1、作業規范文 件 名 ： 人工成本分攤管理規定 文件編號：版 本： 頁 數： 生效日期：受控正本印受控副本印編制/ 日期： 審核/ 日期： 批準/ 日期：作業規范文件編號版本編號標題： 人工成本分攤管理規定頁碼生效日期修改記錄序號更改日期更改內容版號相關部門文件會簽作業規范文件編號版本編號標題：人工成本分攤管理規定頁碼生效日期1.0 目的： 為明確人工成本構成，提升管理層的成本意識，使公司的成本的以受控及改善，特制定 本管理辦法。2.0 范圍 : 適用于公司及各部門人工成本的監控。3.0 定義： 人工成本：本公司的人工成本由生產成本科目中的直接工資、制造費用和其間成本科目 中的管理費用構成。材料

2、費用、財務費用及銷售費用不在此范圍內。4.0 職責4.1 各部門主管負責本部門成本意識宣導、成本數據的統計及監控4.2 財務部負責人工成本解析、分類匯總、分析及改善需求提出5.0 主文內容 :5.1 通則：5.1.1 費用的統計應本周客觀、真實，統計有據，數據的來源應得到確認。5.1.2 每個月 5 日前由財務部統計員將各部門的費用進行分類匯總，結果記錄在部門費 用分攤表。5.1.3 發生費用分配的部門應在月底主動按部門做好總結統計工作 , 并將資料及時提交財 務部。5.1.4 任何總結提交財務的數據必須有本部門主管的簽名。5.2 直接工資：5.3.1 直接工資指參加產品生產的工人工資、獎金、

3、津貼以及按生產工人工資總額和規定 的比例計算提取的職工福利費。財務實際操作時可直接依工資單數據統計。5.3 制造費用：5.3.1 制造費用指為生產產品和提供勞務所發生的各項間接費用 , 包括生產管理人員的工 資、職工福利費、折舊費、租金、水費、電費、低值易耗品消耗、差旅費、其它加工 費、勞動保護費、生產工具費用、試驗檢驗費、辦公費、運輸費、保險費、技術該造 費等。5.3.2 管理人員工資：是指生產車間管理人員、輔助后勤人員等非一線直接從事生產的人 員工資；一線直接生產人員非生產期間的工資也計入本項目，非一線生產員工提供直 接生產時，其相應的工資應從本項目轉入生產成本中的直接工資項目。如辦公室職

4、員 到現場加班包，其加班工資應計算在制造費用中。5.3.3 職工福利費 : 是指企業按工資一定比例提取出來的專門用于職工醫療、補助以及其 他福利事業的經費。如醫療保險費、每月員工生日開支、節假日禮品或加餐費。財務 統計依實際發生費用按部門統計。作業規范文件編號版本編號標題：人工成本分攤管理規定頁碼生效日期5.3.4 折舊費：固定資產經過使用后，其價值會因為固定資產磨損而逐步以生產費用形式 進入產品成本和費用，構成產品成本和期間費用的一部分，并從實現的收益中得到補 償。通常按資產原來成本的固定百分比來計算 , 該金額須定期記入支出賬內或從總收入 中扣除, 以彌補該資產的貶值。 實際統計時按受益部

5、門使用的固定資產的量建立折舊統 計表，并定期更新。車間使用的固定資產折舊費計算在制造費用中，非生產部門使用 的固定資產折舊費計算在管理費用，中具體作業參見折舊管理規定 。5.3.5 租金: 供給數量不變的一般資源的服務價格 ,如土地服務價格稱為地租 , 廠房服務價 格稱為房租。工廠目前主要是房租，財務統計時按部門實際使用面積分攤。5.3.6 水費:消耗水發生的費用，財務統計時按受益部門實際使用的水量分攤 , 跨部門共用 水費, 按人頭分攤。5.3.7 電費：消耗電和照明用材料等而支付的費用，財務統計時按受益部門實際使用的電 費分攤, 跨部門共用電費 , 按人頭分攤。5.3.8 試驗檢驗費：工廠

6、投入對材料、半成品、成品、儀器儀表等試驗、檢驗費，如布料、 服裝送技術監督局的檢驗費 , 品管部員工的工資。財務統計時將材料檢驗費分攤到品管 部的制造費用中。5.3.9 生產工具費用：指生產耗用的生產用工具費用等。財務統計時按受益部門統計。5.3.10 勞動保護費 : 指按照規定標準和范圍支付給生產工人的勞動保護用品，防暑降溫、 保健飲食品（如涼茶）的費用和勞動保護宣傳費用，如手套、雨鞋、口罩等。財務統 計時按受益部門實際使用的量進行分攤。5.3.11 辦公費：是指生產部門的通訊費用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費用。能獨立 統計的則按實際使用量計算，如文具、表單。不能獨立核算的則按受益部門均

7、攤，如 復印紙。此外，電話費統一放到管理費用中的郵電費中分攤統計。5.3.12 其它加工費：指外包工序產生的費用， 財務統計時按受益部門發生的實際費用統計。5.3.13 改造修理費：生產設備、設施或工具因其故障、定期維護或功能改造產生的費用。 包括生產工藝布局調整等原因發生的費用。財務統計時按受益部門發生的實際費用統 計。5.3.14 運輸費： 指生產應負擔的廠內運輸部門和廠外運輸機構所提供的運輸費用， 包括其 辦公用車輛的養路費、管理費、耗用燃料及其他材料等費用。財務統計時按受益部門 使用的公里數進行分攤統計。其中車船使用稅、保險費、過橋費為年度費用，統計時 折算到每月進行分攤。5.3.15

