1、精選優質文檔-傾情為你奉上中央廣播電視大學人才培養模式改革和開放教育試點會計學專業畢業論文小微企業財務工作存在的問題及對策學員姓名 龔麗麗 學號 36 入學時間 2010 年 秋 季指導老師 徐德云 職稱 中 高 試點學校 泗 洪 電 大 目 錄一、小微企業財務工作存在的主要問題1 （一）企業主缺乏財務管理意識，財務人員素質偏低11.小微企業主經營理念落后12.小微企業主管理觀念陳舊13.小微企業財務人員業務水平低2 （二）企業缺乏健全的財務制度，財務管理環節嚴重脫節21. 小微企業財務管理機構缺乏22.小微企業財務管理制度缺失23.小微企業財務管理環節脫節2 （三）企業資信度低下，融資渠道少

2、且成本高31.小微型企業信貸環境并未明顯改善32.小微企業信貸條件仍較嚴手續較繁33.小微型企業融資仍存在渠道少成本高4二、解決小微企業財務工作存在問題的對策4 （一）經營者必須增強財務管理意識4 1.增強財務管理觀念4 2.提高財務人員綜合素質4 3.選擇恰當的財務管理方式5 （二）加強財務制度建設5 1.明確崗位職責權限5 2. 建立授權批準控制制度6 3.建立內部審核制度6 （三）積極拓展籌資渠道6 1.努力改善小微企業融資環境6 2.加大財政信貸扶持力度7 （四）建立科學投資決策機制7 1.轉變企業經營策略7 2.建立財務風險預警機制8 3.全面推行預算管理制度8專心-專注-專業小微企

3、業財務工作存在的問題及對策【內容摘要】小微企業分布廣、數量眾多，是我國企業的重要組成部分，由于小微企業規模小、資金少，管理人才少且素質較低，以致于財務工作一直處于薄弱狀態，主要表現為：企業主缺乏財務管理意識，財務人員素質偏低；企業缺乏健全的財務制度，財務管理環節嚴重脫節；企業資信度低下，融資渠道少且成本高，已成為制約小微企業規范健康運行的重要因素之一。本文深入剖析了小微企業財務工作存在的困難問題及原因，并提出了解決辦法：增強財務管理意識、加強財務制度建設、積極拓展籌資渠道、建立科學投資決策機制。【關鍵詞】小微企業 財務工作 問題對策小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱

4、，其分布廣、數量眾多，在國民經濟中具有不可替代的重要地位和作用。由于小微企業經營規模小，資金有限，業務比較單一；組織結構簡單，組織制度缺失，人員有限，缺乏科學的內部管理，特別容易忽視財務工作的重要作用，影響其規范運行和健康發展。一、小微企業財務工作存在的主要問題（一）企業主缺乏財務管理意識，財務人員素質偏低1.小微企業主經營理念落后。小微企業管理最典型的模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，在這些企業中,企業領導者集權現象嚴重，所有者憑借經驗和感覺進行管理，往往把追求利益最大化作為財務管理的最終目標。小微企業主通常只關注產品的銷量，只要銷量持續增長，收入不斷攀升，企業就容

5、易忽視財務管理，單純把財務人員當成記賬人員，而沒有把財務管理上升為管理手段來認識，這樣一來，財務管理方面的問題就不會暴露出來，矛盾也不會很突出。然而，企業經營一旦出現問題，致使資金周轉不靈甚至嚴重虧損，就無法立即運用財務管理工具化解危機，可能使企業蒙受重大損失，甚至面臨破產的危險。2.小微企業主管理觀念陳舊。由于大多數小微型企業是由個體工商戶經發展壯大轉型而來，尤其是微型企業老板身兼數職，既是總經理又是總會計，既管財務，又管總務，既使雇傭了專職職業財會人員，也只是應付報帳的需求，平時真正的財會人員就是老板自己，由于其不懂得會計業務的規范操作流程，導致資金串項、挪用、私存亂借、企業款與家庭款不分

6、和賬外賬；法制意識淡薄、處理會計業務時違規操作；3.小微企業財務人員業務水平低。絕大部分小微企業財務人員未接受過系統化、專業化的知識教育，真正的財務專業人員大多不愿到小微企業工作，很難為管理層提供有效的財務信息。企業財務人員對會計法和財務管理知識了解不多，依法理財的觀念淡漠，整體素質不高，與社會新形勢下各種先進的管理方法脫節，處理會計業務馬虎粗放，分錄不準確，記載不清楚，“糊涂賬”、“流水賬”、“包包賬”較多；核算亂，工作停留在帳表處理等日常業務上，不高標準要求核算工作，參謀、監督作用發揮不到位；原始憑證內容不規范，甚至存在打“白條子”現象，賬務工作缺乏嚴格的紀律性，如結賬不及時，報賬不按時，

