1、銀行會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)題1. 目的：練習(xí)支票業(yè)務(wù)的核算資料：2009年甲工商銀行發(fā)生下列支票業(yè)務(wù)：（1）收到開戶單位汽車廠送交的支票和兩聯(lián)進(jìn) 賬單，金額80 000元，該支票的簽發(fā)人在同城 他行開戶，當(dāng)日退票時(shí)間過后未被退票，銀行辦 理轉(zhuǎn)賬。（2）開戶單位制藥廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付在同 一銀行的開戶單位塑料廠貨款 70 000元，經(jīng)審 核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。（3）開戶單位服裝廠簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取現(xiàn)金90 000元，以備發(fā)工資，經(jīng)審核無誤付給現(xiàn)金。（4）將開戶單位紅星乳品廠送交支票提出交換， 金額50 000元，提入行審核后通知退票，不能 付款。因當(dāng)天不能退票，作掛賬處理。（5）提入支票一張，金額45 000元

2、，系本行開 戶單位藍(lán)天貿(mào)易公司支付貨款，審查后支付票 款。（6）提入支票一張，金額79 000元，系本行開 戶單位油漆廠支付材料款，因油漆廠賬戶資金不 足，提出退票，當(dāng)天未能退回，作掛賬處理。（7）將開戶單位新興百貨送交支票提出交換， 金額120 000元，退票時(shí)間已過未被退票，作收款處理。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲工商銀行的會(huì)計(jì) 分錄。（1） 借：其他應(yīng)付款8000貸：吸收存款一活期存款一汽車廠戶8000（2）借：吸收存款一活期存款一制藥廠戶 7000貸：吸收存款一活期存款一塑料廠戶7000（3）借：吸收存款一活期存款一服裝廠戶 9000貸：庫存現(xiàn)金9000（4） 借：其他應(yīng)付款50000

3、貸：清算資金往來50000（5）借：吸收存款一活期存款一藍(lán)天貿(mào)易公司戶 45000貸：清算資金往來45000（6） 借：其他應(yīng)收款79000貸：清算資金往來79000（7） 借：其他應(yīng)付款120000貸：吸收存款一活期存款一新興百貨戶1200002. 目的：練習(xí)銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 資料：2009年甲工商銀行發(fā)生下列銀行匯票業(yè) 務(wù)：（1）客戶李清提交銀行匯票申請及現(xiàn)金 40 000 元，委托銀行簽發(fā)銀行匯票持往異地購貨， 經(jīng)審 查無誤予以受理，辦理轉(zhuǎn)賬。（2）開戶單位新興百貨持異地中國工商銀行簽 發(fā)的銀行匯票及解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單來行辦 理入賬手續(xù)，原匯票金額18 000元，實(shí)際結(jié)算 金額仃50

4、0元，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。（3）開戶單位汽車廠提交銀行匯票申請書，金 額90 000元，該廠要去外地購買設(shè)備，經(jīng)銀行 審查無誤予以辦理，辦理轉(zhuǎn)賬。（4）接到異地中國農(nóng)業(yè)銀行寄來的匯票解訖通 知及郵劃借方報(bào)單，結(jié)算金額 4 500元，原匯票 金額5 000元，原匯票申請人為紅星乳品廠。銀 行審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。（5）李明持異地中國農(nóng)業(yè)銀行簽發(fā)的銀行匯票 及解訖通知來行辦理支取現(xiàn)金手續(xù)，并提供個(gè)人 身份證明，經(jīng)審核無誤后，付給現(xiàn)金 5 000元。（6）接到異地中國建設(shè)銀行寄來的郵劃借方報(bào) 單及匯票解訖通知，金額 13 000元，原匯票金 額13 000元，銀行匯票申請人為開戶單位服裝廠，經(jīng)審核無

5、誤后，予以轉(zhuǎn)賬。（7）李鴻持銀行匯票申請書第一聯(lián)及個(gè)人身份 證來行領(lǐng)取銀行匯票的多余金額 8 000元，經(jīng)審 核無誤后，付給現(xiàn)金。（8）接到異地中國工商銀行寄來的郵劃借方報(bào) 單及解訖通知，金額150 000元，原匯票申請人 是開戶單位通信公司，經(jīng)審核無誤后，予以轉(zhuǎn)賬。（9）開戶單位制藥廠申請的銀行匯票因故未用， 申請退回，金額10 000元，作轉(zhuǎn)賬處理。（10）開戶單位油漆廠持異地中國銀行簽發(fā)的銀 行匯票要求兌付，金額 65 000元，經(jīng)審查無誤 后，作轉(zhuǎn)賬處理。要求：根據(jù)上述每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)銀行會(huì)計(jì) 分錄。（1） 借：庫存現(xiàn)金40000貸：匯出匯款40000（2）甲工商銀行借：清算資金往

6、來仃500貸：吸收存款一活期存款一新興百貨戶17500異地中國工商銀行：借：匯出匯款18000貸：清算資金往來 17500 吸收存款500（3）借：吸收存款一活期存款一汽車廠戶90000貸：匯出匯款90000（4）甲工商銀行借：匯出匯款5000貸：清算資金往來4500 吸收存款一活期存款一紅星乳品廠戶500異地中國農(nóng)業(yè)銀行借：存放中央銀行款項(xiàng)4500貸：吸收存款4500異地中國工商銀行借：清算資金往來4500貸：存放中央銀行款項(xiàng)4500（5）異地中國農(nóng)業(yè)銀行借：存放中央銀行款項(xiàng)5000貸：應(yīng)解匯款 5000甲工商銀行借：應(yīng)解匯款5000貸：庫存現(xiàn)金 5000（6）甲工商銀行借：匯出匯款1300

