1、第五章 會(huì)計(jì)賬簿本章重點(diǎn)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管；會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的啟用與記賬規(guī)則重點(diǎn)要掌握賬簿的分類賬簿的內(nèi)容對(duì)賬和錯(cuò)賬的更正方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。在會(huì)計(jì)循環(huán)中為什么要設(shè)置登記賬簿這個(gè)環(huán)節(jié)？在會(huì)計(jì)循環(huán)中為什么要設(shè)置登記賬簿這個(gè)環(huán)節(jié)？意義何在？意義何在？記錄在憑證上的會(huì)計(jì)信息是分散的，只有經(jīng)過加工整理后的信息，記錄在憑證上的會(huì)計(jì)信息是分散的，只有經(jīng)過加工整理后的信息，才能集中、準(zhǔn)確地反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了把會(huì)計(jì)憑證中的會(huì)才能

2、集中、準(zhǔn)確地反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了把會(huì)計(jì)憑證中的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行歸類和系統(tǒng)的管理，就必須設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬薄。計(jì)信息進(jìn)行歸類和系統(tǒng)的管理，就必須設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬薄。第一節(jié)會(huì)第一節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 概概 述述填制記帳憑證審核憑證記賬記賬后，就可以在賬簿中全面、記賬后，就可以在賬簿中全面、連續(xù)系統(tǒng)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，連續(xù)系統(tǒng)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為管理提供全面、完整、系統(tǒng)的會(huì)為管理提供全面、完整、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料。計(jì)核算資料。在企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)中，每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要先根據(jù)原始憑證填制記帳憑證。第一節(jié)會(huì)第一節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 概概 述述設(shè)置和登記賬簿的作用（一）提供較全

3、面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，并為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供依據(jù)（一）提供較全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，并為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供依據(jù)。（二）確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，及各項(xiàng)資金的合理使用。（二）確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，及各項(xiàng)資金的合理使用。（三）提供經(jīng)營成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)。（三）提供經(jīng)營成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)。（四）提供會(huì)計(jì)分析的參考資料，為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。（四）提供會(huì)計(jì)分析的參考資料，為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。第一節(jié)會(huì)第一節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 概概 述述會(huì)計(jì)賬薄的分類按用途分類序時(shí)賬薄分類賬薄備查賬薄按形式分類訂本式賬薄活頁式賬薄卡片式賬薄第一節(jié)會(huì)第一節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿

4、的的 概概 述述會(huì)計(jì)賬簿的種類序時(shí)賬薄序時(shí)賬薄，又稱為，又稱為，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進(jìn)行登記的賬薄。順序，逐日逐筆連續(xù)進(jìn)行登記的賬薄。為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，通常設(shè)置為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，通常設(shè)置現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬和和銀行存款日記賬銀行存款日記賬。為了簡(jiǎn)化手續(xù)，其他項(xiàng)目一般不再設(shè)置特種日記賬。為了簡(jiǎn)化手續(xù)，其他項(xiàng)目一般不再設(shè)置特種日記賬。第一節(jié)會(huì)第一節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 概概 述述序時(shí)帳按照其記錄內(nèi)容的不同，序時(shí)帳按照其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬。又分為普通日記賬和特種日記賬。通常將每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

5、業(yè)務(wù)，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生通常將每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，編制成會(huì)計(jì)分錄，登記到普通帳簿中。的先后順序，編制成會(huì)計(jì)分錄，登記到普通帳簿中。而對(duì)于某些比較重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則按發(fā)生的先后順而對(duì)于某些比較重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則按發(fā)生的先后順序登記到特種日記賬中。序登記到特種日記賬中。第一節(jié)會(huì)第一節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 概概 述述按其反映指標(biāo)的詳細(xì)程度劃分，分為按其反映指標(biāo)的詳細(xì)程度劃分，分為和和。總分類賬簿總分類賬簿，又稱總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬，它是，又稱總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬，它是根據(jù)總分類科目開設(shè)的。根據(jù)總分類科目開設(shè)的。明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿，又稱明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，又稱明細(xì)

