1、第三節(jié) 出口貨物退免稅的會(huì)計(jì)核算本節(jié)主要內(nèi)容1、出口貨物退免增值稅的核算（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退的核算（2）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免增值稅的核算2、出口貨物退免消費(fèi)稅的核算（1）直接免稅（2）先征后退一、出口貨物退免增值稅的核算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退的核算免征出口環(huán)節(jié)的增值稅計(jì)算當(dāng)期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）”賬戶。按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記：“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶 步驟給予退稅時(shí)，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”，貸記“

2、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）”； （二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免增值稅的核算購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。 按規(guī)定退稅率計(jì)算應(yīng)收出口退稅款時(shí)，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）”； 步驟收到出口退稅款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”。 按購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的專用發(fā)票上記載的進(jìn)項(xiàng)稅額與規(guī)定的退稅率計(jì)算的應(yīng)退稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。 1、單獨(dú)確認(rèn)：對(duì)每一筆業(yè)務(wù)均單獨(dú)確認(rèn)。 2、采用加權(quán)平均價(jià)格計(jì)算： 3、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅：按6%的退稅率計(jì)算庫(kù)存商品和銷售成本確認(rèn)辦法

3、：二、出口貨物退免消費(fèi)稅的核算（一）直接免稅生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，移交外貿(mào)企業(yè)時(shí)，計(jì)算消費(fèi)稅；待商品出口后收到外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)出口憑證，申請(qǐng)退稅款。已出口的應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交消費(fèi)稅時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 生產(chǎn)企業(yè)直接出口，予以直接免稅，不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅；生產(chǎn)企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的，按先征后退辦法進(jìn)行核算。 生產(chǎn)企業(yè)直接出口，出口時(shí)，直接予以免稅。免稅后發(fā)生退貨或退關(guān)的，也可以暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售時(shí)，再申報(bào)繳納消費(fèi)稅。 v外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入貨物自營(yíng)出口時(shí)，在產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口后，申請(qǐng)出口退稅。退稅后若發(fā)生退貨或退關(guān)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)交消費(fèi)稅。 （二）先征后退v購(gòu)入時(shí)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、出口后退回的消費(fèi)稅沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”出口貨物