1、五、業務計算核算題（高級）20X7 年 6 月 30 日，A 公司向 B 公司的股東定向增發 1500 萬股普通 股（每股面值為 1 元）對 B 公司進行吸收合并。B 公司在 20X7 年 6 月 30 日企業合并前，有關資料、負債情況如表 22 所示。 編制單位：B 公司 20X7 年 6 月 30 日假定 A 公司和 B 公司為同一集 團內兩個全資子公司，合并前其共同的母公司為甲公司。該項目合 并中參與合并的企業在合并前及合并后均為甲公司最終控制，為同 一控制下的企業合并。自 20X7 年 6 月 30 日開始，A 公司能夠對 B 公司的凈資產實施控制，該日即為合并日。假定 A 公司與 B

2、 公司在 合并前采用的會計政策相同。要求：編制 A 公司對該項目合并的會 計分錄。解：A 公司對該項目合并應進行如下的會計處理：借：貨幣資金 3000000應收賬款 110000006、A 公司為 B 公司的母公司，擁有其 60的股權。20X7 年 6 月 30 日，A 公司以 2000 萬元的價格出售給 B 公司一臺管理設備，賬 面原值 4000 萬元，已提折舊 2400 萬元，剩余使用年限為 4 年。A 公司直線法折舊年限為 10 年，預計凈殘值為 0。要求：編制 20X7 年末和 20X8 年末合并財務報表抵消分錄。 （1）20X7 年末抵消分錄 B 公司增加的固定資產價值中包含了 40

3、0 萬元的未實現內部銷售利潤借：營業外收入 4000000貸：固定資產原價 4000000未實現內部銷售利潤計提的折舊40 0÷4X6/12=50（萬元） 借：固定資產累計折舊 500000貸：管理費用 500000（2 ）20X8 年末抵消分錄：將固定資產原價中包含的未實現內部 銷售利潤予以抵消：存貨 1600000借：未分配利潤年初 4000000長期股權投資 12800000固定資產 18000000無形資產 3000000貸：短期借款 12000000應付賬款 2000000其他負債 1800000股本 15000000資本公積 18600000甲公司和乙公司為同一集團內兩家

4、全資子公司。20X8 年 6 月 30 日， 甲公司以固定資產作為合并對價對乙公司進行吸收合并，并于當日 取得乙公司凈資產。甲公司作為對價的機器設備賬面價值為 5200 元，公允價值為 5000 萬元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的 會計政策相同。當日，甲公司、乙公司資產、負債情況如表 2 3 所示。要求：編制甲公司的合并會計分錄。解：甲公司對該項吸收合并應進行如下的會計處理：貸:固定資產原價 4000000將 20X7 年就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵消：借：固定資產累計折舊 500000貸:未分配利潤年初 500000將本年就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵消：借：固定資產累計折

5、舊 1000000貸：管理費用 10000005、20X8 年 7 月 31 日乙公司以銀行存款 1100 萬元取得丙公司可辨 認凈資產份額的 80。乙、丙公司合并前有關資料如表 31 所示 （合并各方無關聯關系）。要求：（1）編制乙公司合并日會計分錄（2）編制乙公司合并日合并報表抵消分錄解：（1）乙公司合并日的會計分錄借：長期股權投資 11000000借：貨幣資金 6000000 存貨 2000000應收賬款 16000000 長期股權投資 25000000貸：銀行存款 11000000（2）乙公司在編制股權取得日合并資產負債表時，應將乙公司固定資產 30000000 無形資產 500000

6、0貸：短期借款 24000000 應付賬款 6000000固定資產 52000000 資本公積 2000000甲、乙公司為非同一控制下的兩個公司。 20X8 年 1 月 1 日甲公司 以 400000 元貨幣資金對乙公司進行吸收合并，同時，甲公司還支的長期股權投資項目與丙公司的所有者權益項目相抵消。其中： 合并商譽企業合并成本 - 合并中取得的被合并可辨認凈資產公 允價值份額11000000- （12600000*80）920000（元） 少數股東權益12600000*20 2520000（元）應編制的抵消分錄付了注冊登記費用和咨詢費用等與購買成本有關的支出共計借：固定資產 100000020

