工作規程（正在修訂）。 檢查計劃制度。 稅務稽查案件復查辦法。 大要案報告、督辦制度。 重大案件審理制度。 業務公開制度。 首查責任制度和錯案責任追究制度。 偷稅案件行政處罰標準。 協查管理制度。 稽查員等級制度。 稅務檢查辦法。 二、稅務稽查工作的發展趨向二、稅務稽查工作的發展趨向（一）目前稽查工作中存在的八個問題 對稽查工作的總體思路認識不統一。 稽查體制尚未完全理順，稽查機構設置不健全。 國、地稅之間缺乏有效配合。 與相關業務部門缺乏銜接。 重視“實體”，輕視“程序” 。 重查輕罰依然存在。 重復檢查存在隱患。 稽查隊

11、伍素質有待提高。 （二）（二）“十一五十一五”期間稅務稽查工作的總體思期間稅務稽查工作的總體思路路： 以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，堅持用科學發展觀統領稅務稽查工作，強化稽查職能，突出兩個重點，提高兩個比例，整治稅收秩序，維護稅法尊嚴，保障稅收收入持續穩定增長，為構建社會主義和諧社會貢獻力量。 兩個重點是：突出稅收違法案件的查處和稅收專項檢查； 兩個比例是：提高對稅收違法行為的處罰比例和稅款入庫比例。 （三）“十一五十一五”期間的工作目標和任務期間的工作目標和任務 1涉稅違法活動得到有效遏制。全國平均處罰率提高5個百分點；追繳稅款入庫率穩定在90%以上。 2行業和地區稅收秩序持續好

12、轉。 3稽查執法能力進一步增強。 4稽查執法水平顯著提高。 5以查促管和以查促查取得明顯成效。 （四）稅務稽查工作重點的轉變（四）稅務稽查工作重點的轉變 大要案件查處觀念與實踐上的轉變。（六個方面）（1）突出對虛開發票買方市場的查處。 （2）突出總局督辦案件的查處力度。 （3）突出國地稅聯合辦案。 （4）突出與公安部門的協調合作。 （5）突出案件查處上下聯動的辦案機制。 （6）突出受托協查地就是案發地的查辦理念。 專項檢查觀念與實踐上的轉變。（1）轉變思路，與國際先進的稽查方式接軌。 （2）轉變計劃制訂方式，減少檢查次數。 （3）變指令性計劃為指導性計劃。 3專項整治的提出和部署。 專項整治專

13、項整治就是各級稅務機關針將稅收違法案件多發，稅收秩序比較混亂、宏觀稅負率較低的地區列為重點，集中人力、物力，在一定的時間內對該地區的主要行業或企業實施重點稽查的一種區域性稅務檢查的做法。 宏觀稅收負擔率宏觀稅收負擔率在專項整治工作中的應用。 4以查促管的大力宣揚和落實以查促管的大力宣揚和落實。 5以查促查，促進稽查科學化、精細化管理。以查促查，促進稽查科學化、精細化管理。 6對稽查保證稅收收入作用的再認識對稽查保證稅收收入作用的再認識。 主要包括五個方面主要包括五個方面：一是一是查處稅收違法案件帶來的直接收入；二是二是在查處個案時，通過協查發現新的案件所帶來的查補收入；三是三是案件查處和宣傳所

14、產生的震懾作用，導致納稅行為的規范，由此促進稅收收入的增加；四是四是稅務機關通過案件查處發現征管薄弱環節，及時堵塞漏洞，減少稅收流失而帶來收入；五是五是通過稽查發現的稅制和征收政策問題，不斷完善稅制和稅收政策增加的遠期收入。 7加強省、市兩級稽查力量，實施分類稽加強省、市兩級稽查力量，實施分類稽查。查。 （1）分類提出的背景 （2）什么是分類稽查： （3）分類稽查檢查周期的調整。 （4）如何開展對重點企業的分級分類檢查 1）結合實際確定企業標準。 2）科學選擇檢查對象。 3）國、地稅開展聯合檢查。 4）對重點稅源企業的檢查不宜采取自查方式。 8稽查辦案專項經費的改革。稽查辦案專項經費的改革。 稽查局職責：參與稽查專項經費分配、管理使用。 稽查專項經費