1、第1頁2009年外匯政策解析第2頁20092009年外匯監管思路年外匯監管思路從寬進嚴出，重公輕私 到嚴進慎出, 公私并重第3頁今天的內容三類管理One三類賬戶Two第4頁三類管理貿易項下非貿易項下 資本項目123第5頁貿易外匯管理第6頁境外投機資本流入境外投機資本流入-1：虛假貿易：虛假貿易第7頁1、待結匯取消國家外匯管理局關于現階段完善出口預收貨款和轉口國家外匯管理局關于現階段完善出口預收貨款和轉口貿易收匯管理有關問題的通知貿易收匯管理有關問題的通知 匯發（匯發（2005）33號號號.doc 2、關注企業貿易收匯的退匯管理貿易收匯的退匯管理國家外匯管理局關于進一步改進貿易外匯收匯與結匯國家

2、外匯管理局關于進一步改進貿易外匯收匯與結匯管理有關問題的通知管理有關問題的通知匯發（匯發（2006）49號號 c第8頁出口收結匯聯網核查管理為加強跨境資金流動監管，完善出口與收結匯的真實性及其一致性審核 ，自2008年7月14日起對出口收結匯實行聯網核查管理 實施出口收結匯聯網核查，是通過將企業出口收結匯情況與其海關貨物出口情況加以核對，有效甄別貨物貿易項下資金流入的實際貿易背景，以保證出口及其收結匯的真實性和一致性。辦法規定，企業出口收匯（含預收貨款）應先進入企業的出口收匯待核查賬戶。企業在通過待核查賬戶辦理資金結匯或劃出手續時，銀行應登錄出口收結匯聯網核查系統，在具體貿易類別相對應的可收匯

3、額范圍內進行收匯核注。為繼續給合法規范經營企業的貿易活動提供便利，在確定出口與收結匯的真實性與一致性對應關系中，將充分考慮不同貿易類型和行業的特點，區別對待。為配合實施出口收結匯聯網核查，外匯局同時發布關于實行企業貨物貿易項下外債登記管理有關問題的通知，對企業出口預收貨款和進口延期付款實行登記管理。第9頁出口收結匯聯網核查出口收結匯聯網核查1、國家外匯管理局、國家外匯管理局 商務部商務部 海關總署關于印發海關總署關于印發出口收結匯聯網核查辦法出口收結匯聯網核查辦法的通知的通知匯發（2008）29號2、國家外匯管理局關于實施、國家外匯管理局關于實施出口收結匯聯網核查辦法出口收結匯聯網核查辦法有關

4、問題的通知有關問題的通知匯發（2008）31號3、國家外匯管理局關于出口收結匯聯網核查系統升級有關問題的通知、國家外匯管理局關于出口收結匯聯網核查系統升級有關問題的通知匯發（2008）61號 時間:2008-11-124、國家外匯管理局綜合司關于憑紙質出口報關單辦理貿易收結匯有關問題的通知、國家外匯管理局綜合司關于憑紙質出口報關單辦理貿易收結匯有關問題的通知匯綜發（2008）118號5、國家外匯管理局綜合司關于在出口與收匯主體不一致情況下實施聯網核查有關問題的通知匯綜發（匯綜發（2008）122號號 時間時間:2008-07-28 6、國家外匯管理局綜合司關于出口收結匯聯網核查系統正式運行的通

5、知、國家外匯管理局綜合司關于出口收結匯聯網核查系統正式運行的通知匯綜發【2008】128號時間:2008-08-047、關于改進出口收結匯聯網核查管理有關問題的通知、關于改進出口收結匯聯網核查管理有關問題的通知匯發（2009）10號8、國家外匯管理局綜合司關于進一步完善企業貿易信貸登記和出口收結匯聯網核查管理有關、國家外匯管理局綜合司關于進一步完善企業貿易信貸登記和出口收結匯聯網核查管理有關問題的通知問題的通知匯綜發（2009）78號 布時間:2009-06-22第10頁貨物貿易項下外債登記管理貨物貿易項下外債登記管理 1、國家外匯管理局關于實行企業貨物貿易項下外債登記管理有關問題的通知、國家

6、外匯管理局關于實行企業貨物貿易項下外債登記管理有關問題的通知匯發(2008)30號2、國家外匯管理局綜合司關于過渡期部分企業、國家外匯管理局綜合司關于過渡期部分企業預收貨款預收貨款結匯或劃轉有關問題的通知結匯或劃轉有關問題的通知匯綜發（2008）120號3、國家外匯管理局關于做好企業、國家外匯管理局關于做好企業延期付款延期付款登記管理工作有關問題的通知登記管理工作有關問題的通知匯發(2008)46號4、國家外匯管理局綜合司關于下發國家外匯管理局綜合司關于下發貿易信貸登記管理系統（延期付款部分）操作指引貿易信貸登記管理系統（延期付款部分）操作指引的通知的通知匯綜發（2008）157號5、國家外匯

