1、國(guó)家稅收國(guó)家稅收 第二章第二章增增 值值 稅稅第一節(jié) 概述v一、增值稅的概念v二、增值稅的特點(diǎn)一、概一、概 念念增值稅增值稅以納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的以納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅為課稅對(duì)象征收的一種稅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理對(duì)在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其實(shí)現(xiàn)的其實(shí)現(xiàn)的增值額增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅為征稅對(duì)象征收的一種稅 增值額增值額是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那一部分價(jià)值，即從商品總值中扣除生產(chǎn)的那一部分價(jià)值，即從商品總值

2、中扣除生產(chǎn)過(guò)程中耗費(fèi)的那一部分生產(chǎn)資料的價(jià)值后過(guò)程中耗費(fèi)的那一部分生產(chǎn)資料的價(jià)值后的余額的余額 二、特二、特 點(diǎn)點(diǎn)只只就就增增值值部部分分征征稅稅 生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)道道道道征征 稅稅 價(jià)價(jià)外外稅稅 生生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)的的多多少少不不影影響響稅稅收收負(fù)負(fù) 擔(dān)擔(dān) 第二節(jié)第二節(jié)增值稅的征稅制度增值稅的征稅制度一、征稅范圍一、征稅范圍在中華人民共和國(guó)境內(nèi)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨物。的貨物。 加工加工修理修配修理修配v交通運(yùn)輸交通運(yùn)輸v建筑建筑v金融保險(xiǎn)金融保險(xiǎn)v郵電通訊郵電通訊v文化體育業(yè)文化體育業(yè)v娛樂(lè)業(yè)娛樂(lè)業(yè)v服

3、務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)=非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)非營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)非營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)混合銷(xiāo)售是指混合銷(xiāo)售是指同一項(xiàng)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)既涉及銷(xiāo)售貨物既涉及銷(xiāo)售貨物又涉及提供又涉及提供非應(yīng)稅勞務(wù)（營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)）。非應(yīng)稅勞務(wù)（營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)）。 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人在銷(xiāo)售貨物和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人在銷(xiāo)售貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)同時(shí)同時(shí)，還兼營(yíng)非增值，還兼營(yíng)非增值稅（營(yíng)業(yè)稅）應(yīng)稅勞務(wù)。稅（營(yíng)業(yè)稅）應(yīng)稅勞務(wù)。 銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售貨物視同銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售8項(xiàng)項(xiàng) （見(jiàn)下頁(yè)）（見(jiàn)下頁(yè)）視同銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售v（1）將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷(xiāo)。）將貨物交付其他單

4、位或個(gè)人代銷(xiāo)。v（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物。）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物。v（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，兩個(gè)機(jī)構(gòu)在同一縣市他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，兩個(gè)機(jī)構(gòu)在同一縣市的除外。的除外。v（4）將自產(chǎn)或委托加工收回的貨物用）將自產(chǎn)或委托加工收回的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。v（5）將自產(chǎn)、委托加工收回的貨物用于）將自產(chǎn)、委托加工收回的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。集體福利或個(gè)人消費(fèi)。 v（6）將自產(chǎn)、委托加工收回或購(gòu)進(jìn)的）將自產(chǎn)、委托加工收回或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體貨物作為投資

5、，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)者。工商戶(hù)者。v（7）將自產(chǎn)、委托加工收回或購(gòu)進(jìn)的）將自產(chǎn)、委托加工收回或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。貨物分配給股東或者投資者。v（8）將自產(chǎn)、委托加工收回或購(gòu)進(jìn)的）將自產(chǎn)、委托加工收回或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。混混合合銷(xiāo)銷(xiāo)售售從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商者，包括以企業(yè)性單位及個(gè)體工商者，包括以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性 單位及個(gè)體工商者，發(fā)生的混合單位及個(gè)體工商者，發(fā)生的混合

