1、    中小企業(yè)內部控制管理存在的問題及其應對措施研究    郝俊美【摘  要】近年來，中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，為我國的稅收和gdp作出了極大的貢獻，成為我國經(jīng)濟體系中不可或缺的一部分。但目前中小企業(yè)仍然存在內部控制管理體系不完善、組織架構不科學、人員綜合素質較低等問題。這些問題嚴重阻礙了中小企業(yè)的進一步發(fā)展。論文對中小企業(yè)在經(jīng)營中存在的問題及其成因進行分析，總結了與之對應的有效解決措施，以期促進中小企業(yè)發(fā)展。【abstract】in recent years， small and medium-sized enterprises have co

2、ntinued to grow and develop， making great contributions to china's taxation and gdp， and becoming an indispensable part of china's economic system. however， there are still some problems existing in small and medium-sized enterprises， such as imperfect internal control management system， uns

3、cientific organizational structure， low comprehensive quality of personnel and so on. these problems seriously hinder the further development of small and medium-sized enterprises. this paper analyzes the problems existing in the operation of small and medium-sized enterprises and its causes， and su

4、mmarizes the corresponding effective solutions， so as to promote the development of small and medium-sized enterprises.【關鍵詞】中小企業(yè);內部控制管理;應對措施【keywords】small and medium-sized enterprises; internal control management; countermeasuresf275;f276.3               

5、60;                            【文獻標志碼】a                                                 1673-1069（2021）04

6、-0001-021 引言近年來，我國為了加快實施國家創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略而制定了政策國家創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略綱要，并大力鼓勵萬眾創(chuàng)新、全民創(chuàng)業(yè)，相繼出臺了大量稅費減免政策，如勞動政策、金融政策、財稅政策，鼓勵扶持中小企業(yè)的創(chuàng)立及發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計，我國中小企業(yè)共4300多萬家，占企業(yè)總數(shù)的99.3%，貢獻了大量的gdp、財政稅收，同時，也提供了許多就業(yè)崗位，逐漸成為推動中國經(jīng)濟發(fā)展的一大主要力量，更是中國企業(yè)走上世界的關鍵部分，但中小企業(yè)總體上仍面臨許多挑戰(zhàn)。本文針對中小企業(yè)內部控制存在的問題、原因及應對方法展開深入分析。2 中小企業(yè)內部控制管理的重要性內部控制管理體系的構建是完善和優(yōu)化公司組織架構、

7、提升企業(yè)員工工作效率、確保企業(yè)經(jīng)營的合法性的有力保障，影響著公司經(jīng)營活動的方方面面。通過內部控制可以達到以下目標：提高財務報表的可靠性，提供更可靠的財務報表及其他相關信息，以加強企業(yè)與內外部之間的信息溝通;遵循相關法律和法規(guī)，從而保障公司的正常運營，維護良好的信譽，促進公司的持續(xù)經(jīng)營。3 中小企業(yè)內部控制管理存在的問題及其成因3.1 管理者對內部控制管理的重視度不高由于大部分中小企業(yè)規(guī)模都比較小，員工人數(shù)通常少于2000人。員工人數(shù)大大制約了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，其經(jīng)營目標多為利潤最大化，公司管理層往往將重心放在銷售部門的銷售業(yè)績，而常常疏忽企業(yè)日常的內部控制管理工作存在的問題。常常會出現(xiàn)以下幾個問

8、題：監(jiān)督部門的監(jiān)管工作缺乏獨立性，對于高層管理人員的部分行為存在監(jiān)督缺失現(xiàn)象;內部控制工作不完整，內部控制應該貫穿在企業(yè)經(jīng)營的方方面面，而部分公司過度集中于財務領域而忽視對其他部門的監(jiān)控;內部審計部門的人員缺乏專業(yè)性的培訓，導致內部控制系統(tǒng)缺乏科學性、系統(tǒng)性的理論指導。3.2 財會人員素質不高中小企業(yè)由于其規(guī)模較小、利潤較低，招聘會計部門員工的門檻不斷下降，財務人員綜合素質相較于上市公司偏低。常常會出現(xiàn)會計出納分錄錯計、漏計、報表填制錯誤等基礎理論錯誤。財務人員綜合素質較低的原因體現(xiàn)在以下幾點：部分中小企業(yè)任人唯親，財會人員由非專業(yè)人員擔任，其專業(yè)素質較低;公司管理層、財會工作人員法制觀念不強

9、，職業(yè)道德水平降低;公司監(jiān)管部門監(jiān)管力度不足，加上公司管理層對專業(yè)財會知識不熟悉，財會人員無人監(jiān)管，極易出現(xiàn)人為失誤。3.3 風險防范意識薄弱企業(yè)面臨的風險主要有決策風險、財務風險、質量風險、人員風險四個方面。目前，企業(yè)財務風險大多數(shù)體現(xiàn)在企業(yè)籌資渠道，主要為借款，導致企業(yè)資產(chǎn)負債率較高，流動性風險較高;質量風險體現(xiàn)在中小企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程缺乏嚴格的產(chǎn)品質檢的環(huán)節(jié)。主要原因有：對企業(yè)潛在的風險缺乏認知、對企業(yè)經(jīng)營體系的熟悉度不高、缺乏風險評估的有效措施。3.4 信息溝通不到位由于中小企業(yè)會計信息化技術比較落后，在信息溝通中存在信息溝通不完整、信息傳達正確率和溝通有效性較低的問題。其主要原因有以下