7、管理局關于對企業貨物貿易項下對外債權實行登記管理有關問題的通知、國家外匯管理局關于對企業貨物貿易項下對外債權實行登記管理有關問題的通知匯發(2008)56號6、國家外匯管理局貿易信貸登記管理系統國家外匯管理局貿易信貸登記管理系統預付貨款部分預付貨款部分操作指引操作指引匯綜發（2008）174號7、關于印發關于印發貿易信貸登記管理貿易信貸登記管理延期收款部分延期收款部分操作指引操作指引的通知的通知匯綜發（2008）176號8、關于完善企業貨物貿易項下外債登記管理有關問題的通知、關于完善企業貨物貿易項下外債登記管理有關問題的通知匯發（匯發（2008）73號號9、關于完善企業貿易信貸登記管理有關問題

8、的通知、關于完善企業貿易信貸登記管理有關問題的通知匯綜發(2009)36號 10、國家外匯管理局綜合司關于進一步完善企業貿易信貸登記和出口收結匯聯網核查管理有關問題的通知、國家外匯管理局綜合司關于進一步完善企業貿易信貸登記和出口收結匯聯網核查管理有關問題的通知匯綜發（2009）78號 時間:2009-06-22第11頁服務貿易外匯海關與稅收管理第12頁服務貿易外匯流入：提供條例規定勞務服務貿易外匯流出：接受條例規定勞務服務項下第13頁服務貿易流入：1、審核是否有入賬（是否入賬，銀行帳未達，扎平）2、審核價格是否合理（合同）3、審核是否有配比成本（賬簿憑證）-檢測收入4、審核是否有完稅（完稅憑據

9、）特殊：20個試點示范城市：濟南關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題通知財稅（2009）63號離岸服務外包收入免營業稅第14頁服務貿易排查“異動”外匯局則會將其列入服務貿易外匯收支“關注”類名單中：一、無法說明交易真實性的服務貿易在12個月內累計超過50萬美元的；二、辦理服務貿易后未按規定保留全部相關單證的；三、未在外匯局要求的時間內提交有關單證向外匯局進行說明四、無法在外匯局要求的時間內就相關交易重大疑點向外匯局做出合理解釋的；五、各級服務貿易行業主管部門、稅務主管部門或者其他監管部門書面要求同級外匯局進行協同監管的，經協商一致后，外匯局將其列入關注名單。 第15頁支付境外費用的稅務處理（

10、外匯管制）海外境 內付款特許使用費商標專利技術非專利技術財產所得不動產動產所得勞務所得咨詢勞務建筑勞務設計勞務營業稅所得稅投資所得股息紅利貸款利息支付境外費用的外匯管制第16頁營業稅納稅義務人：境外勞務征免稅變化營業稅實施細則第4條：條例第一條所稱在中華人民共和國境內提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指： （一）提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內； （二）所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內； （三）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內； （四）所銷售或者出租的不動產在境內。非居民與營業稅第17頁非居民與營業稅營業稅納稅義務類型勞務提供方勞務接受

11、方勞務發生地新政下是否負納稅義務舊規下是否負有納稅義務1境內境內境外是否2境內境外境外是否3境外境內境外是否4境外境外境內否是第18頁增值稅改革試點情況增值稅改革試點情況 營業稅納稅義務擴大營業稅納稅義務擴大1、境外設計費、境外設計費2、境外傭金、境外傭金3、境外服務器維護費、境外服務器維護費4、境外培訓費、境外培訓費-勞務進口要交營業稅了勞務進口要交營業稅了!第19頁營業稅納稅義務變遷：是否征1、營業稅納稅義務人：1）、境外勞務征免稅變化：境外設計，境外傭金，境外培訓變化2）、境內企業轉讓的技術使用權到境外企業？（不征營業稅）3）、境內企業購買商標使用權？（征營業稅）4）、境內企業轉讓或者出

12、租境外土地使用權，（不征營業稅）5）、境內企業銷售或者出租的不動產在境外，（不征營業稅）6）、境內企業租賃境外保稅倉？（不征營業稅）非居民與營業稅第20頁營業稅暫行條例實施細則財政部國家稅務總局第52號令第十一條營業稅扣繳義務人：（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。非居民源泉扣繳：營業稅第21頁如何接軌：條例：第十二條營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國

13、務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。 營業稅扣繳義務發生時間為納稅人營業稅納稅義務發生的當天。 細則：第二十四條 條例第十二條所稱收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。條例第十二條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。 非居民與營業稅第22頁條例第七條： 企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定（三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉

14、讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定（四）股息紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔或者支付所得的企業或者機構、場所所在地，負擔或者支付所得的個人的住所所在地確定（六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定非居民與所得稅第23頁營業利潤(包括銷售貨物、提供勞務等）機構、場所概念既用于分辨營業利潤，又是征稅的方法 （法二條三款、條例五條） 與居民企業大致相同的稅收待遇非營業利潤僅就來源于中國境內所得納稅（稅法第三條第三款）源泉扣繳機制又稱預提所得稅非居民與所得稅第24頁匯

