1、人工臺(tái)帳與財(cái)務(wù)精細(xì)化目錄為什么要實(shí)施人工臺(tái)帳？預(yù)算不是萬(wàn)能的！沖突的表象 分目標(biāo)對(duì)總目標(biāo)的異化 全局利益與局部利益的沖突 資源約束與資源需求的沖突 權(quán)力分割的沖突 預(yù)算控制的沖突 投入產(chǎn)出的沖突 在財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算業(yè)務(wù)中，電子表格類(lèi)軟件表現(xiàn)出一些, 不能滿(mǎn)足企業(yè)需求的突出弱點(diǎn)：l 第一部分 企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)人工臺(tái)帳設(shè)計(jì)l 韓穎的財(cái)務(wù)哲學(xué)：l 通俗易懂 人人都能看明白l 按照企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)l 執(zhí)行中的操作性強(qiáng)l 建立企業(yè)人工臺(tái)帳管理體系應(yīng)執(zhí)行以下程序：l （1）制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略l （2）分析資金管理業(yè)務(wù)流程l （3）分析資金管理關(guān)鍵活動(dòng)l （4）調(diào)查了解企業(yè)資金管理業(yè)務(wù)流程的薄弱環(huán)節(jié)l （5）確

2、定企業(yè)人工臺(tái)帳管理體系及指標(biāo)構(gòu)成l （6）確定財(cái)務(wù)管控臺(tái)帳指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值、合理波動(dòng)區(qū)間和臨界點(diǎn)（銷(xiāo)費(fèi)4%，管費(fèi)1%，）毛利30%，凈利5%l （7）明確財(cái)務(wù)管控臺(tái)帳指標(biāo)的收集渠道、方法和口徑l （8）明確財(cái)務(wù)精細(xì)化的標(biāo)準(zhǔn)和要求l （9）分析警報(bào)原因，建立決策反應(yīng)機(jī)制l （10）制定財(cái)務(wù)分析的對(duì)策l 企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)人工臺(tái)帳與精細(xì)化l 企業(yè)貨幣資金人工臺(tái)帳與精細(xì)化l 企業(yè)財(cái)務(wù)管理人工臺(tái)帳與精細(xì)化l 企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)人工臺(tái)帳與精細(xì)化l 企業(yè)生產(chǎn)采購(gòu)人工臺(tái)帳與精細(xì)化l 房地產(chǎn)企業(yè)人工臺(tái)帳與精細(xì)化l 商業(yè)流通企業(yè)人工臺(tái)帳與精細(xì)化l 工程項(xiàng)目和固定資產(chǎn)人工臺(tái)帳與精細(xì)化l 企業(yè)籌資活動(dòng)人工臺(tái)帳與精細(xì)化l 企業(yè)對(duì)外投資

3、人工臺(tái)帳與精細(xì)化l 企業(yè)涉稅活動(dòng)人工臺(tái)帳與精細(xì)化l 精簡(jiǎn)-盈利指標(biāo)部分：l 簽單量/簽單毛利率l 銷(xiāo)售收入/發(fā)貨量l 成本l 毛利/毛利率l 期間費(fèi)用l 息稅前利潤(rùn)/息稅前利潤(rùn)率l 稅前利潤(rùn)/稅前利潤(rùn)率l 精簡(jiǎn)-現(xiàn)金流指標(biāo)部分：l 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)（DSO）/帳齡分析l 應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)l 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)l 營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)l 精簡(jiǎn)-項(xiàng)目投資：l 投資回收期l 凈現(xiàn)金流量l 投資回報(bào)率l 如何建好企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)人工臺(tái)帳？l 企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況統(tǒng)計(jì)l 貨幣資金計(jì)劃l 財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)報(bào)表臺(tái)帳l 韓穎的想法：先測(cè)算保本點(diǎn)，再做敏感性分析，做到抓大放小！l 利潤(rùn)(P)銷(xiāo)售收入成本總額l 銷(xiāo)售量×（單價(jià)單

4、位變動(dòng)成本）固定 成本總額l P =x(p-b)-al 200=1000（1-0.6）-200l 單位變動(dòng)成本包括：直接材料0.2，直接人工0.2，動(dòng)力0.1，銷(xiāo)售費(fèi)用0.1.l 固定成本包括：折舊110，修理費(fèi)20，固定人工30，差旅費(fèi)用30，辦公費(fèi)用10l 案例1：編制現(xiàn)金臺(tái)帳l 資料：l 某個(gè)經(jīng)營(yíng)部12月末，收入帳戶(hù)余額70000元，費(fèi)用帳戶(hù)余額 45000元，費(fèi)用現(xiàn)金日記帳5000元。12月經(jīng)營(yíng)費(fèi)用發(fā)生238000元。經(jīng)過(guò)經(jīng)營(yíng)部量本利測(cè)算：銷(xiāo)售部門(mén)編制出一月銷(xiāo)售商品計(jì)劃1170萬(wàn)元，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)毛利率測(cè)算銷(xiāo)售成本952.38萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅金及附加7000 元；預(yù)計(jì)一月銷(xiāo)售總收款（現(xiàn)金