8、 保險費：指應由生產部門負擔的財產保險費用。財務統計時按受益部門占用的固定 資產價值進行分攤統計。5.3.16 差旅費: 指按照規定報銷生產部門職工因公外出的各種差旅費、住宿費、助勤費； 市內交通費和誤餐補貼。財務統計時按受益部門發生的實際費用統計。作業規范文件編號版本編號標題：人工成本分攤管理規定頁碼生效日期5.4 管理費用：管理費用是指由企業統一負擔的為管理和組織整個企業經營活動所發生的各項費 用，包括非生產部門的工資、職工福利費、折舊費、修理費、中介費 / 代理費、辦 公費、年檢 / 審計費、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、租賃費、運輸費、郵電費、 壞賬準備、技術轉讓費、勞動保護費、培訓費、

9、差旅費、水費、電費、保險費、 招待費、董事會費、律師 / 管理咨詢費、訴訟費、稅金、排污費、綠化費、土地使 用費、設計開發費用、壞帳損失費等。非生產部門的工資：不參與制造加工部門的工資，如人資行政部、財務部、倉庫人 員工資。財務統計時按部門發生的實際費用統計。5.4.3 職工福利費：同 如工作人員租房費，司機保安餐費補助及夜班補助，職工慰 問金，體育用品等。財務統計時按受益人員所在部門發生的實際費用統計。5.4.4 折舊費：同 5.4.5 人事中介費 / 代理費：在進行人事管理活動時， 提供中間代理服務的機構在提供服務 的過程中收取的合理費用，如人才網絡費、車位工介紹費。財務統計時統一歸口到

10、人力資源部的管理費用中。5.4.6 郵電費：指日常管理活動中使用電報、電話、傳真、電子郵件等發生的費用。財務 統計時按受益部門占有的資源進行統計分攤。寬帶上網費按部門可使用上網的臺數 進行分配。電話傳真費則先分長途費、市話費，長途費按需要用外線的部門按比例 分攤，市話費按受益部門占用的外線數量進行分攤。5.4.7 改造修理費：非直接生產用途的設施設備或工具因其故障、定期維護或功能改造產 生的費用。如電腦，空調，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費， 辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用品移動和安裝費等。財務統計時按受益部 門發生的實際費用統計。5.4.8 辦公費：是指非生產部門的通

11、訊費用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費用。財務 統計時同 施行分攤。5.4.9 年檢/ 審計費：因法規或行業的要求產生的評定、審計費用，如企業工商年檢、企業 信用等級評定、企業資質評審、事業法人登記審計、車量年審、電梯年審等，財務 統計時按所受益的部門統計分攤。如企業工商年檢按部門均攤，電梯年審則按主要 使用部門統計分攤。5.4.10 租賃費：即租金 ,同 按受益部門實際受益程度（如使用面積）分攤。5.4.11 水費：按 實施。5.4.12 電費：按 實施5.4.13 勞動保護費 : 按 實施。5.4.14 技術轉讓費 : 就是一方向另一方受讓專有技術資產所支付的費用。無形的技術資產 分為專有

12、技術和專利，專利受法律保護程度強于專有技術，專有技術需要所有者 自己保密，轉讓時可收取技術轉讓費。作業規范文件編號版本編號標題：人工成本分攤管理規定頁碼生效日期壞賬準備 : 業由于應收帳款無法收回而遭受的損失為壞帳損失，企業應當在期末分 析各項應收款項的可收回性，并預計可能產生的壞帳損失。對預計可能發生的壞 帳損失，所計提的準備稱為壞帳準備。本項目暫不作要求。5.4.16 培訓費: 按受益人所在部門分攤。5.4.17 差旅費: 按受益人所在部門分攤。5.4.18 保險費: 向保險公司為風險項目投保所交納的費用，如汽車保險、固定資產保險， 財務統計識按可覆蓋的受益部門或其占有程度（見 ）統計分攤

13、招待費: 企業在進行日常行政管理活動時因溝通的需要投入的費用，不包括業務招 待費。財務統計時按受益的部門統計。5.4.18 車輛費 : 車輛運行的各項費用，如維修費、燃油費、過橋費、停車費、交通違章罰 款及其它雜費，年檢費及保險費按月分攤。財務統計時按受益部門使用的公里數 進行分攤統計，參見 實施。董事會費： 指企業董事會或最高權力機構及其成員為執行職權而發生的各項費用，包括成員 津貼、差旅費、會議費等 ，財務統計時暫時放到公司名下。5.4.20 律師/管理咨詢費 :指企業向有關咨詢機構進行生產技術經營管理咨詢所支付的費 用或支付企業經濟顧問、法律顧問、技術顧問的費用，財務統計時暫時放到公司

14、名下。5.4.21 訴訟費 : 指企業向法院起訴或應訴而支付的費用，財務統計時暫時放到公司名下。5.4.22 稅金: 指企業按規定交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，財務統 計時暫時放到公司名下。5.4.23 排污費：指企業根據環保部門的規定交納的排污費用，財務統計時暫放公司名下。5.4.24 綠化費：指企業區域內零星綠化費用，財務統計時暫時放到公司名下。5.4.25 設計開發費用： 指企業開發新產品、 新技術所發生的新產品設計費、 工藝規程制定 費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃 的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊、與新產品、新技術研究有關 的其他經