15、發（2008）64號.doc國稅發（2008）122號.doc稅務證明稅務證明：種類：種類：完稅證明：免稅證明：稅收協議中免稅的利息不予征稅證明：境外設計費所得稅證明不用辦理和提交稅務證明：進出口貿易傭金非居民與外匯管制非居民與外匯管理第25頁一、境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上(不含等值3萬美元)下列服務貿易、收益、經常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規定向主管稅務機關申請辦理服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明四、境內機構或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交稅務證明：(一)境內機構在境外發生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；(二)境內機構在境外代表機構

16、的辦公經費，以及境內機構在境外承包工程所墊付的工程款；(三)境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；(四)進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用；(五)境內運輸企業在境外從事運輸業務發生的修理、油料、港雜等各項費用(六)境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；(七)國家規定的其他情形。 匯發（2008）64號匯發（2008）64號第26頁對外支付提交稅務證明有關問題對外支付提交稅務證明有關問題 項目完稅證明1服務貿易收入（運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務）2收益（股息、紅利、利

17、潤、直接債務利息、擔保費、職工報酬）境外公司代墊工資、獎金、津貼、其他福利需提供個人完稅證明3經常轉移（非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得）4部分資本項目（融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓收益）對外支付提交稅務證明有關問題對外支付提交稅務證明有關問題 第27頁一、分解支付問題(3萬美金）二、轉換支付（項目修改）三、進出口貿易傭金。（地產公司的銷售傭金）不可以四、付匯證明不能替代納稅義務五、先國稅，后地稅。六、支付地原則匯發（2008）64號第28頁關于印發關于印發服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法的的通知通知服務貿易等項目對外支付

18、出具稅務證明申請表.doc1、企業在填寫申請表時，填寫的支付銀行名稱必須和實際付款銀行一致，支付人必須和完稅人一致，如果不一致會導致申請表需要重新更改。2、實際辦理付匯的日期不能晚于申請表上填寫的付匯日期，3、填寫的付匯金額也皆為含稅總金額，而付匯大都是按照扣除稅金后的金額支付，在實際辦理付匯時，需要向銀行說明情況后方能準予辦理4、所得稅匯算清繳：關聯申報報表：企業所得稅納稅申報表表九：對外支付款項情況表 ，與企業提供的申請表，完稅證明一起核對 國稅發（2008）122號國稅發（2008）122號第29頁對外支付提交稅務證明客觀上起到了發現和管理非居民稅源的作用1、這與國際貨幣基金組織憲章“國

19、內監管不得妨礙資本正常流動”的要求相矛盾。2、我國是國際貨幣基金組織成員，這種監管手段本質上是暫時的和過渡性的，隨著外匯管理體制的改革和便利貿易的需要，稅務部門與外匯監管部門的合作將轉變為兩部門之間的數據共享和事后檢查。稅務部門通過提高管理意識加強制度建設主動有效地監管非居民稅源迫在眉睫。 對外提交稅務證明的改革：對外提交稅務證明的改革：第30頁資本外匯海關與稅收管理第31頁 資本項下流入第32頁境外投機資本流入境外投機資本流入-2：FDI項目項目 20082008年年5 5月月1212日，外匯局下發了日，外匯局下發了關于對外商投資企業將資關于對外商投資企業將資本金結匯歸還人民幣貸款行為定性處

20、理的通知本金結匯歸還人民幣貸款行為定性處理的通知, ,規定規定: :對外對外商投資企業將外匯資本金質押所得人民幣貸款資金以存款形商投資企業將外匯資本金質押所得人民幣貸款資金以存款形式存放，再以質押外匯結匯償還人民幣貸款及利息的行為明式存放，再以質押外匯結匯償還人民幣貸款及利息的行為明確界定為非法使用外匯行為確界定為非法使用外匯行為 20092009年年4 4月月3 3日，外匯局下發了日，外匯局下發了關于外商投資企業資本金結關于外商投資企業資本金結匯有關法律適用問題的批復匯有關法律適用問題的批復，批復中明確界定企業將資本，批復中明確界定企業將資本金結匯后人民幣資金長期滯留在人民幣賬戶屬于私自改變

21、外金結匯后人民幣資金長期滯留在人民幣賬戶屬于私自改變外匯用途，構成非法使用外匯行為。匯用途，構成非法使用外匯行為。第33頁資本流出 關于調整部分資本項目外匯業務審批權限的通知關于調整部分資本項目外匯業務審批權限的通知國家外匯管理局國家外匯管理局匯發（匯發（2009）21號號 對外投資的外匯問題：神華對外投資的一波三折第34頁三類賬戶特別區域離岸賬戶 個人賬戶123第35頁特別關區外匯管理第36頁 4、特別關區、特別關區1、保稅倉、出口監管倉2、保稅區3、出口加工區 4、保稅物流園區5、保稅物流中心6、保稅港區、蘇州工業園綜合保稅區（2009）145號.doc函（2009）145號.doc第37頁 保稅監管區域外匯管理辦法.doc第38頁 保稅賬戶保稅賬戶國家外匯管理局綜合司關于印發國家外匯管理局綜合司關于印發保稅監管區域外匯保稅監管區域外匯管理辦法操作規程管理辦法操作規程的通知的通知匯綜發【2007】166號 2009）145號.doc第39頁第40頁 1、什么是離岸公司 2、什么是離岸貿易 3、什么是離岸帳戶 4、什