5、流入）1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)一月末銀行費(fèi)用戶(hù)應(yīng)存余額30000元，銀行收入戶(hù)余額60000元，費(fèi)用性現(xiàn)金日記帳月末余額10000元；l 案例：編制現(xiàn)金臺(tái)帳l 資金控制精細(xì)化l 防止資金流失l 保持現(xiàn)金流流動(dòng)的均衡性l 將財(cái)會(huì)制度、責(zé)任中心與經(jīng)營(yíng)管理的其他控制措施配合，進(jìn)行過(guò)程控制l 定性與定量：l 全年現(xiàn)金性費(fèi)用支出應(yīng)小于全年的總毛利額。l 資金控制精細(xì)化1、全面目標(biāo)預(yù)算和現(xiàn)金支出預(yù)算的審批權(quán)為總經(jīng)理；2、審批原則為真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況并完成目標(biāo)利潤(rùn)；3、檢查、審核、劃撥權(quán)為財(cái)務(wù)經(jīng)理。4、原則：大備用金制和報(bào)帳制。l 人、財(cái)、物與經(jīng)營(yíng)分離；銀行分帳制；l 所有費(fèi)用不在經(jīng)營(yíng)部門(mén)開(kāi)支；l 費(fèi)用在

6、總部報(bào)帳；l 工資按總部統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用暫按當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)l 控制在回款的0.3%內(nèi);l 資金控制不相容職務(wù)分離制度l 設(shè)定的不相容職務(wù)包括l 授權(quán)批準(zhǔn)l 業(yè)務(wù)經(jīng)辦l 會(huì)計(jì)記錄l 財(cái)產(chǎn)保管l 稽核檢查l 案例2l 某公司天津市營(yíng)業(yè)部是一個(gè)年?duì)I業(yè)額20多億元分支機(jī)構(gòu)，信息主管與財(cái)務(wù)主管均由總部垂直管理。營(yíng)業(yè)部曾有一位副總貪污、轉(zhuǎn)移資金1億多元，后被判刑。該營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)主管因單位領(lǐng)導(dǎo)出事（經(jīng)濟(jì)犯罪），險(xiǎn)些被牽連，認(rèn)為是經(jīng)理的事就要支持。現(xiàn)在明白了，要與營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)保持適度關(guān)系，一方面自己要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，另一方面，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人要保持相對(duì)獨(dú)立，總部會(huì)發(fā)現(xiàn)不獨(dú)立的情況l 在營(yíng)業(yè)部工作10年多，本次案例處理過(guò)

7、程中賬本被公安機(jī)關(guān)取證拆合過(guò)56次。為了防范資金風(fēng)險(xiǎn)，TJ營(yíng)業(yè)部公章要有“此公章簽約、對(duì)外擔(dān)保無(wú)效”字樣，對(duì)外蓋章的權(quán)力被總部收走l 外埠資金管理l 生產(chǎn)區(qū)域之外開(kāi)設(shè)銀行賬號(hào)，購(gòu)買(mǎi)材料等，壓縮結(jié)算周期和管理成本。外埠資金遠(yuǎn)離本部，是資金管理的薄弱環(huán)節(jié)。只有資金收付業(yè)務(wù)頻繁、持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)的單位，才有必要開(kāi)設(shè)外埠銀行賬戶(hù)。l 外埠資金設(shè)立，應(yīng)明確外埠資金管理責(zé)任人，負(fù)責(zé)人與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)系、外埠資金授權(quán)額度、開(kāi)支范圍用途。l 對(duì)外埠資金管理的方法、原則、程序進(jìn)行規(guī)范，定期檢查，掌握外部經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取補(bǔ)救措施。l 保留企業(yè)對(duì)外埠資金的統(tǒng)一調(diào)度權(quán)，堅(jiān)持“收支兩條線(xiàn)”，外埠資金的

8、來(lái)源必須是企業(yè)本部的財(cái)務(wù)部門(mén)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)可通過(guò)預(yù)留銀行印鑒等方式，保留對(duì)外埠資金的統(tǒng)一調(diào)度權(quán)。外埠資金賬戶(hù)不能作為收入賬戶(hù)，避免“坐支”現(xiàn)象l 案例3l 某外資公司北京總部一個(gè)部門(mén)經(jīng)理因?yàn)槭聞?wù)繁忙，將憑證審批權(quán)和電子系統(tǒng)的密碼授權(quán)給一位他認(rèn)為可靠的員工，該員工利用這一機(jī)會(huì)每月給在中國(guó)的機(jī)構(gòu)（各分支單位有一百多個(gè)）分?jǐn)?030美元不等的管理費(fèi)用（找來(lái)原始票據(jù)或偽造票據(jù)，自己批準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)）。接受費(fèi)用分?jǐn)偟臋C(jī)構(gòu)大多認(rèn)為總部分?jǐn)偟馁M(fèi)用應(yīng)該沒(méi)有什么問(wèn)題，因而不去追問(wèn)。但是，在上海分支機(jī)構(gòu)的一位成本會(huì)計(jì)員發(fā)現(xiàn)本單位連續(xù)兩個(gè)月出現(xiàn)了30美元的不明費(fèi)用，出于好奇，向總部詢(xún)問(wèn)，總部進(jìn)行了追查。作弊者在公司調(diào)查期間

