1、.注冊會計師審計 ：客戶關系和具體業務的接受和保持每日一練(2015.10.23)一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1 、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 。20 × 7 年 4 月 1 日對某項固定資產進行更新改造。當日，該固定資產的原價為1000萬元，累計折舊為100 萬元，已計提減值準備100 萬元。更新改造過程中發生勞務費用400萬元；領用本公司產品一批，成本為 100 萬元，計稅價格

2、為130萬元。經更新改造的固定資產于20 ×7年6月20 日達到預定可使用狀態。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產入賬價值為（）。A.1300 萬元B.1322.10萬元C.1352.10 萬元D.1500萬元參考答案： B答案解析：更新改造后固定資產入賬價值（1000 100 100 ） +400+100+130×17 1322.10 （萬元）。2 、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 。20 × 7 年 4 月 1 日對某項固定資產進行更新改造。當日，該固定資產的原價為1000萬元，累計折舊為100 萬元，已計提減值準備

3、100 萬元。更新改造過程中發生勞務費用400萬元；領用本公司產品一批，成本為 100 萬元，計稅價格為130萬元。經更新改造的固定資產于20 ×7年6月20 日達到預定可使用狀態。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產入賬價值為（）。A.1300 萬元B.1322.10萬元C.1352.10 萬元D.1500萬元參考答案： B答案解析：更新改造后固定資產入賬價值（1000 100 100 ） +400+100+130×17 1322.10 （萬元）。3 、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17 。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款 450

4、萬元進行債務重組。根據協議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發出，并開出增值稅專用發票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值（計稅價格）為350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。A 40 5 萬元B 100 萬元C120 5 萬元D180萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350 350 × 17 40.5（萬元）。4 、20 × 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款20

5、78.98 萬元，另外支付交易費用 10萬元。 該債券發行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5% ，年實際利率為 4% ，每年 12月 31 日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20 ×7年 12月 31 日的賬面價值為（）。可編輯.萬元萬元萬元萬元參考答案： C答案解析： 20 × 7 年溢價攤銷額2000 ×5 2088.98× 4 16.4408（萬元），20 × 7 年 12 月 31 日賬面價值2088.98 16.4408 20

6、72.54（萬元）。5 、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務重組。根據協議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發出，并開出增值稅專用發票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值（計稅價格）為350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。A40 5 萬元B 100 萬元C120 5 萬元D 1 80萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350 350 × 17 40.5（萬元）

7、。6 、甲公司20 × 7 年 12 月 31 日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12 萬元，市場價格為 10 萬元。該批配件可用于加工100 件 A 產品，將每套配件加工成A 產品尚需投入17 萬元。 A 產品 20 ×7 年 12 月 31 日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20 × 7 年12 月 31 日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30萬元C.150萬元D.200萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產A 產品的，所以應先計算A 產品是否減值。單

8、件A 產品的成本 12+17 29 （萬元），單件 A 產品的可變現凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產品減值。所以配件應按照成本與可變現凈值孰低計量，單件配件的成本為12 萬元，單件配件的可變現凈值 28.7 17 1.2 10.5 （萬元），單件配件應計提跌價準備 12 10.5 1.5 （萬元），所以 100 件配件應計提跌價準備 100 × 1.5 150 （萬元）。7 、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權應確認為無形資產B. 使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試C. 無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷D. 內部研發項

9、目研究階段發生的支出不應確認為無形資產E. 用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析：選項C ，使用壽命不確定的無形資產不需要每期攤銷；選項E ，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本。8 、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有（）。A. 同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B. 長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積C. 可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積可編輯.D. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積E. 自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的

10、投資性房地產時形成的資本公積參考答案： BCDE答案解析：選項A，不需要作處理。9 、下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是（）。A. 固定資產減值準備B. 持有至到期投資減值準備C. 商譽減值準備D. 長期股權投資減值準備參考答案： B試題點評：考查資產減值損失的確認與計量。10 、甲公司 20 × 7 年 12 月 31 日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12 萬元，市場價格為 10 萬元。該批配件可用于加工100 件 A 產品，將每套配件加工成A 產品尚需投入17 萬元。 A 產品 20 ×7 年 12 月 31 日的市場價格為每件28.7萬

11、元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20 × 7 年12 月 31 日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30萬元C.150萬元D.200萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產A 產品的，所以應先計算A 產品是否減值。單件A 產品的成本 12+17 29 （萬元），單件 A 產品的可變現凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產品減值。所以配件應按照成本與可變現凈值孰低計量，單件配件的成本為12 萬元，單件配件的可變現凈值 28.7 17 1.2 10.5 （萬元），單件配件應計提跌價準備 12 10.5 1

