1、 第七章第七章 本量利分析本量利分析 及利潤(rùn)及利潤(rùn)(lrn)(lrn)規(guī)劃規(guī)劃 第一節(jié) 邊際貢獻(xiàn)(gngxin)與盈虧臨界點(diǎn) 第二節(jié) 目標(biāo)利潤(rùn)的分析 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的敏感分析第1頁(yè)/共32頁(yè)第一頁(yè)，共33頁(yè)。 學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)(xux)(xux)目標(biāo)目標(biāo) 掌握(zhngw)邊際貢獻(xiàn)與盈虧臨界點(diǎn)各種指標(biāo)的計(jì)算（重點(diǎn)） 會(huì)用加權(quán)平均法計(jì)算多種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)（重點(diǎn)） 會(huì)進(jìn)行目標(biāo)利潤(rùn)的分析（重點(diǎn)） 理解利潤(rùn)中的敏感分析（難點(diǎn)） 熟悉盈虧臨界圖第2頁(yè)/共32頁(yè)第二頁(yè)，共33頁(yè)。第一節(jié) 邊際貢獻(xiàn)(gngxin)與盈虧臨界點(diǎn) 本量利分析(fnx)概述 邊際貢獻(xiàn) 盈虧臨界點(diǎn)分析(fnx) 多種產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn) 盈

2、虧臨界圖 第3頁(yè)/共32頁(yè)第三頁(yè)，共33頁(yè)。（一）本量利分析(fnx)的基本涵義 本量利分析（ 簡(jiǎn)稱(chēng)為CVPCVP分析) )是成本(chngbn)(chngbn)業(yè)務(wù)量利潤(rùn)關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指在變動(dòng)成本(chngbn)(chngbn)計(jì)算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模型與圖式來(lái)揭示固定成本(chngbn)(chngbn)、變動(dòng)成本(chngbn)(chngbn)、銷(xiāo)售量、單價(jià)、銷(xiāo)售額、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法。一、本量利分析一、本量利分析(fnx)概概述述第4頁(yè)/共32頁(yè)第四頁(yè)，共33頁(yè)。（二）本量利分析的基本(jbn)假定成本

3、性態(tài)分析的假定 相關(guān)范圍及線性假定 產(chǎn)銷(xiāo)平衡和品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定(wndng)(wndng)的假定 變動(dòng)成本法的假定教材(jioci)P149第5頁(yè)/共32頁(yè)第五頁(yè)，共33頁(yè)。（三）本量利關(guān)系(gun x)的基本方程式銷(xiāo)售利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入總成本 =銷(xiāo)售收入-(變動(dòng)成本+固定成本) =銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本-固定成本 =單價(jià)(dnji)銷(xiāo)量-單位變動(dòng)成本銷(xiāo)量-固定成本誰(shuí)來(lái)一顯身手?例7-1 宏大企業(yè)每月固定成本3000元,生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單價(jià)20元,單位變動(dòng)成本5元.本月計(jì)劃生產(chǎn)銷(xiāo)售600件,問(wèn)預(yù)期銷(xiāo)售利潤(rùn)(lrn)是多少?第6頁(yè)/共32頁(yè)第六頁(yè)，共33頁(yè)。二、邊際二、邊際(binj)貢獻(xiàn)貢獻(xiàn) 邊際貢獻(xiàn)是指銷(xiāo)

4、售收入減去變動(dòng)成本以后(yhu)(yhu)的差額 。首先補(bǔ)償固定成本,補(bǔ)償后有余,為利潤(rùn)(lrn);不足補(bǔ)償,則為虧損邊際貢獻(xiàn)是反映產(chǎn)品盈利能力的重要指標(biāo)，是進(jìn)行決策分析的重要信息。 第7頁(yè)/共32頁(yè)第七頁(yè)，共33頁(yè)。1 1、邊際、邊際(binj)(binj)貢獻(xiàn)總貢獻(xiàn)總額額邊際(binj)貢獻(xiàn)銷(xiāo)售收入變動(dòng)成本 單位邊際(binj)貢獻(xiàn)銷(xiāo)售量 銷(xiāo)售收入邊際(binj)貢獻(xiàn)率 固定成本銷(xiāo)售利潤(rùn) 例7-2教材(jioci)P140例1第8頁(yè)/共32頁(yè)第八頁(yè)，共33頁(yè)。2 2、單位邊際、單位邊際(binj)(binj)貢貢獻(xiàn)獻(xiàn) 單位邊際貢獻(xiàn)是指產(chǎn)品的銷(xiāo)售(xioshu)單價(jià)減去單位變動(dòng)成本后的差額。