9、外逃，在北京機(jī)場(chǎng)被抓獲，此案涉及金額一百多萬(wàn)元人民幣l 分支機(jī)構(gòu)資金控制方式l 統(tǒng)收統(tǒng)支方式l 撥付備用金方式l 結(jié)算中心方式l 內(nèi)部銀行方式l 財(cái)務(wù)公司方式l 案例4l 通用汽車(chē)公司現(xiàn)金管理制度：l 在美國(guó)各地100多家銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)l 各營(yíng)業(yè)部的現(xiàn)金都要存入這些賬戶(hù)，在一定限額內(nèi)部門(mén)有權(quán)自由支用l 超過(guò)一定限額要經(jīng)公司批準(zhǔn)，各銀行的存款賬戶(hù)都有最高和最低存款額，超過(guò)最高額的存款轉(zhuǎn)移到儲(chǔ)備銀行中去，低于最低額時(shí)則調(diào)入資金；公司內(nèi)部不付現(xiàn)款，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行結(jié)算l 案例5 深圳某企業(yè)內(nèi)部貸款控制成功案例借鑒l 深圳某公司財(cái)務(wù)中心在辦理二級(jí)企業(yè)內(nèi)部貸款時(shí)，要經(jīng)過(guò)六個(gè)環(huán)節(jié)的信息傳遞控制：審核材料、項(xiàng)目

10、審批、貸款主管批準(zhǔn)、辦理放款、建立檔案、貸款跟蹤，財(cái)務(wù)中心每支付一筆款項(xiàng)均有嚴(yán)格的手續(xù)，經(jīng)審核、復(fù)核、付款多個(gè)環(huán)節(jié)，保證資金投放的有效和款項(xiàng)支付的準(zhǔn)確l 對(duì)二級(jí)企業(yè)的用款實(shí)施付款再證實(shí)制度，所有涉及對(duì)外付款達(dá)30萬(wàn)元人民幣或提現(xiàn)五萬(wàn)元以上的票據(jù)，都要經(jīng)電話(huà)或傳真與付款方財(cái)務(wù)經(jīng)理或總經(jīng)理聯(lián)系，防止資金不合理使用和資金流失。l 財(cái)務(wù)中心每天要編報(bào)銀行存款日?qǐng)?bào)表、企業(yè)存款日?qǐng)?bào)表，每周編報(bào)上周重大資金變動(dòng)表，每月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，分別報(bào)送集團(tuán)總裁和主管財(cái)務(wù)的副總裁，保證集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)全面、動(dòng)態(tài)了解資金情況及財(cái)務(wù)中心管理情況l 通過(guò)這些監(jiān)控措施，有效防止了資金投放、資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的錯(cuò)弊，做到事前控制、事中反映、事

11、后監(jiān)督，降低了資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)l 公司的現(xiàn)金管理有兩個(gè)目標(biāo)：l 必須持有足夠的現(xiàn)金，以便支持各種業(yè)務(wù)往來(lái)的需要，滿(mǎn)足流動(dòng)資產(chǎn)管理的要求。l 將閑置資金減少到最低程度，現(xiàn)金管理力求做到既保持公司業(yè)務(wù)的需要以降低風(fēng)險(xiǎn)，又不使公司有過(guò)多的閑置資金，以增加收益，也就是說(shuō)，現(xiàn)金的持有要有“度”，不能太多，也不能太少，而這個(gè)度就是指“最佳現(xiàn)金余額”l 時(shí)間法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)l “從投入資金（支付存貨采購(gòu)）到收回資金（回款）需要多少天？”這段時(shí)間里，資金被占用，現(xiàn)金短缺，所以通常需要短期借款。稱(chēng)為“現(xiàn)金短缺天數(shù)”l 考慮：最優(yōu)短期借款多少天為宜？與現(xiàn)金短缺天數(shù)最大程度地接近。這是一方面確保資金不斷裂（風(fēng)險(xiǎn)因素）、另一方

12、面確保資金管理效率（無(wú)閑置）的最好方法。l 如何監(jiān)測(cè)中游資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)?l 識(shí)別-何處：存貨、回款、采購(gòu)付款期：存貨天數(shù)+應(yīng)收天數(shù)-遞延期=現(xiàn)金周期-何時(shí)：短期貸款期限與現(xiàn)金周期不匹配-何時(shí)：安全邊際率偏低、銷(xiāo)售利潤(rùn)率偏低、營(yíng)業(yè)杠桿過(guò)高（中長(zhǎng)期的中游資金鏈的穩(wěn)健性取決于：速度/贏利能力）l 精細(xì)化資金管理標(biāo)準(zhǔn)的建立與運(yùn)用l 資金支付授權(quán)審批制度l 資金支付審批流程l 經(jīng)營(yíng)性支付與非經(jīng)營(yíng)性支付的審批權(quán)限設(shè)置l 資金支付審簽人的責(zé)任規(guī)定l 貨幣資金授權(quán)審批制度l 網(wǎng)上銀行存款的管理流程l 貨幣資金支付申請(qǐng)的授權(quán)審批規(guī)定l 企業(yè)預(yù)算內(nèi)資金審批權(quán)限l 現(xiàn)金管理控制流程l 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與監(jiān)督管理l 銀行存款

13、控制流程l 票據(jù)管理規(guī)范l 印章管理制度l 資金鏈: 圖示 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 營(yíng)業(yè)周期90 B/S 資產(chǎn) 遞延期30 現(xiàn)金周期60 l 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1:短期償債能力l 流動(dòng)比率/速動(dòng)比率財(cái)報(bào)的關(guān)聯(lián)分析:匹配性 平衡表關(guān)注匹配性（流動(dòng)比率/速動(dòng)比率。易損性。） 利潤(rùn)表關(guān)注區(qū)利本質(zhì) 現(xiàn)金流量表關(guān)注結(jié)構(gòu) 流動(dòng)負(fù)債-易變現(xiàn)資產(chǎn)l 易損性= 不易變現(xiàn)資產(chǎn) =20%l 流動(dòng)比率的缺陷 流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)l 真實(shí)流動(dòng)比率= 流動(dòng)負(fù)債l 一般認(rèn)為大于1.5，保守的要求是大于2l 小于1（比如0.8）有問(wèn)題嗎？l 存貨變現(xiàn)率 1l 存貨變現(xiàn)率= 1-銷(xiāo)售利潤(rùn)率l 假如名義流動(dòng)比率=0.8l 又知銷(xiāo)售利潤(rùn)率為60%l 又

