1、金鷹重型工程機(jī)械有限公司文件金鷹企2011 121號關(guān)于下發(fā)產(chǎn)品全成本核算辦法的通知各事業(yè)部、部室：為了準(zhǔn)確計算公司產(chǎn)品成本，真實反映公司產(chǎn)品可形成利潤的情況，促進(jìn)營銷、產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)制造、交付、售后服務(wù)和管理支持各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的改善，合理配置公司財務(wù)資源，進(jìn)而提高公司整體盈利能力，經(jīng)公司黨政聯(lián)席會議研究并通過產(chǎn)品全成本核算辦法，現(xiàn)予下發(fā)，請遵照執(zhí)行。附件：產(chǎn)品全成本核算辦法二一一年十二月二十日附件：產(chǎn)品全成本核算辦法第一條為了準(zhǔn)確計算公司產(chǎn)品成本，真實反映公司產(chǎn)品可形成利潤的情況，促進(jìn)營銷、產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)制造、交付、售后服務(wù)和管理支持各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的改善，合理配置公司財務(wù)資源，進(jìn)而提高公司整

2、體盈利能力，特制訂本辦法。第二條收入：各事業(yè)部收入包括完工產(chǎn)品收入和內(nèi)部清算收入兩部分。1.完工產(chǎn)品以銷售合同金額（含稅）確認(rèn)為該產(chǎn)品收入，新產(chǎn)品按研究所和銷售公司共同確認(rèn)的預(yù)售價為該產(chǎn)品收入。當(dāng)新產(chǎn)品設(shè)計完成后，研究所提供PDM數(shù)據(jù)（材料定額），銷售公司根據(jù)市場情況確定該產(chǎn)品預(yù)售價。2.內(nèi)部清算收入清算雙方確認(rèn)的清算額。具體清算關(guān)系見本辦法第七、九、十、十一條。第三條本辦法對我公司產(chǎn)品的“成本”定義如下：1.直接成本：原材料費（含備品備件）、承制事業(yè)部工費和制造費用。2.間接成本：財務(wù)費用、應(yīng)繳稅金、應(yīng)上交利潤。3.計提公司平臺費用：公司管理平臺、銷售平臺、研發(fā)平臺、生產(chǎn)服務(wù)平臺和售后服務(wù)平

3、臺發(fā)生的工費、辦公性費用和其它管理性費用等。第四條直接成本產(chǎn)品直接成本包含該產(chǎn)品原材料費、工資性支出、產(chǎn)品回送費用和其它可直接明確發(fā)生在該產(chǎn)品的費用支出，以及分?jǐn)傊圃熨M用等。1.產(chǎn)品料費以產(chǎn)品工號下實際支出數(shù)計入該產(chǎn)品成本。按合同約定應(yīng)交付而未在該工號出賬的備品備件，應(yīng)將該部分備品備件價值計入該產(chǎn)品成本，并從實際出賬工號中剔除。2.未納入整車材料消耗定額的輔助材料和開架管理的標(biāo)準(zhǔn)件納入制造費用進(jìn)行分?jǐn)偂?.工資性支出由工資（含勞務(wù)工工資）、工資附加費和勞務(wù)人員社保及勞務(wù)公司管理費構(gòu)成。工費按照人力資源部測算的工費標(biāo)準(zhǔn)計提，工資附加費和勞務(wù)人員社保及勞務(wù)公司管理費按預(yù)算數(shù)據(jù)測算計提標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱

4、計提標(biāo)準(zhǔn)）計提。4.產(chǎn)品回送費和其他可直接明確發(fā)生在該產(chǎn)品工號的費用支出按實際發(fā)生數(shù)據(jù)直接計入該工號產(chǎn)品成本。招標(biāo)環(huán)節(jié)或合同中明確約定由中標(biāo)單位支付的中標(biāo)服務(wù)費和現(xiàn)金折扣直接計入該工號產(chǎn)品成本。5.煤、水、電、生產(chǎn)工具、勞保用品、辦公性費用等不易直接歸屬具體產(chǎn)品的費用，按測算標(biāo)準(zhǔn)計入該產(chǎn)品成本。應(yīng)歸屬產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的期間費用明細(xì)見附件1。6.固定資產(chǎn)折舊、大修費和土地攤銷費用固定資產(chǎn)折舊按照各事業(yè)部實際占用固定資產(chǎn)量占公司固定資產(chǎn)總量比例和公司年度固定資產(chǎn)折舊總額，計算出事業(yè)部應(yīng)承擔(dān)的固定資產(chǎn)折舊額，測算計提比例。大修費計提標(biāo)準(zhǔn)參照固定資產(chǎn)折舊計提標(biāo)準(zhǔn)，土地攤銷費按各事業(yè)部占用土地面積進(jìn)行攤銷。

5、公司平臺占用固定資產(chǎn)折舊和大修費由各事業(yè)部按其占用固定資產(chǎn)比例分擔(dān)。第五條間接成本1.財務(wù)費用：財務(wù)費用主要為貸款利息和財務(wù)日常開證等費用，該費用由事業(yè)部按計提標(biāo)準(zhǔn)計提。財務(wù)部對事業(yè)部資金占用進(jìn)行考核。2.應(yīng)繳稅金：按單臺產(chǎn)品（不含稅收入-不含稅料費）×17%×1.13進(jìn)行計算。3.應(yīng)上繳利潤：按上級下達(dá)給公司的年度利潤總額占年度計劃產(chǎn)值比例確定計提比例。第六條平臺費用的定義、分類及提取1.平臺費用定義：公司平臺費用包括公司平臺發(fā)生的工資性費用（工資及其附加和勞務(wù)公司管理費）、辦公費用等管理費用。2.平臺費用分類：根據(jù)職能分類，公司平臺包含銷售平臺（銷售公司）、研發(fā)平臺（研

6、究所/武漢研發(fā)中心）、管理平臺（公司領(lǐng)導(dǎo)、公司辦公室、董事會辦公室、企業(yè)策劃部、人力資源部、財務(wù)部和物管中心、客戶服務(wù)部培訓(xùn)中心）、生產(chǎn)運(yùn)營平臺（安全調(diào)度部、物資供應(yīng)部、質(zhì)量監(jiān)管部、技術(shù)應(yīng)用部、ERP辦公室、“十一五”項目辦公室）和售后服務(wù)平臺（客戶服務(wù)部,不含培訓(xùn)中心）。3.平臺費用提?。汗酒脚_費用按各平臺費用預(yù)算，年初確定相應(yīng)計提標(biāo)準(zhǔn)，按完工產(chǎn)品合同金額進(jìn)行提取，并計入各產(chǎn)品成本費用中。公司平臺費用提取和使用盡量做到收支平衡，收支盈虧部分均在當(dāng)年年終決算時進(jìn)行處理。第七條事業(yè)部之間和公司平臺與事業(yè)部之間成本支出交叉內(nèi)部核算方式1.事業(yè)部之間委托施工項目的工費和制造費用，由委托事業(yè)部向被委

7、托事業(yè)部支付，其中，工費按400元/人×天標(biāo)準(zhǔn)支付，制造費用由雙方事業(yè)部核算部門根據(jù)具體項目協(xié)商確定核算標(biāo)準(zhǔn)后，按實際工作量每月進(jìn)行一次事業(yè)部間清算。對生產(chǎn)分工已明確（以關(guān)于生產(chǎn)分工調(diào)整的通知金鷹安調(diào)函2011302號為準(zhǔn)），并按定額方式確定的工費清算的項目仍按定額方式進(jìn)行工費清算。2.屬公司平臺列支，而由事業(yè)部直接支出的成本，由相關(guān)事業(yè)部提出，費用主控部門審核，企業(yè)策劃部匯總后，每月向各事業(yè)部進(jìn)行一次清算。其中，工費清算仍按100元/天標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。公司平臺發(fā)生的煤、水、電、后勤保潔、保安工資等費用，由費用主控部門進(jìn)行測算后，由企業(yè)策劃部與大機(jī)事業(yè)部依據(jù)測算數(shù)據(jù)確定公司平臺年度支出總額