7、甚至不記賬等。（二）企業缺乏健全的財務制度，財務管理環節嚴重脫節1. 小微企業財務管理機構缺乏。很多小微企業的內部并沒有專業財務管理機構，只是設置了單純的會計機構，血緣、鄉源所形成的“忠誠度”成為用人的重要標志。另外，為節省運行成本，小微企業的部門設置一般比較簡單，一人往往身兼多職，人崗不配，職責不明，難以起到相互監督制約作用，容易造成企業資產流失。從小微企業的運行現狀來看，對財務管理的隨時意較大，財會人員無章可循，缺乏約束。有的企業雖然制定了相應的財務管理制度，但由于小微企業多數是家族企業，人情和親情大于制度，往往使制度缺乏約束力，甚至形同虛設。2.小微企業財務管理制度缺失。由于小微企業管理

8、人才普遍相對短缺,管理機構簡單,專業性不強,內部控制制度不完善,甚至沒有內部控制制度。財務管理混亂,財務監控不嚴,會計信息失真等,從而使財務管理失去它在企業管理中應有的地位和作用。在生產經營過程中，許多小微企業管理者一味追求產品銷售量和市場占有率，卻忽視了財務管理在資源配置和企業發展的作用，致使企業資金周轉困難，甚至無法維持正常的經營活動。同時，資金的投向針對性差，盲目性大，不能科學合理地安排企業的收益，造成財務管理混亂，企業發展方向不明晰，影響并制約了企業的持續發展。3.小微企業財務管理環節脫節。一般情況下,企業的財務管理環節主要有財務預測、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析等五大環節。

9、但是我國很多的小微企業在這些必備的環節中,也僅僅只進行了簡單的財務核算工作,而對于運用科學的財務預測手段、進行科學的財務決策、預算和控制、并進行詳盡有效的財務分析則知之甚少,這種不應該的簡單化操作導致財務管理內容單一、管理脫節,不能有效地發揮財務管理的多方面作用,降低了企業管理水平。（三）企業資信度低下，融資渠道少且成本高由于小微企業規模小，經營能力和獲利能力不大，各種風險抵御能力較差，這對于那些寧愿錦上添花而不愿雪中送炭的金融機構來說，顯然會把小微企業打入另類。目前，我國小微企業發展所需的資金，65%以上是靠自有資金或原始積累，20%左右是通過金融機構借款，而通過企業上市或發行債券等方式融資

10、比例不到1%。去年12月份，泗洪縣抽樣調查了當地30家小微型企業發現，盡管“國九條”出臺后信貸政策鼓勵向小微型企業傾斜，但仍然有不少門檻制約著小微型企業融資。1.小微型企業信貸環境并未明顯改善。長期以來，由于我國出于控制金融風險的考慮，存款準備金率一直居高不下，企業向銀行借貸也存在很大困難，從而大大抑制了企業的創新活力，束縛了企業的快速發展。由于信貸總量受限，銀行為多爭取存款擴大信貸投放量，在向企業貸款時總要開出部分承兌匯票，如去年10月份，江蘇百泰電子從工行辦理200萬元抵押貸款、泗洪光發彩印從常熟農村商業銀行借貸350萬元，銀行開出的全部是承兌匯票。該縣工商行負責人表示，已接到總行關于10

11、月25日以后免收小微型企業貸款利息外費用的通知，由于同等規模的貸款投入給小微型企業成本高、收益低，該行放貸仍首選大中型企業。該縣人行反映，銀監會雖表態對小微型企業不良貸款容忍度可提高至5%，但基層銀行仍實行信貸終身制，信貸員因擔心風險大，不愿主動向小微型企業投放貸款。去年10月、11月該縣新增工業貸款2.29億元、0.792億元，其中投放給小微型企業只占39.74%、32.83%，環比下降6.91個百分點。2.小微企業信貸條件仍較嚴手續較繁。基層銀行貸款防風險放在首位，審核的基本原則是擔保措施、貸款用途以及還款能力，多數小微型企業因缺少有效抵押物難以通過審批，無法獲得貸款。在所調查的30家小微

12、型企業中，近兩年內未獲得貸款有8家，去年10月份以來申請到貸款的僅有6家（均是抵押貸款或通過擔保公司融資），占20%；有29家反映銀行貸款無法滿足企業資金需求，占96.67%；在問及去年10月份“國九條”出臺后企業融資難是否有所緩解方面，選擇“是”的2家，占6.67%；選擇“否”的28家，占93.33%；在問及銀行對小微企業信貸準入條件時，選擇“苛刻”6家，“偏高”14家，“一般”10家；問及審批手續時，選擇“繁瑣”16家，“較繁”10家，“一般”4家。企業普遍反映在辦理銀行信貸的過程中最大的問題是“程序很繁瑣，溝通時間很長，費事費力”。3.小微型企業融資仍存在渠道少成本高。30家小微型企業中