7、0貸：清算資金往來13000異地中國建行借：存放中央銀行款項(xiàng)13000貸：吸收存款 13000異地中國工商銀行借：清算資金往來13000貸：存放中央銀行款項(xiàng)13000（7）借：應(yīng)解匯款8000貸：庫存現(xiàn)金 8000（8）甲工商銀行借：匯出匯款150000貸：清算資金往來150000異地中國工商銀行借：清算資金往來150000貸：吸收存款150000（9）借：匯出匯款10000貸：吸收存款一活期存款一制藥廠戶10000（10）甲工商銀行借：清算資金往來65000貸：吸收存款一活期存款一油漆廠戶65000異地中國銀行借：匯出匯款65000貸：清算資金往來650003. 目的：練習(xí)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算

8、資料：2009年甲工商銀行發(fā)生下列商業(yè)匯票業(yè) 務(wù)：（1）開戶單位服裝廠提交到期的商業(yè)承兌匯票 及同城委托收款結(jié)算憑證，金額 76 000元，委 托銀行向在同城中國建設(shè)銀行開戶的紡織廠收取匯票款，經(jīng)審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。（2）開戶單位汽車廠申請辦理銀行承兌匯票， 匯票金額500 000元，經(jīng)信貸部門審查同意，雙 方簽訂承兌協(xié)議，會(huì)計(jì)部門辦理承兌手續(xù)，并按 萬分之五收取承兌手續(xù)費(fèi)。（3）根據(jù)承兌協(xié)議，向承兌申請人制藥廠收取 到期的銀行承兌匯票款30 000元，辦理轉(zhuǎn)賬。（4）收到異地中國工商銀行寄來的委托收款憑 證及銀行承兌匯票，金額 95 000元，經(jīng)審核無 誤于當(dāng)日將款項(xiàng)劃出，經(jīng)審查無誤辦理劃款

9、手 續(xù)。（5）異地中國建設(shè)銀行寄來的商業(yè)承兌匯票及 委托收款憑證本日到期，金額 4 000元，承兌人 為開戶單位服裝廠，經(jīng)審核無誤辦理劃款手續(xù)。（6）根據(jù)承兌協(xié)議，向承兌申請人新興百貨收 取到期的銀行承兌匯票款，金額 800 000元。由 于該單位賬戶資金不足，只能支付 700 000元， 其余轉(zhuǎn)逾期貸款賬戶。（7）收到異地中國農(nóng)業(yè)銀行劃回的郵劃貸方報(bào) 單及銀行承兌匯票，金額6 300元，收款人為開 戶單位服裝廠，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。（8）收到異地中國工商銀行劃回的郵劃貸方報(bào) 單及商業(yè)承兌匯票，金額6 600元，此款系開戶 單位油漆廠的商業(yè)承兌匯票款， 經(jīng)審核無誤，予 以收賬。（9）收到異地中

10、國銀行的委托收款憑證及商業(yè) 承兌匯票，金額800 000元，系開戶單位塑料廠 應(yīng)支付的貨款，但塑料廠拒付，作退回憑證處理。（10）開戶單位通信公司持未有到期商業(yè)承兌匯 票250 000元，申請辦理貼現(xiàn)，經(jīng)審查同意辦理， 收取貼現(xiàn)利息1 500元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分 錄。（1）甲工商銀行提出票據(jù)交換 中國建設(shè)銀行借：吸收存款一活期存款一紡織廠戶 76000 貸：清算資金往來 76000甲工商銀行借：其他應(yīng)付款76000貸：吸收存款一活期存款一服裝廠戶76000（2） 借：吸收存款一活期存款一汽車廠戶250貸：手續(xù)費(fèi)收入 250收入：銀行承兌匯票500000（3）借：吸收存款

11、一活期存款一制藥廠戶 30000貸：應(yīng)解匯款30000（4）甲工商銀行借：應(yīng)解匯款95000貸：清算資金往來 95000付出：銀行承兌匯票95000異地中國工商銀行借：清算資金往來95000貸：吸收存款95000（5）甲工商銀行借：吸收存款一活期存款一服裝廠戶4000貸：存放中央銀行款項(xiàng) 4000同城中國建設(shè)銀行借：存放中央銀行款項(xiàng) 4000貸：清算資金往來4000異地中國建設(shè)銀行借：清算資金往來4000貸：吸收存款 4000（6）借：吸收存款一活期存款一新興百貨戶700000貸款一一新興百貨戶 100000 貸：應(yīng)解匯款 800000（7）異地中國農(nóng)業(yè)銀行借：應(yīng)解匯款6300貸：存放中央銀行

12、款項(xiàng) 6300異地中國工商銀行借：存放中央銀行款項(xiàng) 6300貸：清算資金往來 6300甲工商銀行借：清算資金往來6300貸：吸收存款一活期存款一服裝廠戶6300（8）異地中國工商銀行借：吸收存款6600貸：清算資金往來6600甲工商銀行借：清算資金往來 6600貸：吸收存款一活期存款一油漆廠戶 6600（9）退回收到的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票（10）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)面值 250000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)一一貼現(xiàn)一一利息調(diào)整1500吸收存款一活期存款一通信公司戶 2485004. 目的：練習(xí)匯兌業(yè)務(wù)的核算資料：2009年甲工商銀行發(fā)生下列匯兌業(yè)務(wù)：（1）開戶單位汽車廠提交信匯憑證一份，金額 550 0