14、知存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的一半l 真實(shí)流動(dòng)比率是多少？l 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別:依賴(lài)性風(fēng)險(xiǎn)l 依賴(lài)性風(fēng)險(xiǎn)（資金/技術(shù)/客戶(hù)依賴(lài)/供應(yīng)商依賴(lài)/關(guān)聯(lián)方交易/政府依賴(lài)）l 公司必須能夠獨(dú)立地面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而持續(xù)經(jīng)營(yíng)，在此前提下獲得的利潤(rùn)，可以稱(chēng)為反映獲利的本質(zhì)（前提是沒(méi)有會(huì)計(jì)操縱）l 財(cái)務(wù)管理臺(tái)賬l 中小企業(yè)尤其需要月度經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和月度現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)臺(tái)賬l 月度經(jīng)營(yíng)預(yù)算臺(tái)賬: 樣表A公司月度預(yù)算臺(tái)賬(12個(gè)月)l 現(xiàn)金流量臺(tái)賬: 樣表A公司月度現(xiàn)金流量臺(tái)賬(12個(gè)月)l 監(jiān)控營(yíng)業(yè)周期與現(xiàn)金短缺天數(shù) 現(xiàn)金短缺天數(shù)=90-30=60天 遞延期 30天 45天 90天 購(gòu)入 支付 實(shí)現(xiàn) 客戶(hù) 存貨 貨款 銷(xiāo)售 付款 存貨天數(shù)45天

15、 應(yīng)收天數(shù)45天 營(yíng)業(yè)周期90天l 資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn): 投資決策失誤l 后果嚴(yán)重l 最常見(jiàn)的失誤 多元化。并購(gòu)。l 原因 決策程序。時(shí)機(jī)。前期論證。錯(cuò)誤匹配（財(cái)務(wù)匹配原則不要用借來(lái)的錢(qián)下注！）。技術(shù)原因。l 資產(chǎn)負(fù)債率多高合適？一般要求40-65%。但實(shí)際上，取決于復(fù)雜的因素：有時(shí)90%不是問(wèn)題，有時(shí)20%也是問(wèn)題。因素：投資項(xiàng)目的安全性、預(yù)期回報(bào)前景。是否為周期性行業(yè)。l 太陽(yáng)公司 資產(chǎn)負(fù)債表 ××年12月31日 單位：十萬(wàn)元l 資產(chǎn)負(fù)債表的臺(tái)賬附表l 存貨明細(xì)表 原材料 在產(chǎn)品及自制半成品 產(chǎn)成品 其它存貨 委托加工材料l 固定資產(chǎn)變動(dòng)與結(jié)存表l 在建工程明細(xì)表l 所有者權(quán)

16、益變動(dòng)表l 太陽(yáng)公司 損益表 ××年項(xiàng) 目 上年實(shí)際 本年累計(jì)一.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 3721 3993 減：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 2614 2792 其中：折舊 114 112 產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用) 436 480 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 138 140二.產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn) 533 581 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 84 68 減：管理費(fèi)用 190 220 財(cái)務(wù)費(fèi)用 70 85三.銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn) 357 344 加：投資凈收益 0 8 營(yíng)業(yè)外收入 50 60 減：營(yíng)業(yè)外支出 40 65四.利潤(rùn)總額 367 347 減：所得稅 110 104五.稅后凈利潤(rùn) 257 243 股利 101 190l

17、ABC公司 現(xiàn)金流量表（1） 單位：萬(wàn)元l 二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：l D公司現(xiàn)金流量表（2）：補(bǔ)充資料1.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)： （無(wú)）2.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 凈利潤(rùn) 2379 加：計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳 9 固定資產(chǎn)折舊 1000 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 600 處置固定資產(chǎn)的收益 -500 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 197 財(cái)務(wù)費(fèi)用 215 投資收益 -315 存貨減少 53 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加 -490 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 473 增值稅凈增加額 190 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 3811l 從財(cái)務(wù)理財(cái)?shù)慕嵌染幹破髽I(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 = 流向債權(quán)人的現(xiàn)金

18、流量 + 流向股東的現(xiàn)金流量1. 資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 = 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量 - 資本性支出的增加額 - 凈營(yíng)運(yùn)資本的增加額(1) 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量=息稅前利潤(rùn) + 折舊及攤銷(xiāo)-所得稅(2) 資本支出增加額=長(zhǎng)期資產(chǎn)增加額-長(zhǎng)期資產(chǎn)減少額 =（期末固定資產(chǎn)凈值+當(dāng)年折舊-期初固定資產(chǎn)凈值）+其他長(zhǎng)期資產(chǎn)增加額(3) 凈營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn) - 流動(dòng)負(fù)債(不含短期借款) 凈營(yíng)運(yùn)資本增加額=期末凈營(yíng)運(yùn)資本-期初凈營(yíng)運(yùn)資本2.流向債權(quán)人的現(xiàn)金流量=利息支出+借款本金償還-新增負(fù)債 = 利息-(期末負(fù)債-期初負(fù)債) 3.流向股東的現(xiàn)金流量=股利支出+股票回購(gòu)-發(fā)行新股以太陽(yáng)公司為例，財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量如下： 經(jīng)營(yíng)性

