1、    計算機審計在企業內部審計中的控制應用    鄭碧霞摘要：本文以企業內部審計為切入點，探討了計算機審計在內部審計的主要內容及作用，結合交通實業公司的案例，引出了財務的收支情況和材料采購情況這兩項業務的審計思路及方法。最后，就計算機審計在企業中的應用提出了相關問題及建議。關鍵詞：計算機審計；內部審計：f239.1 文獻識別碼：a ：1001-828x（2016）002-0000-03隨著計算機技術的日益發展與普及，計算機技術已被廣泛應用于各行各業的諸多方面。目前，企業內部審計也越來越多采用計算機審計技術，作為審計科學的新枝，計算機的高速、正確性可以提

2、高審計工作的效率，降低審計成本，保證審計數據的準確性，該技術已成為提高企業內控效率與內部治理的重要手段。一、計算機審計在企業內部審計中的主要內容及作用企業內部審計是企業為檢查和評價其發展與經營而建立的一種評價系統功能，它要提供有關檢查內容的分析、評價、建議意見和信息，協助企業正確認識當年的發展形勢及未來變化趨勢。從管理學角度，企業內部審計涉及經營與管理活動范疇。從系統論角度，企業內部審計活動屬于信息系統的范疇，是“一系列相互關聯的可以輸入、操作、存儲、輸出數據和信息并提供反饋機制，以實現其目標的元素的集合”。（一）計算機審計開展企業內部審計的主要內容審計是要以數據說話的，不管是為審計對象提供服

3、務還是對其進行監督，都必須通過了解其計算機中保存的信息來了解審計對象?？梢哉f，審計過程與信息領域的橋梁是信息的傳輸。利用計算機審計開展企業內部審計工作首先要進行數據采集，導出被審計單位的審計數據；其次，將審計數據轉出形成審計軟件需要的信息；最后，既運用計算機強大的二次數據加工能力，通過對數據的整合，查找數據變化的規律，從而查找數據變化的原因和實質。（二）計算機審計在開展企業內部審計中的作用1.查詢、查賬工具豐富，拓展了審計范圍，降低了審計風險審計軟件通過對數據庫的連接，提供了強大的查詢和查賬功能，對科目、余額和明細賬的查詢，借方金額、貸方金額或者余額方向和記賬憑證的查詢非常方便，界面清晰，可以

4、根據審計人員需要，將經過查詢的內容保存到疑點庫。此外，軟件還提供了輔助賬審計等功能。借助于這些檢查、查詢、查賬工具和輔助賬的審計，審計人員不但可以對財務數據進行全面詳細的分析，也可以根據職業判斷經驗，對一些異常項目進行調查測試，以確定審計重點，并可以在一定范圍內進行逐筆審計，使審計內容更加廣泛，審計人員不再由于時間和工作量的原因而縮小審計范圍，使內部審計資料的準確度得到保證。此外，應用審計軟件可脫離被審計單位獨立運行。利用審計軟件對從被審計單位轉換過來的財務數據進行查詢、分析，不受被審計單位數據系統的影響，能夠較好地維護審計的獨立性，規避審計風險，提高內部審計質量。2.審計分析工具為審計人員提

5、供可靠的依據，方便效益審計審計要從決策、計劃、執行到管理等所有階段的經濟性、效率性和效益性進行審查、分析、對比、評價，進行縱向、橫向的對比分析.要進行更多的經濟定量分析和經濟效益指標的計算.要對各項經濟指標進行分析，以評估管理者經濟責任，分析企業或項目的經濟效益。審計軟件提供了包括匯總分析、圖形分析、往來分析、負值分析、金額構成分析、應收賬款減少分析、賬齡分析以及財務指標分析等智能化的審計分析和審計計算等功能.可對被審數據進行各種計提、利息計算、成本費用結算分配等，輔助審計人員分析成本構成及數據的真實性，發現決策、管理中存在的問題，客觀地評價某個項目和行業的效益情況，并最終為審計證據的取得提供