13、00元，匯往異地某工商銀行的開戶單位清 理舊款，經(jīng)銀行審核無誤后，通過大額實(shí)時(shí)支付 系統(tǒng)處理轉(zhuǎn)賬。（2）李明提交電匯憑證及現(xiàn)金10 000元，匯給 異地中國工商銀行李剛歸還欠款，銀行審核無誤 辦理轉(zhuǎn)賬。（3）收到異地中國建設(shè)銀行寄來郵劃貸方報(bào)單及信匯憑證一份，匯給開戶單位服裝廠貨款9000元，審核無誤后予以收賬。（4）收到異地中國工商銀行寄來的郵劃貸方報(bào) 單及信匯憑證一份，匯給李鴻現(xiàn)金 5 000元，銀 行審核無誤后辦理收賬。（5）黃江持通知及個(gè)人身份證來行領(lǐng)取其信匯 款20 000元，銀行審核無誤后付現(xiàn)。（6）將李剛的信匯款3 000元通過中國工商銀 行大連分行退回原匯出行中國建設(shè)銀行大連分

14、 行。（7）收到異地中國銀行通過異地中國工商銀行 劃回的退匯款7 000元，原匯款人張翔。（8）張翔持退匯通知書及個(gè)人身份證來行領(lǐng)取 劃回的退匯款7 000元，經(jīng)審核無誤付給現(xiàn)金。（9）開戶單位乳品廠提交電匯憑證一份，匯貨 款18 000元給在中國農(nóng)業(yè)銀行北京分行開戶的 收款人，通過同城農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。（10）收到通過大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃來的電匯 款項(xiàng)800 000元，為開戶單位汽車廠收取款項(xiàng)。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)銀行的會(huì)計(jì)分 錄。（1）甲工商銀行借：吸收存款一活期存款一汽車廠戶550000貸：清算資金往來550000異地工商銀行借：清算資金往來550000貸：吸收存款 550000

15、(2) 甲工商銀行借：庫存現(xiàn)金10000貸：應(yīng)解匯款10000借：應(yīng)解匯款10000貸：清算資金往來10000 異地工商銀行借：清算資金往來550000貸：應(yīng)解匯款550000借：應(yīng)解匯款10000貸：庫存現(xiàn)金10000(3) 甲工商銀行借：清算資金往來9000貸：吸收存款一活期存款一汽車廠戶9000異地中國建設(shè)銀行借：吸收存款9000貸：存放中央銀行款項(xiàng)9000異地工商銀行借：存放中央銀行款項(xiàng)9000 貸：清算資金往來9000（4）甲工商銀行借：清算資金往來5000貸：應(yīng)解匯款5000借：應(yīng)解匯款5000貸：庫存現(xiàn)金5000異地工商銀行借：庫存現(xiàn)金5000貸：應(yīng)解匯款5000借：應(yīng)解匯款50

16、00貸：清算資金往來5000（5）借：應(yīng)解匯款20000貸：庫存現(xiàn)金20000（6）甲工商銀行借：應(yīng)解匯款3000貸：清算資金往來3000中國工商銀行大連分行借：清算資金往來3000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)3000中國建設(shè)銀行大連分行借：存放中央銀行款項(xiàng)3000貸：應(yīng)解匯款3000（7）甲工商銀行借：清算資金往來7000貸：應(yīng)解匯款7000 異地中國銀行借：應(yīng)解匯款7000貸：存放中央銀行款項(xiàng)7000 異地工商銀行借：存放中央銀行款項(xiàng)7000貸：清算資金往來 7000（8）借：應(yīng)解匯款一一張翔戶 7000貸：庫存現(xiàn)金7000（9）甲工商銀行18000借：吸收存款一活期存款一乳品廠戶 貸：存放中央

17、銀行款項(xiàng)18000同城中國農(nóng)業(yè)銀行借：存放中央銀行款項(xiàng)18000 貸：清算資金往來18000中國農(nóng)業(yè)銀行北京分行借：清算資金往來18000貸：吸收存款 18000（10）甲工商銀行借：清算資金往來 800000貸：吸收存款一活期存款一汽車廠戶8000005.目的：練習(xí)委托收款和托收承付的業(yè)務(wù)的核算資料：2009年甲工商銀行發(fā)生下列委托收款和 托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)：（1）收到異地中國建設(shè)銀行寄來的委托收款憑 證，向本行開戶單位新興百貨收取貨款 500 000 元，經(jīng)審查無誤，通過大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)辦理轉(zhuǎn) 賬付款。（2）收到異地中國工商銀行的委托收款憑證，向本行開戶單位油漆廠收取商業(yè)承兌匯票款8500元

18、，經(jīng)審查無誤，當(dāng)日通知油漆廠。油漆廠 經(jīng)檢驗(yàn)單證發(fā)現(xiàn)部分商品規(guī)格不符，部分拒付 2 000元，余款于付款期滿次日劃出。（3）收到異地中國農(nóng)業(yè)銀行的郵劃貸方報(bào)單， 系劃付的商業(yè)承兌匯票款，通過異地中國工商銀 行轉(zhuǎn)匯，金額5 200元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬， 為開戶單位乳品廠收款。(4) 收到異地中國工商銀行寄來的有關(guān)托收承 付結(jié)算憑證及附件，通知開戶單位服裝廠付款， 金額9 500元，3天承付期滿，辦理劃款手續(xù)。(5) 開戶單位制藥廠的委托收款貨款付款期已滿，金額80 000元，但該單位賬戶只有50 000 丿元。(6) 收到異地中國建設(shè)銀行的托收承付結(jié)算憑 證及有關(guān)單證，系向開戶單位服裝廠的托收

