1、應屆生自薦書 - 紙上的我不談兵第一篇：紙上談兵讀后感理論必須與實踐相結合讀讓孩子受益一生的成語故事有感暑假里，我讀了邵童欣編著的讓孩子受益一生的成語故事，文章精彩的內容深深地吸引了我，其中我最喜歡紙上談兵這個成語故事，它讓我感觸很深。這個故事說的是： 春秋戰國時有一個叫趙括的， 自幼苦學兵書，談起帶兵打仗的事，真是頭頭是道，誰都說不過他。他自認為能帶為打仗， 可他爸爸說趙括只是紙上談兵， 說什么也不同意他帶兵打仗。當他爸爸死后， 有一次秦兵攻打趙國， 趙王任命他當大將軍帶兵迎敵。 趙括不根據實際情況， 生搬硬套兵書上的條文，制定作戰方案，不久，趙國被秦軍團團圍住，趙括在交戰中戰死，趙軍全軍覆

2、沒。紙上談兵這個成語故事：它讓我明白了，不論做什么，都不能只空談理論。只有聯系實際，活學活用， 將所學的知識運用到實際當中去，才能將事情做好。比如，今年暑假里，媽媽教我學騎自行車，學之前媽媽先把騎車的要領跟我講了，我一聽，原來騎車這么簡單啊！我就對媽媽說： “學騎車這么簡單，媽媽我會了，看我的。 ”說完，我就按照媽媽說得要領去做，誰知， 1 車子到了我的手中卻不聽指揮， 我剛上車， 車子就倒了，我也重重得被摔在了地上， 這時我才知道騎車并不是一件簡單的事， 光知道要領不去練習是不行的。我扶正車，紅著臉走到媽媽跟前，媽媽看著我的樣子沒有批評我，而是跟我說了一個字“練” 。后來，在媽媽的精心指導下

3、，經過反復練習，我終于學會了騎車。我掩卷沉思，理論知識固然重要，但必須要與實踐相結合。紙上談兵的趙括， 他雖然兵書讀得很多， 可是卻不會靈活運用，生搬硬套兵書上的條文，焉有不敗之理。在今后的工作中，我們只有理論和實踐想結合，才能夠靈活運用書本上學到的知識，才能夠把事情做好。理論必須與實踐相結合讀讓孩子受益一生的成語故事有感臺頭小學四年級一班 陳宏欣輔導教師：于家祿第二篇：經典的紙上談兵經典的紙上談兵-離開某國有大型銀行省級分行后寫的貸前評估財務分析析有什么用。 我回信說， 銀行員工不會企業財務分析就如同程序員不會語言一樣。 這一簡短對話， 引發了我想就企業財務分析與 2 銀行經營寫一些東西的欲

4、望。在開始之前，先介紹一下自己。我本科畢業于上海交通大學， 學的是管理工程企業管理， 畢業后去了某國有大型銀行省級分行作貸前評估工作， 5 年后成立資產管理公司之時，調去作了一年投資銀行工作。 一年后，赴北京任某通信公司財務總監，擬在國內或香港創業板上市， 未果后， 又在一投資公司作了一年多的投行和證券分析工作。在上述期間，于1998 年獲 p 資格，XX年獲武漢大學b 學位。回顧自己的工作經歷，再看自己的第一份工作，有了更多的體會，想寫出來和大家一起討論，如果反響還好，將每周至少寫一篇，如果大家討厭，我就自動消失好了。其實，會計作為一門學科，門檻說高不高、 說低不低，這也挺有意思的。說它高，