6、依據。3.完善審計項目管理，規范審計作業的流程由于審計軟件提供了對每次審計作業進行項目管理的操作方式，提供了豐富、規范的審計工作底稿，這對于規范實際工作起到了關鍵作用。軟件除了預設很多不同工作底稿外，審計人員還可以根據實際的工作需要對工作底稿進行添加、修改，結合實際調用模板形成一套適合個性化的工作底稿模板，模板形成后即保存到軟件，日后使用時在新建項目時進行選擇即可調用。軟件中的底稿還增加了多種審計取數、審計寫入、審計定位工具，只要設定條件，軟件即可將數據自動填進指定的底稿中，減少了手工填入容易產生的差錯.真正提高了審計效率和質量，保證全部審計文檔標準一致。二、計算機審計在企業內部審計中的具體應

7、用計算機審計的開展，把與審計項目相關聯的會計數據經過計算機統計、分析，在公正，客觀評價企業經營成果同時發現審計疑點和問題線索，既減少了工作量又保證了審計工作的質量。下文通過福州市交通實業發展有限責任公司的案例，簡單介紹了計算機審計在內部審計中的具體應用。（一）福州市交通實業發展有限責任公司的情況介紹福州市交通實業發展有限責任公司是福州市交通建設有限公司的全資子公司，是福州市政府、福州市交通建設集團有限公司為實現集團化運作、多元化經營而設立的，公司成立于2009年2月，資產總額近4億元。主要從事建材物資貿易、鋼鐵制品生產加工、砂石生產銷售、倉儲物流、資產租賃等業務。目前正重點推進福州市交通建設領

8、域主要材料的甲供及貿易、代理和土地開發等業務。作為主營建材物資貿易的公司，企業收支情況及材料采購入庫情況一直是企業經營的主要內容，也是審計工作的重點關注對象。交建集團內審部也在不斷探討和研究，力求設計出更為適合監管該企業的審計模式。（二）審計企業的財務收支情況審計思路：對一個企業進行財務收支審計采取收入與支出分類審計。對于企業財務的收入審計：首先應對該企業的收入構成做一個全面了解，這樣才能知道該企業收入是否已全部入賬，有無收入不入賬情況。然后，可以采取檢查部門預算收入的執行情況，抽查合同以及間接詢問所在企業職工等方法開展收入審計。對于企業財務的支出審計：根據被審計企業部門預算批復情況，與之截止

9、審計之日起的賬面支出情況作一比較，全面了解該企業的支出。同時，抽查一些重點支出，比如在支出中占較大比例的支出進行比較、分析，對該企業的支出是否正常、有無違規做出正確判斷。 鄭碧霞摘要：本文以企業內部審計為切入點，探討了計算機審計在內部審計的主要內容及作用，結合交通實業公司的案例，引出了財務的收支情況和材料采購情況這兩項業務的審計思路及方法。最后，就計算機審計在企業中的應用提出了相關問題及建議。關鍵詞：計算機審計；內部審計：f239.1 文獻識別碼：a ：1001-828x（2016）002-0000-03隨著計算機技術的日益發展與普及，計算機技術已被廣泛應用于各行各業的諸多方面。目前，企業內部

10、審計也越來越多采用計算機審計技術，作為審計科學的新枝，計算機的高速、正確性可以提高審計工作的效率，降低審計成本，保證審計數據的準確性，該技術已成為提高企業內控效率與內部治理的重要手段。一、計算機審計在企業內部審計中的主要內容及作用企業內部審計是企業為檢查和評價其發展與經營而建立的一種評價系統功能，它要提供有關檢查內容的分析、評價、建議意見和信息，協助企業正確認識當年的發展形勢及未來變化趨勢。從管理學角度，企業內部審計涉及經營與管理活動范疇。從系統論角度，企業內部審計活動屬于信息系統的范疇，是“一系列相互關聯的可以輸入、操作、存儲、輸出數據和信息并提供反饋機制，以實現其目標的元素的集合”。（一）

11、計算機審計開展企業內部審計的主要內容審計是要以數據說話的，不管是為審計對象提供服務還是對其進行監督，都必須通過了解其計算機中保存的信息來了解審計對象?？梢哉f，審計過程與信息領域的橋梁是信息的傳輸。利用計算機審計開展企業內部審計工作首先要進行數據采集，導出被審計單位的審計數據；其次，將審計數據轉出形成審計軟件需要的信息；最后，既運用計算機強大的二次數據加工能力，通過對數據的整合，查找數據變化的規律，從而查找數據變化的原因和實質。（二）計算機審計在開展企業內部審計中的作用1.查詢、查賬工具豐富，拓展了審計范圍，降低了審計風險審計軟件通過對數據庫的連接，提供了強大的查詢和查賬功能，對科目、余額和明細

