1、1.   P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q公司發行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權益為40 000萬元（與可辨認凈資產公允價值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）Q公司2014年度實現凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣告分派2013年現金股利1 000萬元，無其他所有者權益變動。2015年實現凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣

2、告分派2014年現金股利1 100萬元。（2）P公司2014年銷售100件A產品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。2015年P公司出售100件B產品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；2015年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。（3）P公司2014年6月25日出售一件產品給Q公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：（1）編制

3、P公司2014年和2015年與長期股權投資業務有關的會計分錄。（2）計算2014年12月31日和2015年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。（3）編制該企業集團2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。上傳附件1）編制P公司2007年和2008年與長期股權投資業務有關的會計分錄。2007年1月1日借：長期股權投資 33 000貸：銀行存款 33 0002007年分派2006年現金股利1000萬元借：應收股利（1000×80%） 800貸：長期股權投資 800借：銀

4、行存款 800貸：應收股利 8002008年分派2007年現金股利1100萬元應收股利=1100×80%880（萬元）應收股利累積數800+8801680萬元投資后應得凈利累積數0+4000×80%3200萬元應恢復投資成本800萬元借：應收股利（1100×80%）880長期股權投資 800貸：投資收益 1680借：銀行存款 880貸：應收股利 880（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。 2007年按權益法調整后的長期股權投資的賬面金額33000+4000×80%-1000×80%35

5、400（萬元）2008年按權益法調整后的長期股權投資的賬面金額35400+5000×80%-1100×80%38520（萬元）（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）2007年抵銷分錄1）投資業務借：股本 30 000資本公積 2 000盈余公積 1 200未分配利潤 9 800商譽 1 000貸：長期股權投資 35 400少數股東權益 8 600（30000+1000+9800+1200+1000）×20%8600借：投資收益 3 200少數股東損益（4000×20）800未分配利潤年初 7 200貸：本年利潤

6、分配提取盈余公積 400應付股利 1 000未分配利潤年末（7200+4000-1000-400）9 8002）內部商品銷售業務借：營業收入 500貸：營業成本 500借：營業成本 80貸：存貨 803）內部固定資產交易借：營業收入 100貸：營業成本 60固定資產原價 40借：固定資產累計折舊 4貸：管理費用 42008年抵銷分錄1）投資業務借：股本 30 000資本公積 2 000盈余公積 1 700未分配利潤13 200 （9800+5000-500-1100）商譽 1 000貸：長期股權投資 38 520少數股東權益 9 380（30000+2000+1700+13200）×

7、20%9380借：投資收益 4 000少數股東損益（4000×20） 1 000未分配利潤年初 9 800貸：本年利潤分配提取盈余公積 500應付股利 1 100未分配利潤年末 13 2002）內部商品銷售業務A產品：借：未分配利潤年初 80貸：營業成本 80B產品借：營業收入 600貸：營業成本 600借：營業成本 60 20×（6-3）貸：存貨 603）內部固定資產交易借：未分配利潤年初 40貸：固定資產原價 40借：固定資產累計折舊 4貸：未分配利潤年初 4借：固定資產累計折舊 8貸：管理費用 8    2. 

8、0; 乙公司為甲公司的子公司，201×年年末，甲公司個別資產負債表中應收賬款12 0 000元中有90 000元為子公司的應付賬款；預收賬款20 000元中，有10 000元為子公司預付賬款；應收票據80 000元中有40 000元為子公司應付票據；乙公司應付債券40 000元中有20 000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5計提壞賬準備。甲公司和乙公司適用的企業所得稅稅率均為25%。要求：對此業務編制201×年合并財務報表抵銷分錄。提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答案: 在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為: 借:應付賬款

9、 90 000 貸:應收賬款 90 000 借:應收賬款-壞賬準備 450 貸:資產減值損失 450 借:所得稅費用 112.5 貸:遞延所得稅資產 112.5 借:預收賬款 10 000 貸:預付賬款 10 000 借:應付票據 40 000 貸:應收票據 40 000 借:應付債券 20 000 貸:持有至到期投資 20 000上傳附件文件操作   3.   甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權。發生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000萬元的價格出售給乙公司一臺管理設備，賬面原值4 000萬元，已提折舊2 400萬元，剩

