1、第四部分第四部分管理內部審計活動管理內部審計活動1組織內部審計工作組織內部審計工作2內部審計組織計劃內部審計組織計劃3內部審計具體準則內部審計具體準則審計計劃審計計劃4 內部審計組織的職能與計劃內部審計組織的職能與計劃第第1313章內部審計組織與計劃章內部審計組織與計劃 管理過程五大要素管理過程五大要素第第1 1節內部審計職能與計劃節內部審計職能與計劃內部審計組織總體計劃內部審計組織總體計劃內部審計職能內部審計職能第第2 2節節 組織內部審計工作組織內部審計工作 本節主要討論：本節主要討論：建立和管理一個有效的內部審計組織所需要的一些要點建立和管理一個有效的內部審計組織所需要的一些要點有效的組

2、織的關鍵要素：需要強有力的領導者有效的組織的關鍵要素：需要強有力的領導者有效內部審計部門的組織方式：必須能夠通過為整個組織有效內部審計部門的組織方式：必須能夠通過為整個組織提供最佳的、最具成本提供最佳的、最具成本效益的審計服務，從而為高層效益的審計服務，從而為高層管理者和審計委員會服務。管理者和審計委員會服務。 一、集團式與分權式組織結構一、集團式與分權式組織結構第第2 2節節 組織內部審計工作組織內部審計工作集權式內部審計優勢和缺陷分權式內部審計優勢與缺陷復雜的組織結構對內部審計組織方式的影響復雜的組織結構對內部審計組織方式的影響第第2 2節節 組織內部審計工作組織內部審計工作二、可供選擇的

3、內部審計組織結構二、可供選擇的內部審計組織結構（一）按照審計類型進行組織（一）按照審計類型進行組織信息系統審計師財務審計師經營審計師審計專業團隊優點：專業化可以提高效率優點：專業化可以提高效率缺點：忽視流程中的重大控制風險缺點：忽視流程中的重大控制風險解決辦法：組建綜合型審計團隊解決辦法：組建綜合型審計團隊表：13.1教材247第第2 2節節 組織內部審計工作組織內部審計工作（二）和總體組織結構平行的內部審計組織結構（二）和總體組織結構平行的內部審計組織結構適應范圍：大型企業優點：經營和管理人員與內部審計人員建立有效的工優點：經營和管理人員與內部審計人員建立有效的工作關系作關系缺點：影響審計師

4、積極性，減少管理人員發展機會，缺點：影響審計師積極性，減少管理人員發展機會，削弱審計師的獨立性和客觀性削弱審計師的獨立性和客觀性解決辦法：設立公司審計師中心團隊，按照不同系列，解決辦法：設立公司審計師中心團隊，按照不同系列，對所有部門進行審計。對所有部門進行審計。特點：內部審計部門的職責與整個組織的結構保持平行特點：內部審計部門的職責與整個組織的結構保持平行第第2 2節節 組織內部審計工作組織內部審計工作（三）按照地理位置建立內部審計組織結構（三）按照地理位置建立內部審計組織結構適應范圍：國際經營的大型組適應范圍：國際經營的大型組織織在實踐中廣泛運用在實踐中廣泛運用表：表：13.2教材教材24

5、9特點：某一特定地理位置的所有經營，交給某指定特點：某一特定地理位置的所有經營，交給某指定內部審計團隊負責內部審計團隊負責第第2 2節節 組織內部審計工作組織內部審計工作（四）使用總部審計人員的方法（四）使用總部審計人員的方法缺點：增加經營部門費用，降低效率缺點：增加經營部門費用，降低效率特點：集權化內部審計部門特點：集權化內部審計部門第第2 2節節 組織內部審計工作組織內部審計工作（五）非審計人員和非正式人員的分工（五）非審計人員和非正式人員的分工非常規審計非常規審計適應情況適應情況優點：增加審計人員經驗，培養他們出任優點：增加審計人員經驗，培養他們出任組織中其他崗位的能力組織中其他崗位的能

6、力缺點：影響獨立性，破壞缺點：影響獨立性，破壞CAE的形象的形象第第3 3節內部審計組織計劃節內部審計組織計劃 一、建立內部審計計劃目標一、建立內部審計計劃目標 二、制定計劃戰略二、制定計劃戰略 三、短期和長期審計計劃三、短期和長期審計計劃主要內容主要內容確定計劃的第一步：確定計劃的第一步：內部審計部門必須認識自身目標內部審計部門必須認識自身目標管理部門對內部審計部門的期望？管理部門對內部審計部門的期望？涵蓋哪些類型的領域以及獲得哪些審計風險是期望審涵蓋哪些類型的領域以及獲得哪些審計風險是期望審計部門做到的事情？計部門做到的事情？第第3 3節內部審計組織計劃節內部審計組織計劃一、建立內部審計計

