1、    煤炭銷售業務內部控制分析    張志鋼摘要：煤炭企業盈利的一個重要環節就是煤炭銷售，煤炭銷售業務能力的高低決定是否能夠完成煤炭行業的經營責任目標。因此，煤炭銷售業務必須加以重視，一個重要的做法就是加強煤炭銷售業務的內部控制，有利于促進煤炭銷售達成目標，提高煤炭銷售的效率以及質量，本文主要從煤炭銷售業務內部控制存在的問題進行分析，找出解決問題的方法，提出一些建議，希望可以給煤炭銷售提供一些參考，促進煤炭銷售長遠發展。關鍵詞：煤炭;銷售業務;內部控制煤炭銷售企業進行內部控制能夠促進煤炭銷售企業更好的完成目標，促進煤炭銷售企業的正常運行，保障煤炭銷售企

2、業提高經濟效益，是保證企業長遠發展的重要手段。目前我國煤炭銷售企業在內部控制上仍然存在著諸多問題，比如企業領導層對于內部控制重視程度不夠，銷售人員的內部考核制度不完善等，都嚴重影響了煤炭銷售企業內部控制的進行，因此，必須采取有效措施解決這些問題，促進煤炭銷售企業可持續發展。一、煤炭銷售業務內部控制現狀（一）企業對煤炭銷售內部控制缺乏正確認識隨著煤炭銷售業務的發展，形式也在進行不斷的更新，煤炭銷售企業應該轉變傳統的銷售理念，樹立正確的內部控制意識，將內部控制意識貫穿于煤炭銷售業務之中。但是就目前的情況而言，煤炭銷售企業仍然對內部控制缺乏重視，經常通過行政管理進行內部控制，甚至部分煤炭銷售企業管理

3、人員不了解內部控制的內涵將內部控制簡單的劃分到財務部門，并且在日常的煤炭銷售營運中往往更注重煤炭的生產以及煤炭的銷售業務，忽視煤炭銷售的內部控制，并且對于煤炭銷售更加重視煤炭銷售的市場占有率，缺乏相關的內部控制的意識，對內部控制對于煤炭銷售企業的長遠發展不了解，管理人員認為內部控制會影響到企業內部的團結，進行內部控制就是對工作人員的一種不信任，這是對內部控制的一種偏見，必須要消除這種偏見否則會導致缺少對銷售部門的市場敏銳度，不能及時發現問題，糾正問題，調整銷售方向及目標，影響銷售的效率，降低利潤率。（二）銷售業務績效考評方式不合理煤炭銷售內部要想進行內部控制需要制定完善的績效考核評價體系，有利

4、于內部控制更好的發揮作用，同時企業內部要加強內部審計，然而我國煤炭銷售企業仍然遵循傳統的煤炭銷售方式，管理理念仍然陳舊，大部分企業沒有完善的內部審計制度，這樣內部控制就形同虛設，無法及時發現煤炭銷售中存在的問題，對于潛在的隱患不能進行解決，影響煤炭銷售業務的未來發展走向。同時對于銷售人員沒有完善的績效考核體系，沒有將內部控制計入到內部考核之中，導致績效考核存在片面性，只關注銷售人員的銷售業績，直接導致銷售人員對于內部控制的不重視，無法達到內部控制真正目標，因此應該對績效考評方式進行完善，增強績效考核的合理性以及科學性。轉變銷售人員的銷售觀念，讓全體工作人員融入到內部控制的管理工作中來，促進煤炭

5、銷售的提高。（三）不相容崗位分離制度不完善不相容崗位分離是指將銷售人員所擁有的權限與崗位的職能進行劃分，防止在銷售業務運行過程中出現濫用權力的現象發生，保障銷售業務的正常運行。不相容崗位分離可以嚴格內部控制，但是就目前的情況而言，銷售人員在進行銷售的同時還具有結算、定價以及出庫等權力，這樣雖然保證了銷售人員工作的自由度，然而卻是對整個煤炭銷售業務帶來了嚴重的隱患。不相容崗位分離制度執行的不夠嚴格雖然讓銷售人員在銷售過程中更加便捷，但是部分銷售人員由于權限過大，職業素養不夠，容易發生徇私舞弊的現象，與客戶相勾結，這樣對于煤炭企業造成了重大損失，影響煤炭企業的發展，客戶流失，缺少客戶源對于煤炭銷售

