1、 固定資產(chǎn)的核算 Page 2固定資產(chǎn):(1)為生產(chǎn)商品,提供勞務,出租或經(jīng)營管理而持有的;(2)使用壽命超過一個會計年度.(3)有形資產(chǎn)關(guān)鍵點：持有目的 使用壽命外購:取得固定資產(chǎn)接受投資接受捐贈自行建造1.需要安裝2.不需要安裝固定資產(chǎn)取得的途徑相關(guān)稅費固定資產(chǎn)的取得成本 運雜費.包裝費等買價 購入固定資產(chǎn)實際支付的全部價款外購固定資產(chǎn)成本的確定空間范圍（兩不提) 1.已提足折舊扔可以繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 2.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地和持有待售的固定資產(chǎn).時間范圍 當月增加，當月不提 當月減少，當月照提 提前報廢，不再補提固定資產(chǎn)折舊范圍折舊方法 年限平均法（直線法） 工作量法

2、雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 注意：折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更Page 6固定資產(chǎn)+ 累計折舊資產(chǎn)類 賬戶 +取得減少期末固定資產(chǎn)原值計提已提折舊累計數(shù)在建工程工程物資+ + 資產(chǎn)類 賬戶某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50000元,增值稅額為8500元。,支付的運輸費為1300元.成本 = 取得成本 + 安裝調(diào)試成本買價 + 運雜費購入需要安裝的固定資產(chǎn)借: 固定資產(chǎn) 51300 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 8500 貸: 銀行存款 59800 外購固定資產(chǎn)的核算1.支付設(shè)備款,稅金,運雜費借: 在建工程 51300 應交稅費-應交增值稅(進項稅)

3、 8500 貸: 銀行存款 59800 外購固定資產(chǎn)的核算2.設(shè)備由供應商安裝,支付安裝費4300元借: 在建工程 4300 貸: 銀行存款 4300 3.設(shè)備安裝完畢交付使用借: 固定資產(chǎn) 55600 貸: 在建工程 55600 固定資產(chǎn)價值 = 51300 + 4300 = 55600元甲企業(yè)收到乙企業(yè)作為資本投入的不需要安裝的機器設(shè)備一臺,該設(shè)備按投資合同或協(xié)議確認的價值為62000元.投資者投入固定資產(chǎn)的核算借: 固定資產(chǎn) 62000 貸:實收資本乙企業(yè) 62000按照投資者設(shè)置明細科目投資者投入固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)折舊的賬務處理 基本車間固定資產(chǎn)計提制造費用 管理部門固定資產(chǎn)計提管

4、理費用 銷售部門固定資產(chǎn)計提銷售費用 自行建造固定資產(chǎn)在建工程 經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)其他業(yè)務成本 未使用的固定資產(chǎn)管理費用根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或損益16/47【例1】甲企業(yè)為一般納稅人，購入不需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為10 000元，增值稅稅額為1 700元，另支付的運雜費為100元，包裝費200元，款項以銀行存款支付。17/471.借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10 300 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）1 700 貸：銀行存款貸：銀行存款12 000【例2】甲公司（有限責任公司）收到乙公司作為資本投入的倉庫一間，該倉庫按投資合同

5、或協(xié)議確認的價值為72 000元（公允價），雙方協(xié)商乙公司享有甲公司注冊資本的份額60 000元。 18/47Page 192借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)72 000 貸：實收資本貸：實收資本60 000 資本公積資本公積資本溢價資本溢價12 000Page 20【例3】某企業(yè)外購一臺設(shè)備，原值為720 000元，預計可使用20年，該設(shè)備報廢時的凈殘值率為4%。該設(shè)備的月折舊率和月折舊額的計算如下： Page 213年折舊率（年折舊率（14%）/204.8%月折舊率月折舊率4.8%/120.4%月折舊額月折舊額720 0000.4%2 880（元（元） Page 22【例4】某企業(yè)采用年限平均法對

6、固定資產(chǎn)計提折舊。2010年11月份根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算表”，確定的各車間及廠部管理部門應分配的折舊額為：一車間1 500 000元，二車間2 400 000元，三車間3 000 000元，廠部管理部門600 000元，財務部門3000元，銷售部門20000元。該企業(yè)應編制如下會計分錄： Page 234.借：制造費用借：制造費用一車間一車間1500000 二車間二車間 2400000 三車間三車間 3000000 管理費用管理費用 603000 銷售費用銷售費用20000 貸：累計折舊貸：累計折舊 7523000 Page 24【例5】甲公司2010年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務如下： （1）購

7、買一臺設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計提折舊，該設(shè)備原價60萬元，預計總工作時數(shù)為20萬小時，預計凈殘值為5萬元。該設(shè)備2010年4月份工作量為4000小時。 Page 255 設(shè)備月折舊額設(shè)備月折舊額 （60-5）/200000*4 0001.1辦公樓月折舊額辦公樓月折舊額 （620-20）/20/122.5轎車月折舊額轎車月折舊額0 4月份應計提固定資產(chǎn)折舊額月份應計提固定資產(chǎn)折舊額1.12.53.6（萬元）（萬元）Page 26（2）廠部新辦公樓交付使用，采用年限平均法計提折舊。該辦公樓原價620萬元，預計使用年限20年，預計凈殘值20萬元。（3）公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元，預計使用年限6年，凈殘值1萬元，采用年限平均法計提折舊。 假定2010年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。 Page