6、銷(xiāo)售行為征收增值稅銷(xiāo)售行為征收增值稅其他單位和個(gè)人發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為其他單位和個(gè)人發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為征收營(yíng)業(yè)稅征收營(yíng)業(yè)稅兼兼營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)銷(xiāo)售售兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算，應(yīng)分別核算，分別征稅；不分別核算或不能分別分別征稅；不分別核算或不能分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷(xiāo)售額核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額和營(yíng)業(yè)額兼營(yíng)不同稅率貨物的，兼營(yíng)不同稅率貨物的，應(yīng)分別核算，應(yīng)分別核算，分別征稅，不分別核算或不能分別分別征稅，不分別核算或不能分別核算的，一律從高適用稅率征稅核算的，一律從高適用稅率征稅兼營(yíng)免稅或減稅項(xiàng)目的，兼營(yíng)免稅或減稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，應(yīng)分別核算，不分別核算或不能

7、分別核算的，一律不分別核算或不能分別核算的，一律征稅征稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù) 加加工工修修理理修修配配進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物將貨物從我國(guó)境外移送將貨物從我國(guó)境外移送到我國(guó)境內(nèi)的行為到我國(guó)境內(nèi)的行為二、納稅人二、納稅人在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的個(gè)人為增值稅的納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人 一一般般納納稅稅人人小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)規(guī)規(guī)模模 稅稅 率率基本稅率基本稅率 17% 低稅率低稅率 13%零稅率零稅率僅適用于出口貨物僅適用于出口貨物 一一般般納納稅稅人人三、稅率及征收率三、稅率及征

8、收率征征收收率率3%小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人第三節(jié)第三節(jié) 增值稅的計(jì)算與征稅增值稅的計(jì)算與征稅應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額一般一般納稅人納稅人小規(guī)模小規(guī)模納稅人納稅人當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷(xiāo)售額當(dāng)期銷(xiāo)售額征收率征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次v1、三聯(lián)：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)；、三聯(lián)：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)；第三聯(lián)為第三聯(lián)為記賬記賬聯(lián)聯(lián)2、六聯(lián)：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)；、六聯(lián)：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)；第三聯(lián)為記賬聯(lián)；第四聯(lián)、第五聯(lián)、第六聯(lián)第三聯(lián)為記賬聯(lián)；第四聯(lián)、第五聯(lián)、第六聯(lián)為副聯(lián)為副聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次增值稅專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次發(fā)發(fā)票票聯(lián)聯(lián)記記

9、賬賬聯(lián)聯(lián)稅稅款款抵抵扣扣聯(lián)聯(lián)購(gòu)貨方購(gòu)貨方記賬憑證記賬憑證購(gòu)貨方購(gòu)貨方扣稅憑證扣稅憑證銷(xiāo)貨方銷(xiāo)貨方記賬憑證記賬憑證第一聯(lián)第一聯(lián)第二聯(lián)第二聯(lián)第三聯(lián)第三聯(lián)其其他他聯(lián)聯(lián)次次待待定定增值稅普通發(fā)票v增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專(zhuān)用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷(xiāo)貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方用作記賬憑證。此外為滿(mǎn)足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用。增值稅普通發(fā)票代碼的編碼原則與專(zhuān)用發(fā)票基本一致，發(fā)票左上角10位代碼的含義：第1-4位代表各省；第5-6位代表制版年度；第7位代表印制批次

10、；第8位代表發(fā)票種類(lèi)，普通發(fā)票用“6”表示；第9位代表幾聯(lián)版，普通發(fā)票二聯(lián)版用“2”表示，普通發(fā)票五聯(lián)版用“5”表示；第10位代表金額版本號(hào)“0”表示電腦版。各聯(lián)次的顏色依次為藍(lán)、橙、綠藍(lán)、黃綠和紫紅色。 增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次記記賬賬聯(lián)聯(lián)發(fā)發(fā)票票聯(lián)聯(lián)銷(xiāo)貨方銷(xiāo)貨方記賬憑證記賬憑證購(gòu)貨方購(gòu)貨方記賬憑證記賬憑證第一聯(lián)第一聯(lián)第二聯(lián)第二聯(lián)附附加加聯(lián)聯(lián)三三聯(lián)聯(lián)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期的銷(xiāo)售額當(dāng)期的銷(xiāo)售額稅率稅率 一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算不含增值不含增值稅稅額的稅稅額的銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額納稅人銷(xiāo)售貨物納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的而向購(gòu)買(mǎi)