5、是因為有很多財經類大本生，包括很多一類大本的，畢業后仍對會計一知半解。說它低， 是有很多大專生甚至高中生經過一段實踐， 又能很好的運用它， 我在銀行工作期間，接觸過好幾位大專畢業的國有大公司的財務副總和財務部經理，都很有水平， 而在企業工作期間， 一名大專畢業的會計居然比好多人大畢業的學生要強很多。對此，我是這么認為的，會計運算需要最多的是加減乘除，不需要運用復雜的函數，這是其簡單的根源。而復式計帳 3 和冗雜的會計準則則使很多人覺得會計又很難懂和運用。在這里，我想借鑒我在北大借讀 b 期間授課的一位會計學博士后的方式，對會計學本身作一個基本闡述，希望能對大家有所幫助。按一般的會計學授課方式，

6、都是先講會計學的基本原理，如復式計帳，基本原則，如權責發生制等，然后再講會計科目，再講會計報表。我和那位老師都有同感，這種方式沒有從實際運用的角度而更多的是從作學問的角度去講解， 容易將學習者引入歧途，因此，我想先談財務報表，再說會計科目，再講會計核算的基本原則，這可能更符合非會計類實際使用者的需要。主要的財務報表其實并不復雜，只有三張，即資產負債表，損益表和現金流量表， 相信許多在銀行信貸崗工作的朋友們每天都要接觸。而且，在國內比較有意思， 大多數企業一般只編前 2 張報表，這可能與在計劃經濟時代只重視利稅表現有關。就這幾張報表， 能反應一個企業的經營狀況嗎？能說明企業如此復雜的經濟活動嗎？

7、且聽下回分解。析。款立行，貸款興行”這八個字，已經人人都會講了，但在實際工 4 作中，每個人的體會都不一樣。 這與每個人所處的時期、位置和角度是分不開的。好了，不扯遠了，回歸正題。國內銀行的主要利潤來源于信貸利差， 90 年代中期的統計數是 95%左右，現在應該下降了，但至少也在 70%以上。所以說，信貸業務就是國內銀行的主營業務沒有任何爭議 ( 國外銀行中間業務利潤已可與信貸利潤一爭長短了 ) ，信貸業務的好壞決定了銀行經營業績的好壞，所以現在的銀行，貸款的重要性已有超過存款重要性的趨勢。多，如貸款合同的簽訂，資金劃帳和借據的保管，催收通知等。在這里， 我們主要討論借款企業的還款來源。企業的

8、還款來源可分為第一還款來源和第二還款來源，第一還款來源來自于企業的現金，第二還款來源于企業的財產抵押和第三方擔保， 而第三方擔保的來源又可循環地來源于擔保企業的現金和自身財產。的關系。 第一還款來源主要要分析企業的損益表、現金流量表； 第二還款來源中的財產抵押主要要分析企業的資產負債表。怨天尤人的比較多，好象銀行是黑得不能再黑了。其實，大家好 5 1、首先，我有辭職的自由嗎？如果有，為什么我既不滿又不辭職呢？2、其次，我有辭職的勇氣嗎？如果沒有，為什么？3、我要擁有上述自由和勇氣，還缺什么？我能通過我4、我擁有上述自由和勇氣后，我還需要辭職嗎？我個人認為，提升自己的競爭力，就如同提升武功內功一

9、樣，是成為人生大俠必不可少的一步， 否則，走火入魔的兇險永遠存在。與大家共勉。( 或其他經濟組織)在某個時間的資產和負債狀況，是一個靜態時點數。一個簡單的公式就可以說明， 資產 =負債 +所有者權益。 分析時有一個很簡單而實用的方法，即左邊用減法，右邊用加法。所謂資產， XX最新版會計制度如是說“資產，是指過去的交易、 事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期 6 會給企業帶來經濟利益。”位于用減法去讀資產是指資產時，要盡可能的減去“非企業擁有和控制的，不能帶來經濟利益” 的無效資產。 企業在作帳務處理時， 因為“粉飾報表、錯誤理解、合理運用”等多種原因，有些列示出來的資產對銀行而言是無

