1、財務管理制度（一） 財務管理辦法（2007年 8 月 26日修訂）第一章 總 則第一條 為規范公司的財務管理和會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據會 計法、企業會計制度及國家其他有關法律、法規，結合海滄投總實際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于總公司本部、直屬公司、聯營控股公司（以下簡稱各單位） 。第三條 財務管理的基本任務是做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核 工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各項資產，努力提高經濟效益。第四條 各單位財務部門應認真做好財務管理基礎工作， 加強現金、 銀行存款的重要 單據、印鑒的管理，及時做好對財物的轉移、毀損等原始記錄。各項財物的進出消耗都

2、應 當做到手續齊全，計量準確，完善各種定額，定期或不定期地進行財產清查。第五條 各單位在會計核算時，應遵循以下基本原則：（一）會計核算應遵循企業會計準則的一般原則，符合具體會計準則和企業會 計制度及總公司有關規定要求。（二）會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經 營情況和現金流量。（三）會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變 更的內容和理由報總公司財務部批準后方可變更，并在會計報表附注中予以說明。（四）會計核算應當及時，不得提前或延后。應及時報送財務報表及相關統計資料。（五）會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。第

3、二章 機構與人員第六條 投總實行財務人員統派統管辦法。 根據經營管理需要， 對與總公司本部合署 辦公的單位，在總公司財務部設業務核算組，進行相關單位的財務管理和會計核算 ; 對在本部以外經營的單位，派出財務組實行財務管理和會計核算總公司、各直屬公司的財務人員和聯營控股公司的財務負責人的人事、工資福利等關系統一由總公司管理，編制列入財務部。財務部會同人勞部研究并報總公司確定財務人員 的崗位設置和職級，并定期組織對財務人員進行考核、任免、調動和獎懲。第七條從事財務會計工作人員，必須按規定取得會計從業資格證書。第八條 總公司統派的財務人員由財務部負責日常管理。 財務人員的調配使用，根據 各單位的業務

4、需要由財務部按上崗條件，會商人勞部并報總公司領導同意后調配。聯營控 股公司非統派財務人員的聘用報財務部備案。第九條 統管財務人員的個人利益原則上與所服務單位的效益脫鉤，其工資、獎金、 勞保、福利等費用由總公司發給，其在所服務單位因公發生的交通費、差旅費、節假日等 值班補貼等，由所在單位按規定支付。第十條 為準確反映各單位經營成果，各單位應合理承擔財務人員用工成本。 財務部 根據各單位財務核算工作量的大小，每半年將財務人員經費分攤到各單位，其分攤標準一 年一定。具體分攤辦法由財務部提出報總公司批準后執行。第十一條 各單位（核算組）必須依照有關法律、行政法規的規定，接受有關監督檢 查部門依法實施的

5、監督檢查，如實提供會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資 料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。第三章 資金籌集與調度第十二條各單位的資金除國家或總公司投入注冊資本和各年盈余公積外，還可向銀行或其他金融機構借款或發行公司債券等辦法籌措。第十三條各單位應根據經營業務發展情況編制年度、季度資金計劃，年度計劃應于 年度開始前六十日報送總公司財務部。第十四條總公司財務部根據各單位資金計劃和全系統全年經營計劃，編制全系統資金計劃，及時、合理、有效地籌集資金，努力保證各項建設和經營資金的需要。第十五條各單位均有為管委會和本系統融資的責任，總公司可在系統內部統籌調劑 資金，各單位應執行總公司的資金調度

6、。第十六條各單位間的融通資金，應報總公司批準，相互融通拆借的資金原則上按同 期銀行貸款利率計收（付）利息，利息按季結算或利隨本清。第十七條各單位向金融機構辦理抵押貸款，須報總公司財務部審核后報總公司負責 人批準。未經批準嚴禁各單位以土地使用權或其他有形資產對外抵押擔保；各單位原則上 不得為非關聯企業或個人提供擔保，個別確需擔保的應事先報總公司批準，并向被擔保方 收取一定比例的擔保費，風險較大的貸款還應由被擔保方提供反擔保。第十八條 各業務核算組應做好融資、擔保情況的統計，每月融資、對外擔保情況應 于月終二日內報送財務部，以便總公司按月監控、分析、匯總。各業務核算組應按總公司 規定及時上報資金周