6、分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是用以記錄明細(xì)核算資料的分類賬。是用以記錄明細(xì)核算資料的分類賬。分類賬薄分類賬薄，又稱為，又稱為，是全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分，是全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬薄。下面，我們來看以下分類賬的幾種形式類賬戶進(jìn)行分類登記的賬薄。下面，我們來看以下分類賬的幾種形式第一節(jié)會(huì)第一節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 概概 述述卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬卡片箱卡片箱明細(xì)賬 1.訂本式賬簿訂本式賬簿 2.活頁式賬簿活頁式賬簿 3.卡片式賬簿卡片式賬簿 ( (二二) )按照賬簿的外表形式分類

7、按照賬簿的外表形式分類訂本式賬簿訂本式賬簿又稱訂本賬，是在賬簿啟用前，就把若干又稱訂本賬，是在賬簿啟用前，就把若干順序編號(hào)的賬頁裝訂在一起的賬簿。順序編號(hào)的賬頁裝訂在一起的賬簿。訂本賬的賬頁序號(hào)和總數(shù)是固定的，不能增減，主要訂本賬的賬頁序號(hào)和總數(shù)是固定的，不能增減，主要適用于總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。適用于總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。第一節(jié)會(huì)第一節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 概概 述述活頁式賬簿活頁式賬簿又稱活頁賬，是把若干張零散的賬頁，又稱活頁賬，是把若干張零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行組合成的賬簿。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行組合成的賬簿。采用活頁賬，可以根據(jù)需要隨時(shí)將空白賬頁加入賬簿，采

8、用活頁賬，可以根據(jù)需要隨時(shí)將空白賬頁加入賬簿，主要適用于各種明細(xì)帳。主要適用于各種明細(xì)帳。第一節(jié)會(huì)第一節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 概概 述述一、賬簿的基本內(nèi)容一、賬簿的基本內(nèi)容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 ：?jiǎn)挝幻Q；賬簿名稱；起止頁數(shù)；啟用日期；單位領(lǐng)導(dǎo)人；會(huì)計(jì)主管人員；經(jīng)管人員；移交人和移交日期；接管人和接管日期。賬賬 頁：頁：賬戶的名稱(一級(jí)科目、二級(jí)或明細(xì)科目)；記賬日期欄；憑證種類和號(hào)數(shù)欄；摘要欄；金額欄；總頁次和分頁次等。封封 面面：寫明賬簿名稱和記賬單位名稱 賬簿的組成內(nèi)容賬簿的組成內(nèi)容第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則賬簿是會(huì)計(jì)核算的重要檔案資

9、料。因此，要確保其合規(guī)和完整。賬簿是會(huì)計(jì)核算的重要檔案資料。因此，要確保其合規(guī)和完整。賬簿啟用或交接時(shí)，必須填制賬簿啟用或交接時(shí)，必須填制“賬簿啟用表賬簿啟用表”或或“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”。使用的賬簿，要保證頁號(hào)連續(xù)，不能跳頁、缺頁。使用的賬簿，要保證頁號(hào)連續(xù)，不能跳頁、缺頁。第第 二二 節(jié)節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則啟用賬簿的規(guī)則登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行登記。登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行登記。登記賬簿一般要遵循下列原則登記賬簿一般要遵循下列原則：將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等資料逐項(xiàng)記入賬