13、除向銀行申請貸款外，僅有7家采取信用證、3家采取商業承兌匯票、8家采用預收貨款等方式籌資，有15家小微型企業因資金短缺得不到銀行貸款只得向民間借貸，利率普遍在30%，高的達50%。通過擔保公司融資的企業除了達到反擔保條件外，還要繳納0.2%的擔保費和10%的保證金。此外，銀行貸款開出的承兌匯票也增加企業融資成本，企業需要再出資貼現才能拿到貸款現金。泗洪縣徐港電子總經理朱延祥反映，表面上銀行的貸款利率只有7%9%，但企業承擔的貸款利息、存兌匯票貼息加擔保費等實際利率在12%以上。該企業去年辦貸2000萬，僅貼現承兌匯票就支出100萬元。在所調查的30家小微型企業中，認為銀行利率較低的有1家、適中

14、的9家、偏高但能承受的13家、過高難以承受的7家；選擇能完全承受融資成本的有14家，選擇不能承受的16家。二、解決小微企業財務工作存在問題的對策（一）經營者必須增強財務管理意識在現代市場經濟條件下，小微企業要謀求持續穩定健康發展，企業經營者必須認清財務管理工作的作用和地位，必須樹立理財觀念：1.增強財務管理觀念。小微企業主首先要解放思想，更新傳統觀念，切實轉變對財務管理的偏面認識，積極改革傳統的管理手段，大力推行先進的管理理念和方法，切實增強立財務管理意識，制定科學合理的財務管理目標。只有這樣，企業才能夠理清發展思路和前進方向，并為實現這一目標制定具體可行的工作計劃和措施，使企業沿著正確的軌道

15、前進。2.提高財務人員綜合素質。小微企業的財務管理人員大多沒有財務風險方面的專門知識，對他們進行培訓是十分必要的。同時，小微企業財會人員素質低，應加強財會人員的專業知識培訓，擴充知識結構，不斷提高會計人員業務素質，當好單位負責人的會計參謀；深入基層，掌握本單位生產經營活動的實際情況，利用自己掌握的財會知識，提出合理的建議和意見；強化財會人員的法制觀念，提高其法律自我保護意識；強化會計職業道德教育。3.選擇恰當的財務管理方式。小微企業應立足自身實際，選擇、運用恰當的財務管理方式。例如，在網絡技術十分發達的今天，可用現代信息技術或專業軟件實現對財務的科學管理。如果企業規模較小，沒有實現會計電算化的

16、實力，也可以借助外力，通過外聘人員或借助財務外包提高財務管理質量。尤其是財務外包可有效解決企業財務人員短缺素質不高問題，既可降低經營成本，又可提高企業管理水平、提升企業核心競爭力，但財務外包是把雙刃劍，既有利，也有不足，存在諸多風險，應極力發揮其作用，降低風險，最大限度地發揮財務外包的收益：（1）合理確定財務外包服務范圍。企業財務部門的一大特色就是涉及眾多商業機密，企業經營計劃、定價策略、客戶資源，無一不是商業機密。部分財務外包服務企業或人員缺乏應有的職業道德，可能會利用所掌握的財務信息謀取私利，給企業造成損失。小微企業在財務外包前應確定哪些業務需要外包，哪些業務只能由自己來做，尤其是部分涉及

17、商業機密的業務。從目前來看，代理記賬仍然是小微企業財務外包的主流，更高層次的財務外包涉及較少。企業在確定財務外包范圍時，應全面考慮企業自身財務機構的實力、財務業務與企業戰略的關系、企業所處的生命周期等因素，選擇部分業務外包或全部財務外包。（2）簽訂詳細財務外包合同。財務外包是涉及小微企業長遠、全面發展的戰略問題，而外包服務合同是界定雙方責、權、利的有效手段，也是鼓勵和約束雙方共同實現預期目標的基本憑證。由于我國目前的信譽體系還不夠健全，需要依靠制度來培育信用、規范雙方的行為。一般來講，財務外包服務者的違約，對于小微企業的損失更大，不僅會遭受費用成本的損失，還可能導致企業相關財務信息和商業機密的