11、方收取的全部?jī)r(jià)款和全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi) 換換成成不不含含稅稅的的（一）銷(xiāo)售額的一般規(guī)定（一）銷(xiāo)售額的一般規(guī)定價(jià)外費(fèi)用不含稅的價(jià)外費(fèi)用=1+稅率(征收率)v1、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；收代繳的消

12、費(fèi)稅；v2、同時(shí)符合下列兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：、同時(shí)符合下列兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)： 1）承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方）承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；的； 2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。銷(xiāo)售額中不包括的項(xiàng)目銷(xiāo)售額中不包括的項(xiàng)目v3、同時(shí)符合以下條件的代為收取的政、同時(shí)符合以下條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi) v（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立

13、的行政事業(yè)性收費(fèi)；行政事業(yè)性收費(fèi)；v（2）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；制的財(cái)政票據(jù)； v（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 v4、銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)、銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。照費(fèi)。 1、折扣銷(xiāo)售、折扣銷(xiāo)售銷(xiāo)售折扣銷(xiāo)售折扣1）銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，）銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，折扣額不征收增值稅折扣額不征收增值稅2）不在同一張發(fā)票上的，折扣額征增值稅）不在

14、同一張發(fā)票上的，折扣額征增值稅 折扣額一律征收增值稅折扣額一律征收增值稅 （二）特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定（二）特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定2、以舊換新銷(xiāo)售的處理、以舊換新銷(xiāo)售的處理按銷(xiāo)售同類(lèi)新貨物的價(jià)格確定按銷(xiāo)售同類(lèi)新貨物的價(jià)格確定3、還本銷(xiāo)售的處理、還本銷(xiāo)售的處理還本部分不得在總收入中扣除，還本部分不得在總收入中扣除，按照收取的全部收入納稅按照收取的全部收入納稅4、以物易物的處理、以物易物的處理雙方就各自發(fā)出的貨物做銷(xiāo)售雙方就各自發(fā)出的貨物做銷(xiāo)售處理，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，就各自處理，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，就各自收到的貨物做購(gòu)買(mǎi)處理，扣除收到的貨物做購(gòu)買(mǎi)處理，扣除進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額5、銷(xiāo)售舊貨物的處理、銷(xiāo)售舊

15、貨物的處理納稅人銷(xiāo)售舊貨，一律按納稅人銷(xiāo)售舊貨，一律按4%征收率計(jì)算稅額后在減半征收征收率計(jì)算稅額后在減半征收增值稅，不得抵扣舊貨的進(jìn)項(xiàng)增值稅，不得抵扣舊貨的進(jìn)項(xiàng)稅額稅額包裝物押金包裝物押金不屬于不屬于價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租、出借包裝物，納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租、出借包裝物，單獨(dú)記賬反映的，不計(jì)入銷(xiāo)售額，但對(duì)單獨(dú)記賬反映的，不計(jì)入銷(xiāo)售額，但對(duì)逾期（一般為逾期（一般為1年）未收回的包裝物，年）未收回的包裝物，其押金無(wú)論是否退還，均計(jì)入當(dāng)期所包其押金無(wú)論是否退還，均計(jì)入當(dāng)期所包裝貨物的銷(xiāo)售額中征稅。裝貨物的銷(xiāo)售額中征稅。 與價(jià)外費(fèi)用一樣要換成不含稅的與價(jià)外費(fèi)用一樣要換成不含稅的 如如

16、何何處處理理v為促進(jìn)再生資源（廢舊物資）的回收利用，規(guī)范廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)行業(yè)發(fā)展，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知（財(cái)稅2008157號(hào)）調(diào)整了現(xiàn)行廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策，取消了生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人憑廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。為做好相關(guān)增值稅政策的過(guò)渡與銜接工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售廢舊物資，不得開(kāi)具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票）。納稅人取得的2009年1月1日以后開(kāi)具的廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證。二、納稅人取得的2008年12月