10、幾點：與外部信息溝通不順暢，對政府新的政策主張、經(jīng)濟動向沒有準確的預判;對市場信息、消費者潛在需求不敏感;部分中小企業(yè)仍采用手工控制信息溝通的方式，手工控制大大制約了企業(yè)經(jīng)營運作的效率;企業(yè)各個部門之間的溝通較少，企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)存在斷層現(xiàn)象。4 中小企業(yè)完善內部控制管理的措施coso內部控制框架將內部控制系統(tǒng)性地分為監(jiān)督、信息與溝通、控制活動、風險評估、控制環(huán)境五個環(huán)節(jié)，中小企業(yè)可按照以下五個方面分別完善企業(yè)的內部控制管理。4.1 完善企業(yè)監(jiān)督部門的監(jiān)督工作監(jiān)督工作是指監(jiān)督部門對企業(yè)經(jīng)營活動和運行質量的實時監(jiān)測，目的是保證內部控制管理制度的執(zhí)行度。首先，企業(yè)應該設立內部審計部門，招聘專業(yè)人員

11、，對日常運行過程的事項進行持續(xù)性監(jiān)督，企業(yè)應該明確內部審計的重要性，保障內部審計部門的獨立性;其次，應定時召開相關會議，定期考核和評價內部審計部門工作的有效性和完整性;最后，針對內部審計部門提出的改進建議，企業(yè)應采用積極的態(tài)度，分析判斷產(chǎn)生問題的導火索，配合內部審計部門完成下一步的改進工作。4.2 優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境中小企業(yè)應該加強控制企業(yè)內部環(huán)境，主要是指：建立科學系統(tǒng)的管理理念和經(jīng)營風格，減少關鍵職能部門的人員流動，加強高級管理層和基層部門的交流;傳遞誠信與道德觀，管理層應該通過言談和行動向員工傳達誠信經(jīng)營的重要性，以及設立相關誠信和與道德標準，并嚴格執(zhí)行;對于權力和責任的分配，企業(yè)應該

12、明確各職位在經(jīng)營過程中扮演的角色，根據(jù)員工性格和專業(yè)特點分配責任和授權，并將授權和所分配的責任相匹配;完善人力資源政策并實施，制定完善的雇傭、培訓、晉升和員工薪酬的政策和程序，并嚴格執(zhí)行員工懲罰制度;合理構建組織結構，組織結構過少會導致人員配備不完善，經(jīng)營效率較低的現(xiàn)象，而組織結構過于冗雜則會導致上下階層信息溝通的不順暢。4.3 加強信息溝通溝通是開展內部監(jiān)督的前提，信息溝通不暢將會導致內部管理控制系統(tǒng)無法發(fā)揮全部作用。有效的信息溝通機制可以提升中小企業(yè)社會責任內部控制效率。社會責任的相關信息應該在企業(yè)和企業(yè)之間、企業(yè)內部各部門和員工之間、企業(yè)和社會公眾之間進行有效的溝通與反饋，及時、準確了解

13、、使用這些信息。應該加強內部信息溝通，包括與基層員工的溝通、管理層級之間的溝通及部門之間的溝通。建立完善的信息傳導系統(tǒng)，使相關信息被充分利用、及時共享。同時，注重外部信息溝通，包括與股東和投資者的溝通（財務報表的及時準確披露）、與供應商及消費者的溝通、與外部其他主體的溝通。4.4 強化風險防范意識企業(yè)面臨的風險是不可能完全避免的，但一定可以通過有效的措施將風險控制在一定范圍內。隨著企業(yè)內部控制的有效性增強，風險評估逐漸從財務風險向經(jīng)營風險過渡。企業(yè)應通過對經(jīng)營效率、財務報表的可靠性和經(jīng)營的合法性等方面進行風險識別，進而分析出主要風險，再對癥下藥，及時采取有效的措施降低風險。例如，關注國家政策，

14、提高政策敏銳度，根據(jù)政策的變化及時調整生產(chǎn)目標和經(jīng)營方向;定期開展市場調研，關注消費者需求的變動趨勢，合理地進行企業(yè)的原材料選購、產(chǎn)品的定價等;對不良資產(chǎn)進行合理處置，以減少不必要的資金占用，根據(jù)相關信息及時準確計提壞賬，按謹慎性的原則處置相關事項，對應收賬款周轉率實時監(jiān)控，盡早收回應收賬款，以確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金流，從而降低企業(yè)的財務風險。4.5 開展控制活動控制活動是指對確認的風險采取控制活動，包括與授權、業(yè)績評價、信息處理相關的活動，涉及公司的各個層面以及各項職能以確保公司業(yè)務流程的流暢。中小企業(yè)可以從以下幾個方面分別改進：加強預測性控制，支票必須同時有兩名審核人簽字，選擇核準合格的供應商，將實際成本與預算成本、同行業(yè)與其他行業(yè)的標準進行比對，員工責任分離，如業(yè)務授權、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務記錄的職能分離;加強檢查性控制，加強對實物的控制，定期盤點庫存、機器設備，以保證資產(chǎn)的安全性。5 結語中小企業(yè)關系著疫情下我國經(jīng)濟的復蘇與發(fā)展，關注中小企業(yè)的健康發(fā)展十分重要。中小企業(yè)普遍存在內部控制管理方面的問題，桎梏著中小企業(yè)的發(fā)展。針對以上問題，中小企業(yè)必須從監(jiān)督、信息與溝通、控制活動、風險評估、控制環(huán)境五個環(huán)節(jié)改善其內部控制管理框架，以促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。【參考文獻】【1】李清，閆世剛.公司治理對