18、泄露。因此，在實施財務外包前，一定要有詳細、具體的外包協議，明確服務范圍、價格、期限及雙方責任與義務、財務收益分配和風險承擔方式等，提高合作雙方的違約成本。 （二）加強財務制度建設由于受規模、財力、人力等限制，小微企業內部控制機構的設置和職責劃分容易產生交叉重疊現象，應根據企業自身的特點和經營管理的需要，從經濟性、實用性出發，注重實際運作控制。1.明確崗位職責權限。（1）建立不相容職務分離制度，不相容職務包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。小微企業應合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制，降低財務風險。（2）企業崗位之間進行合理分工和交流，有利

19、于工作人員之間互相監督、互相制約，減少漏洞，降低損失，這對小微企業來說顯得尤為重要和緊迫。對會計和出納這一不相容的崗位，應嚴格按照財務管理規定，分別安排兩個人擔任。同一個人擔任同一崗位的時間不能超出規定期限，到期后應當進行輪崗交流。同時，要加強會計基礎管理，做到賬目清楚，相互關聯，合法合規，能體現企業真實的財務狀況，為企業領導者科學決策提供可靠的依據和參考。2. 建立授權批準控制制度。小微企業應明確規定涉及財務會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，企業內部的各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。要簡化中小企業財務會計報告，建立以稅

20、務報表模式為主題的財務會計報表體系。制定小微企業會計處理和財務報告規則。涉及如何與稅務要求協商一致的問題。在小微企業中，稅務會計的重要性遠遠超過了傳統的財務會計。由于小微企業的稅務會計沒有必要單獨設置一套獨立于財務會計之外的賬、證、表體系，主要在編制納稅審報表時，根據稅法規定調整有關財務會計處理收益的內容即可，所以，為了能夠準確反映和監督應稅收益與差異，以及方便查詢，可以設置輔助賬薄進行詳細記錄。這樣稅務會計和財務會計通過輔助賬薄的差異調整就可以得到銜接。3.建立內部審核制度。財務收支嚴格按照企業章程和企業相關制度規定進行審批，必要時有條件的小微企業可設專職稽核崗位，對會計核算工作按工作范圍和

21、流程進行稽核，對財務收支實行全方位控制和審查。建立和完善內部財務控制制度，使財務管理工作制度化、程序化、規范化，做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾，提高會計信息質量，降低財務風險，提高企業經濟效益。小微型企業在選聘代理記賬公司時，一定選聘委托誠信和有現代企業管理規范運作的機構，決不能為節省約成本而委托那些“搗漿糊”公司的廉價機構。（三）積極拓展籌資渠道1.努力改善小微企業融資環境。由于小微企業往往規模小、產品單一，能反映其綜合經營能力的各類信息往往不對外發布，也不能吸引相關機構對其進行等級評定。對普通投資者來說，信息不對稱的問題就很突出，與大企業相比明顯處于劣勢地位。所以，小微企業要化

22、解貸款難題，在不斷增強企業實力的基礎上，還要面向銀行進行宣傳公關，適時公開有關信息，取得銀行的信任和支持。（1）積極向銀行溝通匯報，讓其了解企業的生產經營狀況，糾正以往對小微企業的偏面認識，增強對企業發展的信心，為爭取貸款打好基礎。（2）與擔保機構建立良好合作關系。小微企業向銀行貸款時，銀行一般要求企業進行聯保或提供抵押，以確保資金安全。但小微企業自身往往很難提供有效的抵押或聯保。如果能夠與金融擔保機構開展合作，由擔保機構提供擔保，那么從銀行獲得貸款的把握就很大了，銀行的資金風險也大大降低，自然愿意借給小微企業。（3）不斷改善企業資信狀況。在貸款時，企業應按照銀行的規定操作，提供有效擔保，到期

23、后及時還款付息，同時要誠信經營，不斷發展壯大，擴大固定資產，讓銀行看到企業發展的成果和日益壯大的實力，以利長期開展合作。2.加大財政信貸扶持力度。小微企業應認真研究并用足用活國家的扶持政策，爭取各級財政的支持。國家和各級政府對小微企業的發展一直十分重視，采取多項措施予以扶持，例如對企業發明專利、建設技術中心、安置勞動力、出口、納稅等都有一定補助和獎勵，今后應采取綜合配套措施將優惠政策落實到位：（1）依法運用財政扶持手段，確保財政對小微企業投入逐年增加，對小微企業專項資金做出明確規定。完善財政資金使用方式，變分散使用為集中使用，提高財政資金使用效應。發揮財政資金引導作用，充分運用稅收優惠、緩征或先征后返等方式對小微企業進行間接扶持。（2）加大小微企業貸款風險補償支持力度，進一步擴大小微企業貸款風險補償資金規模，鼓勵各金融機構服務小微企業資金投入。（3）完