10、余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為0。乙公司購進后，以2 000萬元作為管理用固定資產入賬。乙公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年，預計凈殘值為0 ，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制合并財務報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制2014年末和2015年末合并財務報表抵銷分錄提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答案: (1)2014 年末抵銷分錄 乙公司增加的固定資產價值中包含了 400 萬元的未實現內部銷售利潤 借:營業外收入4000000 貸:固定資產-原價 400

11、0000 未實現內部銷售利潤計提的折舊 400/4*6/12= 50(萬元) 借:固定資產-累計折舊 500 000 貸:管理費用 500 000 抵銷所得稅影響 借:遞延所得稅資產 875000 (3500000*25%) 貸:所得稅費用 875000 (2)2015 年末抵銷分錄 將固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷 借:未分配利潤-年初 4000000 貸:固定資產-原價 4000000 將2014 年就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵銷: 借:固定資產-累計折舊 500 000 貸:未分配利潤-年初 500 000 將本年就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵銷借:固定資產

12、-累計折舊 100 000貸:管理費用 1000000 抵銷2014年確認的遞延所得稅資產對2015年的影響 借:遞延所得稅資產 875000 貸:未分配利潤-年初8750002015年年末遞延所得稅資產余額= (4000000-500000-1000000)* 25%=625000(元)2015 年遞延所得稅資產發生額=625000-875000=-250000 (元)借:所得稅費用250000 貸: 遞延所得稅資產2500000資料： 甲公司出于投機目的，201×年6月1日與外匯經紀銀行簽訂了一項60天期以人民幣兌換1 000 000美元的遠期外匯合同。有關匯率資料參見下表：日&

13、#160;   期即期匯率60天遠期匯率30天遠期匯率6月1日R632/$1R635/$1 6月30日R636/$1 R638/$17月30日R637/$1  要求：根據相關資料做遠期外匯合同業務處理提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答案: （1）6月1日簽訂遠期外匯合同，無需做賬務處理，只在備查賬做記錄。（2）6月30日30 天的遠期匯率與6月1日60天的遠期匯率上升0.03，(6.38-6.35)* 1 000 000=30 000（收益）。6月30日，該合同的公允價值調整為 30

14、 000元。 會計處理如下:借:衍生工具-遠期外匯合同 30 000 貸:公允價值變動損益 30 000 （3）7月30日合同到期日，即期匯率與遠期匯率相同， 都是R6.37/$1。甲企業按R6.35/$1 購入100 萬美元， 并按即期匯率R6.37/$1 賣出100 萬美元。從而最終實現 20 000 元的收益。 會計處理如下:按照7 月30 日公允價調整6 月30 日入賬 的賬面價。 (6.38-6.37)* 1 000 000=10000 借:公允價值變動損益 10 000 貸:衍生工具-遠期外匯合同 10 000 按遠期匯率購入美元，按即期價格賣出美元，最終實現損益。 借:銀行存款

15、(6.37*1000 000) 6370000 貸:銀行存款 (6.35*1000 000) 6350000 衍生工具-遠期外匯合同 (6.35*1000 000) 20000同時:公允價值變動損益=30 000 10000 =20 000 (收益) 借:公允價值變動損益20 000 貸:投資收益 20 000      2.   資料：按照中證100指數簽訂期貨合約，合約價值乘數為100，最低保證金比例為8 %。交易手續費水平為交易金額的萬分之三。假設某投資者看多，201×年6月29日在指數4 365點

16、時購入1手指數合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業務的核算。提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。 答: 交納保證金(4365* 100* 8%)=34920 元，交納手續費(4365*100*0.0003)= 130.95元。會計分錄如下:借: 衍生工具-股指期貨合同 34920 貸: 銀行存款 34920 借: 財務費用 130.95 貸: 銀行存款 130.95 (2)由于是多頭，6 月30 日股指期貨下降1%，該投資者發生虧損，需要按交易所要求補交保證金。 虧損額:4