7、報。第十九條 各單位流動資金負債應計利息支出， 計入財務費用。公司長期負債的應計 利息支出，籌建期間的計入開辦費，生產期間的計入財務費用，清算期間的計入清算損益。 其中與購建公司所有的固定資產或無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使 用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產的價值。各單位為代建工程墊資應計利息支出（發生的應向管委會計收的利息），計入代建工程項目成本。第四章 資金使用第二十條 各單位資金的使用必須遵守以下原則：（一）不準擅自改變原定用途；（二）不準帳外保留資金；（三）不準套取資金；（四）不準對外拆出資金；（五）嚴禁公款私用、私存。第二十一條 各單位除備用金和零星開支外，

8、各類用款均實行事先申請， 事后審核報 銷辦法。即：用款部門應填寫“用款申請表” ，財務部審核，按審批權限審批后，取得現金 或銀行結算單據，款項用畢將有關發票、收據等單據送財務部審核，報銷結帳。第二十二條 固定資產購置應事先由使用單位、 部門提出申請， 盡可能在系統內調配 需購買的，按投總企業采購管理辦法規定實施對外采購。財務部門按規定審核有關批準手 續、合同、單據后，方可付款。第二十三條 各單位對外投資、合作項目應事前進行效益分析、可行性分析，遵守總 公司投資管理辦法的規定，并履行規定的報批手續，方可使用資金。第二十四條 公司發生的工程款， 分為工程欠款和工程進度款， 工程欠款是指已經辦 理竣

9、工決算而尚未支付的工程款項。在工程項目實施過程中按合同規定需要支付的款項稱 為工程進度款。（一）工程進度款和工程欠款的支付由工程部分列自營項目和代建項目提出用款計 劃，財務部和分管領導審核簽署意見后報各單位總經理批準后付款。各類工程的欠款和進 度款應按管委會主管部門或公司確認的工程合同條件掌握支付。（二）各單位進行代建工程應經管委會及其主管部門書面同意， 為此而墊付的工程資 金和融資費用每季終了三天內按項目報送總公司財務部。由總公司統一向管委會財政局清融資費用是指公司為管委會融資發生的費用，包括評估費、擔保費、公證費、咨詢費 等，不包括利息。（三）各單位工程部應建立工程項目臺帳進行分項管理，

10、財務部應定期與工程部進行 核對。（四）代建工程竣工驗收后應及時辦理工程交接手續， 并將代建工程的工程價款結算 帳單提交給委托單位，雙方在帳務上進行結轉。第二十五條 所有人員一律不準因私向公司借用備用金，因公需預先借用備用金的， 應按有關程序經審批后借用，用后應及時辦理報支手續，并收回余款。第五章收入與成本的確認第二十六條 收入是指各單位在銷售商品、提供勞務及工程施工等活動所形成的經濟 利益的總收入，包括主營業務收入和其他業務收入。各單位應根據收入的性質，按照企 業會計制度規定，合理確認和計量各項收入與相應的成本。（一）商品銷售，以公司開據銷售發票，并取得收取貨款的法定權利，并根據銷售合 同確認

11、：商品的所有權上的主要風險和報酬已轉移給買方；企業沒有保留與所有權相聯系 的繼續管理權；與交易相關的經濟利益能夠流入企業；相關的收入成本能可靠地計量，作 為收入實現的標志。其相應成本以進貨成本（包括到岸前運雜費），按加權平均法結轉到銷 售成本中。（二）建造合同，在資產負債表日（及工程完工之日）按完工百分比法（以累計實際 發生的合同成本占合同預計總成本比例確定）確認合同收入和費用。當合同預計總成本將 超過合同預計總收入，應將預計損失確認為當期費用。（三）房產銷售，以公司開據房產銷售發票，并辦好按揭手續（或收到貨款），作為收入實現的標志；其相應成本以已銷售面積按項目預算成本進行預轉，當實際成本與預