19、貨 款，金額650 000元，經(jīng)審查無誤，于當(dāng)日通知 服裝廠。3天承付期內(nèi)，服裝廠沒有向銀行提出 任何異議，第四天上午銀行劃款是，其賬戶資金 只有200 000元，其余部分3日后付清；逾期款 項(xiàng)每天計(jì)收0.5 %。賠償金。(7) 開戶單位塑料廠交來到期的商業(yè)承兌匯票 及委托收款憑證，金額3 000元，該行為開戶單 位向異地中國銀行托收貨款。(8) 上筆為開戶單位輔料廠托收的貨款劃回。(9) 開戶單位通信公司已到承付期的托收承付 貨款90 000元，逾期15天支付，每天計(jì)收0.5 % 的賠償金，銀行將貨款和賠償金一并劃給異地中 國工商銀行開戶的收款人。(10) 收到異地中國農(nóng)業(yè)以那還能夠通過大額

20、實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)劃回的委托收款 64 000元，為開戶 單位汽車廠收取到期銀行承兌匯票款。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)銀行的會(huì)計(jì)分 錄。（1）甲工商銀行借：吸收存款一活期存款一新興百貨戶500000貸：清算資金往來 500000異地中國建設(shè)銀行：借：清算資金往來500000 貸：吸收存款500000（2）甲工商銀行借：吸收存款一活期存款一油漆廠戶6500 貸：清算資金往來6500異地中國工商銀行：借：清算資金往來6500貸：吸收存款6500（3）甲工商銀行借：清算資金往來5200貸：吸收存款一活期存款一乳品廠戶 5200異地中國農(nóng)業(yè)銀行:借：吸收存款5200貸：存放中央銀行款項(xiàng)5200異地中國工

21、商銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)5200貸：清算資金往來5200（4）甲工商銀行借：吸收存款一活期存款一服裝廠戶9500 貸：清算資金往來9500異地中國工商銀行：借：清算資金往來9500貸：吸收存款9500（5）退回委托收款憑證等票據(jù)。（6）甲工商銀行借：吸收存款一活期存款一服裝廠戶200000貸：清算資金往來200000三日后，賠償金=450000*3*0.05%=675借：吸收存款一活期存款一服裝廠戶450675貸：清算資金往來450675異地中國建設(shè)銀行：借：清算資金往來200000貸：吸收存款200000三日后：借：清算資金往來 450675貸：吸收存款450675(7) 寄出商業(yè)承兌匯

22、票及委托收款憑證。(8) 甲工商銀行借：清算資金往來3000貸：吸收存款一活期存款一塑料廠戶 異地中國銀行借：吸收存款 3000貸：存放中央銀行款項(xiàng)3000異地中國工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)3000 貸：清算資金往來3000(9) 賠償金=90000*15*0.05%=675 甲工商銀行借：吸收存款一活期存款一通信公司戶 貸：清算資金往來90675異地中國工商銀行：借：清算資金往來90675貸：吸收存款90675(10) 甲工商銀行借：清算資金往來6400030009067564000貸：吸收存款一活期存款一汽車廠戶 異地中國農(nóng)業(yè)銀行：借：吸收存款 64000貸：清算資金往來640006

23、.目的：練習(xí)支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)和罰款的核算資料：2009年甲工商發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 7月5日，收到開戶單位塑料廠交來票據(jù) 和結(jié)算憑證領(lǐng)用單：領(lǐng)用支票2本，工本費(fèi)共計(jì) 30元，手續(xù)費(fèi)10元；領(lǐng)用托收承付結(jié)算憑證 8 本，工本費(fèi)共計(jì)40元，手續(xù)費(fèi)25元；郵電費(fèi) 100元。上述款項(xiàng)從客戶存款賬戶支付。(2) 7月16日，對藍(lán)天貿(mào)易公司簽發(fā)的空頭支 票45 000元按票面金額5%十收罰款，從其賬戶 內(nèi)支付。(3) 7月22日，收到油漆廠交來票據(jù)和結(jié)算憑 證領(lǐng)用單：領(lǐng)用支票4本，工本費(fèi)共計(jì)60元， 手續(xù)費(fèi)20元；領(lǐng)用郵劃委托收款結(jié)算憑證10本， 工本費(fèi)共計(jì)50元，手續(xù)費(fèi)35元。上述款項(xiàng)從其 存款賬戶

24、內(nèi)支付。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(1) 借：吸收存款 一活期存款一塑料廠戶205 貸：手續(xù)費(fèi)收入 205(2) 借：吸收存款一活期存款一藍(lán)天貿(mào)易公司戶 2250貸：營業(yè)外收入 2250（3）借：吸收存款 一活期存款一油漆廠戶165貸：手續(xù)費(fèi)收入 1651. 目的：練習(xí)向中國人民銀行繳存存款業(yè)務(wù)的核算資料：甲工商銀行有關(guān)各種存款賬戶期末余額合 計(jì)數(shù)見下表。期末余額合計(jì)數(shù)單位：元項(xiàng)目上期末余額本期末余額繳存比例財(cái)政性存款987 5001 324 000100%般性存款35 667 00029 867 00017%要求：1）根據(jù)資料計(jì)算甲工商銀行本期應(yīng)調(diào)整 的兩項(xiàng)繳存存款的金額。2）

25、編制甲工商銀行的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2. 目的：練習(xí)商業(yè)銀行同中國人民銀行往來業(yè)務(wù)的核算資料：甲工商銀行2009年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）甲工商銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票，向開戶的中國 人民銀行提取現(xiàn)金1 000 000元，中國人民銀行 審核無誤后，存入中國人民銀行現(xiàn)金500 000元。（2）8月16日，存入中國人民銀行現(xiàn)金500 000 丿元。（3）8月17日，甲工商銀行為客戶服裝廠電匯 資金150 000元給中國建設(shè)銀行大連分行的開戶 單位，通過大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯。（4）9月10日，收到通過大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)轉(zhuǎn) 匯的中國農(nóng)業(yè)銀行沈陽分行委托收款 30 000元， 收款人為本行開戶單位塑料廠。（5）9月15日，