8、，向大機(jī)事業(yè)部進(jìn)行清算。第八條事業(yè)部單臺產(chǎn)品成本核算1.各事業(yè)部建立單臺產(chǎn)品成本核算臺賬（格式見附件2），按統(tǒng)計期進(jìn)行各事業(yè)部內(nèi)部核算，對延期入賬的費用，能直接歸屬產(chǎn)品工號的，直接對臺賬進(jìn)行調(diào)整；不易歸屬具體產(chǎn)品工號的，直接計入當(dāng)月制造費用。2.公司按月度為統(tǒng)計期最小單位，對事業(yè)部進(jìn)行核算，每季度或半年進(jìn)行修正，年終進(jìn)行決算。3.在核算過程中，針對單臺產(chǎn)品虧損或成本異常情況，由財務(wù)部成本監(jiān)察室組織相關(guān)銷售、技術(shù)、生產(chǎn)和核算人員進(jìn)行分析，查找具體原因，提出糾正措施，報公司領(lǐng)導(dǎo)審閱。具體原因包括：產(chǎn)品定價是否合理；招標(biāo)降價是否經(jīng)過批準(zhǔn)；產(chǎn)品設(shè)計成本是否畸高；原材料采購價格是否出現(xiàn)偏差；生產(chǎn)過程中是

9、否虛領(lǐng)、亂領(lǐng)；其它直接成本支出是否合理。4.對同類車型，出現(xiàn)利潤率較低或虧損時，公司組織相關(guān)人員根據(jù)分析結(jié)論，確定該產(chǎn)品后期銷售策略或該車型的設(shè)計優(yōu)化措施。第九條銷售公司與事業(yè)部間成本核算1.因市場原因造成超出合同約定或超出技術(shù)條件施工內(nèi)容（含免費贈送的配置及備品備件等）、返工及返修（含完工未出廠產(chǎn)品）、二次整備或合同未明確約定導(dǎo)致非常規(guī)方式執(zhí)行等成本支出時，由各事業(yè)部依據(jù)市場部和客戶服務(wù)部書面通知，計算支出成本后，市場部、客戶服務(wù)部核定，銷售副總經(jīng)理簽批后，由結(jié)算中心向相關(guān)事業(yè)部清算，并計入銷售公司成本支出，相應(yīng)核減銷售公司產(chǎn)品毛利潤。2.因交貨期緊急（小于該車型正常交付周期），需事業(yè)部趕工

10、或?qū)ιa(chǎn)進(jìn)行調(diào)整的，結(jié)算中心按該車型基本車工費定額的30%向承制事業(yè)部清算趕工工費，并計入銷售公司成本。3.因事業(yè)部原因?qū)е卵悠诠┴浕蛑卮筚|(zhì)量問題影響銷售公司收款的，由銷售公司提出申請，總經(jīng)理審定同意后，銷售公司不承擔(dān)此部分賬款占用利息。第十條研發(fā)中心與事業(yè)部間成本核算1.因設(shè)計差錯導(dǎo)致事業(yè)部返工（含重復(fù)試驗）等成本支出時，由各事業(yè)部據(jù)實統(tǒng)計，研發(fā)中心核定，總工程師簽批后，由結(jié)算中心向相關(guān)事業(yè)部清算，并計入研發(fā)中心成本支出。2.因設(shè)計選型錯誤導(dǎo)致庫存增加的，按照物資部門統(tǒng)計資料，研發(fā)中心核定，總工程師簽批后，財務(wù)部按期間銀行貸款利率確定相應(yīng)利息支出，由結(jié)算中心向相關(guān)事業(yè)部清算，并計入研發(fā)中心成