17、 365* 1%* 100=4365元補交額:4365* 99%* 100* 8% - (34 920 - 4365)=4015.80元借: 公允價值變動損益 4365貸: 衍生工具-股指期貨合同 4365借: 衍生工具-股指期貨合同 4015.80貸: 銀行存款 4015.80 在6月30日編制的資產負債表中，“衍生工具-股指 期貨合同”賬戶借方余額 為34 920 4365 + 4015.8=34 570.8元為作資產列示于資產負債表的“其他流動資產”項目中。（3）7月1日平倉并交納平倉手續費平倉金額為4365* 99%* 100= 432135 元手續費金額為=(4 365* 99% *

18、 100* 0.0003)=129.64 元。 借: 銀行存款 432135 貸: 衍生工具-股指期貨合同 432135 借: 財務費用 129.64 貸:銀行存款 129.64 (4)平倉損益結轉 借: 投資收益 4365貸 :公允價值變動損益 43653.   A股份有限公司( 以下簡稱 A 公司 )對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年 6月30日市場匯率為 1 美元 =6.25 元人民幣。 2015年6月 30日有關外幣賬戶期末余額如下 :   項目   外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額

19、銀行存款   100 000            6.25          625 000應收賬款   500 000            6.25        

20、  3 125 000應付賬款   200 000            6.25          1 250 000A公司2015年 7月份發生以下外幣業務 ( 不考慮增值稅等相關稅費 ):(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當日的市場匯率為 1美元 =6.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元 =6.30 元人民幣，款項已由銀行收存

21、。(2)7月18日，進口一臺機器設備，設備價款 400 000美元，尚未支付，當日的市場匯率為 1 美元 =6.23 元人民幣。該機器設備正處在安裝調試過程中，預計將于2015年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對外銷售產品一批，價款共計 200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =6.22 元人民幣，款項尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發生的應付賬款 200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =6.21 元人民幣。(5)7月31日，收到 6月份發生的應收賬款 300 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =6.20 元人民幣。要求：1) 編制7月份發生的

22、外幣業務的會計分錄 ；2) 分別計算7月份發生的匯兌損益凈額, 并列出計算過程 ；3) 編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細科目)提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答：1) 編制7月份發生的外幣業務的會計分錄借:銀行存款 ￥3120000 貸:股本 ￥3120000 借:在建工程 ￥2492000 貸:應付賬款 ￥249000 借:應收賬款 ￥1244000 貸:主營業務收入 ￥1244000 借:應付賬款 ￥1242000 貸:銀行存款 ￥1242000 借:銀行存款 ￥1860000 貸:應收賬款 ￥1 860 000 2)

23、分別計算7 月份發生的匯兌損益凈額， 并列出計算過程銀行存款外幣賬戶余額= 100000+500000-200000+300 000 =700000 (元)賬面人民幣余額 =625000+3120000-1242000+1860000= 4363000 (元)匯兌損益金額=700000*6.2 -4363000= -23000(元) 應收賬款 外幣賬戶余額 500000+200000 -300 000=400000(元)賬面人民幣余額 3125000+1244000-1860000=2509000(元)匯兌損益金額=400000*6.2-2509000=-29000(元) 應付賬款外幣賬戶余額

24、 200000+400000-200 000=400000(元) 賬面人民幣余額 1250000+2492000-1242000=2500000(元) 匯兌損益金額400000*6.2-2500000=-20000(元) 匯兌損益凈額 -23000-29000+20000= -32000(元) 即計入財務費用的匯兌損益 -32000(元) 3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄 借:應付賬款 20 000 財務費用 32 000 貸:銀行存款 23 000 應收賬款 29 000      4.     資料

