1、第三節第三節 買賣性金融資產買賣性金融資產金融資產 主要包括庫存現金、應收賬款、應收票據、貸款墊款、其他應收款、應收利息、責權投資、股權投資、基金投資及衍生金融資產等 投資對內投資購買固定資產、無形資產對外投資購買股票、債券、基金利息、紅利長期股票投資收益資本利得短期股票利息投資收益對外投資購買債券短期一年以內買賣性金融資產長期長期債券投資可供出賣金融資產中級購買股票短期買賣性金融資產長期長期股權投資債務股權一、買賣性金融資產的概念買賣性金融資產主要是指為了近期內出賣而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。二、買賣性金融資產的核算買賣性金融資產總賬購買時的本

2、錢漲價時出賣時的本錢跌價時余：結余的價值用途核算企業購買短期股票、債券本錢和公允價值變動情況性質資產類構造借增、貸減資產類明細賬買賣性金融資產本錢買賣性金融資產公允價值變動損益類投資收益公允價值變動損益投資費用 投資收入跌價時費用漲價時收入先登記明細賬，再登記總賬先登記明細賬，再登記總賬例題1.甲企業購買乙企業發行的10000股股票，作為短期投資，每股股票售價5元，買賣費1000元，款已付。2.乙企業宣告每股股利0.4元。3.乙企業發放股利。4.年末該股票市價6元。5.下年末該股票市價5.5元。6.甲企業將10000股股票出賣，每股售價6.2元，支付買賣費1000元。做每一筆業務的核算1.借：

3、買賣性金融資產本錢 50000投資收益 1000貸：銀行存款 510002.借：應收股利 4000貸：投資收益 40003.借：銀行存款 4000貸：應收股利 4000購買時手續費放在投資收益科目4.賬面價錢=50000市場價錢=60000漲價=10000借：買賣性金融資產公允價值變動 10000貸：公允價值變動損益 100005.賬面價錢=60000市場價錢=55000跌價=5000借：公允價值變動損益 5000貸：買賣性金融資產公允價值變動 50006.出賣時，股票沒有了，價值沖掉實物在，價值在實物不在，價值沖銷計算出賣利潤=62000-1000=61000借：銀行存款 61000貸：買賣

4、性金融資產本錢 50000買賣性金融資產公允價值變動 5000投資收益 6000兩個損益類轉成一個，轉到投資收益的賬戶借：公允價值變動損益 5000貸：投資收益 5000買賣性金融資產50000100005000600005000余：5500055000買賣性金融資產本錢500005000買賣性金融資產公允價值變動100005000余：50005000投資收益1000400060005000公允價值變動損益50001000050005000例題1.A公司購買20000股股票作為短期投資，每股面值1元，買價6元，支付手續費2000元，款已付2.對方宣告每股股利0.4元3.對方發放股利4.第一年末

5、，該股票每股市價6.4元5.第二年末，該股票每股市價5.6元6.A公司將這些股票全部出賣，每股售價6.7元，支付手續費2000元做出每筆業務的會計分錄1.借：買賣性金融資產本錢 120000投資收益 2000貸：銀行存款 1220002.借：應收股利 8000貸：投資收益 80003.借：銀行存款 8000貸：應收股利 80004.賬面價值=120000市場價錢=6.420000=128000漲價=8000借：買賣性金融資產公允價值變動 8000貸：公允價值變動損益 80005.賬面價值=128000市場價錢=5.620000=112000跌價=16000借：公允價值變動損益 16000貸：買

6、賣性金融資產公允價值變動 160006.售價=6.720000=134000直接扣除手續費是=134000-2000=132000借：銀行存款 132000買賣性金融資產公允價值變動 8000貸：買賣性金融資產本錢 120000投資收益 200007.將公允價值變動損益轉入投資收益中借：投資收益 8000貸：公允價值變動損益 8000出賣時手續費直接從價款中扣除買賣性金融資產120000800016000余：112000買賣性金融資產本錢120000120000買賣性金融資產公允價值變動800016000余：80008000投資收益200080002000080002600018000公允價值

7、變動損益160008000余：80008000購買股票購買股票購買不含息股票已講購買含息票據購買債券購買債券在發行日當天購買在發行日以后購買例題甲公司購買乙公司發行的股票乙公司2021年12月31日計算凈利潤2021.12.31甲公司購買日不含息股票面值1元，2萬股，買價6元借：買賣性金融資產本錢 120000貸：銀行存款 120000乙公司股利宣告日每股股利0.4元賣價6.4元，手續費2000元借：買賣性金融資產本錢 120000應收股利 8000投資收益 2000貸：銀行存款 130000甲公司購買日含息股票股利發放日例題甲企業購買20000股股票，每股面值1元，買價6.4元，其中已宣告每

8、股股利0.4元，手續費1000元，款已付。1.購買時股票的實踐本錢=20000 6.4-0.4=120000元應收股利=20000 0.4=8000元借：買賣性金融資產本錢 120000應收股利 8000投資收益 1000貸：銀行存款 1290002.收到股利時借：銀行存款 8000貸：應收股利 8000例題甲公司購買乙公司當日發行的公司債券，面值100000元，年利率3%，一年期，按月計息，到期收回本金和利息。1.購買時借：買賣性金融資產本錢 100000貸：銀行存款 1000002.每月末計算但未收到的利息=100000 3% 1/12=250借：應收利息 250貸：投資收益 2503.到期時，還本付息 =100000+250 12=103000借：銀行存款 103000貸：買賣性金融資產本錢 100000應收利息 3000例題甲公司購買乙公司6個月前發行的公司債券，面值100000元，年利率3%，一年期，按月計息，到期收回本金和利息1.購