7、000 元。20X8 年 1 月 1 日為合并日，乙公司資產負債表項目中的 賬面價值和公允價值如表 24 所示。資產負債表（簡表） 編制單位：乙公司 20X8 年 1 月 1 日單位：元要求：根據上述資料編制甲公司的合并會計分錄。解：甲公司應進行如下會計處理：借：流動資產 160000固定資產 250000無形資產 75000商譽 35000貸：銀行存款 420000負債 100000股本 5000000 資本公積 2000000 盈余公積 1600000 未分配利潤 3000000 商譽 920000 貸：長期股權投資 11000000少數股東權益 25200006、A 公司和 B 公司分別

8、為甲公司控制下的兩空子公司。A 公司于 20X8 年 5 月 10 日自甲公司處取得 B 公司 100的股權，合并后 B 公司仍維持其獨立法人資格斷續經營。為進行該項企業合并， A2 、資料：某工業企業采用當日匯率對外幣業務進行折算，并按月 計算匯兌損益。該企業 20X7 年 12 月 31 日有關外幣賬戶期末余額 如下（期末匯率為 1：7。4）：應收賬款 10 萬美元公司發行了 1000 萬股本公司普通股（每股面值 1 元）作為對價。應付賬款 5 萬美元銀行存款 20 萬美元假定 A，B 公司采用的會計政策相同。合并日，A 公司及 B 公司的 所有者權益構成如表 32 所示。A 公司和 B

9、公司所有者權益構成 單位：元項目 A 公司 B 公司股本 7000 1000資本公積 2000 350盈余公積 1500 650未分配利潤 3500 1500合計 14000 3500要求：根據上述資料，編制 A 公司在合并日的財務處理以及合并工 作底稿中應編制的調整分錄和抵消分錄。（1）A 公司在合并日應進行的會計處理該企業 20X8 年 1 月份發生如下外幣業務：（1）1 月 5 日對外銷售產品一批，銷售收入 20 萬美元，當日匯率 為 1：7。3，款項尚未收回。（2）1 月 10 日從銀行借入短期外幣借 款 18 萬美元，當日匯率為 1：7.3.(3)1 月 12 日從國外進口原材料 一

10、批,共計 22 萬美元,款項由外幣存款支付,當日匯率為 1:7.3( 假 設該企業免征增值稅).(4)1 月 18 日購進原材料一批,價款總計 16 萬美元,款項尚未支付,當日匯率為 1:7.35.(5)1 月 20 日收到 1 月 5 日賒銷款 10 萬美元,當日匯率 1:7.35.(6)1 月 31 日償還 1 月 10 日借入的外幣 18 萬美元,當日匯率為 1:7.35.要求:(1) 編制該企業 1 月份外幣業務的會計分錄.(2)計算 1 月份的 匯兌損益并進行賬務處理.解 1)編制 1 月份外幣業務的會計分錄借：長期股權投資 35000000貸：股本 10000000資本公積股本溢價

11、 25000000進行上述處理后，A 公司在合并日編制合并資產負債表時，對 于企業合并前 B 公司實現的留存收益中歸屬于合并方的 2150 萬元 應恢復為留存收益。本題中 A 公司在確認對 B 公司的長期股權投資 后，其資本公積的賬面余額為 4500 萬元（2000+2500），假定其中 資本溢價或股本溢價的金額為 3000 萬元。（2）在合并工作底稿中應編制的調整分錄借：資本公積 21500000貸：盈余公積 6500000未分配利潤 150000001 月 5 日1 月 10 日1 月 12 日1 月 18 日1 月 20 日1 月 31 日借:應收賬款 1460000 貸:主營業務收入

12、1460000 借:銀行存款 1314000貸:短期借款 1314000 借:物資采購 1606000貸:銀行存款 1606000 借:物資采購 1176000貸:應付賬款 1176000 借:銀行存款 735000貸:應收賬款 735000 借:短期借款 1323000貸:銀行存款 1323000（3）在合并工作底稿中應編制的抵消分錄借：股本 10000000資本公積 3500000盈余公積 6500000未分配利潤 15000000貸：長期股權投資 350000002、甲公司于 20X7 年年初通過收網線股權成為乙公司的母公司。 20X7 年末甲公司應收乙公司賬款 100 萬元；20X8

13、年末，甲公司應 收乙公司賬款 50 萬元。甲公司壞賬準備計提比例為 4。要求：對此業務編制 20X8 年合并財務報表抵消分錄。 解：將上期內部應收賬款計提的壞賬準備抵消時：借：應收賬款壞賬準備 40000貸：未分配利潤年初 40000將內部應收賬款與內部應付賬款抵消時：借：應付賬款 50000(2) 計算 1 月份的匯兌損益應收賬款:外幣賬戶余額 =100000+200000-100000=200000( 美元) 賬面人民幣余額 =740000+1460000-735000=1465000( 元)匯兌損益金額 =200000 ×7.35-1465000=5000( 元)應付賬款：外幣