17、31日以前開(kāi)具的廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起90天內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月核算當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。自2009年4月1日起，廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。特此公告。視視同同銷(xiāo)銷(xiāo)售售銷(xiāo)銷(xiāo)售售額額的的確確定定1、按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物、按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格確定的加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格確定 2、按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)、按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的加權(quán)平均價(jià)格確定貨物的加權(quán)平均價(jià)格確定3、按組成計(jì)稅價(jià)格確定、按組成計(jì)稅價(jià)格確定 組 成 計(jì) 稅 價(jià) 格=成 本 +利 潤(rùn) +消 費(fèi) 稅 稅 額=成 本（ 1+成 本 利 潤(rùn) 率 ） +消

18、費(fèi) 稅 稅 額=成 本（ 1+成 本 利 潤(rùn) 率 ） +組 成 計(jì) 稅 價(jià) 格 消 費(fèi) 稅 稅 率成 本（ 1+成 本 利 潤(rùn) 率 ）=1-消 費(fèi) 稅 稅 率10%進(jìn)進(jìn)口口貨貨物物的的銷(xiāo)銷(xiāo)售售額額1組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅關(guān)稅完稅價(jià)格 （1+關(guān)稅稅率）=消費(fèi)稅稅率以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額價(jià)稅合并收取的處理含稅的銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額=1+稅率(征收率)二、進(jìn)項(xiàng)稅額二、進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額的增值稅稅額 扣扣除除進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額的的扣扣稅稅憑憑證證從銷(xiāo)貨方取得的從銷(xiāo)貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

19、增值稅專(zhuān)用發(fā)票 從海關(guān)取得的從海關(guān)取得的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按稅額，按銷(xiāo)售發(fā)票或購(gòu)買(mǎi)發(fā)票銷(xiāo)售發(fā)票或購(gòu)買(mǎi)發(fā)票上上買(mǎi)價(jià)的買(mǎi)價(jià)的13計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人外購(gòu)貨物和銷(xiāo)售貨物所一般納稅人外購(gòu)貨物和銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，按支付的運(yùn)費(fèi)，按運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)上記載上記載的運(yùn)輸費(fèi)和建設(shè)基金的的運(yùn)輸費(fèi)和建設(shè)基金的7%扣除扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)生的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)生的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不不得得扣扣除除的的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物

20、或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅勞務(wù) 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅憑證上未按照規(guī)定注明增值或者增值稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的 習(xí)習(xí) 題題v1、進(jìn)口下列貨物應(yīng)按、進(jìn)口下列貨物應(yīng)按13%的稅

21、率征收增值稅的稅率征收增值稅的是（）的是（）vA家用電器家用電器 B汽車(chē)汽車(chē) C農(nóng)機(jī)農(nóng)機(jī) D攝像機(jī)攝像機(jī)v2、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于（）項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于（）項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣準(zhǔn)予抵扣vA修建展銷(xiāo)廳修建展銷(xiāo)廳 B無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)vC對(duì)外提供餐飲服務(wù)對(duì)外提供餐飲服務(wù) D發(fā)放福利發(fā)放福利v3、某生產(chǎn)企業(yè)（）項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，計(jì)、某生產(chǎn)企業(yè)（）項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額算銷(xiāo)項(xiàng)稅額vA將購(gòu)買(mǎi)的貨物投資給其他單位將購(gòu)買(mǎi)的貨物投資給其他單位vB將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于裝修職工活動(dòng)中心將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于裝修職工活動(dòng)中心vC將委托加工收回的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)將委托加工收回的貨物用于連續(xù)

