1、.第十九 章注冊會計師利用他人的工作一、單選題1.以下關于被審計單位內部審計的說法中，不正確的是（ ）。A.內部審計工作一定有助于注冊會計師的審計工作B.被審計單位內部審計的目標是取決于被審計單位的規模和結構以及管理層和治理層的要求C.內部審計的職能包括檢查、評價和監督內部控制的恰當性和有效性D.注冊會計師利用可信賴的內部控制審計工作相關部分的成果，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率2.注冊會計師在實施審計程序時可以利用內部審計的部分結果，但審計中的職業判斷需要注冊會計師負責執行，其中職業判斷不包括（ ）。A.對重大錯報風險的評估B.重要性水平的確定C.樣本規模的確定D.確定企業會計政

2、策和會計估計3.以下關于注冊會計師評價內部審計的客觀性的說法中，正確的是（ ）。A.內部審計最理想的狀態是內部審計僅向其直屬上級領導負責并報告B.注冊會計師應該特別關注內部審計人員是否能與注冊會計師進行充分的溝通C.注冊會計師應該了解內部審計人員是否經過充分技術培訓且精通內部審計業務D.內部審計人員可以承擔相互沖突的責任，有利于其執行工作4.關于審計準則定義的專家的說法中，錯誤的是（ ）。A.專家是指在會計或審計領域具有專長的個人或組織B.專家可能是會計師事務所內部專家C.專家可能是會計師事務所外部專家D.專家包括事務所或其網絡事務所的合伙人或員工，也包括臨時員工5.以下關于注冊會計師利用專家

3、工作的說法中，不正確的是（ ）。A.專家可以是個人或其個人所從屬的組織B.注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕C.對遞延所得稅會計處理方法方面具有專長的人士屬于專家 D.專家的個人特征和組織管理特征都可能影響注冊會計師對利用專家工作的評價6.如果確定專家的工作不足以實現審計目的，注冊會計師以下采取的措施中，錯誤的是（ ）。A.解除業務約定B.雇傭或聘請其他專家C.根據具體情況，實施追加的審計程序D.就專家擬執行的進一步工作的性質和范圍，與專家達成一致意見7.以下不屬于注冊會計師利用專家工作的情形是（ ）。A.對復雜或異常的納稅問題進行分析 B.對復雜金融工

4、具進行估價C.企業合并中收購的資產和承擔負債的評估 D.對遞延所得稅進行相關會計處理8.注冊會計師在評價專家的勝任能力、專業素質和客觀性時，以下觀點不正確的是（ ）。A.通過詢問以評價對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系B.通過專家以往發表的論文或出版的書籍獲得對專家勝任能力、專業素質和客觀性的了解C.通過與熟悉專家工作的其他注冊會計師、其他機構或人員進行討論，以獲取相關信息進行評價D.通過相關程序一旦確定專家具備相應的勝任能力、專業素質和客觀性，在之后的審計過程中可以不再進行評價9.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（ ）。A.專家的專業勝任能力B.專家的客觀性C.

5、專家在特定領域的聲望和經驗D.專家的會計和審計知識10.會計師事務所正在考慮是否需要在某一特殊領域的事項方面利用專家工作。單獨考慮以下各種情形時，最可能不需要利用專家工作的是（ ）。A.所涉及的事項性質特殊、復雜程度高，對財務報表影響重大B.項目組的助理人員在所涉及的特殊專業領域是勝任的C.預期可以獲取充分適當的其他審計證據解決遇到的相關問題D.項目組所有成員均未接觸過所涉及的特殊事項二、多選題1.企業內部審計可能包括的活動有（ ）。A.對內部控制的監督B.對財務信息和經營信息的檢查C.對經營活動的評價D.對遵守法律法規情況的評價2.如果內部審計工作的結果表明被審計單位內部控制薄弱，控制環境存

6、在缺陷，注冊會計師在對擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改時應當考慮（ ）。A.在期末而非期中實施更多的審計程序B.主要依賴控制測試獲取審計證據C.修改審計程序的時間，獲取更具說服力的審計證據D.擴大審計程序的范圍3.注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括（ ）。A.檢查內部審計人員已經檢查過的項目B.檢查其他類似項目C.詢問內部審計人員D.觀察內部審計人員正在實施的程序4.以下關于注冊會計師利用被審計單位人員的特定工作的說法中，正確的有（ ）。A.并非內部審計所有的工作都與注冊會計師相關，都可以被注冊會計師利用B.注冊會計師應該對管理層操守的疑問及涉及管理層的舞