7、劃目標一、建立內部審計計劃目標計劃內部審計計劃內部審計應考慮的事項應考慮的事項協助管理的類型協助管理的類型協助管理的層次協助管理的層次獨立程度獨立程度可提供的資源可提供的資源服務質量服務質量內部審計人員的質量內部審計人員的質量注意：內部注意：內部審計目標必審計目標必須與審計委須與審計委員會和高層員會和高層管理者目標管理者目標一致一致 對內部審計人員的組織方式對內部審計人員的組織方式人員配備政策人員配備政策管理內部審計職能的方式管理內部審計職能的方式正式審計程序的程度正式審計程序的程度靈活的審計項目計劃靈活的審計項目計劃進取程度進取程度有關審計建議的行動有關審計建議的行動確定時間段確定時間段第第

8、3 3節內部審計組織計劃節內部審計組織計劃二、制定計劃戰略（主要政策）二、制定計劃戰略（主要政策） （一）影響內部審計計劃的團隊：（一）影響內部審計計劃的團隊：管理人員的要求管理人員的要求董事會提出的要求董事會提出的要求外部審計師提出的要求外部審計師提出的要求第第3 3節內部審計組織計劃節內部審計組織計劃三、短期長期內部審計計劃三、短期長期內部審計計劃1.年度內部審計計劃年度內部審計計劃教材教材257表表13.4：內部審計年度計劃范例：內部審計年度計劃范例2.多年期審計計劃多年期審計計劃教材教材255表表13.5：五年期審計計劃范例：五年期審計計劃范例（二）審計計劃類別（二）審計計劃類別第第3

9、 3節內部審計組織計劃節內部審計組織計劃三、短期和長期審計計劃三、短期和長期審計計劃（三）審計評估的原則：（三）審計評估的原則：之前的審計發現之前的審計發現管理人員的要求管理人員的要求之前所涉及的范圍之前所涉及的范圍被要求實施的內部審計被要求實施的內部審計敏感領域敏感領域（四）年度審計工作狀況報告（四）年度審計工作狀況報告教材教材260表表13.6內部審計必須證明內部審計必須證明所有內部審計計劃所有內部審計計劃的準確性以及他們的準確性以及他們計劃實施項目的效計劃實施項目的效率率第一章第一章 總總 則則 第一條第一條 為了規范內部審計人員編制審計計劃為了規范內部審計人員編制審計計劃,保證及時保證

10、及時,有有效地執行審計業務效地執行審計業務,提高審計效率提高審計效率,根據根據內部審計基本準則內部審計基本準則制定本準則制定本準則. （制定本準則目的）（制定本準則目的）第二條第二條 本準則所稱本準則所稱審計計劃審計計劃,是指內部審計機構和人員為完是指內部審計機構和人員為完成審計業務成審計業務,達到預期的審計目的達到預期的審計目的,對一段時期的審計工作任對一段時期的審計工作任務或具體審計項目作出的事先規劃務或具體審計項目作出的事先規劃. 第三條第三條 本準則適用于各類組織的內部審計機構本準則適用于各類組織的內部審計機構,內部審計人內部審計人員及其從事的內部審計活動員及其從事的內部審計活動. （

11、本準則適應范圍）本準則適應范圍） 第第4 4節節我國我國內部審計具體準則內部審計具體準則審計計劃審計計劃 第二章第二章 一般原則一般原則 第四條第四條 審計計劃一般包括年度審計計劃審計計劃一般包括年度審計計劃,項目審計計劃和審項目審計計劃和審計方案三個層次計方案三個層次: (一一) 年度審計計劃年度審計計劃是對年度的審計任務所作的事先規劃是對年度的審計任務所作的事先規劃,是組是組織年度工作計劃的重要組成部分織年度工作計劃的重要組成部分; (二二) 項目審計計劃項目審計計劃是對具體審計項目實施的全過程所作的綜是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排合安排; (三三) 審計方案審計方案是對具體審

12、計項目的審計程序及其時間等所作是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排出的詳細安排. 內部審計機構可以根據組織的性質內部審計機構可以根據組織的性質,規模規模,審計業務的復雜程審計業務的復雜程度等因素決定審計計劃層次的繁簡度等因素決定審計計劃層次的繁簡. 第第4 4節節我國我國內部審計具體準則內部審計具體準則審計計劃審計計劃 第五條第五條 年度審計計劃應在下年度開始前編制完成年度審計計劃應在下年度開始前編制完成,并報組織適并報組織適當管理層批準當管理層批準,以指導內部審計機構下年度的工作以指導內部審計機構下年度的工作;項目審計項目審計計劃和審計方案應在審計實施前編制完成計劃和審計方案