10、內(nèi)。確保將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。確保數(shù)字準(zhǔn)確、清晰，登記及時(shí)。數(shù)字準(zhǔn)確、清晰，登記及時(shí)。登記完畢，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)。登記完畢，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)。登賬要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫。特殊情況登賬要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫。特殊情況時(shí)（如沖銷記錄），允許使用紅色墨水記帳。時(shí)（如沖銷記錄），允許使用紅色墨水記帳。賬簿中書寫的文字或數(shù)字上面要留適當(dāng)距離，不應(yīng)滿格書寫，一般應(yīng)賬簿中書寫的文字或數(shù)字上面要留適當(dāng)距離，不應(yīng)滿格書寫，一般應(yīng)占格長(zhǎng)的占格長(zhǎng)的1/2。第第 二二 節(jié)節(jié)會(huì)計(jì)

11、賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則登賬的規(guī)則登賬的規(guī)則：登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記帳憑證進(jìn)行登記。登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記帳憑證進(jìn)行登記。登記賬簿一般要遵循下列原則：登記賬簿一般要遵循下列原則：賬簿要按頁次順序填寫，不得跳行、隔頁。如遇上述情況要注明。賬簿要按頁次順序填寫，不得跳行、隔頁。如遇上述情況要注明。有余額的帳戶應(yīng)在有余額的帳戶應(yīng)在“借或貸借或貸”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“借借”或或“貸貸”字樣。沒有余額應(yīng)寫字樣。沒有余額應(yīng)寫“平平”字。字。結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，并在摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，并在摘要欄注明“

12、轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁”， 在次頁的摘要欄內(nèi)注明在次頁的摘要欄內(nèi)注明“承前頁承前頁”字樣。字樣。如果因記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致帳簿登記錯(cuò)誤，應(yīng)按更正后的記賬憑證登如果因記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致帳簿登記錯(cuò)誤，應(yīng)按更正后的記賬憑證登記。記。第第 二二 節(jié)節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則登賬的規(guī)則登賬的規(guī)則：文字或數(shù)字上面 要留適當(dāng)距離第第 二二 節(jié)節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則登賬的規(guī)則登賬的規(guī)則： 如果不小心 出現(xiàn)跳行或 隔頁，需要 注明第第 二二 節(jié)節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則登賬的規(guī)則：登賬的規(guī)則：12 10 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 1

13、0 欠貨款欠貨款 5 0 0 0 0 0 貸貸 6 0 0 0 0 0 12 15 付付 12 歸還貨款歸還貨款 3 0 0 0 0 0 貸貸 3 0 0 0 0 0 12 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 15 欠貨款欠貨款 4 0 0 0 0 0 貸貸 7 0 0 0 0 012 19 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 16 欠貨款欠貨款 1 0 0 0 0 0 貸貸 8 0 0 0 0 0轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁1 3 2 0 0 0 02 2 7 0 0 0 0 貸貸 8 0 0 0 0 0每一賬頁登記完畢，要結(jié)出合計(jì)數(shù)，并在摘要中注明轉(zhuǎn)次頁。第第 二二 節(jié)節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則日記賬是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期順

14、序逐筆登記的日記賬是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期順序逐筆登記的。它可以用來連續(xù)記錄全。它可以用來連續(xù)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，也可以用來連續(xù)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，也可以用來連續(xù)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。況。第第 三三 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 登登 記記 日記賬是由有規(guī)定格式的帳頁裝訂成冊(cè)的，不能抽換帳頁的日記賬是由有規(guī)定格式的帳頁裝訂成冊(cè)的，不能抽換帳頁的 稱為稱為訂本式賬訂本式賬。日記帳有兩種格式：。日記帳有兩種格式：多欄式多欄式和和三欄式三欄式。最常用的。最常用的 是三欄式。是三欄式。現(xiàn)金日記賬是專門用于記錄現(xiàn)金收付情況的特種日記帳，通常由現(xiàn)金日記賬是專門用

15、于記錄現(xiàn)金收付情況的特種日記帳，通常由出納出納人員人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆登記。現(xiàn)金日根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆登記。現(xiàn)金日記帳的主要格式有三記帳的主要格式有三欄式欄式和和多欄式多欄式。第第 三三 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 登登 記記現(xiàn)金日記賬一般采現(xiàn)金日記賬一般采用用三欄式，三欄式，在同一在同一帳頁上設(shè)帳頁上設(shè)“借方借方”、“貸方貸方” ” 和和 “ “余額余額”第第 二二 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的登的登 記記第第 三三 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 登登 記記借方欄一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記，貸方欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記，借方