12、算成本差異較大時，要適時以實際成本調整預算成本，確保預轉成本符合實際情況，項目完 工后以實際成本作為最終成本。（四）勞務收入，以完成勞務開據發票，并收到款項，作為收入實現的標志；其相應 成本以實際發生的成本費用采用直接配比的辦法結轉。（五）其它業務的收入與成本，按企業會計制度規定辦理。第二十七條存貨成本按實際成本計算，存貨計價根據存貨類別分別采用加權平均法 或具體辨認法。第六章 經營管理費用的開支第二十八條 各單位各項費用支出必須遵守國家和總公司統一規定和開支標準。第二十九條 工資標準（含績效工資）由總公司人勞部根據國家有關規定制度和總公 司有關制度規定，報總公司辦公會審批，按月發放工資。各單

13、位的獎金發放，根據總公司規定的考核辦法及確定的數額控制掌握實施。第三十條有關成本費用按如下辦法核算：（一）合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及本年度的，應當作收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度的，應當作為資本性支出。（二）跨期費用按受益期攤銷或預提。（三）各項外幣業務外幣金額按發生時的當月一日外匯牌價折算為人民幣金額。企業 發生的匯兌凈損益，籌建期間發生的計入開辦費；生產經營期間發生的，計入財務費用； 與購建固定資產有關的，計入購建資產的價值；為代建工程發生的，計入代建工程項目成 本。每月月末按月末外匯牌價調整各外幣貨幣性資產的帳面折合人民幣金額，由此發生的折算損益計入

14、當期財務費用。（四）無形資產和其他長期資產的成本按實際成本計算，并在其有效使用期或受益期內平均攤銷，計入相應的成本費用項目。其中開辦費列入“長期待攤費用”，在企業投產經營當月一次計入當月損益。（五）固定資產原值按歷史成本計價，采用平均年限法計算折舊。各類固定資產殘值 統一按原值的3%計算，折舊年限統一規定如下：類別折舊年限房屋30建筑物15運輸設備6電子設備5家俱5其他設備5注：儲運公司營運車輛折舊辦法另定。第三十一條 行政經費支出和因公借款（采購、差旅費等）審批權限：（一）行政費用和差旅費借款審批權限規定如下：總額2000元以下，由財務部經理審批；總額2000至1萬元，由分管副總經理審批；總

15、額1萬元以上，由總經理審批。除總公司外，各單位行政經費和因公借款的支出由各單位總經理審批。差旅費借款一般要求出差返回五天內報銷，在上一次差旅費借款未報銷結帳前，原則上不予再次借款。般員工出（二）差旅費報銷標準規定如下:1、交通費：部門副經理以上人員（含副經理）出差可以乘坐飛機普通艙差可乘坐火車硬臥、長途大巴等，需要乘坐飛機應事先報總經理批準。2、市內交通費、住宿費實行限額報銷的辦法，住勤補貼實行包干的辦法，具體標準 如下：項目職務省內外北京、上海、廣州、深圳、珠海、汕頭市內交通費（元/日）總公司領導實報實報部門經理以下人員5070總公司領導實報實報住宿費（元:/日）部門經理150250其余人員

16、100150住勤補貼C元/日）60803、隨同領導出差，按領導的開支標準執行。特殊情況經總經理批準后辦理。（三）工作人員到外地參加有關會議、培訓、學習的，不得報銷市內交通費；住宿費按實報銷；一個月以內住勤補貼按 50%發給，超過一個月的住勤補貼每天補貼 20元。（四）出國（含港澳臺地區）的差旅費按國家規定標準執行。（五）工作人員工作調動、探親等差旅費報銷參照（92）閩財事字第067號文件規定的標準執行（六）招待費開支，實行預算定額控制辦法，各單位、部門按合理節儉原則在預算定 額內掌握開支。具體定額及管理辦法另行制訂。（七）低值易耗品，是指公司經營管理中日常使用的各種用具物品，如辦公桌椅、鐵 皮

