1、歐陽主創編2021.02.17對河北美顏杏仁有限責任 公司相關會計制度的設計時間：2021.02. 17創作歐陽主一、公司布景介紹（一）公司簡介河北美顏杏仁有限責任公司坐落于石家莊市高新技術 財產開發區，公司于成立，成為國內飲料行業后起之秀。其 主導產品美顏牌杏仁露是獲國家專利產品，深受廣年夜消費 者喜愛。公司注冊資本1000萬元，工商注冊號 IS0000108889 Io建立了合適If 09001:2000標準的質量管 理體系，“美顏商標被認定為中國馳名商標，美顏杏仁露也 獲得中國名牌產品的榮譽稱號。公司以成長民族飲料為目 標，堅持走科技興廠的路途，本著高起點引進、高速度成 長、創作創造高效

2、益的原則，使技術裝備水平居國內領先 位置，研發杏仁茶、杏仁酥等新產品進而擴年夜市場，從而 使公司的生產能力、科技含量有了更年夜的提高。公司成長 穩健，生長性良好，堅持用優質的產品與良好的信譽回報消 費者。（二）主要產品I 美顏杏仁露（標準）美顏牌杏仁露是以野生杏仁為原料，采取特殊工藝精制 而成的植物卵白飲料。杏仁露潔白如奶，細膩如玉，香味共 同，回味悠長，冷飲清暑，熱飲祛寒，老幼皆宜。2美顏杏仁露（無糖）無糖型杏仁露不但和標準型杏仁露同樣含有豐富的卵 白質、18種氨基酸、亞麻酸、多種維生素及鉀、鐵、硒、碘 等微量元素，還特別采取木糖醇為配料，更適合需要控制卡 路里攝入量的瘦身一族、老年人及糖尿

3、病患者飲用。兒美顏杏仁茶嗎美顏杏仁酥（三）公司生產用主要原資料生產公司的四種主要產品城市用到杏仁、白糖、木糖醇、 牛奶、面粉等原資料。由于公司銷售前景好，供需兩旺，原 資料收發頻繁。公司生產產品除基本車間以外，還有供電車 間和供水車間兩個幫助生產車間。（四）產品銷售主要方法該公司主要以批發銷售產品為主，針對不合的客戶和銷 售額的年夜小辨別實行提貨制和發貨制。（五）生產工藝流程圖I杏仁露生產工藝流程圖（六）公司組織結構圖2公司組織結構圖（七）員工組成截至1%月si H,河北美顏杏仁有限責任公司職工總數 共511人，其中：I 按工種劃分：生產人員20&人；銷售人員55人；財 務人員17人；

4、技術人員28人；行政人員$5人2按學歷劃分：博士及以上人數，人；碩士人數5人； 本科人數8&人；年夜專人數1,8人；中專及以下人數109 人（八）企業價值觀I視品質為生命，堅持質量第一2企業內部建議團結互助、積極分享、關愛伙伴的團隊作業 模式，實干精神，行動勝過一切語言（九）品牌理念I 企業愿景美顏杏仁致力于成為中國植物卵白飲料領導者，進而成 為植物營養領域的健康專家，提供豐富、立異、共同的健康 植物飲品和食品，建設成為實力強年夜的民族企業。2企業使命美顏杏仁視消費者利益為核心，關注中國消費者的健康 狀況和飲食需求，為提升人們的健康體魄而不竭努力。美顏 杏仁許諾，以優質的產品改良人們的

5、健康水準和生活質量， 不竭為社會做出貢獻，并為員工與消費者創作創造更年夜價 值。二、企業會計工作崗位及崗位責任制度設計（-）會計組織機構設計圖J會計組織機構設計圖（二）會計崗位相關職責設計I 財務總監（財務部經理）設I人，主要擔任企業的財務管理工作，介入組織制定 美顏公司各項財務管理制度、財務本錢計劃、利潤計劃等， 并監督貫徹執行；擔任公司各項資金的調度事項；會同有關 部分制定、下達企業各項資金定額管理指標；組織財務人員 的理論和業務學習，擔任財務人員的業績考核，介入研究財 務人員的任用和調整。要求：財務總監必須由具有三年以上 財務管理經驗的高級會計師擔負。2進貨及應付款會計設，人，擔任物資推