22、生產(chǎn)vD將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于租賃業(yè)務(wù)將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于租賃業(yè)務(wù)v4、某化肥廠(chǎng)本月銷(xiāo)售化肥銷(xiāo)售額、某化肥廠(chǎng)本月銷(xiāo)售化肥銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，萬(wàn)元，用本廠(chǎng)汽車(chē)為客戶(hù)運(yùn)送收取了用本廠(chǎng)汽車(chē)為客戶(hù)運(yùn)送收取了0.4萬(wàn)元的費(fèi)用，萬(wàn)元的費(fèi)用，用用20萬(wàn)元的化肥換取生產(chǎn)設(shè)備萬(wàn)元的化肥換取生產(chǎn)設(shè)備2臺(tái)，因產(chǎn)品臺(tái)，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，上月銷(xiāo)售的化肥于本月退貨質(zhì)量問(wèn)題，上月銷(xiāo)售的化肥于本月退貨5萬(wàn)元，萬(wàn)元，本月的銷(xiāo)售額為（本月的銷(xiāo)售額為（ ）v5、某客戶(hù)自備裝飾材料，請(qǐng)建筑裝飾公司為、某客戶(hù)自備裝飾材料，請(qǐng)建筑裝飾公司為其進(jìn)行室內(nèi)裝修，該裝飾公司取得的勞務(wù)收其進(jìn)行室內(nèi)裝修，該裝飾公司取得的勞務(wù)收入應(yīng)該繳納（）入應(yīng)該繳納（）vA增值稅

23、增值稅 B營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 C視情況而定視情況而定v6、下列項(xiàng)目中不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）、下列項(xiàng)目中不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）vA一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)vB一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)vC企業(yè)購(gòu)進(jìn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的原材料企業(yè)購(gòu)進(jìn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的原材料vD商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)尚未取得發(fā)票的貨物商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)尚未取得發(fā)票的貨物v7、某服裝廠(chǎng)將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠(chǎng)、某服裝廠(chǎng)將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠(chǎng)職工，該批服裝的制造成本為職工，該批服裝的制造成本為10萬(wàn)元，成本萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為利潤(rùn)率為10%，按納稅人當(dāng)月銷(xiāo)售同類(lèi)服裝，按納稅人當(dāng)月銷(xiāo)售同類(lèi)

24、服裝的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算該批服裝的價(jià)格為的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算該批服裝的價(jià)格為18萬(wàn)萬(wàn)元，計(jì)算這批服裝的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（元，計(jì)算這批服裝的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）v8、下列項(xiàng)目中，如果取得的發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)、下列項(xiàng)目中，如果取得的發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證為合法、有效的扣稅憑證，允許抵扣關(guān)認(rèn)證為合法、有效的扣稅憑證，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）vA商場(chǎng)發(fā)給職工的福利用品商場(chǎng)發(fā)給職工的福利用品vB火車(chē)餐飲收入火車(chē)餐飲收入vC工廠(chǎng)發(fā)給職工的外購(gòu)貨物工廠(chǎng)發(fā)給職工的外購(gòu)貨物vD醫(yī)院藥房收取的藥費(fèi)醫(yī)院藥房收取的藥費(fèi)v9、增值稅暫行條例中所稱(chēng)的貨物是指、增值稅暫行條例中所稱(chēng)的貨物是指vA有形資產(chǎn)有形資產(chǎn) B無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形

25、資產(chǎn) C不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn) D有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)v10、下列選項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）、下列選項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）vA歌舞廳出售煙酒的收入歌舞廳出售煙酒的收入vB企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入vC供銷(xiāo)社出售收購(gòu)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入供銷(xiāo)社出售收購(gòu)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入vD將購(gòu)買(mǎi)的材料用于在建工程將購(gòu)買(mǎi)的材料用于在建工程v11、下列選項(xiàng)中屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是、下列選項(xiàng)中屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是vA棉花公司銷(xiāo)售棉花棉花公司銷(xiāo)售棉花 B銷(xiāo)售古舊圖書(shū)銷(xiāo)售古舊圖書(shū)vC銀行銷(xiāo)售金銀銀行銷(xiāo)售金銀 D農(nóng)貿(mào)公司出售農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)貿(mào)公司出售農(nóng)產(chǎn)品 v12、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于下列項(xiàng)目時(shí)，準(zhǔn)予抵、將