26、收到通過大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的中國工商銀行北京分行托收商業(yè)匯票款75000元，收款人為開戶單位汽車廠。要求：根據(jù)以上資料編制甲工商銀行的會(huì)計(jì)分 錄。3. 目的：練習(xí)向中國人民銀行借款業(yè)務(wù)的核算資料：甲工商銀行2009年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）甲工商銀行3月18日向中國人民銀行申請 季節(jié)性貸款，金額5 000 000元，期限3個(gè)月， 貸款月利率為0.88 %。經(jīng)中國人民銀行審查同 意，辦理貸款發(fā)放手續(xù)。（2）5月23日，甲工商銀行提前歸還貸款 3 000 000 元。(3) 其余2 000 000元和利息于到期日6月18 日全部歸還。(4) 甲工商銀行5月10日持未有到期的商業(yè)承 兌匯票向中國人民銀

27、行申請?jiān)儋N現(xiàn)，匯票面額 500 000元，匯票于6月23日到期。經(jīng)中國人 民銀行審查同意辦理，在貼現(xiàn)月利率為2.475 %o.(5) 上筆貼現(xiàn)匯票到期歸還。(6) 8月15日，一筆再貼現(xiàn)商業(yè)匯票到期，中 國人民銀行劃回票款400 000元。要求：根據(jù)以上資料編制甲工商銀行的會(huì)計(jì)分 錄。4. 目的：練習(xí)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算資料：8月2日甲工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行某分 行、中國建設(shè)銀行某分行第一次票據(jù)交換情況如 下：(1) 甲工商銀行提出轉(zhuǎn)賬支票12張，金額75 000 元；提出進(jìn)賬單4張，金額25 000元；提入轉(zhuǎn) 賬支票7張，金額193 000元；提入進(jìn)賬單2張， 金額70 000元。(2)

28、中國農(nóng)業(yè)銀行某分行提出轉(zhuǎn)賬支票 9張， 金額78 000元；提出進(jìn)賬單5張，金額85 000 元；提入轉(zhuǎn)賬支票10張，金額35 000元；提入 進(jìn)賬單6張，金額143 000元。（3）中國建設(shè)銀行某分行提出轉(zhuǎn)賬支票 7張， 金額79 000元；提出進(jìn)賬單9張，金額165 000 元；提入轉(zhuǎn)賬支票12張，金額60 000元；提入 進(jìn)賬單8張，金額118 000元。假設(shè)：票據(jù)交換后在同意規(guī)定入賬時(shí)間內(nèi)入賬， 未發(fā)生退票；參加交換的行處均在中國人民銀行 開立賬戶，且均有足夠資金清算票據(jù)交換差額。 要求：1）根據(jù)資料分別計(jì)算甲工商銀行、中國 農(nóng)業(yè)銀行某分行、中國建設(shè)銀行某分行應(yīng)收金 額、應(yīng)付金額和交換

29、差額。2）編制各商業(yè)銀行和中國人民銀行相關(guān)會(huì)計(jì)分 錄。5. 目的：練習(xí)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算資料：甲工商銀行2009年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）甲工商銀行的開戶單位制藥廠辦理信匯業(yè) 務(wù)，匯往異地中國農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位機(jī)械廠， 支付貨款9 500元，通過同城農(nóng)業(yè)銀行將款項(xiàng)轉(zhuǎn) 匯。（2）甲工商銀行開戶單位紡織廠電匯 7 000元， 收款單位是在中國銀行丙地支行開戶的技術(shù)進(jìn) 口公司。通過工商銀行丙地支行轉(zhuǎn)匯。(3) 甲工商銀行開戶單位汽車廠電匯資金 6 500 元給在中國建設(shè)銀行丁地支行開戶的收款人， 通 過中國工商銀行乙地分行轉(zhuǎn)匯。(4) 甲工商銀行為開戶單位油漆廠收取委托收 款資金5 400元，付款人在

30、中國建設(shè)銀行北京分 行開戶，通過中國工商銀行北京分行轉(zhuǎn)匯。(5) 甲工商銀行為開戶單位新興百貨收取貨款7 800元，付款人在中國建設(shè)銀行天津分行開戶， 通過中國建設(shè)銀行哈爾濱分行將匯款轉(zhuǎn)匯。要 求：根據(jù)上述資料分別編制匯出行、轉(zhuǎn)匯行、匯 入行的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。6. 目的：練習(xí)同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算資料：甲工商銀行2009年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 甲工商銀行因季節(jié)性資金需要于 6月11日 從中國建設(shè)銀行某分行拆借資金 2 000 000元， 經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，確定拆借期限為 15天， 月利率為0.88 %o.(2) 甲工商銀行于6月25日歸還拆借資金本息。(3) 甲工商銀行借給中國銀行某分行資金頭寸1

31、 500 000元，確定拆借期限為7天，月利率為0.83 %。(4) 7天后中國銀行某分行歸還拆借資金本息。要求：根據(jù)資料編制甲工商銀行及相關(guān)銀行的會(huì) 計(jì)分錄。1. 目的：練習(xí)各項(xiàng)收入和費(fèi)用的核算資料：甲工商以那還能夠2009年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)：（1） 結(jié)息日，計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存款利息支出356 000元，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（2）收到財(cái)政部門交來代理發(fā)行國庫券手續(xù)費(fèi) 收入50 000元轉(zhuǎn)賬支票一張，存入人民銀行存 款賬戶。（3）人民銀行轉(zhuǎn)來繳存一般性存款利息 76 000丿元。（4）收到咨詢服務(wù)收入25 000元轉(zhuǎn)賬支票一張， 存入人民銀行存款賬戶。（5）支付中國農(nóng)業(yè)銀行存款利息 98 000元，辦

