1、建筑設計行業營改增中稅收管理探析- 營改增論文建筑設計行業營改增中稅收管理探析摘要：自 2012 年 1 月 1 日起，“營改增”的稅收改革政策開始在上海的交通運輸業和部分現代服務行業進行試點。在此，建筑設計行業也歸屬于部分現代服務行業的范圍之內。因此，本文立足于“營改增”實施這一背景，對建筑設計行業的稅收管理進行科學的探析，通過該項改革政策的實際運用、稅率等兩個主要因素進行研究和分析，總結“營改增”政策對建筑設計企業稅負負擔的影響，從政府及企業自身的角度上，提出有效的相關措施來完善當前營改增中的稅收管理體系。關鍵詞：建筑設計行業；營改增；稅收管理隨著 2012年“營改增”在上海的試點取得了喜

2、人的效果后，“營改增”的使用范圍也隨著擴大。事實上，增值稅取代營業稅作為經濟稅收的主要政策是符合歷史發展的潮流的，也是促進和完善我國國民經濟健康發展重要手段。在此，建筑設計行業作為現代服務行業主要部分，也屬于“營改增”政策的覆蓋范圍之內。在實施“營改增”稅改政策兩年后，筆者在這個過程中發現了建筑設計行業營改增中稅收管理仍然存在著很多的問題和缺陷。接下來，本文就將存在的問題作為線索，進行“營改增”稅收管理的探討。一、營改增的實施背景在我國的稅收結構中，雖然營業稅和增值稅都是重要的流轉稅在運行，但是在市場經濟中，仍然是以營業稅作為主體，以增值稅作為附加進行稅收征收工作。隨著我國社會主義市場經濟進入

3、到一個高速發展階段，第三產業逐漸成為了國民經濟的重要支柱，其產業鏈也在不斷地擴大和延長。因此，實行營業稅的弊端也隨之暴露了出來，重復征收的問題在近幾年不斷地發酵，極大地增加了建筑設計企業的稅收負擔，嚴重阻礙了企業的健康、良好的發展。因此，國稅局在 2011年里連續頒發了兩個重要文件：關于印發營業稅改征增值稅試點方案的通知和 關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知。這兩個政策文件都為“營改增”的稅收改革政策的試點奠定了理論基礎，由此為代表正式地拉開了我國的稅制體制改革的帷幕，成為了 21 世紀中國稅制改革的里程碑。二、建筑設計行業營改增的實施中出現的問題1. “營改

4、增”業務中存在缺陷“營改增”業務中存在的首要缺陷就是企業的財務管理。在實行“營改增”后，由于建筑設計行業屬于文化創意類企業作為征稅對象，在實行增值稅作為主要稅收政策后，其企業的納稅對象和抵扣對象也隨之大幅增加，并且由于增值稅的征收標準、管理手段等都與之前的營業稅有著很大程度的不同，而建筑設計企業工程工期基本較長從而使收入的確認增加了一定的難度。因此，財務管理中，納稅這一塊的操作工作開展十分艱難，也就不利于稅收部門對其開展稅收管理工作。2.稅務管理效率偏低現行的“營改增”政策中，增值稅實施的載體就是“票控稅”。票控稅，顧名思義就是以票據來實行稅額的抵扣。在實際的稅務管理工作的開展過程中，由于納稅

5、的主體不同，再加上需要票據嚴格地符合規范，導致了票據種類的多樣化情況的出現，在一定程度上為稅務管理人員在進行抵扣工程核對的工作時設置了障礙，所以使得稅務部門在開展稅務管理工作中存在著效率偏低的現象。3.稅制設計上存在問題當前，雖然“營改增”稅制改革政策已經實行了三年多的時間，但是其還是沿用營業稅時所使用的稅收體制，這樣對以建筑設計行業為代表的現代服務業是極為不公平的，因為這一行業中是以腦力勞動作為主要增值的部分，而現行的稅收體制恰好是排除了這一抵扣工程，導致以建筑設計行業為代表的現代服務業的稅負是非常的重。因此非常不利于以建筑設計行業為代表的我國現代服務業的蓬勃發展，從而在一定程度上阻礙了我國