14、賬戶余額 =50000+160000=210000( 美元)賬面人民幣余額 =370000+1176000=1546000( 元)匯兌損益金額 =210000 ×7.35元）銀行存款：外幣賬戶余額 =200000 180000 100000 220000 180000 80000（美元）賬面人民幣余額 =148000 1314000 735000 1606000 1323000 （元）匯兌損益金額 =80000 ×7.356000012000（元）短期借款：外幣賬戶余額 =180000 1800000（元）賬面人民幣余額 =1314000-1323

15、000=-9000(元)月份匯兌損益 =5000-(-2500)-12000-9000=-13500( 元)貸：應收賬款500000(3) 根據計算結果調整匯兌損益有關賬戶余額將本期沖銷的壞賬準備抵消時： 借：資產減值損失 20000貸：應收賬款壞賬準備 20000借:應收賬款 5000 應付賬款 2500 賬務費用 13500 貸:銀行存款 12000短期借款 90007、甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。20X8 年 6 月 30 日， 甲公司以無形資產作為合并對價對乙公司進行控股合并。甲公司作（4）編制合并工作底稿 合并工作底稿（簡表）為對價的無形資產賬面價值為 5900 萬元，公允價

16、值為 7000 萬元。20X8 年 6 月 30 日單位：萬元甲公司取得了乙公司 60的股權。假定甲公司與乙公司在合并前 采用的會計政策相同。當日，甲公司、乙公司資產、負債情況如表項目甲公司乙公司合計抵消分錄借方貸方合 并數33 所示。資產負債表（簡表）20X8 年 6 月 30 日 單位：萬元 （1）確認長期股權投資借：長期股權投資 70000000貸：無形資產 59000000營業外收入 11000000（2）合并商譽的計算合并商譽 7000-1000*60 1000 （萬元）（3）編制抵消分錄借：存貨 2000000長期股權投資 15000000固定資產 17000000無形資產 110

17、00000股本 25000000資本公積 15000000盈余公積 5000000未分配利潤 10000000商譽 10000000貸：長期股權投資 70000000少數股東權益 40000000（5）根據合并工作底稿中的合并數編制合并資產負債表 表 3-6 合并資產負債表（簡表）編制單位：甲公司 20X8 年 6 月 30 日 單位：萬元 資產項目 金額 負債和所有者權益項目 金額 貨幣資金 4800 短期借款 5100 應收賬款 3000 應付賬款 4700貨幣 4200 600 4800 4800 資金應收 1500 1500 3000 3000 賬款存貨 6500 400 6900 2

18、00 7100 長期 5000+7000 2100 14100 1500 7000 8600 股權投資固定 12000 3000 15000 1700 16700 資產無形 9800-5900 700 4600 1100 5700 資產商譽 0 0 1000 1000 資產 39000+1100 8300 48400 5500 7000 46900 總計短期 3000 2100 5100 5100 借款應付 4000 700 4700 4700 賬款負債 7000 2800 9800 9800 合計股本 18000 2500 20500 2500 18000 資本 5200 1500 6700

19、 1500 5200 公積盈余 4000 500 4500 500 4000 公積未分 4800+1100 1000 6900 1000 5900 配利存貨 7100 長期股權 8600 投資固定資產 16700 無形資產 5700 商譽 1000資產總計 46900負債合計 9800股本 18000 資本公積 5200 盈余公積 4000 未分配利潤 5900 少數股東權益 4000 所有者權益合計 37100 負債和所有者權益總計 46900潤少數 4000 4000股東權益所有 32000+1100 5500 38600 5500 4000 37100 者權益合計負債 39000+110

20、0 8300 48400 11000 11000 46900 及所有者權益總計甲公司 20X8 年 1 月 1 日以貨幣資金 100000 元對乙公司投資，取 得其 100%的股權。乙公司的實收資本為 100000 元，20X8 年乙公 司實現凈利潤 20000 元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，按 凈利潤的 30%向股東分派現金股利。在成本法下甲公司個別財務報表中“長期股權投資”和“投 資收益”項目的余額情況如表 41 所示。表 4-1 成本法甲公司個別財務報表中的“長期股權投資”和“投資 收益”余額資料：公司 207 年 1 月 1 日的貨幣性項目如下：現金 800000 34000

