1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上在廣告公司當會計這年頭，復合型人物最走俏。你看我：左手握著發(fā)表我文章的雜志和報紙，右手舉著幾天前才取回來的會計從業(yè)資格證，理直氣壯地撬開錯了，是敲開了廣告公司的大門，搖搖晃晃地坐在了財務部的膠皮椅子上，這一天是9月3日。 建賬 媽媽講過，建賬就是把科目落實到賬上，涉及什么科目，就建什么賬戶。開始別建多了，以后隨著業(yè)務的發(fā)生，沒有的可以后補，但不能把所有的都先立那兒，有的根本用不上。我感覺建賬就像建房子，有了房屋，才能往里邊搬家具、家電、物品，這些東西就是科目。有用的往里搬，沒有的靠邊站?？晌椰F在還不知道哪些有用哪些沒用啊，對了，我拿來了媽媽講的那些

2、常用科目，昨天又重新敲定一下，大致如下：1、資產類科目現金、銀行存款、應收賬款、壞賬準備、其他應收款、材料、低值易耗品、固定資產、累計折舊、固定資產清理、長期待攤費用。2、負債類科目短期借款、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款等。3、所有者權益類科目實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。4、損益類科目主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、管理費用、營業(yè)費用、所得稅。媽媽說她寫的這些科目里可能有用不著的，也有漏掉的，要在賬上留出空位，以后根據發(fā)生的科目再建立相應的賬戶，因為服務業(yè)沒有成本類科目，有這四大類就夠用了。我發(fā)現

3、很熟悉的庫存商品沒了，媽媽說：庫存商品更適用于工業(yè)和商業(yè)，服務業(yè)出賣的是服務，沒有具體的物品，就不用這個科目了，還有材料，也不一定用得上，但是餐飲業(yè)因為特殊的需要，應該使用?！皫齑嫔唐泛筒牧嫌惺裁磪^(qū)別啊？”我就認準了區(qū)別?！皫齑嫔唐肥欠旁趲齑胬锏却N售的，材料是放在庫里等待加工的?！眿寢尳又f：“你在廣告公司做完過會計，到其他的服務業(yè)也能駕輕就熟了?！薄翱颇慷家粯訂?？”“現在科目都統(tǒng)一了，不管什么行業(yè)都差不多，個別有不同的，比如建筑業(yè)、房地產業(yè)、農業(yè)等等，有了會計基礎知識，做哪一行都八九不離十?！庇袐寢屪瞿缓笾笓]我心里踏實多了。 還是先溫習一下與建賬相關的一些內容吧。一是賬簿的種類，

4、有訂本式、活頁式還有卡片式，我用的都是訂本式。這些賬細分還有三欄式（借方、貸方、余額三欄，日記賬、總賬、往來賬都用這種）、多欄式（有很多的空欄，可根據賬戶的明細自行設置，比如費用、成本類賬戶）、數字金額式（有單價數量欄。適合庫存商品、材料等賬戶的設置）二是賬簿的結構，這個我不說了，打開賬戶一看就知道，說多了顯得復雜。還是看我怎么建賬的吧。我從檔案柜里拿出現金日記賬、銀行存款日記、多欄式費用賬、三欄式明細賬、固定資產明細賬還有總賬。根據上面列出的科目，我打算先建六本賬：現金日記賬記現金；（表3）銀行存款日記賬記銀行存款；（表4）3.三欄式明細賬記材料、應收賬款、其他應收款、累計折舊、長期待攤費用

5、、短期借款、應付賬款、應交稅金、應付工資、應付福利費、其他應付款、其他應交款、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、低值易記耗品、所得稅等；（表5）4.多欄式費用賬記管理費用、營業(yè)費用；（表6）5.固定資產明細賬記固定資產；（表7）6.總賬記所有的科目。（表8）現在這些戶名還不能都寫上，其中一定有用不著的科目。建賬的程序第一步：寫封面。翻開賬簿的第一頁，上面有建賬單位名稱、啟用日期、截止日期以及記賬人員和會計主管人員姓名，然后加蓋名章和單位公章。這些我都能填全，對了，我還沒有名章呢，中午出去刻一個，不應該自費吧

6、，一會兒跟老板娘說說?？匆娏速N印花稅的地方，想起了媽媽記的賬本上都有個像郵票似的東西，說是在稅務機關買的，我估計公司還沒買。第二步：寫科目就是把科目落實到賬上，建總賬的時候，科目的順序一定要按著會計報表上的順序寫，這樣每個月報表的時候照抄余額就行了，否則東找西翻的麻煩。我知道資產負債表的左邊是資產類科目，右邊是負債和所有者權益科目，那損益類科目寫哪兒??？寫在資產類科目底下吧，我說了算。先寫最常用的可是我現在還不知道能涉及到什么科目，寫到上面如果以后不發(fā)生，浪費了地盤，發(fā)生的沒寫上，到時候還得去擠地盤，算了，還是等匯總后再寫吧，這樣最把握了。你看，這就是新手和舊手的差別，再說了我這是新開的公司，