12、.5 （萬元），所以 100 件配件應計提跌價準備 100 × 1.5 150 （萬元）。11 、下列被投資企業中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報告年度購入其57 股份的境外被投資企業B. 甲公司持有其40 股份，且受托代管B 公司持有其30 股份的被投資企業C. 甲公司持有其43 股份，甲公司的子公司A 公司持有其8 股份的被投資企業D. 甲公司持有其40 股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企業E. 甲公司持有其38 股份，且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業參考答案： ABCE12 、下列各項中，會引起所有者權益總額發生增減

13、變動的是（）。A以盈余公積彌補虧損B 提取法定盈余公積C發放股票股利D 將債務轉為資本參考答案： D答案解析：選項A 、 B 、 C 均屬于所有者權益內部的增減變動，不影響所有者權益的總額。13 、甲公司外幣業務采用業務發生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發生應收賬款 500萬歐元，當日的市場匯率為l 歐元 =10 30人民幣元。 5月 3 1日的市場匯率為 1 歐元 =1028 人民幣元； 6 月 1 日的市場匯率為 1 歐元 = 10 32人民幣可編輯.元； 6 月 30 日的市場匯率為l 歐元 =10 35 人民幣元。 7 月 l0 日收到該應收賬款，當日市場匯

14、率為l 歐元 =10 34 人民幣元。該應收賬款6 月份應當確認的匯兌收益為（）。A l0 萬元B 15 萬元C25 萬元D35 萬元參考答案： D答案解析： 6 月份應收賬款應確認的匯兌收益500 ×（ 10.35 10.28 ） 35（萬元）。14 、甲公司以定向增發股票的方式購買同一集團內另一企業持有的A 公司 80% 股權。為取得該股權，甲公司增發2000萬股普通股，每股面值為1 元，每股公允價值為5 元；支付承銷商傭金50 萬元。取得該股權時， A 公司凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A 公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的

15、資本公積為（）。A.5150萬元C.7550萬元B.5200萬元D.7600萬元參考答案： A答案解析：發行權益性證券支付的手續費傭金應沖減資本溢價，所以應確認的資本公積（ 5 1 ）× 2000 （ 5 ×2000 9000 × 80 ） 50 5150 （萬元）15 、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C. 處置固定資產產生的凈收益D. 非貨幣性資產 :)換出資產的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現金清償債務形成的債務重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業

16、務收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D ，如果換出的資產為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結轉成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。16 、下列各項與存貨相關的費用中，應計入存貨成本的有（）。A. 材料采購過程中發生的保險費B. 材料入庫前發生的挑選整理費C. 材料入庫后發生的儲存費用D. 材料采購過程中發生的裝卸費用E. 材料采購過程中發生的運輸費用參考答案： ABDE答案解析：選項C 應計入管理費用。17 、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款 450 萬元進行債務重組。 根據協議， 甲公

17、司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發出，并開出增值稅專用發票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值（計稅價格）為350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。A40 5 萬元B 100 萬元可編輯.C120 5 萬元D 1 80萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350 350 × 17 40.5（萬元）。18 、在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。A. 發現報告年度財務報表存在嚴重

18、舞弊B. 發現報告年度會計處理存在重大差錯C. 國家發布對企業經營業績將產生重大影響的產業政策D. 發現某商品銷售合同在報告年度資產負債表日已成為虧損合同的證據E. 為緩解報告年度資產負債表日以后存在的資金緊張狀況而發行巨額公司債券參考答案： ABD19、甲公司 20× 7 年 1 月 1 日發行面值總額為l0 000 萬元的債券， 取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4 年，票面年利率為l0 ，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8。債券發行價格總額為10662 10萬元，款項已存入銀行。 廠房于 20 × 7 年 1 月 1日開

19、工建造， 20 × 7年度累計發生建造工程支出4600 萬元。經批準， 當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。20× 7 年 12 月 31 日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。A 4 69297 萬元B 4 90621 萬元C 5 45297 萬元D 5 600萬元參考答案： A答案解析：專門借款的借款費用資本化金額10662.10 × 8 76092.97（萬元），在建工程的賬面余額 4600+92.97 4692.97（萬元）。20、下列各項中，應計入營業外收入的是（）。A非貨幣性資產 :)利得B 處置長期股權投資產生的收益C出租無形資產取得的收入D 處置投資性房地產