6、銷，庫存商品及資料本錢差別的明 細核算；介入庫存商品的盤點，闡發庫存的蘊藏情況；編制 應付賬款的明細賬。幾存貨及本錢會計設，人，擔任存貨的清點管理工作，擬定產品本錢核算 辦法，根據審核無誤有關原始憑證編制記賬憑證；正確歸集、 分派生產用度，計算產品本錢，編制產品本錢計算單；編制 有關產品本錢、用度的會計報表，進行本錢、用度的闡發和 考核。兒總賬及報表會計設2人，擔任掛號公司各總分類賬薄；編制總賬科目余 額試算平衡表，包管賬賬相符；編制有關賬項調整的記賬憑 證，并掛號總賬；編制資產欠債表、利潤表、現金流量表； 規畫會計憑證、賬簿，報表等各項會計檔案資料歸檔手續， 并予以妥善保管。5財務會計設2人

7、，根據職工人數、工資品級和工資標準，編制審 核工資計算匯總表，規畫代扣款項；審核獎金計算表；擔任 應付職工薪酬的明細核算；擔任銷售和利潤的明細核算；具 體管理各項稅費的計算、申報、繳納及扣繳、退稅有關事項。 &出納設2人，掛號現金日記帳、銀行存款日記賬，擔任保現 金和各種有價證券；擔任保管有關印章，空白收據和空頭支 票；擔任現金收付，銀行結算業務。三、會計科目設置（-）會計科目總說明I 本會計科目是根據河北美顏杏仁有限責任公司相關資料設 計的，是用于該公司的現有業務。2本會計科目采取理位數編號，在使用時，可同時填寫科目 編號和科目名稱，或只填寫科目名稱，但不得只填寫科目編 號。兒本會計

8、科目體系按復式記賬法設計，并要求按相關會計原 則進行核算。A有關會計科目列岀了明細科目，未列岀明細科目的，可根 據需要自行設計。5日后業務規模擴年夜時，可增設一些會計科目。（二）會計科目表表I會計科目表編號會計科目名稱編:會計科目夕1稱一、資產類221104失業保險1001庫存現金221105住房公積金1002銀行存款221106工會經費1121應收票據221107職工教育經費1122應收賬款2221應交稅費1123預收賬款222101應交增值稅1131應收股利222102應交教育費附加1132應收利息222103應交城建稅1231其他應收款2231應付股利1241壞賬準備2232應付利息14

9、01資料推銷2241其他應付款140101杏仁2601長期借款140102白糖三、所有者權益類140103木糖醇4001實收資本140104牛奶4002資本公積140105而粉4101盈余公積1403原資料410101法定盈余公積140301杏仁410102任意盈余公積140302白糖4103今年利潤140303木糖醇4104利潤分派140304牛奶410401未分派利潤140305而粉四、本錢類1404資料本錢差別5001生產本錢140401杏仁500101基本生產本錢140402白糖50010101美顏杏仁露140403木糖醇50010102美顏杏仁茶140404牛奶50010103美顏杏

10、仁酥140105而粉500102幫助生產本錢1405庫存商品50010201供水車間140501美顏杏仁露500101水費140502美顏杏仁茶500102電費140503美顏杏仁酥50010202供電車間1412包裝物及低值易耗品500101水費141201紙箱500102電費1411庫存未用5101制造用度1412庫存已用510101水費1471存貨貶價準備510102電費1501持有至到期投資510103折舊費1502持有至到期投資減值準備5301研發支出1601五、損益類160101XI型機床6001主營業務收入16010101機床A600101美顏杏仁露16010102機床B6001

11、02美顏杏仁茶160102X2型機床600103美顏杏仁酥160103X3型機床6051其他業務收入16010301機床C6101公允價值變動損益16010302機床D6111投資收益160104辦公設備6301營業外收入160105廠房6401主營業務本錢1602累計折舊640101美顏杏仁露1603固定資產減值準備640102美顏杏仁茶1701無形資產640103美顏杏仁酥1702累計攤銷6403營業稅金及附加1901待處理財富損益6601銷售用度二、欠債類660101廣告費短時間借款6602管理用度2201應付票據660201辦公費2202應付賬款660202折舊費2203預收賬款660

12、203工資及福利2211應付職工薪酬660204差旅費221101工資及福利6603財務用度221102養老保險6711營業外支岀221103醫療保險6801所得稅用度(三)會計科目使用說明I 生產本錢(1) 本科目核算企業進行生產產生的各項生產用度，包含 生產的各種產品，如產制品、半制品、自制資料等。(2) 本科目應設置基本生產本錢和幫助生產本錢兩個 一級明細科目，辨別依照生產車間和本錢對彖分品種、類別 設置明細賬，并按規定的本錢項目設置專欄。(J)本科目借方歸集企業生產的全部生產用度，并依照依 照本錢核算對象和本錢項目辨別歸集。n當產生各項直接用度時，借記本科目（基本生產本錢、 幫助生產本

