1、    論小微企業減免稅對企業發展的影響    楊悅 張莉 閆帥【摘 要】作為應對經濟危機的一項積極的財政政策，有增有減的結構性減稅政策實施多年來，在實現保增長、擴內需、調結構等方面發揮了重要作用。近些年，大部分小微企業停產、甚至倒閉的現象頻頻出現，究其原因，大部分都是因為不斷上漲的勞動力價格與原材料價格，以及稅收負擔過重、企業手頭上可以運用的流動資金較少，而且獲得資金的途徑較為狹窄，使得大部分小微企業的經營狀況越發的困難。【關鍵詞】結構性減稅；小微企業；發展一、國家對小微企業的稅收優惠政策（一）小微企業的界定小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商

2、戶統稱為小微企業。1、非金融企業各行業劃型標準：工業企業：從業人數不超過 100 人，年度應納稅所得額在 30 萬元以下，資產總額不超過 3000 萬元，符合以上條件的為小微型企業；其他企業，從業人數不超過 80 人，年度應納稅所得額在 30 萬元以下，資產總額不超過 1000 萬元，滿足以上條件的為小微型企業。（二）小微企業發展面臨的困境分析2013年，我國小微企業數量已占到全國企業總數的99%以上，幾乎涵蓋了國民經濟的所有行業。本文通過對遼源地區小微企業的調查走訪，總結出在當前經濟環境下，小微企業發展正面臨的挑戰和困難，主要有以下幾個方面：1、生產經營成本不斷增高由于自身原因小微企業在生產

3、發展過程中受到諸多制約，如原材料價格的不斷上漲、勞動力成本的不斷增加、技術人才的缺失等因素，這些因素都直接導致了企業生產經營成本的不斷增高，很大程度上阻礙了企業的發展，成為小微企業發展的絆腳石。2、融資困難據對遼源市15家小微服務企業抽樣調查，其中企業資金短缺、融資困難的問題仍需要高度關注。小微企業融資難的現象已經非常普遍。在內部融資方面，小微企業對各種新的內部融資方法缺乏必要的了解，也較少運用，而且還缺乏完善的融資管理機制，再加上企業規模較小、融資渠道有限，使得小微企業在內部融資方面很難有所成就。3、稅費負擔較重據調查，當前小微企業承擔的稅費已占到實際經營成本的10%以上。以2012年為例，

4、我國gdp為519322億元，同比增長7.8%；稅收收入100600.88億元，同比增長12.1%，稅收彈性為1.5，稅收收入的較快增長促使宏觀稅收負擔率也接近20%。4、勞動密集度高，產業結構性矛盾突出小型微型企業一方面敢于創新，各類新興行業和新型業態不斷涌現，從小型微型企業的行業分布看，小型微型企業行業相對集中。工業小型微型企業占各類小型微型企業的18.49%，批發業和零售業小型微型企業占各類小型微型企業的36.44%，租賃和商務服務業小型微型企業占各類小型微型企業的9.93%。（三）國家對小微企業實施的結構性減稅政策1、為了帶動就業和創業，不斷促進經濟的穩定發展，要減輕中小企業特別是小微

5、企業的稅收負擔。2、繼續擴大稅收政策對小微企業的支持力度，提高其生存能力。針對蔬菜的批發以及零售環節免征增值稅；在某些地區以及某些行業開展試點工作，從而促進完善糧食、農業相關的生產資料方面的增值稅優惠政策的出臺；促進相關稅收政策的優化完善；積極推進校車的運營、中小學學生食堂的優惠等等。3、努力推動經濟結構的優化升級，為了促進服務業等第三產業的發展，修正增值稅稅制，加快“營改增”步伐。4、出于鼓勵國內對先進技術設備或者關鍵零部件，乃至于一些國內的急缺重要能源、資源以及原材料等等進口生產，采取降低進口暫定稅率的對策。二、小微企業結構性減稅政策實施過程中存在的問題（一）針對小微企業的結構性減稅政策缺

