1、    淺析企業內部控制的現狀及改進措施    王士玲摘要：內部控制是現代企業管理的重要組成部分，在確保企業各項工作順利進行和提高企業經營管理水平方面起著非常重要的作用。隨著社會義市場經濟的高速發展，國內外市場競爭日益激烈，企業面臨著巨大的生存壓力，為了提高企業的核心競爭力和市場占有率，保證企業健康、穩定長遠發展，建立健全內部控制體系顯得十分重要。文章闡述了企業內部控制制度的意義，分析了現階段我國企業內部控制存在的問題，并從建立完善的內部控制體系、加強內部審計監督機制、構建高素質的專業化人才隊伍、加強風險機制建設、完善內部控制信息化建設等五個方面提出了相

2、應的對策建議。關鍵詞：內部控制;問題現狀;改進措施一、加強企業內部控制的意義健全完善的內部控制體系可以確保國家有關政策和法規在企業中的貫徹實施，提高企業會計信息的真實性和完整性，提供及時和準確的信息，有效降低各種經營風險，及時發現并糾正缺陷和錯誤，對于維護企業資產的安全和完整，實現穩定的長期發展具有重要的戰略意義。二、企業內部控制管理現狀1. 缺乏健全的內部控制制度當前我國大部分企業中管理者內部控制意識薄弱，機制不夠健全，內控制度未得到有效實施。有的企業雖有內控制度，但也只是“停留在紙上”、“走過場”狀態，僅用于應付有關部門檢查和審計，遇到具體問題處理時隨意性很強，形同虛設，使內部控制制度流于

3、形式。目前，很多企業出于成本效益原則的考慮，一人多崗的現象嚴重，比如存在董事長兼總經理、發票印章一人管、出納會計一人兼的現象。企業制度不完善，沒有針對各個部門、各環節等制訂出相應的規章制度。比如：各部門費用報銷審批權限制度、采購部門付款制度、倉庫物資進出保管制度、固定資產、消耗品保管制度、合同管理制度等都存在不同程度上的缺失。企業人力資源政策也不夠完善，關系戶員工過多，沒有經過嚴格的招聘、選拔、培訓、進行素質教育等。近幾年，新聞頻頻見諸報端，許多經濟犯罪案例，如攜巨款潛逃、挪用公款、借買賣股票等產權變動的機會中飽私囊。糾其因，企業內控制度的不健全、不完善凸顯。2. 缺乏內部審計及其監督企業內部

4、審計獨立性普遍較低，內部審計人員素質不高，專業能力不強。一些企業沒有設立內部審計機構，未能充分發揮其應有的作用，內部審計工作得不到最高管理層的重視和支持。部分企業負責人不重視內控工作，內控機構人員往往受控于企業負責人，使得審計監督流于形式;或者受制于成本效益原則的影響，企業未請第三方會計師事務所的專業人員進行獨立的內部控制和監督管理。3. 缺乏高水平的內控專業化人才總的來看，我國大部分企業中負責內部控制的人員，專業、學歷、實操水平都偏低，有的是從不相關崗位上換崗而至，有的是管理者的親屬直接上任，內控知識缺乏，難以發揮相互制約的作用，達不到內控預期的目標，最終導致內控執行力度不足而失去效力。4.

5、 企業的風險防范能力不足在市場經濟環境下，風險是客觀存在的，是不能夠消除的，企業作為我國重要的市場主體，面臨的經營風險越來越廣泛，程度越來越深，有效的風險評估是建立完善內部控制制度的關鍵所在，目前我國大部分家族式的企業中，制度的制定和實施完全由企業負責人一人決定，缺乏專業人員的參與，不能及時發現風險，造成在沒有可行性論證的情況下隨意做出決策，使內控得不到有效實施，不能為企業風險決策提供正確支持。另外，企業的運營和發展也會受到外部環境和一些相關的風險影響。企業在運行內部控制建設時應充分考慮對企業運營和發展風險的防控工作。5. 信息化建設存在缺陷企業信息化建設是企業管理的重要手段，不僅可以有效提高