32、 理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（6）年末根據(jù)確認(rèn)依據(jù)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金 516 600元（7）現(xiàn)金出納長款1 000元，經(jīng)報(bào)批作銷帳處 理，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（8）年終固定資產(chǎn)盤虧共計(jì)45 000元，經(jīng)批準(zhǔn)做損失處理，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（9）12月20日計(jì)算定期儲(chǔ)蓄存款利息89 000 元，辦理預(yù)提手續(xù)。（10）出售交易性金融資產(chǎn)，成本 50 000元， 出售價(jià)格56 000元。（11）收取借給中國建設(shè)銀行的貸款利息收入16 000 元。（12）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)35 000元、宣傳費(fèi)50 000 維護(hù)。（13）應(yīng)付房產(chǎn)稅6 000元、土地使用稅5 000 元、印花稅2 000元。（14）結(jié)息日，計(jì)收貸款利息4 560

33、000元，預(yù) 提貸款利息1 500.（15）向開戶單位收取票據(jù)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi) 350 000丿元。（16）出售可供出售債券投資獲得資金 115 000 元，該債券賬面價(jià)值110 000元。要求：根據(jù)以上資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2. 目的：練習(xí)利潤業(yè)務(wù)的核算資料：根據(jù)以上各章業(yè)務(wù)中發(fā)生的各項(xiàng)收入及費(fèi) 用支出計(jì)算甲工商銀行2009年年末決算時(shí)各損 益類賬戶12月月底余額，包括：利息收入、手 續(xù)費(fèi)及傭金收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營 業(yè)外收入等，利息支出、營業(yè)外支出、業(yè)務(wù)及管 理費(fèi)、資產(chǎn)減值損失等。要去：1）編制各收入、費(fèi)用類賬戶發(fā)生額、余 額T形賬。2）根據(jù)營業(yè)收入計(jì)算營業(yè)稅金及附加，編制相 關(guān)會(huì)計(jì)分

34、錄。3）計(jì)算全年利潤總額后按25癖率交納所得稅， 計(jì)算凈利潤，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4）結(jié)轉(zhuǎn)各損益賬戶，確定本年利潤。1. 目的：練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的核算資料：甲工商銀行于2009年1月1日，購入某 企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的3年期債券，其債 券利息按年支付，到期還本。債券年利率5%該債券票面價(jià)值100 000元。其公允價(jià)值110 000 元，支付購買費(fèi)用1000元。甲工商銀行購入該 債券（購入時(shí)其上年利息尚未支付）不準(zhǔn)備長期 持有，用于交易需要。甲工商銀行于 2009年3 月1日收到上年利息。2009年1月31日，該債 券公允價(jià)值112 000元。2009年4月1日，甲 工商銀行以113 0

35、00元出售該債券。要求：編制甲工商銀行有關(guān)該債券購入及處理的 相關(guān)分錄。2. 目的：練習(xí)可供出售金融資產(chǎn)的核算資料：甲工商銀行 2009年2月1日以120 000 元購入某公司2008年1月1日發(fā)行的3年期債 券，面值100 000元；票面利率5%利息按年 支付，到期還本。支付購買費(fèi)用 2 000元。買入 時(shí)上年利息尚未發(fā)放。3月5日收到上年利息。2月28日，該債券公允價(jià)值125 000元。3月 20日，以127 000元出售該債券。要求：編制甲工商銀行有關(guān)該債券購入及處理的 相關(guān)分錄。3. 目的：練習(xí)持有至到期投資的核算資料：甲工商銀行于2009年1月1日購入某公 司發(fā)行的5年期債券，票面利

36、率10%債券面值 1 000元，甲工商銀行按照1 050 （含交易費(fèi)用） 購入1 000張，準(zhǔn)備持有至到期。該債券每年付 息一次，最后還本。2009年3月31日該債券發(fā) 生減值，每張債券價(jià)值 950元。2009年5月1 日以每張1 000元出售該債券。要求：編制甲工商銀行有關(guān)該債券購入及處理的 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4.目的：練習(xí)長期股權(quán)投資的核算資料：A銀行2008奶奶1月1日以3 000萬元的價(jià)格購入B銀行3%的股份，購買過程中另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。B銀行為一家未上市銀行， 其股權(quán)不存在活躍的市場價(jià)格。A銀行取得該部 分投資后，未參與被投資銀行的經(jīng)營管理活動(dòng)。 投資后,B銀行實(shí)現(xiàn)的凈利潤及利潤分

37、配情況如 下：B銀行實(shí)現(xiàn)的凈利潤及利潤分配情況 單位：萬元年度被投資單位實(shí) 現(xiàn)凈利潤當(dāng)年度分派利 潤20084 5002 50020096 5006 000注：B銀行2008年度分派的利潤屬于對其 2007年及以前年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配要求：對A銀行的業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)處理。1. 目的：練習(xí)單位存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理資料：2009年9月甲工商銀行的開戶單位發(fā)生 如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）9月3日，新興百貨商場存入現(xiàn)金，現(xiàn)金繳款單位上的合計(jì)數(shù)為80 000元。（2）9月5日，紅星乳品廠提取現(xiàn)金，開出現(xiàn) 金支票，金額30 000元。（3）9月20日，第三季度紅星乳品廠火氣存款 賬戶累計(jì)積數(shù)860 000元，由于