7、一點參照物都沒有，不能怪我新哈，自己找個理由開脫一下。第三步：寫頁碼就是按著科目名稱，給它們都分出各自的地盤，互不侵犯，但是都應該給他們分出多大的地盤才合適啊，媽媽說了，第一次建賬常犯的毛病是科目頁數寫得不準確，尤其的三欄明細賬，里邊有很多的科目，哪個用的頁數多、哪個頁數少，在沒把握之前盡量多分配頁數，免得不夠用的時候在到處找地方，弄得四分五裂的。比如實收資本，有1頁足矣，但是也要留出兩頁，而主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本，相對就多了，也許5頁，也許8頁，所以建賬也要講究運籌，過了一年，再建賬就有據可依了。賬戶之間是這樣，賬戶本身也是這樣，比如往來賬，如果預計應收賬款的家數有10個，按一個單位2頁

8、計算，那么就留出20頁，這時你最好留出30頁，有備無患嘛，不然等單位多的時候，就沒有安身之地了。企業(yè)往來單位多的要單獨立一本賬，而且不用每年換新賬，這樣的話賬務連貫便于核對。還有一點要注意：每一個賬戶，都要以單數頁為起始頁，就是翻過一頁的左手邊那頁，這是規(guī)定。這六本賬不就建完了嗎？這么簡單嗎？先整理手里的票據，然后按時間順序排好，開始逐筆做憑證。最上面的是兩張現金收據，上邊寫的收到兩個投資者每人200 000元的現金，還有一張400 000元的存款單，其中一個人還用小轎車做投資，評估價格是120 000元，我知道這些都是注冊資金。注冊資金和實收資本，以前我總分不清，以為是一回事，后來媽媽告訴我

9、這是密切相連的兩件事。企業(yè)成立之初要拿一筆資金去工商局注冊，這筆資金是投資者投入的，可以是人民幣，也可以是外幣，還可以是非現金資產，比如設備、房屋、專利技術等等，這些都是實收資本，通過會計師事務所去驗資，憑驗資報告到工商局辦理注冊手續(xù)后，就成了注冊資金。注冊資金是法定的，老板要以這個金額數據對企業(yè)負責，當收到的資金大于注冊資本規(guī)定的金額時，其差額記到資本公積科目里。因為一般情況下實收資本在金額上和注冊資本是相等的，所以容易混淆。我們公司的營業(yè)執(zhí)照上寫著注冊資本是50萬元，評估多出來的那2萬元應該記到資本公積里，這套分錄是這樣的：（1）根據現金收據和銀行存款做憑證：借：銀行存款 

10、60;   400 000    固定資產轎車   120 000貸：實收資本甲    200 000 乙    300 000資本公積資本溢價   20 000摘要應該寫得簡明扼要，上筆我寫的是“收到投資者投資款”，下面這個取什么寫什么就行，只要把業(yè)務情況寫明白了就好。做憑證的時候，字要寫工整，該填的欄目都寫全了，尤其是摘要，簡明還要扼要，附頁要查準了填上，因為后面的原始憑證上的金額是記賬憑證的依據。（2）有兩張現金支票票根，一張是取

11、旅差費10 000元，一張是取人工費50 000元。5萬元人工費？“這5萬元的工資表呢？”我抬頭問老板娘。她回答很完整：“那不是工資，是驗資完了提出來的現金?！边@算什么?。课以趺醋龇咒洶。课蚁虢o媽媽打電話，老板娘在對面坐著我沒好意思，回家問吧。這個應該是（2）號憑證。還有一張票根上寫著取旅差費10 000元，我又問老板娘：“這個掛誰的賬??？”多專業(yè)，還知道掛賬呢，因為媽媽給我們講過掛賬一詞的來歷，所以記得很清楚。老板娘說：“這筆也是提現金的，寫別的提不出來?！辈⒙暦Q這是銀行讓這么寫的，沒事兒。好家伙，企業(yè)和銀行穿一條褲子了。怎么辦，摘要里我也不敢寫提旅差費呀，因為我知道沒有車票可報。這個我也得

12、晚上求助，都留在（2）號憑證里吧。第七章：體驗納稅今天上班，我跟老板娘說要去稅務局辦如下事情：1、取納稅申報表；2、問問稅種、稅率，還有公司的管理編碼是多少，順便認識一下專管員；3、你手里還有什么票據統(tǒng)統(tǒng)交出來，比如購買辦公用品，包括桌椅、電腦、用品，買的時候都開發(fā)票了嗎？老板娘好像都聽蒙了，斷定我說完了以后，連說了幾個“有有有”，趕緊到抽屜里搜查。果然奏效，她又找到幾張發(fā)票。第八章 劃分資產上午做憑證老板娘給了我好多的票據。不能總做憑證啊，現金應該記賬了吧？而且還是日記啊，現在都成周記了，老板娘沒接到我的通知她不敢擅自行動。我自己試著算了一下現金余額，現金成負-7 968元？怎么回事啊？原來