10、效的，如待攤費用和長期待攤費用，如無特殊情況，這些資產基本上可以從資產負債表中減去。資產又分為流動資產、固定資產、無形資產及其他資產合計。 這是按資產的流動性進行劃分的。如何用減法去讀上述內容呢，容我從上到下一一說來。貨幣資金，含現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金一般沒有什么問題，只要與該時點的庫存現金對上就行了，一般數額也不大。 但我有一次遇到的一戶企業報表所反應的現金數居然是負數， 我到目前為止都沒想明白原因( 除了作帳錯誤外) ，難道是報表日前一天庫存現金被盜空且小偷留下字條說明天還要盜取若干余額， 報表日又因報案繁忙而未取現金，會計根據謹慎性原則和權責發生制原則而在報表日預先進行處理所

11、致？在這里請高人指點一下。 銀行存款， 好象也不應該有問題， 但請注意，在銀行存款科目后面， 還有一張銀行存款余額調節表， 反應的是企業銀行存款余額和銀行對帳單的差異， 因此不要受報表銀行存款數的迷惑， 記住要看看銀行對帳單和銀行存款余額調節表。上 7 述兩項資產，如果核對無誤， 一般無大問題， 但需要謹防企業偽造銀行對帳單， 這在上市公司中已經不是第一次出現了。 其他貨幣資金，則更有意思了，按企業會計制度規定， 已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金， 先作為其他貨幣資金進行處理， 大家想想證券公司目前的狀態， 再想想什么叫挪用客戶保證金， 再聯系一下， 政府主要保護個人的保證金， 就明白為

12、什么要如此重視本科目了。財務分析和會計核算是不一樣的，會計核算是通過一定的方法將會計信息記錄下來并通過財務報表向報表閱讀者傳遞財務信息， 要非常精通每一筆會計業務的具體核算分錄。而財務分析則不一定要會作所有的分錄，但一定要弄明白每一個會計回到主題，剛討論完貨幣資金，現在想討論一下短期投資。短期投資包括的內容很多，有股票，債券，基金，取得的方式有現金購入、投資投入、非現金抵債、非貨幣性交易換科，委托貸款。 要說的主要有如下幾點：1、對于一般的生產性企業，短期投資過多并不一定是好現象 ( 用閑置資金購買貨幣型基金、低風險債券等理性理財除外 ) ；2、帳務處理的原則一般是按投入資產的帳面價值減去 8

13、 已到期利益 ( 已宣告但尚未領取股息，已到付息期但尚未領取的債券利息 ) ，有補價的， 按支付和接受補價作帳面加減處理即可。正因為按帳面價值入帳，所以在期未計提跌價準備時，要相當注意，是否按成本與市價孰低法( 通俗點說，就是從低即謹慎性原則，市價高于成本，按成本價算，不提準備，低于成本，按差價計提準備 ) 提夠了準備，未提夠，用減法。3、對于委托貸款，要具體問題具體分析。按現行法律規定，一切信貸歸于金融機構，不允許企業超范圍借貸，企業之間的借貸融資可通過金融機構進行委托貸款。 好的貸款戶， 會為貸款企業帶來投資收益，差的貸款人，則要考慮用減法了。上述的方式進行， 大家滿意嗎？請多提寶貴意見，

14、 lp 大人回來后也要看的。行的，這其中的差別就不用講了， 大家肯定更喜歡銀行承兌匯票，有些商業承兌匯票也是要用減法的。 管理好的企業會設置 “應收票據備查薄” ，大家在貸前調查時，可以看看。應收股利是指因股權投資而應收取的現金股利，注意是現金股利。這里要提一個另外的話題，財務與稅務的問題，好 9 的財務人員一定要精讀稅法，特別是主要稅種，企業所得稅、 個人所得稅、增值稅和營業稅，處理得好壞差異實在太大了。按企業所得稅法規定， 為避免雙重征稅， 從國內聯營企業分回的利潤要作已納稅額的調整。具體原則是投資方稅率與被投資方一致或低于被投資方，分回利潤不用交稅；投資方稅率高于被投資方，就差額部分征稅