21、0 元應付賬款 480000 元 363000本年度發生以下有關經濟業務：（）銷售收入 2800000 元，購貨 250000 元。（）以現金支付營 業費用 50000 元。（）3 月底支付現金股利 30000 元。（）3 月 底增發股票 1000 股，收入現金 3000 元。（）支付所得稅 20000 元。有關物價指數如下：余額及股利20X8 年 1 月 1 日余額 20X8 年乙公司分派股 利長期股權投資B 公司 100000投資收益6000207 年 1 月 1 100 20 7 年 3 月 31 120207 年 12 月 31 130 20 7 115要求：根據上述資料編制貨幣性項目

22、購買力損益表，計算貨幣性購 買力凈損益。20X8 年 12 月 31 日余額100000 6000解：年初貨幣性資產800000+340000 1140000（元）要求：20X8 年末按照權益法對子公司的長期股權投資進行調整， 編制在工作底稿中應編制的調整分錄。成本法下，甲公司對乙公司分派的股利應編制的會計分錄為： 借：應收股利 6000480000+363000 843000（元）年初貨幣性項目凈額1140000-843000 297000（元） 表 5-1貸：投資收益 6000甲公司在編制 20X8 年度合并財務報表時，應在其合并工作底稿中，項目年 末 名 義貨幣調整系數年 末 貨 幣一

23、般 購 買將對乙公司的長期股權投資從成本法調整為權益法。應編制的調整力分錄如下：按權益法確認投資收益 20000 元并增加長期股權投資的賬面 價值：年 初 貨 幣 1140000 性資產年 初 貨 幣 843000借：長期股權投資 20000貸：投資收益20000性負債對乙公司分派的股利調減長期股權投資 6000 元：年 初 貨 幣 297000 130/100 386100借：應收股利 6000貸：長期股權投資 6000性 項 目 凈抵消原成本法確認的投資收益及應收股利 6000 元：額借：投資收益 6000貸：應收股利6000加：銷售 2800000 130/115 3165217經過上述

24、調整后，甲公司編制 20X8 年度合并財務報表前，“長期股 權投資”項目的金額為 114000 元，“投資收益”項目的金額為 20000 元。乙公司為甲公司的子公司。 20X8 年末，甲公司個別資產負債表中 應收賬款 50000 元中有 30000 元為乙公司的應付賬款；預收賬款 20000 元中，有 10000 元為乙公司預付賬款；應收票據 80000 元中 有 40000 元為乙公司應付票據；乙公司應付債券 40000 元中有 20000 為甲公司的持有至到期投資。甲公司按 5計提壞賬準備。要求：對此業務編制 20X8 年合并財務報表抵消分錄。 解：在合并工作底稿中編制的抵消分錄為：300

25、0 130/120 3250股票減：購貨 250000 130/115 282609營業費用 50000 130/115 56522所得稅 20000 130/115 22609現金股利 30000 130/120 32500貨 幣 性 項 2750000 3160327目凈額貨幣性項目凈額的購買力變動損益按年末貨幣一般購買力單位 表示的年末貨幣性項目凈額按名義貨幣單位表示的年末貨幣性借：應付賬款30000貸：應收賬款 30000 借：應收賬款壞賬準備貸：資產減值損失 借：預收賬款10000貸：預付賬款 10000 借：應付票據40000貸：應收票據 40000 借：應付債券 20000 貸：

26、持有至到期投資 20000150150項目凈額 3160327-2750000 410327 （元）（損失）資料：（）公司歷史成本名義貨幣的財務報表 表 5-2資料： H 公司于 20X7 年初成立并正式營業。（1）本年度按歷史 成本/名義貨幣編制的資產負債表表 5-9 資產負債表（簡表）（）有關物價指數207 100 207 年末 132編制單位： H 公司 項目單位：元 20X7 年 1 月 1 日20X7 年 12 月 31 日207 年全年平均 120 207 年第四季度 125（）有關交易資料固定資產為期初全新購入，本年固定資產折舊年末提取。流動 負債和長期負債均為貨幣性負債。盈余公