26、購(gòu)買(mǎi)的貨物用于下列項(xiàng)目時(shí)，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）vA維修職工宿舍維修職工宿舍 B用于集體福利用于集體福利vC分配給投資者分配給投資者 D用于個(gè)人消費(fèi)用于個(gè)人消費(fèi)v13、某糧食加工廠(chǎng)為一般納稅人，當(dāng)月從某、某糧食加工廠(chǎng)為一般納稅人，當(dāng)月從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的普通貨票上注明買(mǎi)價(jià)為的普通貨票上注明買(mǎi)價(jià)為45000元，該糧食元，該糧食加工廠(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（加工廠(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元）元v14、某個(gè)體戶(hù)為小規(guī)模納稅人，從事商業(yè)批、某個(gè)體戶(hù)為小規(guī)模納稅人，從事商業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)，某月外購(gòu)一批貨物發(fā)業(yè)務(wù)，某月外購(gòu)一批貨物

27、500件，價(jià)稅合件，價(jià)稅合計(jì)計(jì)58500元，當(dāng)月銷(xiāo)售元，當(dāng)月銷(xiāo)售400件，不含稅銷(xiāo)售額件，不含稅銷(xiāo)售額為為55000元，則該個(gè)體戶(hù)應(yīng)該繳納的增值稅元，則該個(gè)體戶(hù)應(yīng)該繳納的增值稅為（為（ ）v15、下列屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是（）、下列屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是（）vA聯(lián)通公司提供電話(huà)安裝的同時(shí)銷(xiāo)售電話(huà)聯(lián)通公司提供電話(huà)安裝的同時(shí)銷(xiāo)售電話(huà)vB歌舞廳銷(xiāo)售飲料歌舞廳銷(xiāo)售飲料vC塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售產(chǎn)品，并為客戶(hù)加工與安裝塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售產(chǎn)品，并為客戶(hù)加工與安裝vD汽車(chē)制造廠(chǎng)既生產(chǎn)、銷(xiāo)售汽車(chē)，另外又成汽車(chē)制造廠(chǎng)既生產(chǎn)、銷(xiāo)售汽車(chē)，另外又成立了一個(gè)汽車(chē)修理廠(chǎng)對(duì)外提供汽車(chē)修理服務(wù)立了一個(gè)汽車(chē)修理廠(chǎng)對(duì)外提供汽車(chē)修理服務(wù)v

28、16、下列項(xiàng)目中不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）、下列項(xiàng)目中不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）vA用于修建廠(chǎng)房的購(gòu)進(jìn)水泥用于修建廠(chǎng)房的購(gòu)進(jìn)水泥vB用于贈(zèng)送客戶(hù)的購(gòu)進(jìn)水泥用于贈(zèng)送客戶(hù)的購(gòu)進(jìn)水泥vC用于投資的自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資的自產(chǎn)產(chǎn)品vD用于分紅的購(gòu)進(jìn)貨物用于分紅的購(gòu)進(jìn)貨物v17、下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)征增值稅的是、下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)征增值稅的是vA飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售酒水飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售酒水vB建筑公司為客戶(hù)包工包料進(jìn)行裝修建筑公司為客戶(hù)包工包料進(jìn)行裝修vC家具城銷(xiāo)售家具并負(fù)責(zé)送貨家具城銷(xiāo)售家具并負(fù)責(zé)送貨vD電信部門(mén)銷(xiāo)售電話(huà)并負(fù)責(zé)安裝電信部門(mén)銷(xiāo)售電話(huà)并負(fù)責(zé)安裝v18、下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅的

29、、下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅的是（）是（）vA某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)貨物用于擴(kuò)建廠(chǎng)房某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)貨物用于擴(kuò)建廠(chǎng)房vB某商店為廠(chǎng)家代銷(xiāo)服裝某商店為廠(chǎng)家代銷(xiāo)服裝vC某運(yùn)輸企業(yè)外購(gòu)棉大衣用于職工福利某運(yùn)輸企業(yè)外購(gòu)棉大衣用于職工福利vD某歌廳購(gòu)進(jìn)一批酒水用于銷(xiāo)售某歌廳購(gòu)進(jìn)一批酒水用于銷(xiāo)售v19、某企業(yè)為一般納稅人，月含稅銷(xiāo)售收入、某企業(yè)為一般納稅人，月含稅銷(xiāo)售收入為為140.4萬(wàn)元，當(dāng)期出租包裝物收取押金萬(wàn)元，當(dāng)期出租包裝物收取押金2.34萬(wàn)元，企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（萬(wàn)元，企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）v20、納稅人將委托加工收回的貨物發(fā)給職工、納稅人將委托加工收回的貨物發(fā)給職工作為福利，