15、。 管理好的企業可以根據這一政策進行相關的避稅。應收利息，要注意分析利息額與本金的合理性，應收利息到帳的時間， 不合理的債權投資收益就如同銀行不良資產收不到利息一樣。我想多花點功夫談一談“應收帳款，其他應收款和壞帳準備”。應收帳款，核算企業因銷售商品、 產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。 這是資產負債表中非常重要的一個科目， 如果余額較大， 也是銀行貸前應重點的內容。我們可以從以下分錄來進行簡單分析：-xx 客戶- 應交增值稅 ( 銷項稅額 )10如果本科目有問題，將在資產作減法的同時，以前確認的收入和利潤也將出現水份， 這有可能從根本上改變對一個企業的評級。所以，非常有

16、必要看一下應收帳款的明細帳，并進行帳齡分析。我記得有一次， 去一個服裝廠去作貸前調查，在查看應收帳款明細帳時，發現居然有很多長達 20 年的應收款，這也太。那個了，當場暈倒。其他應收款，從會計科目設置的角度看，不是一個很重要的科目， 主要用于反映應收的各種罰款、 賠款及應向職工收取的各種墊付款項。 按理說，余額不應該太大。 但在我的記憶中，很多貸款企業的其他應收款和應收帳款是半斤八兩，不相上下。壞就壞在這“其他”兩個字上。企業在進行帳務處理時，不好處理的各種應收款項，當然會情不自禁地使用本科目，包括許多違備現行法律法規的事項， 如關聯企業之間的資金占用，基本上都會用到本科目。 我覺得很奇怪的是

17、，既然法律明文規定企業之間不得私相借貸， 而上市公司向其大股東收取的資金占用費居然會被允許合法的入帳，真是自相矛盾。當然，不許私相借貸，對金融機構是一種準入性法律保護。按規定，應收款項要計提壞帳準備。按照企業會計制度和財政部問題解答（一） 明確規定，壞賬準備采用備抵法，可以選用的計提方法通常有賬齡分析法、余額百分比法、11個別認定法等， 各種方法各有優劣， 企業也經常要根據自己的需要進行不同程度的計提。 有想多提的， 如上市公司重組前多提準備，次年沖回，一下子就扭虧為盈了。有想少提的，是為了實現當年的盈利目標。總之一句話， “屁股指揮腦袋” ，手段是為目的服務的，作為銀行信貸人員， 一定不要為

18、帳面數所迷惑，對于應收款排名前 5 名和超過 2 年的大額應收款項一定不能輕易放過，要不然，你發放的貸款，就會慢慢的變成一些帳面上的應收款，變成不良資產也就順理成章了。目前，國際上比較常用的一種業務，即應收帳款的保理業務（應收帳款出售業務） 隨著跨國公司及外資銀行進入中國而在國內逐步開展起來， 所謂保理業務， 即企業將其持有的應收賬款出售給銀行或其他金融機構， 出售以后由銀行等金融機構負責向企業的債務人收款。 這是專門針對應收帳款的一項服務， 因此，信貸員要時刻應收帳款。談到這，我想再回到報表這個角度來談科目。對于銀行的貸前調查而言，要的東西太多太多，注定了我們不可能象作審計那樣對所有的科目都

19、進行核查，一定要有重點的分析，財務分析有很多分析的方法，如資產負債率， 總資12產周轉率等等， 應該說也是挺有用的， 但我個人總認為不太直觀，在分析資產負債表時，我喜歡用結構分析法，即計算各項資產占總資產的比重，對于比重大的資產重點分析， 比重小的資產， 就借簽審計中的“重要性”標準予以忽略。回到預付帳款，預付帳款所要采購的材料或資產應該是比較緊俏的，因為目前我國經濟總體上仍屬于“過剩”經濟，大多數的生產資產都供大于求。如果，在預付帳款中發現反常，貸款企業無故存在大量預付帳款，一定要非常警惕。因為按稅法規定，預收帳款是要預交流轉稅的，這些不明的預付帳款很有可能就是企業資產流失的一種通道。而且，