13、取出的50 000元，讓員工“借”走了，公司買的東西，也都是從老板娘兜里掏的錢。我跟她講明道理，建議再取點錢，她聽了，連說行行，要多少？我說至少也要10 000元，以后還得買東西不是嗎？看她的表情，讓我覺得她對我還是很滿意的，還知道沒錢向銀行要呢。（8）這些票據中有一張發(fā)票：三臺電腦15 600元，一臺打印機3 200元，一臺傳真機1 900元。借：固定資產電腦     15 600打印機    3 200傳真機    1 900貸：銀行存款    

14、60;    20 700為什么我能這么快確認是固定資產呢？因為手邊有講義啊。媽媽在講義里寫著：看到一件物品，如果使用年限超過一年、單價較高的，然后考慮它是干什么的1、為了生產產品；2、為了提供勞務；3、為了出租；4、為了經營管理。這就是固定資產。我們這些電子產品，單價不低，而且是直接創(chuàng)造價值的，當然應該作為固定資產核算了。是固定資產就應該提折舊，這個月入賬，下個月才能提，接著做憑證。不到一星期，老板娘拿來一大把票據，我的建議還是起作用了，她拿給我的都是正規(guī)發(fā)票，而且上面都有簽字，我算了一下，總計18600元，問了才知道是購買制作戶外廣告牌用的各種材料費用。戶外廣

15、告牌，是我們公司將來創(chuàng)造利潤的主要媒體，屬于自制的固定資產，其成本是按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，也就是說跟這項固定資產有關系的都應該算是廣告牌的入賬價值。“對了，到銀行取現金了嗎？”我想起幾天錢就沒錢花了，便問老板娘?！鞍?，取了，看我這記性?！彼B忙從辦公桌的支票夾里取出現金支票根遞給我。按理說有關現金的憑證應該由出納員老板娘來做，賬也應該她記，可是她滿不在乎：“你都記了吧?！蔽視灠　＃?2）真狠，一下取了20 000元。借：現金       20 000貸：銀行存款   

16、0;  20 000我看了看老板娘給我的這些票據，好像少點什么，對了：人工費！我又問她：“做這兩個廣告牌用了工費多少錢啊？”“都是咱們自己的人?！薄澳且惨豆ゅX啊。”“干什么呀？”她不懂會計，不能怪她。“我要計算制作成本?！币宦犖揖褪莾刃??！鞍?，每個工人一天80元，我和經理還去了呢?！崩习迥锊欢畷嬤€真會算賬，也知道成本大一些有好處?！爸凰愎と说陌??！蔽野阉麄z一句話就給甩出去了?！?個人一天就是400元，做了6天，多少錢了？”老板娘問我。她真懶，2 400元唄。“對了，還有占地使用費呢?！崩习迥镉窒肫鹨豁棾杀?。“發(fā)票呢？”我就認發(fā)票?！霸诮浝砟悄?，我打電話要啊?！彼蛲觌娫?，去開經理

17、室的門，一會兒過來遞給我一張城管部門給開的有財政廳監(jiān)制章的行政事業(yè)性收據，這個算發(fā)票嗎？可以報銷的吧？金額6000元，好貴啊。都計入到固定資產里嗎？我有點叫不準了，這是特殊情況，講義里沒有，給媽媽打電話？又怕老板娘笑話。正好這時候有人打電話給老板娘，她接完就出去了。打電話的人簡直就是配合我調虎離山?。?3）牌匾的材料費18 600元，其中有3 000元是用現金支付的，人工費2 400元。借：固定資產牌匾    21 000貸：應付工資      2 400銀行存款    &#

18、160; 15 600現金          3 000 別忘了，這項固定資產下月也要計提折舊的。我看到購買鋼材和板材的這幾張發(fā)票上只有一張蓋著“轉賬收訖”章，剩下的都是“現金收訖”章，難怪老板娘取出來那么多的現金，花起來方便啊。（14）城管收占地費 6 000元。借：待攤費用    6 000貸：銀行存款    6 000關于資產這部分我總結了一下：1.流動資產其特點是流動性強，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付款項、待攤費用、存

19、貨等。我現在做的業(yè)務里已經接觸到了一些，比如現金、銀行存款、待攤費用，已經還會有往來和存貨，不過短期投資恐怕不會發(fā)生的，現在老板娘還總說沒錢呢。2.長期投資短期投資都沒可能了，長期的更別想。3.固定資產我們現在有的轎車、戶外廣告牌、電腦等，還應該有大型噴繪機、KD板腹膜機、廣告雕刻機、電腦刻字機、亞克力火焰拋光機等等，這些都算，如果我們有自己的房子，也是固定資產。4.無形資產主要包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、特許權、商譽等，因為很少企業(yè)有無形資產吧，這個科目媽媽都沒給我列，知道一下就行了。（新準則里多了個“累計攤銷 ”，用來攤銷無形資產的，很像固定資產中的累計折舊科目，計提的時候也是在貸方。）5.其他資產是指除上述以外的其他資產，如臨時設施和長期待攤費用等。我還有一半的業(yè)務沒接觸到的呢心急吃不了熱豆腐，我才工作幾天啊，媽媽說要半年能出徒就不錯，還說年底的工作量是最大的，也最鍛煉人，還有兩個多月呢。會計之路漫漫