11、本。因設(shè)計選型錯誤導(dǎo)致庫存物資不能使用的，需報廢時，報廢直接損失，全額計入研發(fā)中心成本。第十一條其它因公司平臺（生產(chǎn)平臺、售后服務(wù)平臺、管理平臺）原因造成的事業(yè)部成本增加，由事業(yè)部提出，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由結(jié)算中心向相關(guān)事業(yè)部清算，計入公司相應(yīng)平臺成本。第十二條各成本計提標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)策劃部在年度預(yù)算編制時進(jìn)行確定，經(jīng)公司批準(zhǔn)后頒布執(zhí)行。第十三條產(chǎn)品銷售價格確定1.對已設(shè)計定型的產(chǎn)品，由研究所根據(jù)PDM數(shù)據(jù)（材料定額）確定該型產(chǎn)品直接材料清單，銷售公司會同財務(wù)部、研究所、物資供應(yīng)部和承制事業(yè)部根據(jù)其它成本確定該車型成本價格，銷售公司根據(jù)各車型成本價格確定產(chǎn)品基本銷售價格，并確定該車型的產(chǎn)品毛利潤

12、指標(biāo)。產(chǎn)品毛利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品材料成本-產(chǎn)品運(yùn)費-中標(biāo)代理服務(wù)費等。產(chǎn)品銷售收入和材料成本均按不含稅價進(jìn)行計算。2.各事業(yè)部在制造過程發(fā)現(xiàn)PDM數(shù)據(jù)（材料定額）與實際生產(chǎn)差異時，應(yīng)及時反饋研究所，并由研究所修正各產(chǎn)品直接材料費，銷售公司適時修正產(chǎn)品基本銷售價格。3.在投標(biāo)評審和合同簽訂階段，對低于該產(chǎn)品毛利潤指標(biāo)80%的意向性訂貨應(yīng)經(jīng)公司黨政聯(lián)席會議批準(zhǔn)，并按黨政聯(lián)席會確定的決議辦理。第十四條產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)技術(shù)評審1.自2012年1月1日開始，新簽訂合同均需對合同項下所有訂貨產(chǎn)品進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)評審，經(jīng)濟(jì)技術(shù)評審由銷售公司綜合辦公室組織，承制事業(yè)部綜合辦、研究所（或承制事業(yè)部技術(shù)分部，與方案下發(fā)單

13、位一致）、財務(wù)部成本監(jiān)察室、合同價格定價等相關(guān)人員參加。2.經(jīng)評審的合同，明確成本構(gòu)成，確定相應(yīng)產(chǎn)品毛利潤，該毛利潤作為銷售公司銷售費用計提依據(jù)。3.在合同經(jīng)濟(jì)技術(shù)評審階段未能明確識別和識別失誤，對成本的構(gòu)成項目漏項和計價錯誤，由承制事業(yè)部提出，在其他合同經(jīng)濟(jì)技術(shù)評審會議上經(jīng)會議確定后，重新修正相應(yīng)合同訂貨產(chǎn)品成本構(gòu)成指標(biāo)和產(chǎn)品毛利潤。第十五條研究所根據(jù)生產(chǎn)統(tǒng)籌計劃，對3個月以內(nèi)計劃完工的非定型產(chǎn)品，在計劃下達(dá)的當(dāng)月，根據(jù)PDM數(shù)據(jù)確定該型產(chǎn)品直接材料費，并由研究所和銷售公司根據(jù)其它成本共同確定該車型成本價格（草案），承制事業(yè)部據(jù)此控制生產(chǎn)成本。第十六條各事業(yè)部、銷售公司、研發(fā)中心和其它公司平