20、也說明企業的內控機制有問題， 或者企業的實際控制人有空虛化企業的可能性。對這樣的企業， 貸款要謹慎。 不妨回顧一下以往的預付帳款的到貨情況和帳期，并看一下預付對象，分析一下預付的原因是否合理。順便，就我所了解的國內商務中的付款條件一般慣例作個簡要介紹。目前，對于較大額的采購，比較流行的付款方式有 3,3,3 ， 1。或者 3,6 ， 1。前者是指，簽合同后預付30%，到貨后再付 30%，初驗后 30%，質保尾款 10%；后者是將到貨和初驗合二為一。 上述比例并不固定， 將視雙方的談判和控制能力及其他商務條件而變化， 僅供大家參考， 下次，我們討論一下存貨，存貨非常有意思，用一名比較流行的話來說

21、，是“水很深”。13過，本文是作者經過銀行、企業、投資公司( 投行類 ) 等不同性質的工作后， 對第一份工作的有感而發，同時，也是獻給lp 的一份禮物。“學海無涯” ，我不敢冒充資深會計。事實上，我的工作早已脫離了會計這個層次，主要是站在一個戰略的層面上，去規避企業經營的風險，提升企業的價值。至于是否只懂得借貸，你去考考 p 就知道了，當年， 我一次性通過了 4 門，如果不是因為工作忙，最后一門審計沒時間看， 全科一次性通過也不是難事。我第一份工作是在銀行的，工作期間得到了不少前輩的指點，對我以后的人生也受益菲淺，寫本文的另一個目的，就是想和大家交流一下，如果有后來者能從中有所收獲，我也會很欣

22、慰的。 我還說過，如果大家不喜歡本文，我就自動消失好了。最后，我總認為，不文明不是酷，是離文明還遠和不成熟的標志。本能的要保護一下自己，但若發現不過是偶爾聽到的幾聲井底蛙14鳴，我也和大家一樣，是不會在意的。我工作之初的銀行和目前的銀行體制還是有些區別的。當時，銀行還有很多專業銀行的背景，如工行注重流動資金貸款，建行注重固定資產貸款，中行注重外貿類貸款，農行注重面向農業貸款。 我個人認為， 這甚至是目前各家銀行資產質量差異的一個重大原因。隨著大量的國有企業的虧損和機制轉換，工行的資產質量直線下降，盡管到目前， 工行仍是所有商業銀行的老大；而建行則或多或少地占了一點基本建設的便宜， 給大量的電廠

23、、高速公路和國家重點建設項目貸了款， 資產質量在所有四大行中是最好的， XX年年底銀監會的考評結果也說明了這一點；中行的外貿企業也不行， 但海外業務不錯， 一直是這一細分市場的老大；農行因面向廣大農村，不免要差了一些。上述差異，純深”呢，大家看看最近批露的吉林農發行事件就能夠理解了，事情的直接起因：貸款糧庫帳面上有糧食，實際虧庫嚴重，20 多億的銀行貸款就這樣變成了不良資產。 我們在分析存貨時， 要注意以下幾點：1、存貨是否帳實相符。對于大型制造類企業或大型商貿企業，盤庫永遠是一個很另人頭疼的問題。說到這，你不得不15佩服 ell 公司，基本上可以作到零庫存， 德州未畢業的戴爾真是一商業天才，

24、 這使我想起了武大商學院譚副院長常掛在嘴邊的一句話，企業家是天生的， 和最近遭受嚴重批評的張唯迎提出的 “要善待企業家” 。庫存帳實不符，不僅僅是貸前需要考慮的問題，貸后的客戶經理 ( 以前的信貸專管員 ) 也需要隨時予以。2、存貨的帳面價值與實際市值。存貨，按會計制度規定是按歷史成本入帳的， 這個歷史成本， 就給了企業很大的操作空間。雖然， 規定了在會計期未要計提跌價準備，但實際操作起來就滿不是那么回事了。 很多企業的存貨會嚴重貶值， 特別是那些滯銷的產成品， 這往往直接影響企業的資產質量。 有些企業如貴州茅臺，則恰恰相反，往年的存貨能賣一個很好的價錢， 而且越老越值錢。唉，人要是這樣就好了