38、錯(cuò)賬更正應(yīng)沖減 積數(shù)5 000元。活期存款年利率為0.36%。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)分錄。1）目的：練習(xí)單位存款業(yè)務(wù)的核算（1） 借：庫存現(xiàn)金80000貸：吸收存款一一活期存款一一新興百貨商場戶80 000（2）借：吸收存款一一活期存款一一紅星乳品廠戶 30 000貸：庫存現(xiàn)金30000（3）9月20日計(jì)提應(yīng)付利息=（860 000- 5 000） X 0.36%十 360=8.55（元）借：利息支出 8.55貸：應(yīng)付利息 8.559月21日借：應(yīng)付利息8.55貸：吸收存款一一活期存款一一紅星乳品廠戶 8.552. 目的：練習(xí)活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算資料：甲工商銀行活期儲(chǔ)蓄存款的結(jié)息日為

39、每季 度的末月20日。該行的儲(chǔ)戶張江2009年分別在 該行辦理如下存款業(yè)務(wù)：(活期儲(chǔ)蓄存款月利率0.3 %。)(1) 1月5日開戶，存入10 000元。(2) 2月18日支取1500元。(3) 3月20結(jié)息，將利息轉(zhuǎn)入儲(chǔ)戶賬戶。(4) 5月26日存入4000元。(5) 6月15日張江要求銷戶，銀行計(jì)算應(yīng)付利 息后支付本息。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)計(jì)算積數(shù)的變化情況；計(jì)算儲(chǔ)戶最后的利息數(shù)；編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2)目的：練習(xí)活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算活期儲(chǔ)蓄存款 分戶賬戶名：張江賬號(hào)：XX利率：月息0.3 % 單位：元2009摘 要借方貸方借余額日數(shù)（天積數(shù)月日位數(shù)位數(shù)貸位數(shù))15現(xiàn)存10000貸100004

40、4440000218提現(xiàn)1 500貸850031263500320結(jié) 息貸850075703500!1利息轉(zhuǎn)存7.04貸8507.0466561464.64526現(xiàn)存4000貸12507.0420250140.8615支 付 利 息8.12貸12515.166 15 提 120現(xiàn) 515.16(1) 借： 庫存現(xiàn)金10 000貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款張江戶 10 000（2）借:吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款張江戶 1 500貸庫存現(xiàn)金1 500（3）20日:借：利息支出7.04貸應(yīng)付利r丿息7.0421日借:應(yīng)付利r丿息7.04貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款-張江戶7.04積數(shù)=10 000 X 44+8

41、500 X 30=703 500 （元） 利息=703 500 X（ 0.3 %。十 30） =7.04 （元）貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款 張江戶4 000(5）借：利息支出8.12貸：應(yīng)付利息8.12借:應(yīng)付禾息(4) 借4 000庫存 現(xiàn)金8.12貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款張江戶8.12積數(shù)=8 507.04 X 66+12 507.04 X 20= 811 605.44（元）利息=811 605.44 X（ 0.3 %。十 30） =8.12 （元）借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款張江戶12515.16貸： 庫 存 現(xiàn) 金12 515.163目的：練習(xí)整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算及利息的計(jì)算資料：儲(chǔ)戶

42、陳強(qiáng)于2009年8月20日在甲工商銀 行存入3年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 20 000元; 陳強(qiáng)于2009年9月20日要求提前支取5 000元, 剩余部分續(xù)存。開戶時(shí)3年期定期存款利率為年 利率3.33%，2009年9月20日活期儲(chǔ)蓄存款月 利率為0.3 %。要求：1）計(jì)算2009年9月20日應(yīng)付陳強(qiáng)利 息并做出相關(guān)分錄。2）計(jì)算到期日支付剩余款項(xiàng)及利息并做出相關(guān) 分錄。（1）應(yīng)付利息=5 000 X 0.3 % = 1.5 （元）借：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一陳強(qiáng)戶5000利息支出（應(yīng)付利息）1.5貸： 庫 存 現(xiàn) 金5 001.5（2）應(yīng)付利息=15000X 3X 3.33%=1498.5

43、 （元） 借：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一陳強(qiáng)戶15 000應(yīng)付利息1498.5貸16 498.54. 目的：練習(xí)零存整取定期儲(chǔ)蓄存款核算及利息的計(jì)算資料：儲(chǔ)戶趙永于2009年12月21日在甲工商 銀行辦理零存整取業(yè)務(wù)，每月存入100元，期限 3年，年利率為1.98%。要求：1）分別按月積數(shù)法和固定基數(shù)法計(jì)算銀 行到期應(yīng)支付趙永的利息數(shù)。2）做出存款、到期支付本息的會(huì)計(jì)分錄。5. 目的：練習(xí)存本取息定期儲(chǔ)蓄存款及利息的計(jì)算資料：2009年9月儲(chǔ)戶王剛存入存本取息現(xiàn)金 100 000元，存期3年，年利率為1.98%;約定 每半年支取利息。2010年3月王剛按約支取利丿息、。要求：1）計(jì)算王剛每期

44、支取的利息數(shù)。2）做出存款、取息的分錄。6. 目的：練習(xí)整存領(lǐng)取定期儲(chǔ)蓄存款及利息的計(jì)算資料：2009年9月儲(chǔ)戶李鴻存入整存領(lǐng)取現(xiàn)金 60 000元，存期3年，年利率為1.98%，本金支 取為半年一次。2010年3月，李鴻按約支取本 要求：1）計(jì)算銀行到期應(yīng)付利息數(shù)。2）做出存款、每次支取本金的會(huì)計(jì)分錄1. 目的：練習(xí)會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系資料：甲工商銀行2009年2月1日資產(chǎn)、負(fù)債 和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的余額見表2-1。表2-1資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的余額2009年2月1日單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有 者權(quán)益項(xiàng)目金額庫存現(xiàn)金134 500吸收存款1 730 800及銀行存款存放中央354