13、錢），貸記庫存現金、銀行存款、原資料 等相關科目；b幫助生產車間為基本生產車間、企業管理部分和其他部分 提供的勞務和產品，月度終了，依照一定的分派標準分派給 各受益對象，借記本科目（基本生產本錢）、“營業用度、管 理用度等科目，貸記本科目（幫助生產本錢）。c各生產車間生產產品應承擔的制造用度，借記本科目（基 本生產本錢、幫助生產本錢），貸記制造用度科目。D.已經生產完成驗收入庫時，按本月產生的實際本錢，借 記“庫存商品：貸記本科目。（4）本科目期末有余額在借方，暗示月末在產品的生產本 錢。2今年利潤（1）本科目核算企業實現的凈利潤或產生的凈虧損。（2）期末結轉利潤時，應將主營業務收入、其他業務

14、 收入、營業外收入等科目的期末余額，辨別轉入本科目， 借記“主營業務收入、“其他業務收入、“營業外收入等 科目，貸記本科目；將“主營業務本錢、營業稅金及附加、 其他業務本錢、銷售用度、“管理用度、財務用度、 “營業外支岀、“所得稅用度等科目的期末余額，辨別轉 入本科目，借記本科目，貸記主營業務本錢、營業稅金 及附加、其他業務本錢、銷售用度、管理用度、財 務用度、營業外支岀、所得稅用度等科目。將“投資 收益科目的凈收益，轉入本科目，借記投資收益科目， 貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。(J)年度終了，應將今年收入和支出相抵后結出的今年實 現的凈利潤，轉入“利潤分派科目，借記本科目，貸記利

15、潤分派一未分派利潤科目；如為凈虧損，作相反會計分錄。 結轉后本科目無余額。四、原始憑證設計原始憑證是在業務產生時填制和取得的，證明經濟業務 的產生和完成情況來作為記賬的原始依據。原始憑證包含： 自制原始憑證、外來原始憑證。主要考慮自制原始憑證的設 計，主要有：原資料購料單、原資料入庫單、原資料出庫單、 差旅費報銷單、工資及福利分派表、工會經費和職工教育經 費計提表、水電費分派表。表2河北美顏杏仁有限責任公司原資料購料單表,河北美顏杏仁有限責任公司原資料入庫單表嗎河北美顏杏仁有限責任公司原資料出庫單表5河北美顏杏仁有限責任公司差旅費報銷單表&河北美顏杏仁有限責任公司工資及福利分派表表7

16、河北美顏杏仁有限責任公司工會經費和職工教育經費計提表表8 河北美顏杏仁有限責任公司水電費分派表五、推銷與付款業務相關控制制度設計（-）推銷與付款業務的不相容崗位相別離制度設計I 請購人員與審批人員相別離2詢價人員與確定供應商人員相別離 幾推銷合同的訂立人員與審核人員別離 兒推銷、驗收人員與相關會計記錄人員別離5付款的申請、審批人員與執行付款人員相別離（二）輪崗制度企業應當配備合格的推銷人員規畫推銷與付款業務，并 結合企業實際狀況，對規畫推銷與付款業務的人員按期進行 崗位輪換。（三）原始憑證傳遞流程設計I推銷人員將杏仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原資料推 銷入庫。驗收人員在原資料入庫三日內將貨物

17、發票與入庫驗 收單等原始憑證傳遞給財務部。2出納人員根據當日現金收入及時結算，當日繳入指定開戶 銀行。在第二天將業務收入日報表，銀行繳款書遞送財務科 規畫。幾會計人員根據審核無誤的原始憑證填制會計憑證，會計憑 證審核后，立即辦好會計事務，由報賬會計員2天內傳遞到 會計核算中心結報款項。幾會計憑證記賬后，在一個月內對各種記賬憑證連同所附的 原始憑證編好順序，加封面，封底裝訂后加封簽。并注明單 位，年度，月份。并在封簽中縫蓋經辦人印章。5裝訂成冊的會計憑證，由財務部分擔任保管，2年后移交 檔案部分專人掛號歸檔，如需查閱，須經單位擔任人同意后 才干查閱。六、銷售與收款業務相關控制制度設計該公司主要有