30、下列處理正確的是（）作為福利，下列處理正確的是（）vA不能抵扣該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額vB視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額額vC視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額vD可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不用計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不用計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額v21、商場(chǎng)舉行買(mǎi)一贈(zèng)一活動(dòng)，買(mǎi)一套床、商場(chǎng)舉行買(mǎi)一贈(zèng)一活動(dòng)，買(mǎi)一套床單贈(zèng)一個(gè)枕巾，床單和枕巾的價(jià)款在同單贈(zèng)一個(gè)枕巾，床單和枕巾的價(jià)款在同一張發(fā)票上注明，則（）一張發(fā)票上注明，則（）vA床單、枕巾都不繳稅床單、枕巾都不繳稅vB按床單價(jià)款扣除枕巾價(jià)款后的銷(xiāo)售額按床單價(jià)

31、款扣除枕巾價(jià)款后的銷(xiāo)售額納稅的繳稅，枕巾不繳稅納稅的繳稅，枕巾不繳稅vC床單繳稅、枕巾不繳稅床單繳稅、枕巾不繳稅vD床單枕巾的價(jià)款合計(jì)繳稅床單枕巾的價(jià)款合計(jì)繳稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間v納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間v納稅期限納稅期限v納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)案例分析案例分析1v某機(jī)械廠(chǎng)是一般納稅人，某機(jī)械廠(chǎng)是一般納稅人，06年年4月份外購(gòu)月份外購(gòu)業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)如下：v1、購(gòu)進(jìn)鋼材、購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，價(jià)款噸，價(jià)款10萬(wàn)元，發(fā)票萬(wàn)元，發(fā)票注明稅款注明稅款17000元元v2、外購(gòu)低值易耗品、外購(gòu)低值易耗品1.3萬(wàn)元，其中從一般萬(wàn)元，其中從一般納稅人處外購(gòu)的為納稅人處外購(gòu)的為8000元，發(fā)票注明稅額

32、元，發(fā)票注明稅額為為1360元，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入的為元，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入的為5000元，發(fā)票無(wú)注明稅額元，發(fā)票無(wú)注明稅額v3、外購(gòu)協(xié)作件，價(jià)款、外購(gòu)協(xié)作件，價(jià)款3萬(wàn)元，發(fā)票注明萬(wàn)元，發(fā)票注明稅款稅款5100元元v4、外購(gòu)生產(chǎn)電力，價(jià)款為、外購(gòu)生產(chǎn)電力，價(jià)款為4000元，發(fā)票元，發(fā)票注明稅款注明稅款680元元v5、外購(gòu)生產(chǎn)用水，價(jià)款為、外購(gòu)生產(chǎn)用水，價(jià)款為2100元，發(fā)票元，發(fā)票注明稅款注明稅款273元元v6、外購(gòu)機(jī)床一臺(tái)，價(jià)款、外購(gòu)機(jī)床一臺(tái)，價(jià)款1.5萬(wàn)元，發(fā)票注萬(wàn)元，發(fā)票注明稅款明稅款2180元元v2、銷(xiāo)售給一般納稅人、銷(xiāo)售給一般納稅人B廠(chǎng)的發(fā)動(dòng)機(jī)，按廠(chǎng)的發(fā)動(dòng)機(jī)，按合同規(guī)定本月到期貨

33、款為合同規(guī)定本月到期貨款為6萬(wàn)元，但實(shí)際萬(wàn)元，但實(shí)際只收到貨款只收到貨款3萬(wàn)元萬(wàn)元v1、采用異地托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售給一般、采用異地托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售給一般納稅人納稅人A廠(chǎng)的發(fā)動(dòng)機(jī)，價(jià)款為廠(chǎng)的發(fā)動(dòng)機(jī)，價(jià)款為12萬(wàn)元，貨已萬(wàn)元，貨已發(fā)出，并已辦理托收承付手續(xù)發(fā)出，并已辦理托收承付手續(xù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)v根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠(chǎng)根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠(chǎng)4月份應(yīng)繳納多少月份應(yīng)繳納多少增值稅增值稅v4、銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)零配件、銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)零配件收取收取價(jià)稅混合款價(jià)稅混合款1萬(wàn)元萬(wàn)元v3、采用其他結(jié)算方式銷(xiāo)售給一般納稅人、采用其他結(jié)算方式銷(xiāo)售給一般納稅人C廠(chǎng)發(fā)動(dòng)機(jī)，價(jià)款為廠(chǎng)發(fā)動(dòng)機(jī)