45、600長期借款421 700銀行款項(xiàng)交易性金405 500實(shí)收資本418 700融資產(chǎn)貸款1419固定資產(chǎn)600257 000合計(jì)2571合計(jì)2 571 2002002月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到儲(chǔ)戶李鴻存入活期存款10 000元。（2） 開戶單位新興百貨歸還短期借款120 000丿元。（3）收到儲(chǔ)戶王剛存入定期存款 50 000元。（4）向人民銀行繳存現(xiàn)金110 000元。（5）開戶單位紅星乳品廠提取現(xiàn)金 8 000元。（6）開戶單位服裝廠將活期存款 20 000元轉(zhuǎn)存 定期。（7）購入設(shè)備一套，價(jià)值54 000元，以銀行存 款支付。（8）發(fā)放給開戶單位油漆廠中長期貸款 600 000

46、丿元。（9）投資者以現(xiàn)金投入銀行資本 750 000元。 要求：將發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制一張會(huì)計(jì)要 素增減變動(dòng)表，并檢查其變動(dòng)結(jié)果是否平衡。2. 目的：練習(xí)復(fù)式記賬的方法資料：根據(jù)實(shí)訓(xùn)1的材料。要求：1）根據(jù)實(shí)訓(xùn)1資料編制會(huì)計(jì)分錄。2）根據(jù)實(shí)訓(xùn)1資料開設(shè)賬戶，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登 記賬戶。3）根據(jù)賬戶登記的結(jié)果編制本期發(fā)生額及余額 試算表進(jìn)行試算平衡。3. 目的：練習(xí)日計(jì)表的編制方法資料：實(shí)訓(xùn)1資料。要求：根據(jù)實(shí)訓(xùn)1資料編制 2009年2余額1日甲工商銀行日計(jì)表。4. 目的：練習(xí)錯(cuò)帳的更正方法資料：2009年5月甲工商銀行發(fā)生如下錯(cuò)賬：（1）客戶王剛講40 000元活期存款轉(zhuǎn)為定期存 款，做如下分

47、錄，已登記入賬。借：吸收存款一一定期存款40 000貸：吸收存款一一活期存款40 000（2）向人民銀行繳存現(xiàn)金143 000元，做如下 分錄，已登記入賬。借：存放中央銀行款項(xiàng)134 000貸134 000（3）開戶單位通信公司以活期存款賬戶提取現(xiàn) 金58 000元，作如下分錄，已登記入賬。借：吸收存款一一定期存款85 000貸：庫 存 現(xiàn) 金85 000（4）開戶單位服裝廠存入銷貨現(xiàn)金 4 500元， 已入庫，做如下分錄，已登記入賬。借：庫存現(xiàn)金5400貸：吸收存款一一活期存款5 400（5）開戶單位油漆廠以活期存款歸還短期貸款， 金額750 000元，做如下分錄，未登記入賬。 借：吸收存款

48、一一活期存款75 000貸： 貸款一一短期貸款75 000要求：采用最恰當(dāng)?shù)姆椒ǜe(cuò)賬。1. 目的：練習(xí)存放系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算備付金業(yè)務(wù)的核算資料：甲工商銀行2009年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）7月5日，甲工商銀行上存?zhèn)涓督?560 000 丿元。（2）7月10日，甲工商銀行上存?zhèn)涓督? 250 000 丿元。（3）8月5日，上級(jí)行退回備付金470 000元。 要求：做出以上業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。2. 目的：練習(xí)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算資料1: 2009年8月1日哈市甲工商銀行發(fā)生以 下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）開戶單位藍(lán)天貿(mào)易公司提交匯兌憑證，向 中國工商銀行北京分行開戶單位服裝公司匯出 貨款6

49、000元，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（2）開戶單位新興百貨公司提交中國工商銀行 長春分行簽發(fā)的銀行匯票，金額 3 000元，要求 全額兌付，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（3）收到中國工商銀行大連分行寄來委托收款 憑證，金額1 500元，系甲工商銀行開戶單位市 百貨公司向大連市某公司支付貨款，承付期已到，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（4）收到中國工商銀行沈陽分行匯兌憑證，為 開戶單位塑料廠收妥貸款2 000元。（5）收到中國工商銀行大慶分行委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額8 000元，系甲工商銀行 開戶單位油漆廠支付材料款，經(jīng)該廠同意辦理付 款手續(xù)。（6）收到工商銀行重慶分行委托收款憑證及銀 行承兌匯票，金額4 500元，系甲工商銀行開戶 單位汽車廠支付貨款，經(jīng)審核該廠賬戶中款項(xiàng)不 足，銀行墊付付款。資料2:2009年8月1日各對應(yīng)行有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）中國工商銀行北京分行會(huì)計(jì)科收到本行清 算中心轉(zhuǎn)來電子匯劃信息，開戶單位市服裝公司 收到貨款6 000元，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（2）中國工商銀行長春分行會(huì)計(jì)科收到本行清 算中心轉(zhuǎn)來的電子匯劃信息，甲工商銀行已兌付 長春分行簽發(fā)的銀行匯票，金額 3 000元，經(jīng)審 核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（3）中國工商銀行大連分行會(huì)計(jì)科收到本行清 算中心轉(zhuǎn)來電子匯劃信息，