6、的國民經濟的良好、健康發展。三、加強建筑設計行業的稅收管理的建議1.完善“營改增”相關業務的管理規定根據企業原納稅的會計體制不符合現象的“營改增”稅制改革政策這一情況，我國的財務部和國家稅務總局可以牽頭制定并完善“營改增”相關業務的管理規定，使得企業納稅部分的會計審核體制能夠符合“營改增”稅制改革政策。從而能夠更好地貫徹落實“營改增”政策，并且還能夠充分彰顯“營改增”政策的優點，在最大限度內減輕企業的稅務負擔3 。2.加強稅務管理隊伍建設，提高稅務管理水平針對稅務管理效率偏低這一問題上，相關部門可以通過加強稅務管理隊伍的建設，通過培訓和進修，提高稅務管理人員的專業知識水平和專業技能水平。更好地

7、開展稅務管理工作，提高其實際的稅收征管的效率，更好地為企業為社會進行服務。3.優化稅制設計結構，優化增值稅抵扣環節針對當前稅制設計上存在的問題，可以通過立法機制，對稅制設計結構進行優化和改革，通過加強對“營改增”政策的推廣，通過其覆蓋率的不斷擴大來優化和延伸增值稅的抵扣環節，并且將人力、腦力勞動也作為主要的抵扣工程列入稅制體制中，使得能夠最大限度內杜絕重復征稅的現象和降低企業的稅負成本。4.減少企業稅率級次理想中的增值稅稅率是排除摒棄多種檔次的，這也是我國當下急需要實現的一個目的，而且，在世界范圍內也將會是一個潮流。增值稅需要單一征收，因為單稅制有很大優點，統一進行征收，就會排除差別待遇，不公

8、平的現象出現，這對我國經濟發展是有意而無害的。目前已經有很多國家實行了增值稅的政策，并且實行增值稅的這些國家實行的都是單一稅值，只有一小部分國家采用不同的檔次要求。從經濟發展的朝向和目前大多數國家的政策制定上來看，在服務類行業實行單一增值稅是很有必要的，因為稅值的統一對國家稅務部門的稅務征收工作提供了很大方便，也能夠有效促進服務業經濟的發展，在適應市場的同時，還兼顧到了公平的原則，是很有必要的。5.合理安排企業業務模式，增加可抵扣成本比重建筑設計企業“營改增”后，應當合理安排企業業務運作模式，在購進商品及勞務時，盡量獲取合法的、足額的增值稅專用發票以便進項抵扣，從而降低企業稅負。并且建筑設計企

9、業還應從自身的實際情況出發，完善相關財務核算制度，評估“營改增”對企業自身的影響，積極申請相關稅收優惠政策，在財務管理中盡量避免因管理制度不健全使專用發票超過認證期限而給企業帶來損失。從而使企業能充分發揮“營改增”帶來的發展機遇，爭取將不利的影響降到最低。綜上所述，通過對“營改增”稅收改革政策的背景、意義等進行了科學細致的分析和探討，我們可以得知，“營改增”這一稅制改革政策作為當前主要貫徹的國家政策，在上海試點取得了優異成績后，如何優化覆蓋范圍內相關行業的稅收管理成為了當前擺在我們眼前首要解決的問題。結語因此，筆者通過不斷地摸索和總結，發表了幾點切實可行，并且十分具有針對性的相關措施和建議，希望能夠為改革和完善建筑設計行業營改增中稅收管理貢獻一份力量。對政府來說，如何將“營改增”貫徹落實到實處，并且還要實行良好是一項非常巨大挑戰。所以，政府必須要在“營改增”貫徹落實的過程中，不斷地調整和優化現行的稅制體制的改革，以便適應未來可能發生的變化和情況。與此同時，筆者還期待我國的相關政府部門能夠加強對“營改增”政策落實、出現的問題的重視程度，用以促進和實現稅收政策對我國的國民經濟的良好監督，為實現幫助企業減輕稅負負擔和增加國民經濟的活力提供保障。對建筑設計行業來說，在“營改增”政策試行中