12、賬的查詢，借方金額、貸方金額或者余額方向和記賬憑證的查詢非常方便，界面清晰，可以根據審計人員需要，將經過查詢的內容保存到疑點庫。此外，軟件還提供了輔助賬審計等功能。借助于這些檢查、查詢、查賬工具和輔助賬的審計，審計人員不但可以對財務數據進行全面詳細的分析，也可以根據職業判斷經驗，對一些異常項目進行調查測試，以確定審計重點，并可以在一定范圍內進行逐筆審計，使審計內容更加廣泛，審計人員不再由于時間和工作量的原因而縮小審計范圍，使內部審計資料的準確度得到保證。此外，應用審計軟件可脫離被審計單位獨立運行。利用審計軟件對從被審計單位轉換過來的財務數據進行查詢、分析，不受被審計單位數據系統的影響，能夠較好

13、地維護審計的獨立性，規避審計風險，提高內部審計質量。2.審計分析工具為審計人員提供可靠的依據，方便效益審計審計要從決策、計劃、執行到管理等所有階段的經濟性、效率性和效益性進行審查、分析、對比、評價，進行縱向、橫向的對比分析.要進行更多的經濟定量分析和經濟效益指標的計算.要對各項經濟指標進行分析，以評估管理者經濟責任，分析企業或項目的經濟效益。審計軟件提供了包括匯總分析、圖形分析、往來分析、負值分析、金額構成分析、應收賬款減少分析、賬齡分析以及財務指標分析等智能化的審計分析和審計計算等功能.可對被審數據進行各種計提、利息計算、成本費用結算分配等，輔助審計人員分析成本構成及數據的真實性，發現決策、

14、管理中存在的問題，客觀地評價某個項目和行業的效益情況，并最終為審計證據的取得提供依據。3.完善審計項目管理，規范審計作業的流程由于審計軟件提供了對每次審計作業進行項目管理的操作方式，提供了豐富、規范的審計工作底稿，這對于規范實際工作起到了關鍵作用。軟件除了預設很多不同工作底稿外，審計人員還可以根據實際的工作需要對工作底稿進行添加、修改，結合實際調用模板形成一套適合個性化的工作底稿模板，模板形成后即保存到軟件，日后使用時在新建項目時進行選擇即可調用。軟件中的底稿還增加了多種審計取數、審計寫入、審計定位工具，只要設定條件，軟件即可將數據自動填進指定的底稿中，減少了手工填入容易產生的差錯.真正提高了

15、審計效率和質量，保證全部審計文檔標準一致。二、計算機審計在企業內部審計中的具體應用計算機審計的開展，把與審計項目相關聯的會計數據經過計算機統計、分析，在公正，客觀評價企業經營成果同時發現審計疑點和問題線索，既減少了工作量又保證了審計工作的質量。下文通過福州市交通實業發展有限責任公司的案例，簡單介紹了計算機審計在內部審計中的具體應用。（一）福州市交通實業發展有限責任公司的情況介紹福州市交通實業發展有限責任公司是福州市交通建設有限公司的全資子公司，是福州市政府、福州市交通建設集團有限公司為實現集團化運作、多元化經營而設立的，公司成立于2009年2月，資產總額近4億元。主要從事建材物資貿易、鋼鐵制品

16、生產加工、砂石生產銷售、倉儲物流、資產租賃等業務。目前正重點推進福州市交通建設領域主要材料的甲供及貿易、代理和土地開發等業務。作為主營建材物資貿易的公司，企業收支情況及材料采購入庫情況一直是企業經營的主要內容，也是審計工作的重點關注對象。交建集團內審部也在不斷探討和研究，力求設計出更為適合監管該企業的審計模式。（二）審計企業的財務收支情況審計思路：對一個企業進行財務收支審計采取收入與支出分類審計。對于企業財務的收入審計：首先應對該企業的收入構成做一個全面了解，這樣才能知道該企業收入是否已全部入賬，有無收入不入賬情況。然后，可以采取檢查部門預算收入的執行情況，抽查合同以及間接詢問所在企業職工等方