14、臺按本辦法進(jìn)行核算后，盈虧使用以下考核辦法：1.公司人力資源部對上級下達(dá)的年度工資計劃總額，按各核算單位進(jìn)行分批，確定各核算單位工資計劃總額，并在其中確定一定比例工資計劃作為盈虧考核使用。2.各核算單位出現(xiàn)核算盈余時，由各核算單位提出供考核使用的工資計劃動用建議，人力資源部審核后報公司董事長批準(zhǔn)執(zhí)行。各核算單位出現(xiàn)核算虧損時，該工資計劃不得用于發(fā)放，年終時，由人力資源部收回。工資計劃考核實行季結(jié)年清機(jī)制，不按照短期內(nèi)（各月份）的盈虧進(jìn)行確定。3.各核算單位核算盈虧情況納入年度經(jīng)營業(yè)績考核。4.公司平臺（除銷售平臺和研發(fā)平臺）成本支出超出年度預(yù)算時，由公司總會計師組織進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)論，提出

15、對相關(guān)費用主控部室負(fù)責(zé)人的年度經(jīng)營業(yè)績考核建議。5.研究所主動通過優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計降低設(shè)計成本、承制事業(yè)部主動通過加強(qiáng)內(nèi)控手段和其它措施降低制造成本或修舊利廢，銷售公司提高產(chǎn)品毛利的銷售項目由相關(guān)單位向公司提出一次性獎勵建議，經(jīng)公司黨政聯(lián)席會批準(zhǔn)后對相關(guān)人員進(jìn)行一次性獎勵。第十七條本辦法由企業(yè)策劃部解釋，自2012年1月1日起執(zhí)行。附件1：歸屬產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的期間費用明細(xì)表序號預(yù)算科目軌道車輛事業(yè)部大機(jī)事業(yè)部公司各平臺1業(yè)務(wù)招待費-2差旅費-3電話費4通信網(wǎng)絡(luò)租用費5短途運(yùn)輸（辦公室）-6計算機(jī)運(yùn)用維修7其他管理費-8報刊雜志-9黨務(wù)宣傳（政工經(jīng)費）-10消防器材、治安設(shè)施11培訓(xùn)經(jīng)費-12生產(chǎn)用圖

16、紙-13技術(shù)資料費-14郵匯費-15委外印刷費16質(zhì)量返修、服務(wù)-17勞動用品18防暑降溫19防寒過冬20安全措施21短途運(yùn)輸（安調(diào)部）-22生產(chǎn)雜費-運(yùn)雜費-23生產(chǎn)雜費-回送費-24生產(chǎn)雜費-其它-25生產(chǎn)用水26生產(chǎn)用電27生產(chǎn)用煤-28鍋爐運(yùn)用維修-29設(shè)備維修-30小型措施費-31標(biāo)準(zhǔn)計量費32生產(chǎn)用工具備品33電線路維修/照明34化驗檢驗費-35材料養(yǎng)護(hù)-36零小基建37水暖設(shè)施維修38設(shè)備維修-線路維修-39生產(chǎn)雜費-后勤雜費40生產(chǎn)雜費（余家湖）-41租用費（余家湖）-42標(biāo)件開架-43輔助用料-44銷售費用按標(biāo)準(zhǔn)計提按標(biāo)準(zhǔn)計提45新產(chǎn)品研發(fā)費用按標(biāo)準(zhǔn)計提按標(biāo)準(zhǔn)計提說明：“”表示該預(yù)算科目費用由相關(guān)事業(yè)部或公司平臺承擔(dān)，“-”表示不承擔(dān)。不由事業(yè)部承擔(dān)的費用，按年度預(yù)算確定的計提比例從事業(yè)部計提，由公司銷售、研發(fā)和管理平臺支付。- 14 -附件2：單臺產(chǎn)品成本核算臺賬金額：萬元序號工號車型單位合同號合同金額平臺費用間接成本直接成本利潤料費待出料運(yùn)費制造費用其他費用說明：1.待出料指