18、美顏杏仁露（標準），美顏杏仁露（無糖）, 美顏杏仁茶，美顏杏仁酥四種產品，公司生產的四種主要產 品城市用到杏仁、白糖、木糖醇、牛奶。因為原資料的價格 多變，為了便于核算與管理，所以可以采取銷售毛利率法。（-）收款業務相關制度設計在收款方面，一般都是一手交錢一手交貨，可是該企業 是以批發銷售產品為主，針對不合的客戶和銷售額的年夜小 辨別實行提貨制和發貨制。可以先付款后拿貨，也可以先拿 貨后付款。表9主營業務收入日報表產品需稱現金2簽單合計美顏杏仁露（標準）美顏杏仁露（無糖）美顏杏仁茶美顏杏仁酥合計在收款業務結束之后編制庫存現金收支日報表，將現金送至財務部分。表10庫存現金收支日報表上日存款余額今

19、日存入今日營業額今日退款今日余額會計處理為：I 根據今日存入數額，借：庫存現金貸：預收賬款2根據今日營業額，借：預收賬款貸：主營業務收入兒根據今日退款額，借：預收賬款，其他應付款一押金 貸：庫存現金兒根據收取的手續費，借：庫存現金貸：財務用度5根據今日收取的押金，借：庫存現金貸：其他應付款 押金（二）銷售業務相關制度設計銷售合同簽訂后，銷售人員應將合同正本送交財務部 分，銷售人員將銷售合同及一式多聯的銷售明細單，作為倉 庫，運輸，開票和收款等有關部分產生之職責的依據。表II銷售明細單產品名稱數橫金額備注美顏杏仁露（標準）美顏杏仁露（無糖）美顏杏仁茶美顏杏仁酥合計倉儲部應當根據審批的銷售明細單發

20、貨，必須經過嚴格 的檢驗。倉庫管理部分嚴格依照銷售通知單所列的發貨品種 和規格，發貨數量，發貨時間及方法及時發貨，并建立貨物 岀貨，發運等壞節的崗位責任制，確保貨物平安發送。（三）銷售與收款業務相關部分職責公司擔任人對銷售與收款內部控制的建立健全和有效 實施以及銷售與收款業務的真實性，合法性擔任。確定適當 的銷售政策，明確銷售，發貨，收款等環節的職責，按期檢 查闡發銷售過程中的薄弱壞節。銷售部分主要擔任處理訂單，簽訂合同，執行銷售政策 等，催收存款。財務部分擔任銷售款項的結算與記錄，并對回款情況進 行闡發匯報。辦公室對銷售部分，財務部分紅立專門的小組，擔任制 定銷貨退回制度，折讓政策及信用政策

21、，監督各部分信用政 策執行情況。七、產品本錢核算制度設計（-）產品本錢核算流程設計I根據各項用度的原始憑證和其他有關資料，編制各種用度分派表，分派各種要素用度2根據在產品盤存表和其他有關資料，計算在產品盤盈和盤 虧或毀損價值，并從有關用度中沖減盤盈價值，將盤虧或損 失計入管理用度兒根據待攤用度和預提用度明細賬記錄，編制用度分派表， 分派各該項用度歸集和分派幫助生產用度5歸集和分派基本生產車間的制造用度&根據上述各種用度分派表，掛號管理用度明細賬，歸集和 結轉管理用度7根據上述各種用度分派表和其他有關資料，掛號產品本錢 明細賬，辨別歸集各種產品的生產用度，并采取適當的分派 辦法，分派計算

22、各種產品的完工產品本錢和月末在產品本錢（二）產品本錢核算憑證設計企業本錢核算涉及的自制憑證主要有領料單、原資料用 度分派表、工資用度分派表、折舊用度分派表，其中原資料 用度按定額消耗量比例分派，工資用度分派按生產工時比例 分派。基本格式如下：表1%領料單編號:領料車間：領料日期：序號物料名稱型號規格單位數量備注表IS原資料用度分派表年 月 日單位：元應借科目直接計入金額（元分派計入資料用度合計（元）泄額消耗量（千克）分派金額（元）基本生產本錢美顏杏仁露（標準）美顏杏仁露（無糖）美顏杏仁茶美顏杏仁酥表折舊用度分派表年 月單位：元項目基本生產車間幫助生產車間行政管理部分專設銷售機構合計供水車間供電車間折舊費根據原資料用度分派表、工資用度分派表、折舊用度分 派表歸集幫助生產本錢并編制幫助生產本錢明細賬，其中幫 助生產本錢按計劃本錢進行分派如下：表15 幫助生產本錢明細表幫助車間：供電年 月單位：元摘要直接資料直接人制造