16、欄一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記，貸方欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，根據(jù)銀行存款存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，根據(jù)銀行存款存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬的借方欄。的借方欄。第第 二二 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 登登 記記第第 三三 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 登登 記記銀行存款日記賬是專門用于記錄銀行存款收支情況的特種銀行存款日記賬是專門用于記錄銀行存款收支情況的特種日記帳。銀行存款日記賬也是由日記帳。銀行存款日記賬也是由出納人員出納人員逐日逐筆填制的。逐日逐筆填制的。第第 二二 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 登登 第第 三三 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬

17、簿簿 的的 登登 記記銀行存款日記賬的借方欄一般根銀行存款日記賬的借方欄一般根據(jù)銀行存款收款憑證登記，貸方欄一據(jù)銀行存款收款憑證登記，貸方欄一般根據(jù)銀行存款付款憑證登記。般根據(jù)銀行存款付款憑證登記。但是，對(duì)于現(xiàn)金存入銀行或從本但是，對(duì)于現(xiàn)金存入銀行或從本單位其他存款帳戶轉(zhuǎn)入本存款帳戶的單位其他存款帳戶轉(zhuǎn)入本存款帳戶的銀行存款的業(yè)務(wù)，只根據(jù)現(xiàn)金付款憑銀行存款的業(yè)務(wù)，只根據(jù)現(xiàn)金付款憑證或本單位其他存款賬戶的銀行存款證或本單位其他存款賬戶的銀行存款付款憑證登記借方欄。付款憑證登記借方欄。第第 二二 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 登記登記第第 三三 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 登登 記記總分

18、類賬是按照總分類帳戶分類總分類賬是按照總分類帳戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。在總分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。在總分類帳中，應(yīng)按會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)帳中，應(yīng)按會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)帳戶、并為每個(gè)賬戶留若干頁。帳戶、并為每個(gè)賬戶留若干頁。第第 二二 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 登登 第第 三三 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 登登 記記總分類賬一般采用總分類賬一般采用借方、貸方和余額借方、貸方和余額三欄式的訂本帳。三欄式的訂本帳。第第 二二 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 登記登記第第 三三 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 登登 記記明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

19、賬簿。明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。根據(jù)需要，可以分別為二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)帳戶，分類管理各根據(jù)需要，可以分別為二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)帳戶，分類管理各賬戶詳細(xì)資料。賬戶詳細(xì)資料。第第 二二 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 登登 第第 三三 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 登登 記記明細(xì)分類賬又分為三欄式三欄式明細(xì)賬明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬和多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬。第第 二二 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 登記登記第第 三三 節(jié)會(huì)節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 登登 記記1 1三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬表8-4 應(yīng)收款款明細(xì)賬二級(jí)科目或明細(xì)科目：

20、光明公司 單位：元200年憑證摘 要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)11期初余額貸8006銷售a產(chǎn)品10件51 700貸52 50010收回銷貨款50000貸2 500 ( (二二) ) 明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記它適用于只進(jìn)行金額核算的資適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)賬戶本、債權(quán)、債務(wù)賬戶，如“應(yīng)應(yīng)收賬款收賬款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”等債權(quán)、債務(wù)結(jié)算的賬戶。2 2數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬表8-5 原材料明細(xì)賬 二級(jí)科目：原料及主要材料 計(jì)量單位：元/千克 材料名稱：a材料 最高儲(chǔ)備材料規(guī)格： 最低儲(chǔ)備200年摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)