25、某資產出售存在兩個不同活躍市場的不同售價，企業同時參與兩個市場的交易，并且能夠在計量日獲得該資產在這兩個不同市場中的價格。甲市場中出售該資產收取的價格為 RMB98，該市場交易費用為 RMB55，資產運抵該市場費用為RMB20。乙市場中出售該資產將收取的價格為RMB86，該市場交易費用為 RMB42，資產運抵該市場費用為 RMB18。要求：（1）計算該資產在甲市場與乙市場銷售凈額。（2）如果甲市場是該資產主要市場，則該資產公允價值額是多少？（3）如果甲市場與乙市場都不是資產主要市場，則該資產公允價值額是多少？提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答

26、: 根據公允價值定義的要點，計算結果如下:(1) 甲市場該資產收到的凈額為 RMB23(98-55-20); 乙市場該資產收到的凈額為RMB26(86-42-18)。 (2) 該資產公允價值額=RMB98-RMB20=RMB78。 (3) 該資產公允價值額=RMB86-RMB18=RMB68。甲市場和乙市場均不是資產主要市場，資產公允價值將使用最有利市場價格進行計量。企業主體在乙市場中能夠使出售資產 收到的凈額最大化(RMB26)，因此是最有利市場。 一、論述題（共 3 道試題，共 100 分。）1.   A企業在201&#

27、215;年6月19日經人民法院宣告破產，破產管理人接管破產企業時編制的接管日資產負債表如下：接管日資產負債表編制單位：A企業               201×年6月19日             單位：元資產行次清算開始日行次負債及所有者權益清算開始日流動資產：   流動負債： 貨幣資金

28、0;121380 短期借款362000以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 50000 應付票據85678應收票據   應付賬款139018.63應收賬款 621000 其他應付款10932其他應收款 22080 應付職工薪酬19710存貨 2800278 應交稅費193763.85流動資產合計 3614738 流動負債合計811102.48非流動資產：   非流動負債： 長期股權投資 36300&

29、#160;長期借款5620000固定資產 1031124 非流動負債合計5620000在建工程 556422 股東權益： 無形資產 482222 實收資本776148非流動資產合計 2106068 盈余公積23767.82    未分配利潤-1510212.3    股東權益合計-710296.48資產合計 5720806 負債及股東權益合計5720806除上列資產負債表列示的有關資料外，經清查發現以下情況

30、：（1）固定資產中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔保。（2）應收賬款中有22000元為應收甲企業的貨款，應付賬款中有32000元為應付甲企業的材料款。甲企業已提出行使抵銷權的申請并經過破產管理人批準。（3）破產管理人發現破產企業在破產宣告日前2個月，曾無償轉讓一批設備，價值180000元，根據破產法規定屬無效行為，該批設備現已追回。（4）貨幣資金中有現金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。（5）2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。（6）除為3年期的長期借款提供了擔保的固定資

31、產外，其余固定資產的原值為656336元，累計折舊為210212元。請根據上述資料編制破產資產與非破產資產的會計處理。提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答:(1)確認擔保資產 借:擔保資產-固定資產 450000 破產資產-固定資產 135000 累計折舊 75000 貸:固定資產-房屋 660000(2)確認抵銷資產 借:抵銷資產-應收賬款-甲企業 22000 貸:應收賬款-甲企業 22000 (3)確認破產資產 借:破產資產-設備 180000 貸:清算損益 180000 (4)確認破產資產 借:破產資產-其他貨幣資金 10000 -銀行存

32、款 109880 -現金 1500 -原材料 1443318 -庫存商品 1356960 -交易性金融資產 50000 -應收賬款 599000 -其他應收款 22080 -固定資產 446124 -無形資產 482222 -在建工程 556422 -長期股權投資 36300 累計折舊 210212貸: 現金 1500銀行存款 109880其他貨幣資金 10000交易性金融資產 50000原材料 1443318庫存商品 1356960應收賬款 599000其他應收款 22080固定資產 446124在建工程 556422無形資產 482222長期股權投資 363002.  