25、。3、關于存貨的計價方法。常見的存貨計價方法有：個別計價法、 先進先出法、 加權平均法、 移動平均法、 后進后出法、計劃成本法、毛利率法、零售價法等。 而與存貨相關的科目也非常多，在作財務分析時，要跳出會計的角色，直接進入本質，存貨的實際市場價值是比分析哪種會計政策更合適更重要的。4、經常被操縱的存貨成本。我們知道， 在會計核算中，直接人工成本是要計入存貨成本的，于是有許多企業就開始在這上面動腦筋了， 將許多非直接人工成本如應計處管理費用的研發16人員工資攤入， 無形中就將費用資本化了，增加了當期的資產值，減少了當期的費用值。直接材料呢？當然也可以這么干。5、存貨的流轉速度。存貨周轉率是規范的

26、反映存貨管理水平的財務指標， 但我建議不要過于迷信財務指標， 所有的指標都是可以被操縱的。 最好到生產企業現場去看看， 存貨倉庫的進出情況和貨物積灰程度往往比財務指標更直接， 更有效， 更有說服力。因為工作繁忙的原因， 平時沒有太多功夫來進行總結。所以，我想以后的進度會慢一些， 因為我同時也希望能寫出更多更深的體會。中國銀行從業人員，目前看肯定過百萬人了，這是一個很了不得的數字，當年打過長江的也不過是百萬大軍。業內藏龍臥虎，高人不少。希望有機會和往昔的同行一起探討業務， 百家爭鳴，才能提高自己的眼界和知識面。第三篇：讀紙上談兵有感讀紙上談兵有感今天，我讀了紙上談兵一課，主要寫了古時后有個人叫趙

27、奢，趙括從小就讀兵書，因此，他談起用兵作戰，總是滔滔不17絕。可他的父親卻說他只會說空話，沒有真本領，不會用兵，更不能當大將。后來，趙奢死了，有一次，秦國攻打趙國，趙王讓趙括當大將，代軍打仗，有人勸趙王說： “趙括兵書雖然讀的熟，但不會靈活運用，會壞事的。 ”趙王不聽，結果，趙括接受兵權后，生搬硬套書上的條文，不久，在兩軍交戰中，令全軍覆沒，趙括也在交戰中陣亡。這篇課文讓我感受到了趙括雖然兵書讀得很多， 可是卻不會靈活運用，所以才會全軍覆沒。而趙王做事太魯莽，用人不當，也是導致失敗的主要原因。 讀完了這篇課文， 不禁讓我想起了我學車的故事。去年暑假，爸爸教我學騎車。爸爸首先說了騎車的要領。我一

28、聽，原來騎車這樣簡單，于是，我自信地對爸爸說： “這么簡單，我學會了，你就瞧好吧。 ”說完，我就按照爸爸說得要領去做，誰知，車子到了我的手中卻不聽指揮，我剛上車，車子就到了，我也重重得被摔在了地上， 這時我才知道騎車并不是一件簡單的事，光知道要領不去練習是不行的。扶起車，我紅著臉走到爸爸跟前， 承認了自己的錯誤。 在爸爸的指導下， 經過反復練習，我終于學會了騎車。我掩卷沉思：不論做什么， 都不能只空談理論。 只有聯系實際，活學活用，將所學的知識運用到實際當中去，才能將事情做18好。第四篇：讀紙上談兵有感讀紙上談兵有感今天，我讀了上下五千年中的一個小故事：趙國名將趙奢有個兒子叫趙括，他從小就讀兵書，因此，他談起用兵作戰，總是