13、應在審計實施前編制完成,并經內部審計機構并經內部審計機構負責人批準負責人批準. 第六條第六條 內部審計機構應當根據批準后的審計計劃組織實施內部內部審計機構應當根據批準后的審計計劃組織實施內部審計活動審計活動.在計劃執行過程中在計劃執行過程中,若有必要若有必要,應按規定的程序對計應按規定的程序對計劃進行修改和補充劃進行修改和補充. 第七條第七條 內部審計機構負責人應內部審計機構負責人應定期檢查審計計劃的執行情況定期檢查審計計劃的執行情況. 第第4 4節節我國我國內部審計具體準則內部審計具體準則審計計劃審計計劃 第三章第三章 年度審計計劃年度審計計劃 第八條第八條 內部審計機構負責人負責年度審計計

14、劃的制定工作內部審計機構負責人負責年度審計計劃的制定工作. 第九條第九條 年度審計計劃應當包括以下基本內容年度審計計劃應當包括以下基本內容: ( (一一) )內部審計年度工作目標內部審計年度工作目標; ; ( (二二) )需要執行的具體審計項目及其先后順序需要執行的具體審計項目及其先后順序; ; ( (三三) )各審計項目所分配的審計資源各審計項目所分配的審計資源; ; ( (四四) )后續審計的必要安排后續審計的必要安排. . 第十條第十條 在制定年度審計計劃時在制定年度審計計劃時,應當考慮組織風險應當考慮組織風險,管理需要和管理需要和審計資源審計資源,以確定具體審計項目以確定具體審計項目.

15、 第第4 4節節我國我國內部審計具體準則內部審計具體準則審計計劃審計計劃第十一條第十一條 在制定年度審計計劃前在制定年度審計計劃前,應了解以下情況應了解以下情況,以評價各審以評價各審計項目的風險程度計項目的風險程度: ( (一一) ) 組織的發展目標及年度工作重點組織的發展目標及年度工作重點; ; ( (二二) ) 嚴重影響相關經營活動的法規嚴重影響相關經營活動的法規, ,政策政策, ,計劃和合同計劃和合同; ; ( (三三) ) 相關內部控制的質量相關內部控制的質量; ; ( (四四) ) 相關經營活動的復雜性及其近期變化相關經營活動的復雜性及其近期變化; ; ( (五五) ) 相關人員的能

16、力相關人員的能力, ,品質及其崗位的近期變動品質及其崗位的近期變動; ; ( (六六) ) 其他與項目有關的重要情況其他與項目有關的重要情況. . 第十二條第十二條 內部審計機構負責人應根據審計項目的風險程度規內部審計機構負責人應根據審計項目的風險程度規劃審計項目執行的先后順序劃審計項目執行的先后順序. 第十三條第十三條 內部審計機構負責人應根據審計項目的性質內部審計機構負責人應根據審計項目的性質,復雜性復雜性及時間限制及時間限制,合理安排所需的審計資源合理安排所需的審計資源. 第第4 4節節我國我國內部審計具體準則內部審計具體準則審計計劃審計計劃 第四章第四章 項目審計計劃與審計方案項目審計

17、計劃與審計方案 第十四條第十四條 內部審計機構應根據年度審計計劃確定的審計項目內部審計機構應根據年度審計計劃確定的審計項目和時間安排和時間安排,選派內部審計人員開展審計工作選派內部審計人員開展審計工作. 第十五條第十五條 在具體實施審計項目前在具體實施審計項目前,審計項目負責人應充分了解審計項目負責人應充分了解被審計單位的以下情況被審計單位的以下情況,以以制定項目審計計劃制定項目審計計劃: ( (一一) ) 經營活動概況經營活動概況; ; ( (二二) ) 內部控制的設計及運行情況內部控制的設計及運行情況; ; ( (三三) ) 財務財務, ,會計資料會計資料; ; ( (四四) ) 重要的合

18、同重要的合同, ,協議及會議記錄協議及會議記錄; ; ( (五五) ) 上次審計的結論上次審計的結論, ,建議以及后續審計的執行情況建議以及后續審計的執行情況; ; ( (六六) ) 上次外部審計的審計意見上次外部審計的審計意見; ; ( (七七) ) 其他與項目審計計劃有關的重要情況其他與項目審計計劃有關的重要情況. . 第第4 4節節我國我國內部審計具體準則內部審計具體準則審計計劃審計計劃第第4 4節節我國我國內部審計具體準則內部審計具體準則審計計劃審計計劃第十六條第十六條 項目審計計劃應當包括以下基本內容項目審計計劃應當包括以下基本內容: ( (一一) ) 審計目的和審計范圍審計目的和審計范圍; ; ( (二二) ) 重要性和審計風險的評估重要性和審計風險的評估; ; ( (三三) ) 審計小組構成和審計時間的分配審計小組構成和審計時間的分配; ; ( (四四) ) 對專家和外部審計工作結果的利用對專家和外部審計工作結果的利用; ; ( (五五) ) 其他有關內容其他有關內容. . 第十七條第十七條 審計項目負責人應根據項目審計計劃制定審計方案審計項目負責人應根據項目審計計劃制定審計方案.第十八條第十八條 審計方案審計方案應當包括以下基本內容應當包括以下基本內容: ( (一一) ) 具體審計目的具體審計目的;