17、法開展收入審計。對于企業財務的支出審計：根據被審計企業部門預算批復情況，與之截止審計之日起的賬面支出情況作一比較，全面了解該企業的支出。同時，抽查一些重點支出，比如在支出中占較大比例的支出進行比較、分析，對該企業的支出是否正常、有無違規做出正確判斷。對于財務收支審計，采用貨幣單位抽樣技術，該技術可同時用于符合性測試和實質性測試。所謂的貨幣單位抽樣法，是以貨幣單位即1元作為抽樣總體的一個單元，當某個貨幣單元被選出時，審計人員通過這個貨幣單位鉤出其所在的帳進行審查。因為每1元是等概率被選取的，所以金額越大的物理單元就有更大的被選取概率。具體操作方法：貨幣單位抽樣法具體步驟如下：確定樣本量q，樣本量

18、為總體賬面值與風險系數跟可容忍誤差比值的乘積，即q=q·f / z。值得說明的是這一步只起控制作用，實際中抽取的樣本量可能并不是這個數值。確定抽樣間隔t，抽樣間隔為總體賬面值與貨幣單元樣本量的比值，即t=q / q。確定隨機起點，把計算機所產生一個小于抽樣間隔t的隨機數作為隨機起點。確定貨幣單元樣本。從隨機起點開始，以抽樣間隔t為間距依次選出貨幣單元樣本，并鉤出相應的物理單元。審計樣本，計算誤差，評價總體。從上述步驟可以看出，金額大于抽樣間隔t的物理單元是完全被選出審查的。對于評價總體，需將樣本分為兩部分，采用不同的數學模型：一是對完全審查層，計算其實際誤差e1，其為第i個樣本誤差值

19、的總和，即e1=（一）；二是對非完全審查層，計算其估算誤差e2，其為差錯率的總和與樣本量的乘積，即e2 =·q，其中=（一）/。因而評價總體估計值w 的計算公式為w= q 一（e1+ e2 ） 。（三）審計企業物料的采購情況審計思路：對于一個貿易類企業而言，企業的物料采購是極其重要的，嚴格控制成本并保證供應量才能更好的為企業盈利。但是物料采購種類繁多，價格差異大，所以對于企業物料的審計是重點也是難點。這類審計的主要內容為，物料采購是否有審批手續，是否有采購計劃，價格是否合理，抽查庫存貨是否賬實相符。具體操作方法：對于物料采購這類審計，通常采用的計算機審計方法是利用數據庫語言查詢分類審

20、計。以抽查庫存貨是否賬實相符為例：首先打開業務系統的物料數據庫，調取物料出入庫明細表，按照物價部門制定的具體標準，編寫sql語句。設定進貨表gcjh，鋼材編號bh，鋼材代碼dm，鋼材名稱mc、鋼材規格gg、產地名稱cd，進貨量jhi ，單價dj。查詢某物料進貨總量：select sum （jh1） from gcjh where mc= 鋼材名稱。查詢某物料進貨總價：select sum （jhl* dj）from gcjh where mc一鋼材名稱。設定出貨表gcch ，鋼材編號bh，鋼材代碼dm，鋼材名稱mc、鋼材規格gg、產地名稱cd，出貨量chl，單價dj。查詢某物料出貨總量：sel

21、ect sum（chl） from gcch where mc一鋼材名稱。查詢某物料出貨總價：select sum （chl*dj） from gcch where mc一鋼材名稱。查詢某鋼材存量：select sum （jh1一sum （ch1） from wlch，gcjh where mc=鋼材名稱。查詢某鋼材存量金額：select sum（jhl*dj）一sum（chl*di）from gcch， gcjh where mc=鋼材名稱。圖3、圖4即為所列舉的某企業鋼材進貨表與出貨表，通過表中的數據，利用以上sql公式的查詢，再配合簡單的數學計算，就可以快速、便捷地得知物料的使用情況、剩余情況、賬面情況及是否賬實相符情況。三、實踐中的問題及對策計算機審計為我們提供了審計方法的多樣化，使審計工作更靈活、更準確。但目前計算機審計軟件功能還較為單