21、量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額11期初余額50052 5 006車間領(lǐng)用20051 00030051 50010購入材料100055 0001 30056 50012車間領(lǐng)用50052 50080054 00015辦公樓維修領(lǐng)用30051 50050052 500.適用于適用于收入、成本、費(fèi)用、利收入、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配明細(xì)賬的核算。潤和利潤分配明細(xì)賬的核算。在實(shí)際工作中，成本費(fèi)用類的在實(shí)際工作中，成本費(fèi)用類的明細(xì)賬，可以只按借方發(fā)生額明細(xì)賬，可以只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄，可以在借方用紅字設(shè)置專欄，可以在借方用紅字沖銷。沖銷。3 3多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬表8-6 生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品

22、名稱：a產(chǎn)品 單位：元200年憑證摘 要成本項(xiàng)目月日種類號(hào)數(shù)直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)11月初余額4 0003 0001 0008 0002生產(chǎn)a產(chǎn)品用料20 00020 00030生產(chǎn)工人薪酬6 50030分配本月電費(fèi)1 5006 500分配本月制造費(fèi)用2 0001 5002 00030本月發(fā)生額21 5006 5002 00030 000結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本255009 5003 00038000月末余額0 000適用于既要進(jìn)行金額核算，又既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的存貨類賬戶，如“庫存商品庫存商品”、“原原材料材料”等賬戶的明細(xì)分類核算。 4.4.橫線登記式明

23、細(xì)賬橫線登記式明細(xì)賬 表8-7 其他應(yīng)收款備用金明細(xì)賬200年月戶名 摘要借方金額（借支）貸方（報(bào)銷和收回） 備注月日20年憑證號(hào)數(shù)報(bào)銷金額收回金額日13現(xiàn)付3王坤借差旅 費(fèi)1 200120略1 100100125現(xiàn)付3王坤借差旅 費(fèi)3 000適用于適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。 對(duì)賬就是指核對(duì)賬目，對(duì)賬簿記錄的正確與否進(jìn)行核對(duì)工作。對(duì)賬就是指核對(duì)賬目，對(duì)賬簿記錄的正確與否進(jìn)行核對(duì)工作。對(duì)賬的內(nèi)容包括：對(duì)賬的內(nèi)容包括：賬證核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬對(duì)賬第五節(jié)第五節(jié) 錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正 在會(huì)計(jì)循

24、環(huán)中，錯(cuò)賬更正所涉及的環(huán)節(jié)？在會(huì)計(jì)循環(huán)中，錯(cuò)賬更正所涉及的環(huán)節(jié)？ 錯(cuò)賬的形式？錯(cuò)賬的形式？錯(cuò)賬更正的方法有哪幾種？錯(cuò)賬更正的方法有哪幾種？每種更正方法對(duì)應(yīng)的錯(cuò)賬形式？每種更正方法對(duì)應(yīng)的錯(cuò)賬形式？（1 1）錯(cuò)賬的基本類型）錯(cuò)賬的基本類型 1 1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬第五節(jié)第五節(jié) 錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬的更正方法 2 2）記賬憑證記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)錯(cuò)誤引發(fā)賬簿賬簿登記登記錯(cuò)誤錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用

25、錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少1 1）劃線更正法劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 【例例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275 更正方法為：分錄沒錯(cuò)，無須更正。分錄沒錯(cuò)，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬張清更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方更正方法正確法正確錯(cuò)賬的具體更正方法錯(cuò)賬的具體更正方法適用于更正適用于更正記記賬憑證會(huì)計(jì)

26、科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例例】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500 借方科目應(yīng)為借方科目應(yīng)為“營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用”。 更正方法為：更正方法為：2）紅字更正法）紅字更正法 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500a 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯(cuò)原 來 的 錯(cuò)賬賬b 編制正確分錄并記賬： 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)錯(cuò)賬。賬。 【例例】用銀行存款用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 分錄中金額寫多。分錄中金額寫多。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款銀行存款 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用 500 500 500500 450 450 450450 原來