6、少系統性和穩定性目前來看，小微企業的相關政策基本都是單項政策，比較零散，沒有形成完整的體系，這對于想要了解政策詳情的小微企業來說想要掌握到政策的最新動態是很難實現的。（二）政策的實施效果難以監測國家為了扶持小微企業的健康發展，出臺了很多稅收優惠政策，但是這些政策措施在實行之后，就很少有后續的保障措施，也沒有專門的監測機構對政策的實施效果進行測評，從而在很大程度上會影響到政策的實施效果，也會對國家對小微企業的扶持力度產生不利的影響，進而降低眾多小微企業對當前結構性減稅政策的信心。（三）結構性減稅的范圍和力度仍不夠大首先，結構性減稅惠及的范圍有待擴大，有些結構性減稅只有部分規模較小的小微企業受到了

7、實際的優惠，比如企業開發新技術等研究開發費用可加計扣除，由于小微企業本身財務核算能力及投人技術開發的經費有限，在新認定的高新技術企業中，小微企業只占很小的比重，因而基本享受不到15%的優惠稅率。三、完善小微企業結構性減稅政策的建議為了推動眾小微企業的發展，增強我國實體經濟的實力，我們應該繼續積極優化完善當前的結構性減稅制度，適當地減少小微企業的稅收支出，減輕其稅收負擔，提高流動資金周轉率，使其擁有足夠的流動資金進行生產經營，從而鼓勵眾小微企業的發展。從稅務機關角度出發，筆者認為，完善和落實小微企業稅收優惠政策，為小微企業的健康發展創造更好的環境，應從以下幾方面著手：（一）加大結構性減稅力度1、

8、完善小微企業現行增值稅制度盡管現行的增值稅制度有以上的種種優勢，促進了一部分小微企業的發展，但是，在另一個層面上，也加重了部分的小微企業的稅收負擔。所以，現行的增值稅制度仍需要進行進一步的完善。現行增值稅的稅負分布極其不均，使得處于不同行業的企業之間的競爭能力出現了明顯的差異，從而影響了企業之間進行公平競爭，這樣顯然有失公平的，也是不適應市場經濟發展的要求的。2、充分發揮“營改增”的政策效應我國增值稅最顯著的優點就是實行進項稅額抵扣，這樣就避免了重復征稅，從而更加有利于促進專業分工的細化。營業稅改征為增值稅之后，還應結合不同的行業所具備的各自的性質，在相應的稅法的分類當中設定合適的適用稅率，遵

9、從不提升稅負的原則，對合適稅率展開認真的測算。3、加強企業所得稅對小微企業的支持對于個人獨資、合伙企業以及個體工商戶之外的其他小微企業，我國現行的企業所得稅與個人所得稅之間存在著重復征稅的問題，應做好這兩個稅種之間的銜接工作。應考慮對這類小微企業投資而獲得股息紅利等所繳納的個人所得稅予以免征，也可以考慮將企業結合相關規定分配給股東的股息紅利在稅前進行列支，從而避免重復征稅問題的出現。（二）強化政策實施效果1、簡化稅收優惠手續。實行優惠備案或將審批事項移至服務大廳。對小型微利企業享受企業所得稅優惠政策實行備案管理，不再要求小型微利企業額外報送報表資料，進一步減少審批環節。2、加大政策宣傳力度。目前，還有很多小微企業沒有很強的納稅意識，而且對稅法的相關知識也不太清楚了解。因此，稅務部門要堅持每年定時開辦專門針對小型微利企業稅收財務宣傳培訓講座，特別是在每年一度的年終匯算清繳前，借此提高小型微利企業的財務水平和納稅意識，幫助他們用好用足稅收優惠政策。3、優化辦稅流程。調整辦稅服務廳窗口設置，改善辦稅環境，開通小微企業辦稅“綠色通道”，實施預約服務、延時服務等一系列人性化辦稅服務舉措，延長窗口服務時間，提高窗口辦稅效率，為小型微利企業提供