5、 單位邊際貢獻(xiàn)單價(jià)單位變動(dòng)成本 邊際貢獻(xiàn)總額(zng )/銷(xiāo)售量 銷(xiāo)售單價(jià)邊際貢獻(xiàn)率 第9頁(yè)/共32頁(yè)第九頁(yè)，共33頁(yè)。3 3、邊際、邊際(binj)(binj)貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)率邊際(binj)(binj)貢獻(xiàn)率是指邊際(binj)(binj)貢獻(xiàn)總額占銷(xiāo)售收入總額的百分比。 邊際貢獻(xiàn)(gngxin)率邊際貢獻(xiàn)(gngxin)總額/銷(xiāo)售收入100% 單位邊際貢獻(xiàn)(gngxin)/單價(jià)100% 1變動(dòng)成本率例7-3教材P141例2第10頁(yè)/共32頁(yè)第十頁(yè)，共33頁(yè)。4 4、變動(dòng)、變動(dòng)(bindng)(bindng)成本率成本率 變動(dòng)(bindng)成本率是指變動(dòng)(bindng)成本占銷(xiāo)售收入的百分比

6、。變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷(xiāo)售收入100% =單位變動(dòng)成本/單價(jià)(dnji)100% =1邊際貢獻(xiàn)率 第11頁(yè)/共32頁(yè)第十一頁(yè)，共33頁(yè)。（一）盈虧(yngku)臨界點(diǎn)及其分析 盈虧臨界點(diǎn)分析,也稱(chēng)保本(bo bn)點(diǎn)分析，就是研究當(dāng)企業(yè)恰好處于保本(bo bn)狀態(tài)時(shí)本量利關(guān)系的一種定量分析方法。 盈虧臨界點(diǎn)，既銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本(chngbn)(chngbn)相等、損益平衡、不盈不虧、利潤(rùn)為零 三、盈虧臨界點(diǎn)（保本點(diǎn)）分析三、盈虧臨界點(diǎn)（保本點(diǎn)）分析第12頁(yè)/共32頁(yè)第十二頁(yè)，共33頁(yè)。( (二) )盈虧(yngku)(yngku)臨界點(diǎn)( (保本點(diǎn)) )的計(jì)算 保本點(diǎn)是指能使企業(yè)達(dá)到保本

7、狀態(tài)(zhungti)(zhungti)的業(yè)務(wù)量的總稱(chēng)。單一(dny)(dny)品種的保本點(diǎn)表現(xiàn)形式保本量 保本額 第13頁(yè)/共32頁(yè)第十三頁(yè)，共33頁(yè)。基本(jbn)等式單價(jià)保本量變動(dòng)成本率固定成本保本額單價(jià)單位變動(dòng)成本固定成本保本量1第14頁(yè)/共32頁(yè)第十四頁(yè)，共33頁(yè)。用邊際貢獻(xiàn)表示(biosh)(常用)邊際貢獻(xiàn)率固定成本保本額單位邊際貢獻(xiàn)固定成本保本量例7-4教材(jioci)P142例3第15頁(yè)/共32頁(yè)第十五頁(yè)，共33頁(yè)。（三）同盈虧(yngku)臨界點(diǎn)有關(guān)的指標(biāo)保本作業(yè)率安全(nqun)(nqun)邊際銷(xiāo)售利潤(rùn)率 第16頁(yè)/共32頁(yè)第十六頁(yè)，共33頁(yè)。1 1、保本作業(yè)(zuy)(

8、zuy)率（達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)的作業(yè)(zuy)(zuy)率） 保本作業(yè)(zuy)率又叫“危險(xiǎn)率”，是指保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量占現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量的百分比.第17頁(yè)/共32頁(yè)第十七頁(yè)，共33頁(yè)。保本(bo bn)(bo bn)作業(yè)率計(jì)算公式%100%100現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額保本額現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量保本量保本作業(yè)率例7-5 Open your book to P147.第18頁(yè)/共32頁(yè)第十八頁(yè)，共33頁(yè)。2 2、安全(nqun)(nqun)邊際表現(xiàn)形式：安全邊際(binj)(binj)銷(xiāo)售量，簡(jiǎn)稱(chēng)安全邊際(binj)(binj)量 安全邊際(binj)(binj)銷(xiāo)售額，簡(jiǎn)稱(chēng)安全邊際(binj)(binj)額

9、安全邊際(binj)(binj)率 安全邊際是指現(xiàn)有(xin yu)(xin yu)或預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量與保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量之間的差量。第19頁(yè)/共32頁(yè)第十九頁(yè)，共33頁(yè)。安全(nqun)(nqun)邊際計(jì)算公式%100%100現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額安全邊際額現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量安全邊際量安全邊際率單價(jià)安全邊際量銷(xiāo)售額保本計(jì)銷(xiāo)售額現(xiàn)有或預(yù)安全邊際額銷(xiāo)售量保本計(jì)銷(xiāo)售量現(xiàn)有或預(yù)安全邊際量安全邊際率保本(bo bn)(bo bn)作業(yè)率1 1 例7-6 Open your book to P147.第20頁(yè)/共32頁(yè)第二十頁(yè)，共33頁(yè)。3 3、銷(xiāo)售(xioshu)(xioshu)利潤(rùn)率銷(xiāo)售(xioshu)(xios