17、柜、計算器和各類器皿等。對低值易耗品采用一次性攤銷辦法核算。通訊工具，包括傳真機、手提電腦、電話、傳呼機等，總經辦應指定專人負責管理， 年終應將使用情況報財務部備案。中層以上干部家庭電話和手提的使用費實行定額包干辦法，每月支付一次。定額標準 如下：金額：元項目職務'、手提家庭電話合計總公司領導450180630部門經理直屬公司總經理330120450部門副經理直屬公司副總經理25080330注：特殊情況需提高包干標準的，由總公司研究決定后執行（八）行政費用和招待費報銷應填寫“費用報銷單”，差旅費報銷應填寫“差旅費報 銷單”，由部門經理、財務人員審核后報總經理（或授權人）審批。第七章 資

18、產減值準備的核算第三十二條 根據企業會計制度規定，各單位每年年度終了，應對各項資產進行 全面核查，并根據謹慎性原則，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備。第三十三條各單位應當在期末分析各項應收款項的可收回性，并預計可能產生的壞 帳損失。對壞帳損失，各單位統一采用備抵法核算。（一）計提壞帳準備應收款項的范圍：1應收帳款年末余額；2、其他應收款年末余額（剔除與財政、系統內的往來）。預付帳款中若有不符合預付帳款性質，或者因供貨單位在破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付帳款的金額轉入其他應收款，并計提相應的壞帳準備。未到期應收票據，如有確鑿證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將

19、其帳面余額 轉入應收帳款，并計提相應的壞帳準備。（二）壞帳準備計提：按應收款項的帳齡分不同的比例計算，其標準為：應收款項帳齡計提比例應收款項帳齡計提比例1年以內5%。3年以上5年以內30%1年以上2年以內5%5年以上50%2年以上3年以內20%預計不可能收回的應收款項100%預計不可能收回的應收款項是指債務單位已破產或嚴重資不抵債以及因訴訟敗訴，必須經總公司總經理辦公會批準，全額計提壞帳準備。（三）壞帳損失的核銷：各單位年度終了，結合本單位資產質量調查，對有確鑿證明債務單位已撤銷、破產、 資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等情況發生，按企業管理權限，報總 公司總經理辦公會研究批準，

20、作為壞帳損失。同時還應查明原因，追究責任人的責任。第三十四條 各單位每年年度終了，對采用成本法核算的長期投資逐項進行檢查，如 果由于被投資單位經營狀況惡化導致其可收回金額低于帳面價且出現下列情況的，應當計 提長期投資減值準備。（一）被投資單位出現巨額虧損，從而導致財務狀況發生嚴重惡化或資不抵債的，各 單位應根據被投資單位的年度審計報表計算出本單位應承擔虧損（或損失）額，作為計提 減值準備的依據。（二）被投資單位進行清理整頓、清算或出現不能持續經營的跡象，可能導致長期投 資全部不能收回，各單位按帳面長期投資余額，按企業管理權限，報總公司總經理辦公會 批準，全額計提減值準備。（三）其他性質的長期投

21、資，按企業會計制度執行。第三十五條 各單位在期末對短期投資、存貨、固定資產、無形資產、在建工程、委 托貸款逐項進行檢查，如果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因，導 致其可收回金額低于其帳面價值的，根據企業會計制度的規定，應當計提相應的資產 減值準備。發生的損失核銷時，各單位應按企業管理權限，逐項報總公司總經理辦公會批準作跌價損失處理第八章 利潤分配第三十六條 公司利潤依法繳納所得稅后，按照公司法的有關規定分配。第三十七條 利潤分配順序：（一）被沒收的財物損失、支付違反稅法的滯納金和罰款。（二）彌補企業以前年度虧損。（三）按當期稅后利潤扣除前兩項后提取 10%的法定盈余公積金和 5%的公益金。（