6、企業而言是一種致命的打擊。并且，由于不相容崗位沒有得到有效分離，企業的財務管理制度出現混亂，對于客戶的信用額度無法進行科學的界定，容易導致賒銷過度，賬款回收困難，導致煤炭銷售企業資金運轉出現問題，對于資金的安全造成風險，出現資金鏈斷裂的情況。二、煤炭銷售業務內部控制對策（一）正確認識煤炭銷售內部控制煤炭銷售企業管理人員對于煤炭銷售內部控制要轉變觀念，樹立正確的認識，對于內部控制多加強了解，多學習，吸收先進的內部控制理念，保證煤炭銷售內部控制的質量。對于內部控制在整個企業內部進行更好的傳播，讓全體工作人員了解內部控制，首先領導層應該最先轉變觀念，然后上傳下達，對整個企業的內部形成一個良好的工作氛

7、圍。銷售部門的管理層應該對銷售人員進行合理配置，加大對于銷售人員的培訓，建立先進的銷售觀念，規范自身的銷售行為，通過內部控制對自身形成約束。并且在銷售企業內部管理的過程中應完善管理機制，嚴格進行規范化管理，杜絕銷售人員中有利用自身職務之便進行徇私舞弊、私自聯系客戶的行為出現，保證煤炭銷售規范化、透明化，提升煤炭銷售的業務水平，提高煤炭銷售的效率以及質量，促進煤炭銷售企業的可持續發展。（二）制定完善的績效考核體系為了推進內部控制在煤炭銷售企業中的應用必須完善傳統的績效考核評價體系，在對銷售人員進行銷售業績考核評價的同時將內部控制融入到績效考核評價之中。內部控制制度融入評價體系中主要有應收賬款控制

8、、銷售量、煤炭的銷售價以及回款率等指標加入到績效考核評價體系，使評價體系更加科學、合理，根據評價體系的結果與銷售人員的工資掛鉤，增強銷售人員的工作積極性，在進行煤炭銷售時更加靈活多變，充滿創新，豐富了煤炭銷售市場，使煤炭銷售充滿活力，促進煤炭銷售企業的良性發展。并且建立相應的獎懲機制，對違反銷售內部控制規定的行為進行懲罰，達到震懾的目的，規范銷售人員的行為。（三）實現不相容崗位分離實現不相容崗位分離可以有效規避銷售中存在的因為人為因素形成的風險，將銷售人員的職能與權限進行合理劃分，保證銷售行為的透明、公開，防止相互勾結現象的產生，維護銷售業務的正常運行。目前對于不相容崗位主要有結算與開發票，價

9、格的認定與復核，銷售的單據與復核等，應該根據銷售業務的實際情況進行改進，將這幾種權限與職能進行分離，將崗位進行科學劃分，做到不兼任，這樣才能夠確保不相容崗位分離。并且，根據內部控制管理的規定，在不影響內部控制管理的同時對銷售工作人員的職能進行重新分配，增加銷售人員對于崗位職能的認識，加強對于崗位的培訓，提高銷售水平以及職業素養，通過對銷售人員的培訓可以有效規避銷售業務中存在的風險，減少煤炭銷售企業的損失。（四）制定完善的內部控制管理制度信息化已經廣泛應用于各個行業以及領域，煤炭銷售內部控制也不例外，信息化應用于內部控制管理中可以有效實現動態化管理，改變以前刻板的管理模式，完善內部控制管理制度可

10、以有效防范在銷售業務中存在的風險，對風險進行預測，將存在風險的區域進行明確，制定相應的應急預案。把控銷售業務流程中存在的不合理形式，對流程進行控制。煤炭銷售內部控制制度應根據企業發展的實際情況進行制定與完善，符合企業未來發展趨勢。三、結語綜上所述，我們可以了解到煤炭銷售業務對于煤炭企業而言是實現經濟效益，促進企業發展的重要環節，加強煤炭銷售業務內部控制有利于煤炭企業的可持續發展，在進行銷售內部控制的過程中應該轉變傳統的銷售理念，增強創新精神，加大對于煤炭控制的重視，提升銷售人員的業務素質水平，完善相應的銷售機制，對內部控制的流程進行梳理，將不相容崗位進行分離，保證業務控制可以有效促進煤炭銷售業務，推動煤炭銷售企業長遠發展。參考文獻：1李一凡.淺析煤炭銷售業務內部控制j.卷宗，2017 （36）： 98-98.2趙明，白雪英.淺析煤炭銷售業務內部控制j.合作經濟與科技，2013 （10）： 40-41.3武艷萍.加強煤炭企業銷售與收款的內部控制探討j.會計之友，2011