6、工作效率，還能避免主觀因素造成的錯誤風險。但由于信息技術的快速發展，企業的信息化建設參差不齊，到目前為止，信息技術對內部控制制度的建立和實施體系還沒明確的標準，許多企業為了更快捷處理相關業務或者集成相關信息，而忽視風險的控制點。信息技術作為一種提高工作效率的工具，也可以設置不同的權限，設置不同的控制節點，而避免因人為主觀因素造成的風險。但在在實際經營中，由于缺乏對內部控制的把握，信息技術的使用一直處在摸索中。三、加強企業內部控制管理的對策1. 加強內部控制體系建設健全的內部控制體系是促進企業穩定發展的關鍵因素，企業應根據自身的業務特點和發展需要，建立適合現代企業科學的內部控制體系。在治理結構、

7、機構設置、權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，使內控制度在企業內部得到有效實施。進一步防范風險、化解風險，使之通過規范化企業業務流程、控崗、控人，提升企業管理水平。具體而言，企業建立內控制度的目的就是為了降低企業經營成本，很多私營企業中往往出于成本效益原則的考慮，會計兼出納，兩崗合并為一崗。針對并崗問題，應定期或不定期組織審計賬冊、憑證，清查盤點，并對審計出的問題及時匯報糾正;發票印章依據內部牽制、職務分離原則進行分人分開保管;依據職位職責對審批權限按金額進行授權，比如：20萬元以下由財務總監審批，20萬元以上由總經理審批等類似審批制度;建立資產保管制度，實行定期清查盤點，比如按月

8、、季、年進行賬物盤點，并對盤點出的問題及時匯報處理;定期組織員工進行內控培訓，通過不同層次，不同專業的培訓工作，提高全員內控意識，加強宣傳力度，落實責任，全體員工群策群力全力配合，共同實現企業戰略發展目標。2. 加強內部審計與監督強化企業負責人內控審計意識，企業負責人應重視內控審計制度，在企業內部設置審計機構，選用專業的審計人員并授權，建立健全并完善內控審計制度，保證內控審計實施的獨立性和執行力度。比如：月、季、半年、年度對企業各種經濟活動進行事前、事中、事后的審計，定期通報審計結果。對于未設置審計機構的企業，也可請第三方即會計師事務所專業的審計人員，對內部進行獨立審計，并出具審計報告;或者組

9、織內審人員與外部審計各自分工相結合，共同完成審計工作，對審計結果在企業內部及時進行通報，真正起到監督的作用。3. 構建高素質的人才隊伍企業應結合自身生產經營和實際需要，營造良好的內控環境，積極引進高素質的人才，企業通過公開招聘、競爭等方式選拔優秀人才。并建立長期有效的員工培訓機制，營造尊重知識、尊重人才、尊重員工職業發展的文化氛圍，打造一支高素質的人才隊伍！4. 加強風險機制建設積極引進專業人才，做好風險評估。當前的市場經濟環境競爭相當激烈，這就需要專業的人才對市場風險進行預警、在建立內部控制制度時，就需要專業的人才因地制宜的制定與企為業相適應的內控制度，在做決策時，不僅要有企業領導者做決策更

10、需要專業人才來做決策支持。風險的控制和防范貫穿著企業發展的始終，企業應該分析自身的優劣，考慮自身的生存機遇，制定并實施有效的風險控制措施，做到事前預防（防住風險），事中控制（控制事故），事后總結（保住安全），努力把風險控制在可承受之內。企業還應當建立重大風險預警、緊急情況的應急機制，明確標準，預警重大風險的可能性和突發事件應急預案，明確責任，規范處理程序，確保突發事件得到及時妥善處理，真正將各種經營風險事件防范于未然。5. 加強內部控制信息化建設由于企業規模的擴大，信息技術不僅運用于最初的財務核算中，也越來越多的被運用于企業經營活動的每一個業務模塊中（比如：許多企業自行組織專業技術開發人員開發適合自身經營特點的erp系統，提高各部門各節點員工工作效率）。因此在遵循內部控制體系的基礎上，全面推進信息化建設，實現在手工環境中難以實現的控制功能，以使風險控制與工作效率達到有效平衡，力爭實現風險控制與信息技術的融合。四、結語內部控制體系是衡量現代企業管理水平的重要標志，得控則強，失控則弱，無控則亂，企業應營造良好的控制環境，構建高素質的人才隊伍，提高企業風險防范意識，強化完善企業內外監督機制，進一步公開信息溝通渠道，通過內部控制為企業更好地發展提供保障。參考文獻：1任龍偉.淺議企業內部控制的現狀及改進措施j.中國總會計師網，2018（07）.2陳建華.論民營企業