7、弊行為予以特別的關注C.注冊會計師對內部審計工作進行評價，評價的結果令人滿意，注冊會計師可以相應減少對其實施的進一步的審計程序D.注冊會計師利用內部審計工作可以減輕其責任5.注冊會計師在考慮利用專家的工作時，應當（ ）。A.評價專家是否具有實現審計目的所需的勝任能力、專業素質和客觀性B.充分了解專家的專長領域C.與專家就利用其審計工作的全部事項達成一致意見D.評價專家的工作是否足以實現審計目的6.注冊會計師了解內部審計工作并考慮是否利用內部審計工作結果，但利用內部審計工作不能減輕注冊會計師的責任。以下理由恰當的有（ ）。A.注冊會計師應當對發表的審計意見獨立承擔責任B.內部審計的獨立性和客觀性

8、無法達到注冊會計師審計所要求的水平C.審計過程中涉及的職業判斷均應當由注冊會計師負責D.注冊會計師即使利用內部審計工作結果但仍應當對財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷7.評價專家的工作是否足以實現審計目的所實施的審計程序可能包括（ ）。A.復核專家的工作底稿和報告B.觀察專家的工作C.重新計算D.與治理層討論專家的報告8.注冊會計師在擬利用專家的工作時，以下做法正確的有（ ）。A.就注冊會計師和專家各自的角色和責任與專家達成書面協議B.注冊會計師只需要與內部專家就專家工作的性質、范圍和目標達成書面協議C.注冊會計師應該評價專家的勝任能力D.適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密

9、條款同樣也適用于專家9. 在被審計單位設有內部審計，且注冊會計師認為可能與其審計相關的情況下，注冊會計師的目標包括（ ）。A.確定是否利用內部審計人員的特定工作B.確定在多大程度上利用內部審計人員的工作C.如果利用內部審計人員的特定工作，是否可以實現審計目的D.如果利用內部審計人員的特定工作，是否可以降低注冊會計師對審計意見承擔的責任10.注冊會計師應當從（ ）方面評價專家的工作是否足以實現審計目標。A.專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據的一致性B.如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性C.專家的工作涉及使用重要的原始數據，這些

10、原始數據的相關性、完整性和準確性D.專家提交其工作結果或結論的方式是否符合專家所在的職業或行業的標準參考答案及解析一、單選題1. 【答案】A【解析】選項A內部審計與注冊會計師審計用以實現各自目標的某些手段存在相近之處，內部審計工作的某些部分可能有助于注冊會計師的工作，但不一定全部有助于注冊會計師的審計工作。2【答案】D【解析】選項D企業的會計政策和會計估計是由企業管理層負責，注冊會計師不需要運用職業判斷對會計政策和會計估計的合理性進行評估。3【答案】B【解析】內部審計最理想的狀態是內部審計向最高級別的治理層負責并報告工作，而不負有任何執行責任，選項A錯誤。選項C屬于注冊會計師評價內部審計人員的

11、專業勝任能力，不是評價其客觀性。內部審計人員不應承擔相互沖突的責任，選項D錯誤。4【答案】A【解析】選項A審計準則定義的專家是指在會計或審計領域以外某一領域具有專長的個人或組5【答案】C【解析】選項C對遞延所得稅會計處理方法方面具有專長的人士不屬于專家，因為其專長的領域是會計領域。而專家是指會計或審計以外的某一領域具有專長的個人和組織。織。6【答案】A【解析】如果確定專家的工作不足以實現審計目的，注冊會計師首先應當實施BCD選項所述措施，如果仍然無法獲取充分、適當的審計證據，可以發表非無保留意見的審計報告，所以選項A說法錯誤。該知識點請參考教材P496。7【答案】D【解析】審計中的專家是指除會

12、計、審計之外的某一特定領域中具有專長的個人或組織。選項D屬于會計領域的專長。8【答案】D【解析】選項D觀點錯誤，因為隨著審計的進行，一些不可預料事件的出現、條件的改變或已獲取的審計證據，注冊會計師可能有必要重新考慮對專家的勝任能力、專業素質和客觀性的最初評價。請參考教材P492-493。9【答案】D【解析】利用專家工作一般只限于會計和審計領域以外其他專業知識和技能的特定領域或事項，選項D是不需要考慮的內容。10【答案】B【解析】按規定，如果項目組成員在某一專業領域是勝任的，則不需要利用專家的工作。二、多選題1.【答案】ABCD【解析】企業內部審計可能包括的活動除了上述四項，還包括風險管理和治理

13、。2.【答案】AD【解析】選項B應該是主要依賴實質性程序獲取審計證據，選項C修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據，不是修改審計程序的時間。3.【答案】ABD【解析】注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括檢查內部審計人員已經檢查過的項目、檢查其他類似項目、觀察內部審計人員正在實施的程序。4.【答案】ABC【解析】選項D注冊會計師利用內部審計工作不可以減輕其自身的責任。5.【答案】ABD【解析】選項C注冊會計師需要與專家達成一致的事項有：（1）專家工作的性質、范圍和目標；（2）注冊會計師和專家各自的角色和責任；（3）注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍；（4）對專家遵守保密規定的要求，并非是全部事項。6.【答案】ABCD【解析】以上選項均正確。7.【答案】ABC【解析