27、積和利潤分配為年末一 次性計提。要求：（）根據上述資料調整資產負債相關項目貨幣性資產：期初數900 ×（132 ÷100）=1188（元）期末數1000 ×（132÷132）1000（萬元）貨幣性負債：期初數（9000+20000 ）×（132÷100）38280（萬 元）期末數（8000+16000 ）×（132÷132）24000（萬元） 存貨：期初數9200 ×（132÷100 ）12144（萬元）期末數13000×（132÷125 ）13728（萬元）現金應收賬款其他

28、貨幣性資產 存貨設備及廠房（凈值） 土地資產總計流動負債（貨幣性） 長期負債（貨幣性） 普通股留存收益負債及所有者權益總計30000 4000075000 6000055000 160000200000 240000120000 112000360000 360000840000 97200080000 160000520000 520000240000 24000052000840000 972000固定資產凈值：期初數36000×（132 ÷100）47520（萬元） 期末數28800×（132÷100 ）38016（萬元）股本：期初數10000 &

29、#215;（132÷100 ）13200（萬元）期末數10000 ×（132÷100）13200（萬元）盈余公積：期初數5000 ×（132÷100）6600（萬元）期末數6600+10007600（萬元）留存收益：期初數（ 1188+12144+47520 ）38280-13200 9372 （萬元）期末數（100+13728+38016）-24000-13200 15544（萬元） 未分配利潤：期初數2100 ×（132 ÷100）2772（萬元）期末數15544-7600 7944(萬元)（ 2）H 公司確定現行成本的

30、一些參數條件年末，期末存貨的 現行成本為 400000 元。年末，設備和廠房（原值）的現行成本 為 144000 元，使用年限為 15 年，無殘值，采用直線法折舊。 年末，土地的現行成本為 720000 元。銷售成本以現行成本為基 礎，在年內均勻發生，現行成本為 608000 元，本期賬面銷售成本 為 376000 元。銷售及管理費用、所得稅項目，其現行成本金額 與以歷史成本為基礎的金額相同。要求：（1）計算設備和廠房（凈額）的現行成本。（2）計算房屋 設備折舊的現行成本。（3）根據上述資料，按照現行成本會計處 理程序計算非貨幣性資產持有損益。表 5-10 資產持有收益計算表（2）編制單位：H

31、 公司 20X7 年度單位：元（2）根據調整后的報表項目重編資產負債表表 5-3 資產負債表項目現行成本歷史成本持有收益（簡表）項目 20 7 207 年項目 20 7 207 年期末未實現資產 持有損益存貨400000 240000 160000年 1 月 12 月 31年 1 月 12 月 31設備和廠房（凈） 134400 112000 224001 日日 1 日日土地720000 360000 360000貨幣性資產 1188 1000存貨 12144 13728固定資產原 47520 47520 值減：累計折 9504 舊固定資產凈 47520 38016流 動 負 11880 80

32、00 債長 期 負 26400 16000 債股本 13200 13200盈 余 公 6600 7600 積未 分 配 2772 7944合計本年已實現資產 持有損益存貨設備和廠房 土地合計持有損益合計542400608000 376000 2320009600 8000 1600233600776000值資產總計 60852 52744利潤負 債 及 60852 52744 權 益 總計解：（ 1）計算非貨幣性資產的現行成本設備和廠房（凈）現行成本 144000-144000÷15=134400 （元） 房屋設備折舊的現行成本 144000÷159600（元）（2）按上表

33、做法（略）資料：（）公司歷史成本/名義貨幣的財務報表表 5-5表 5-6（）有關物價指數207 100 207 年末 132207 年全年平均 120207 年第四季度 125（）有關交易資料期初存貨單價 0.5 萬元，數量 18400 件；本期購入單價 0.65 萬 元，共計 51600 件。固定資產為期初全新購入，本年固定資產折配利潤 可 供 分 配 利 潤 減：提取盈余 公積應付利潤 貨 幣 性 項 目 購 買 力 凈 損 益 未分配利潤8160 52581000 132/132 10004360 132/132 43602800 80467944舊年末提取。流動負債和長期負債均為貨幣性

34、負債。本年銷售 商品 5000 件，銷售單價為 10 萬元。營業收入和費用均為全年均衡 發生。所得稅每月支付。盈余公積和利潤分配為年末一次性計提。 要求：（）根據上述資料編制公司貨幣性購買力凈損益表。 （）按照一般物價水平會計重編公司利潤及分配表。 解：（）編制公司貨幣性購買力凈損益表 5-7買力凈損益表資料： H 公司于 20X7 年初成立并正式營業。（1） 本年度按歷史成本 /名義貨幣編制的資產負債表（2） H 公司確定現行成本的一些參數條件年末，期末存貨的 現行成本為 400000 元。年末，設備和廠房（原值）的現行成 本為 144000 元，使用年限為 15 年，無殘值，采用直線法折舊