19、現(xiàn)金流量=347 + 85 + 112 - 104= 440 資本性支出=（740 + 112 - 747）+ 65 - 6= 164 凈營(yíng)運(yùn)資本增加=（2241-375）-（2196-428）= 98 資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=440 164 - 98= 178 流向債權(quán)人的現(xiàn)金流量=85 + 0 5 - 92= -12 流向股東的現(xiàn)金流量=190 + 0 - 0= 190即：178 = -12 + 190l D公司現(xiàn)金流量表（2）：補(bǔ)充資料3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況： 貨幣資金的期末余額 8207 減：貨幣資金的期初余額 14063 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 0 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 0

20、 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 -5856l 告訴總經(jīng)理資金結(jié)構(gòu)問(wèn)題資金結(jié)構(gòu)怎么了？l 告訴總經(jīng)理資金結(jié)構(gòu)問(wèn)題資金結(jié)構(gòu)怎么了？l 營(yíng)運(yùn)資本分析及預(yù)警l 償債能力分析及預(yù)警l 償債能力分析及預(yù)警l 償債能力分析及預(yù)警l 現(xiàn)金流量表分析-營(yíng)運(yùn)資金l 第二部分 銷(xiāo)售人工臺(tái)帳財(cái)務(wù)建立與控制l 銷(xiāo)售人工臺(tái)帳建立l 銷(xiāo)售目標(biāo)分解計(jì)劃臺(tái)帳l 應(yīng)收帳款臺(tái)帳l 銷(xiāo)售費(fèi)用臺(tái)帳銷(xiāo)售預(yù)測(cè)精細(xì)化l 市場(chǎng)占有率推算法u 摩托羅位CDMA基站事業(yè)部的銷(xiāo)售訂單預(yù)測(cè)案例Ø 客戶(hù)經(jīng)理提供明年市場(chǎng)容量的預(yù)測(cè)，即根據(jù)與客戶(hù)方的溝通，中國(guó)聯(lián)通將在明年興建10000個(gè)CDMA基站.Ø 公司目前在CDMA市場(chǎng)上占有率為1

21、/3，如果要保持市場(chǎng)份額不下降，則至少要拿到1000*1/3=3333個(gè)基站。按目前公司單個(gè)基站報(bào)價(jià)2萬(wàn)美元算，則銷(xiāo)售訂單預(yù)測(cè)至少為3333*20000=6670萬(wàn)美元。Ø 公司總部要求的明年市場(chǎng)占有率增長(zhǎng)10%；聯(lián)通明年肯定要求降價(jià)，預(yù)計(jì)降幅在5%左右。Ø 公司目標(biāo)銷(xiāo)售訂單額: (10000*(33%*110%)*(20000*(1-5%)=3630個(gè)*19000美元=6897萬(wàn)美元。Ø 以上預(yù)計(jì)只是粗算，作為銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基本框架l IBM的WATERFALL預(yù)測(cè)l IBM的WATERFALL預(yù)測(cè)u WATERFALL預(yù)測(cè)的基本原理Ø 業(yè)務(wù)發(fā)展有它自身的

22、慣性和趨勢(shì)，在不增加額外投入的情況下，公司每個(gè)年度，由從前簽訂的老訂單和當(dāng)年簽訂的新訂單帶來(lái)的收入比例是相對(duì)固定的，可以據(jù)此比例來(lái)預(yù)測(cè)明年的銷(xiāo)售收入及新簽訂單量。Ø 如果公司對(duì)該事業(yè)/產(chǎn)品部的銷(xiāo)售指標(biāo)高于該數(shù)字，則意味著單靠該事業(yè)/產(chǎn)品部的目前資源配置和發(fā)展速度，無(wú)法完成任務(wù)，必須追加投資（營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用、人工成本、設(shè)備。）Ø 財(cái)務(wù)人員幫助事業(yè)部向上級(jí)要求追加投資的一個(gè)重要依據(jù)。l IBM的WATERFALL預(yù)測(cè)u WATERFALL預(yù)測(cè)的基本流程Ø 公司總部給各事業(yè)部下達(dá)預(yù)測(cè)指標(biāo)，如市場(chǎng)占有率的增長(zhǎng)百分比，簽單量、收入、成本、毛利等。Ø 各事業(yè)部的財(cái)務(wù)分析師

23、聯(lián)系業(yè)務(wù)狀況，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行WATERFALL推算Ø 事業(yè)部銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)和財(cái)務(wù)部就WATERFALL的結(jié)果進(jìn)行討論，銷(xiāo)售根據(jù)自已的銷(xiāo)售進(jìn)展估計(jì)完成公司目標(biāo)的可能性。Ø 各事業(yè)部之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，以豐補(bǔ)歉。Ø 財(cái)務(wù)部作為協(xié)調(diào)人，在事業(yè)部與公司總部之間就銷(xiāo)售預(yù)算進(jìn)行“討價(jià)還價(jià)”，確定一個(gè)有一定難度，但不缺乏實(shí)行性的目標(biāo)數(shù)字。l IBM的銷(xiāo)售訂單預(yù)測(cè)l IBM的銷(xiāo)售訂單預(yù)測(cè)l 客戶(hù)咨詢(xún)法l 客戶(hù)咨詢(xún)法適用于客戶(hù)較為固定，有長(zhǎng)期合作關(guān)系的公司，由銷(xiāo)售人員咨詢(xún)其明年的訂單量，在此基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)l 2009 銷(xiāo)量預(yù)測(cè)產(chǎn)量計(jì)劃來(lái)源: l 福田 / 康明斯 2008年7月15日召開(kāi)的市場(chǎng)