10、hu)利潤(rùn)率是指銷(xiāo)售(xioshu)(xioshu)利潤(rùn)與銷(xiāo)售(xioshu)(xioshu)收入的比率。銷(xiāo)售利潤(rùn)率（銷(xiāo)售收入變動(dòng)成本固定成本）/ /銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售利潤(rùn)率邊際(binj)(binj)貢獻(xiàn)率安全邊際(binj)(binj)率 請(qǐng)思考:怎么推導(dǎo)出來(lái)的呢?第21頁(yè)/共32頁(yè)第二十一頁(yè)，共33頁(yè)。加權(quán)平均法(綜合(zngh)邊際貢獻(xiàn)率法)四、多種產(chǎn)品盈虧四、多種產(chǎn)品盈虧(yngku)(yngku)臨界臨界點(diǎn)點(diǎn)聯(lián)合(linh)單位法第22頁(yè)/共32頁(yè)第二十二頁(yè)，共33頁(yè)。( (一) )加權(quán)平均法( (綜合(zngh)(zngh)邊際貢獻(xiàn)率法) )銷(xiāo)售收入總額各產(chǎn)品的銷(xiāo)售額各產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重

11、銷(xiāo)售比重各產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率各產(chǎn)品的加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率其中：加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率固定成本綜合盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額/第23頁(yè)/共32頁(yè)第二十三頁(yè)，共33頁(yè)。保本額單價(jià)某產(chǎn)品保本量該產(chǎn)品銷(xiāo)售比重該產(chǎn)品的本額綜合保某產(chǎn)品保本額例7-7 Open your book to P143.第24頁(yè)/共32頁(yè)第二十四頁(yè)，共33頁(yè)。 在其他條件不變的前提下，企業(yè)應(yīng)積極采取措施，努力提高邊際貢獻(xiàn)率水平較高的產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重，降低(jingd)邊際貢獻(xiàn)率水平較低的產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重，從而提高企業(yè)的綜合邊際貢獻(xiàn)率水平，達(dá)到降低(jingd)全廠保本額和保利額的目的。 第25頁(yè)/共32頁(yè)第二十五頁(yè)，共33頁(yè)。（二）聯(lián)合(linh)(

12、linh)單位法計(jì)算步驟: : 1 1）確定銷(xiāo)售組合比； 2 2）確定聯(lián)合單位邊際(binj)(binj)貢獻(xiàn)； 3 3）確定盈虧臨界的聯(lián)合單位數(shù)； 4 4）確定各產(chǎn)品的保本點(diǎn)銷(xiāo)售量。Open your book to P145.第26頁(yè)/共32頁(yè)第二十六頁(yè)，共33頁(yè)。（1）畫(huà)銷(xiāo)售收入線（2）畫(huà)總成本線（3）交叉點(diǎn)為保本(bo bn)點(diǎn)y (元)BEP銷(xiāo) 售 收 入線y=px總 成 本 線y=a+bxx (件)五、盈虧五、盈虧(yngku)(yngku)臨界圖臨界圖第27頁(yè)/共32頁(yè)第二十七頁(yè)，共33頁(yè)。重點(diǎn)(zhngdin)問(wèn)題邊際(binj)貢獻(xiàn)的計(jì)算保本點(diǎn)的計(jì)算運(yùn)用加權(quán)平均法和聯(lián)合單位法

13、計(jì)算多種產(chǎn)品的保本點(diǎn)第28頁(yè)/共32頁(yè)第二十八頁(yè)，共33頁(yè)。本章閱讀本章閱讀(yud)書(shū)目書(shū)目 西村明主編，王效平譯，管理會(huì)計(jì)的分析方法； 羅伯特S 卡普蘭，高級(jí)管理會(huì)計(jì)； 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)成本(chngbn)管理第14章本量利分析與短期經(jīng)營(yíng)決策。第29頁(yè)/共32頁(yè)第二十九頁(yè)，共33頁(yè)。作業(yè)題1、實(shí)驗(yàn)教程中P32-2,P33-42、教材P341-1、23、預(yù)習(xí)(yx)本章后兩節(jié)內(nèi)容第30頁(yè)/共32頁(yè)第三十頁(yè)，共33頁(yè)。歡迎歡迎(hunyng)(hunyng)批評(píng)指正！批評(píng)指正！ 謝謝各位！謝謝各位！第31頁(yè)/共32頁(yè)第三十一頁(yè)，共33頁(yè)。感謝您的觀看(gunkn)！第32頁(yè)/共32頁(yè)第三十二頁(yè)，共33頁(yè)。NoImage內(nèi)容(nirng)總結(jié)第七章 本量利分析 及利潤(rùn)規(guī)劃