35、。 年末，土地的現行成本為 720000 元。銷售成本以現行成本 為基礎，在年內均勻發生，現行成本為 608000 元，本期賬面銷 售成本為 376000 元。銷售及管理費用、所得稅項目，其現行項目調整前數額調整系數調整后數成本金額與以歷史成本為基礎的金額相同。年末留存收益為期初貨幣性資產 900 132/100 1188 期初貨幣性負債 29000 132/100 38280 期初貨幣性項目 -28100 132/100 -37092 凈額加：本期貨幣性 50000 132/120 55000-181600 元。要求：（1）根據上述資料，運用現行成本會計原理，計算非貨幣 性資產持有損益存貨：

36、未實現持有損益400000-240000 160000 （元） 已實現持有損益608000-376000232000 （元）項目增加減：購貨 33540 132/120 36894固定資產：設備房屋未實現持有損益 （元）134400-112000 22400營業費用 4500 132/120 4950所得稅 2500 132/120 2750應付利潤 4360 132/132 4360貨幣性項目凈額 -23000 -31046貨幣性項目購買 （-31046）-（-23000）-8046力損益（）按照一般物價水平重編利潤及利潤分配表 5-8 利潤及利設備房屋已實現持有損益9600 8000160

37、0（元） 土地：未實現持有損益720000-360000 360000 （元）未實現持有損益160000+22400+360000 542400（元） 已實現持有損益232000+1600233600 （元）（2）重新編制資產負債表（現行成本基礎）解：（2）H 公司 20X7 年度以現行成本為基礎編制的資產負 債表（現行成本基礎）表 5-14 資產負債表（簡表）20 7編制單位：H 公司單位：元項目調整前金額調整系數調整后金額項目20X7 年 1 月 1 日20X7 年 12 月 31 日銷售收入 減：銷售成本 年初存貨50000 132/120 5500029740 353109200 13

38、2/100 12144現金應收賬款 其他貨幣性資產30000 4000075000 6000055000 160000加：購貨0.65 ×51600=33540132/120 36894存貨設備及廠房（凈值） 土地資產總計200000 400000120000 134400360000 720000840000 1514400減：年末存貨 銷售毛利 減：營業費用 折舊所得稅 本年凈利潤 加：年初未分13000 132/125 1372820260 196904500 132/120 49507200 132/100 95042500 132/120 27506060 24862100

39、 132/100 2772流動負債（貨幣性） 長期負債（貨幣性） 普通股留存收益已實現資產持有收益 未實現資產持有收益 負債及所有者權益總計80000 160000520000 520000240000 240000-181600233600542400840000 1514400資料： H 公司于 20X7 年初成立并正式營業。（1）本年度按歷史 成本/名義貨幣編制的利潤表表 5-15 利潤表（簡表）編制單位： H 公司 20X7 年 單位：元1、資料：A 股份有限公司（以下簡稱 A 公司）對外幣業務采用 交易發生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。 20X7 年 6 月 30 日市場匯率為

40、 1：7.25。20X7 年 6 月 30 日有關外幣賬戶期末項目金額余額如表 61 所示。外幣賬戶余額表銷售收入640000編制單位： A 公司20X7 年 6 月 30 日 單位：元銷售成本項目外幣（美元）金額折算匯率折合人民幣金額期初存貨 加：本年進貨 減：年末存貨銷售毛利 銷售及管理費 用折舊費利潤總額所得稅凈利潤 年初留存收益 合計現金股利 年末留存收益2000004160002400003760002640001360008000120000600006000060000800052000銀行存款100000 7.25 725000應收賬款500000 7.25 3625000應付賬款200000 7.25 1450000（1）7 月 15 日收到某外商投入的外幣資本 500000 美元，當日的 市場匯率為 1：7.24，投資合同約定的匯率為 1：7.30，款項已由 銀行收存。（ 2）7 月 18 日，進口一臺機器設備，設備價款 400000 美元，尚未支付，當日的市場匯率為 1：7.23。該機器設備正處 在安裝調試過程中，預計將于 20X7 年 11 月完工交付使用。 (3)7 月 20 日，對外銷售產品一批，價款共計 200000 美元，當日的市