24、會(huì)議l 產(chǎn)量定義依據(jù)：l 基于福田08年6月30日輸入l 該銷(xiāo)售產(chǎn)量不包括生產(chǎn)準(zhǔn)備階段的產(chǎn)量 (1 4 月3.8L生產(chǎn)準(zhǔn)備; 1 8月 2.8L生產(chǎn)準(zhǔn)備)l 該銷(xiāo)售產(chǎn)量不包括2.8L歐3的產(chǎn)量l 當(dāng)前康明斯對(duì)發(fā)動(dòng)機(jī)的需求量為0l 相關(guān)性分析法l 利用統(tǒng)計(jì)學(xué)原理進(jìn)行線(xiàn)性回歸分析，適用于產(chǎn)品的銷(xiāo)量和價(jià)格高度市場(chǎng)化，壟斷性不強(qiáng)的行業(yè)。l 相關(guān)性分析法l Y=ax+b,常數(shù) b太大的話(huà)則預(yù)測(cè)精確性越差，需發(fā)掘更多的相關(guān)因素。l 相關(guān)性分析運(yùn)用的前提是兩者有高度相關(guān)性，即可信度要大于80%，方可被管理層所接受。l 數(shù)據(jù)組要多于30行。l 去掉異常值l 持續(xù)更新l 銷(xiāo)售預(yù)測(cè)方法總結(jié)l 后奧運(yùn)時(shí)代-阿迪達(dá)斯

25、的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)失敗預(yù)警l 2005年8月初，在51job和中國(guó)招聘熱線(xiàn)等網(wǎng)站，相繼出現(xiàn)了一則阿迪達(dá)斯公司的招聘廣告，職位為Inventory Sales Specialist(存貨銷(xiāo)售專(zhuān)員)，工作地點(diǎn)為上海阿迪達(dá)斯中國(guó)區(qū)總部。該職位描述的首要條件是：能夠按照不同渠道、根據(jù)實(shí)際庫(kù)存情況，制定一個(gè)年度庫(kù)存削減計(jì)劃）。l 后奧運(yùn)時(shí)代-阿迪達(dá)斯的存貨危機(jī)l 眾多渠道商紛紛大面積低價(jià)清理手頭存貨，有人退出、有人倒閉，甚至有經(jīng)銷(xiāo)商干脆不去阿迪達(dá)斯處提貨。各大賣(mài)場(chǎng)打折力度和頻度都高于去年。l 后奧運(yùn)時(shí)代-阿迪達(dá)斯的存貨危機(jī)l 阿迪達(dá)斯8月5日公布的財(cái)報(bào)顯示,由于世界范圍的需求下降，2005年上半年,阿迪達(dá)斯集團(tuán)

26、凈利潤(rùn)同比下降95,至1300萬(wàn)歐元;銷(xiāo)售收入下降2,至50.3億歐元。l 后奧運(yùn)時(shí)代-阿迪達(dá)斯的存貨危機(jī)l 在南京市場(chǎng),阿迪達(dá)斯全場(chǎng)上架新品打7折,而經(jīng)銷(xiāo)商以5.15.2折的價(jià)格進(jìn)貨,加上經(jīng)銷(xiāo)商的營(yíng)運(yùn)成本,新品以7折的價(jià)格出售對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商來(lái)說(shuō)意味著虧損。”l 代理商的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率：通常能維持在8%到11%，然而2008年下半年，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率卻已低于5%。l 阿迪達(dá)斯：以前的銷(xiāo)售折扣率平均是9折,現(xiàn)在變?yōu)?.28.3折; 毛利潤(rùn)率從2008年奧運(yùn)時(shí)期的45%左右降至30%左右。l 后奧運(yùn)時(shí)代-阿迪達(dá)斯的存貨危機(jī)l 2005年，ADIDAS擊敗李寧，成為2008年北京奧運(yùn)會(huì)的官方贊助商。為此，公司支出花

27、13億人民幣贊助費(fèi)。l 后奧運(yùn)時(shí)代-阿迪達(dá)斯的存貨危機(jī)l 巨額的廣告投入需要回報(bào)，市場(chǎng)部門(mén)預(yù)計(jì)市場(chǎng)份額在奧運(yùn)后將增長(zhǎng)至少30%。對(duì)這一預(yù)期，物流部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)并未參與分析和研究。l 為備戰(zhàn)奧運(yùn)，公司大量趕制奧運(yùn)系列服裝，其存貨價(jià)值在2008年底達(dá)10多億歐元。l 訂單管理的期貨制度：l 訂單期貨制度l 阿迪達(dá)斯讓經(jīng)銷(xiāo)商提前半年或一個(gè)季度預(yù)先訂貨，到期再按照訂單發(fā)貨，這與期貨類(lèi)似。l 為了鼓勵(lì)經(jīng)銷(xiāo)商多下訂單，針對(duì)訂單金額的多少，阿迪達(dá)斯給予不同的折扣鼓勵(lì)。l 如果市場(chǎng)銷(xiāo)售情況并未達(dá)到預(yù)期數(shù)量，公司需加大提高給經(jīng)銷(xiāo)商的折扣率，補(bǔ)償經(jīng)銷(xiāo)商的損失，而未經(jīng)允許，經(jīng)銷(xiāo)商不得隨意降價(jià)。l 后奧運(yùn)時(shí)代-阿迪達(dá)