33、 請根據題1的相關資料對破產權益和非破產權益進行會計處理（破產清算期間預計破產清算費用為625000元，已經過債權人會議審議通過）。提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。借：長期借款    450 000貸：擔保債務長期借款  450 000確認抵消債務借：應付賬款      32 000貸：抵消債務            22 0

34、00     破產債務              10 000確認優先清償債務借：應付職工薪酬     19 710    應交稅費        193 763  貸：優先清償債務應付職工薪酬  &

35、#160;19 710                  應交稅費       193 763借：清算損益       625 000  貸：優先清償債務應付破產清算費用   625 000確認破產債務借：短期借款 &#

36、160;           362 000應付票據              85 678應付賬款             107 019其他應付款      

37、;      10 932長期應付款          5 170 000貸：破產債務短期借款    362 000              應付票據     85 678   

38、           應付賬款    107 019              其他應付款   10 932              長期

39、借款   5 170 000確認清算凈資產：借：實收資本         776 148盈余公積          23 768清算凈資產       710 296貸：利潤分配未分配利潤    1 510 212    

40、0; 3.   資料： 1.租賃合同 2012年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標的物：××生產線。（2）租賃期開始日：租賃物運抵甲公司生產車間之日（即2013年1月1日）。（3）租賃期：從租賃期開始日算起36個月（即2013年1月1日2015年12月31日）。（4）租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金1 000 000元。（5）該生產線在2013年1月1日乙公司的公允價值為2 600 000元。（6）租賃合同規定的利率為8%（年利率）。（7）該生產線為全新設備，估計使用年限為5年。（8）2

41、014年和2015年兩年，甲公司每年按該生產線所生產的產品微波爐的年銷售收入的1%向乙公司支付經營分享收入。 2.甲公司對租賃固定資產會計制度規定（1）采用實際利率法確認本期應分攤的未確認融資費用。（2）采用年限平均法計提固定資產折舊。（3）2014年、2015年甲公司分別實現微波爐銷售收入10 000 000元和15 000 000元。（4）2015年12月31日，將該生產線退還乙公司。（5）甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生可歸屬于租賃項目的手續費、差旅費10 000元。3.其他資料：（PA，3，8%）=2.5771要求：（1）    

42、0;  租賃開始日的會計處理（2）       未確認融資租賃費用的攤銷（3）       租賃固定資產折舊的計算和核算（4）       租金和或有租金的核算（5）       租賃到期日歸還設備的核算提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。解: (1)甲公司租賃開始日的會計處理: 第一步，判斷租賃類型

43、:本例中租賃期(3 年)占租賃資產尚可使用年限(5)年的 60%(小于 75%)，沒有滿足融資租賃 的第 3 條標準。另外，最低租賃付款額的現值為 2577100 元(計算過程見后)大于租賃資產原賬 面價值的 90%，即 2340000(2600000×90%)元，滿足融資租賃的第 4 條標準，因此，甲 公司應 當將該項租賃認定為融資租賃。 第二步，計算租賃開始日最低租賃付款額的現值，確定租賃資產的入賬價值: 最低租賃付款額=各期租金之和+承租人擔保的資產余值=1000000×3+0=3000000(元)計算現值 的過程如下:每期租金 1000000 元的年金現值=1000

44、000×(PA，3，8%)查表得知: (PA，3，8%) =2.5771， 每期租金的現值之和=1000000×2.5771=2577100 (元) 小于租賃資產公允價值 2600000 元。根據孰低原則，租賃資產的入賬價值應為其折現值 2577100 元。 第三步，計算未確認融資費用: 未確認融資費用=最低租賃付款額-最低租賃付款額現值=3000000-2577100=422900(元) 第四步，將初始直接費用計入資產價值，賬務處理為: 2013 年 1 月 1 日，租入程控生產線:租賃資產入賬價=2577100+10000=2587100(元)， 借:固定資產-融資租入固定資產 2587100， 未確認融資費用 422900;貸:長期應付款-應付融資租賃款 3000000， 銀行存款 10000。 (2)攤銷未確認融資費用的會計處理: 第一步，確定融資費用分攤率:以折現率就是其融資費用的分攤率，即 8%。 第二步，在租賃期內采用實際利率法