34、，價(jià)款為4萬(wàn)元，貨已發(fā)出，萬(wàn)元，貨已發(fā)出，貨款已收到貨款已收到案例分析案例分析 2v某電視機(jī)廠(chǎng)某電視機(jī)廠(chǎng)12月份的業(yè)務(wù)如下月份的業(yè)務(wù)如下v銷(xiāo)售電視機(jī)銷(xiāo)售電視機(jī)1000臺(tái)，按臺(tái)，按9折銷(xiāo)售，折扣額折銷(xiāo)售，折扣額和價(jià)款在同一張發(fā)票上和價(jià)款在同一張發(fā)票上v銷(xiāo)售電視機(jī)銷(xiāo)售電視機(jī)9000臺(tái)，每臺(tái)臺(tái)，每臺(tái)2000元元v銷(xiāo)售電視機(jī)銷(xiāo)售電視機(jī)800臺(tái)，因?qū)Ψ揭淮涡愿犊睿_(tái)，因?qū)Ψ揭淮涡愿犊睿o予給予2%銷(xiāo)售折扣銷(xiāo)售折扣v本月還發(fā)生已到期無(wú)法退還的包裝物押金本月還發(fā)生已到期無(wú)法退還的包裝物押金10萬(wàn)元萬(wàn)元v以舊換新方式銷(xiāo)售電視機(jī)以舊換新方式銷(xiāo)售電視機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)舊臺(tái)，每臺(tái)舊電視折價(jià)電視折價(jià)300元元v用于職工

35、福利的電視機(jī)用于職工福利的電視機(jī)10臺(tái)，捐贈(zèng)給運(yùn)動(dòng)臺(tái)，捐贈(zèng)給運(yùn)動(dòng)會(huì)會(huì)20臺(tái)臺(tái)v本月購(gòu)進(jìn)原材料本月購(gòu)進(jìn)原材料800萬(wàn)元，價(jià)款已全部支付萬(wàn)元，價(jià)款已全部支付但有但有200萬(wàn)元的原材料本月萬(wàn)元的原材料本月尚未驗(yàn)收入庫(kù)尚未驗(yàn)收入庫(kù)v為了購(gòu)入原材料發(fā)生的運(yùn)輸裝卸費(fèi)為了購(gòu)入原材料發(fā)生的運(yùn)輸裝卸費(fèi)20萬(wàn)元，萬(wàn)元，其中運(yùn)輸費(fèi)其中運(yùn)輸費(fèi)15萬(wàn)，裝卸費(fèi)萬(wàn)，裝卸費(fèi)2萬(wàn)，保險(xiǎn)費(fèi)萬(wàn)，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)，萬(wàn)，建設(shè)基金建設(shè)基金2萬(wàn)萬(wàn)v計(jì)算該企業(yè)計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅稅額月份應(yīng)繳納的增值稅稅額尚未驗(yàn)收入庫(kù)原材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除第五節(jié)第五節(jié) 出口退稅出口退稅稅稅種種增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅退稅原則退稅原則v“征多少退多少征多少退多少”v“未征不退和徹底退稅未征不退和徹底退稅”退退 稅稅 形形 式式出出口口免免稅稅并并退退稅稅出出口口免免稅稅不不退退稅稅出出口口不不免免稅稅不不退退稅稅17%（服裝、棉紗、棉布及其制品）（服裝、棉紗、棉布及其制品）,15%（農(nóng)機(jī)、水泥、鞋、陶瓷）（農(nóng)機(jī)、水泥、鞋、陶瓷）13%（大米、小麥