28、斯的存貨危機(jī)l 銷(xiāo)售管理精細(xì)化l 銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)的年度增長(zhǎng)目標(biāo)；l 將目標(biāo)分成季度，計(jì)算季度增長(zhǎng)目標(biāo)；l 將目標(biāo)分成月度，計(jì)算月度增長(zhǎng)目標(biāo)；l 將目標(biāo)分成周，計(jì)算每周增長(zhǎng)目標(biāo)；l 將目標(biāo)分成天，計(jì)算每天增長(zhǎng)目標(biāo)；l 將目標(biāo)分成半天，計(jì)算半天增長(zhǎng)目標(biāo)。l 傳統(tǒng)行業(yè)的目標(biāo)細(xì)分l 三類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)l 聯(lián)想案例：老客戶(hù)價(jià)值l 聯(lián)想集團(tuán)大客戶(hù)連續(xù)三年購(gòu)買(mǎi)PC的用戶(hù)的單體平均購(gòu)買(mǎi)額是第一次購(gòu)買(mǎi)聯(lián)想PC客戶(hù)的5-6倍l 去年，所有老客戶(hù)的貢獻(xiàn)占到全部收入的75%l 去年，所有采購(gòu)過(guò)聯(lián)想PC的老客戶(hù)中，約37%的老客戶(hù)同時(shí)購(gòu)買(mǎi)了臺(tái)式機(jī)和筆記本產(chǎn)品l 18%的客戶(hù)（其中70%是老客戶(hù)）貢獻(xiàn)了80%的營(yíng)業(yè)額（其中83%是老

29、客戶(hù)貢獻(xiàn)）l 開(kāi)發(fā)一個(gè)新客戶(hù)的成本是留住一個(gè)老客戶(hù)的5-7倍l 向新客戶(hù)推銷(xiāo)產(chǎn)品成功的幾率只有15%，而對(duì)于老客戶(hù)這個(gè)數(shù)字至少是50%l 銷(xiāo)售精細(xì)化之監(jiān)控表l 銷(xiāo)售目標(biāo)分解人工臺(tái)帳建立與控制l 應(yīng)收帳款人工臺(tái)帳建立與控制l 銷(xiāo)售費(fèi)用臺(tái)帳指標(biāo)精細(xì)化l 銷(xiāo)售預(yù)算臺(tái)帳表l 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算臺(tái)帳l 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算臺(tái)帳表l 企業(yè)人工臺(tái)帳建立與控專(zhuān)題講座l 賒銷(xiāo)費(fèi)用l 壞帳對(duì)銷(xiāo)售的影響 以利潤(rùn)率10%為例，壞帳損失掉的銷(xiāo)售額相當(dāng)于壞帳的10倍l 貨款拖延對(duì)利潤(rùn)的影響 以借款利息率10%，利潤(rùn)率10%為例，利潤(rùn)被貨款拖延的利息成本完全吞噬掉只需一年壞帳損失大還是拖延貨款的利息損失大？l 中國(guó)企業(yè)信用管理環(huán)境診斷

30、q 銷(xiāo)售與回款兩難問(wèn)題的癥結(jié)q 企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上的誤區(qū)l 銷(xiāo)售與回款兩難問(wèn)題的癥結(jié)l 應(yīng)收帳款管理與現(xiàn)金流的關(guān)系l 現(xiàn)金轉(zhuǎn)換周期=存貨平均周轉(zhuǎn)時(shí)間應(yīng)收帳款平均應(yīng)收時(shí)間應(yīng)付帳款平均應(yīng)付時(shí)間l 應(yīng)收帳款的均衡回收l(shuí) DSO、結(jié)算日期、應(yīng)付日期、應(yīng)收帳款規(guī)模和貸款融資的關(guān)系l 應(yīng)收帳款管理與利潤(rùn)的關(guān)系l 中國(guó)主要地區(qū)的信用排行榜l 客戶(hù)發(fā)生經(jīng)營(yíng)危機(jī)的異常征兆 l 自有資金缺乏l 應(yīng)收帳款過(guò)高l 固定資產(chǎn)過(guò)大l 利息和貼現(xiàn)費(fèi)占銷(xiāo)售額的百分比超過(guò)5%l 成立不到兩年的公司l 盤(pán)存資產(chǎn)過(guò)大l 實(shí)地調(diào)查法的表格l 客戶(hù)初選標(biāo)準(zhǔn)的確定l 按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行客戶(hù)分類(lèi)l 按風(fēng)險(xiǎn)程度和合作潛力分類(lèi)l 5C分析法l

31、CHARACTER品格：歷史、背景、特色、專(zhuān)業(yè)、素質(zhì)等l CAPITAL資本：資金來(lái)源、資本規(guī)模、流動(dòng)狀況等l CAPACITY能力：營(yíng)運(yùn)能力、管理能力、盈利能力、償債能力等l COLLATERAL抵押品：人和物的擔(dān)保l CONDITION狀況：政治、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、行業(yè)、市場(chǎng)等l 評(píng)估客戶(hù)信用的三個(gè)層次l 信用等級(jí)模型-指標(biāo)的選擇l 信用等級(jí)模型-指標(biāo)的選擇l 信用額度模型l 心理測(cè)算法l 適用于小客戶(hù)l 營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)法l 理論方法l 銷(xiāo)售額法l 實(shí)際工作中用的最多l(xiāng) 回款額法l 簡(jiǎn)單實(shí)用l 速算法l 營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)法-營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的計(jì)算l 營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)法-評(píng)估值的計(jì)算l 評(píng)估值=流動(dòng)比率+速動(dòng)比率-短期債務(wù)凈資

32、產(chǎn)比率-債務(wù)凈資產(chǎn)比率l 其中：l 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債l 速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）/流動(dòng)負(fù)債 l 凈資產(chǎn)短期債務(wù)比率=流動(dòng)負(fù)債/凈資產(chǎn)l 凈資產(chǎn)債務(wù)比率=負(fù)債總額/凈資產(chǎn)l 銷(xiāo)售額法l 以客戶(hù)季度訂貨量（銷(xiāo)售額）為基本數(shù)額，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)信用期限為參數(shù)，計(jì)算信用額度的一種方法。l 客戶(hù)歷史付款記錄或客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別作為修正參數(shù)。l 信用限額=客戶(hù)季度訂貨量（銷(xiāo)售額）*標(biāo)準(zhǔn)信用期限/90l 信用額度=信用限額*風(fēng)險(xiǎn)修正系數(shù)l 銷(xiāo)售額法-風(fēng)險(xiǎn)修正系數(shù)l 銷(xiāo)售額法-風(fēng)險(xiǎn)修正系數(shù)l 回款額法l 信用額度=最近月回款額*6+*5+*4+*3+*2+半年內(nèi)最遠(yuǎn)月回款額*1）/（6+5+4+3+2+1）*

33、標(biāo)準(zhǔn)信用期限/30  l 信用額度的使用l 授信權(quán)限l 為什么要設(shè)置臨時(shí)權(quán)限？l 銷(xiāo)售部經(jīng)理是否可以授信？l 信用額度申請(qǐng)表l 發(fā)貨控制方法l 超過(guò)額度的客戶(hù)訂單需要審批（強(qiáng)制放行）l 審批權(quán)限規(guī)定l 審批條件l 數(shù)量控制l 超過(guò)信用期限一定時(shí)間（30天）須停止發(fā)貨，不論什么客戶(hù)l 款到帳發(fā)貨指令由財(cái)務(wù)部發(fā)出l 內(nèi)部授信方法的適用范圍l 對(duì)于集團(tuán)型的企業(yè)，建議采用內(nèi)部層層授信和層層獎(jiǎng)懲的方式進(jìn)行賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)控制，這種控制方法的前提是良好的賒銷(xiāo)計(jì)劃，尤其適合分銷(xiāo)類(lèi)型的企業(yè)。l 如何實(shí)施內(nèi)部授信l 實(shí)踐證明，這種內(nèi)部授信機(jī)制會(huì)大大提高回款率，并明確各部門(mén)以及職位的職責(zé)，獎(jiǎng)懲分明，起到極大的激

34、勵(lì)作用。l 典型信用政策類(lèi)型l 結(jié)算回扣l 對(duì)于超過(guò)一定銷(xiāo)售額的客戶(hù)提供銷(xiāo)售回扣l 銷(xiāo)售回扣的條件之一是按時(shí)付款，否則客戶(hù)得不到回扣l 總量控制法l 利潤(rùn)最大化法l 帳齡記錄表l 帳齡分析表（企業(yè)整體）l 帳齡分析表（客戶(hù)）l 帳齡分析象限圖（客戶(hù)）l 銷(xiāo)售人工臺(tái)帳控制l 銷(xiāo)售預(yù)算考核及時(shí)性、完成率、偏差率l 費(fèi)用總額控制l 55法則、45法則及10法則控制l 銷(xiāo)售預(yù)算臺(tái)帳最好實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算控制l 案例：某個(gè)企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)算情況l 例：某公司2012年有關(guān)銷(xiāo)售及現(xiàn)金收支情況見(jiàn)下表(表1)： l 1. 銷(xiāo)售環(huán)節(jié)稅率為5.5。 2. 該公司期初應(yīng)收賬款為80000元，其中第四季度銷(xiāo)售

35、形成的應(yīng)收賬款為50000元。 3. 該公司歷史資料顯示：當(dāng)季銷(xiāo)售當(dāng)季收回現(xiàn)金60,下季收回現(xiàn)金30,第三季度收回現(xiàn)金10。 4.該公司最佳現(xiàn)金余額為6000元。 5.銀行借款按期初借款、期末還款處理，借款利率為10。 6.資金籌措和運(yùn)用按500元的倍數(shù)進(jìn)行。 7.該公司期初有證券投資5000元，資金余缺的調(diào)整以減少負(fù)債為基本目的。 8. 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出量中不包括銷(xiāo)售環(huán)節(jié)稅金現(xiàn)金流出量。     要求：根據(jù)上述資料編制銷(xiāo)售預(yù)算表及現(xiàn)金預(yù)算表。 l 企業(yè)現(xiàn)金收入表l 現(xiàn)金預(yù)算表l 市場(chǎng)部人工臺(tái)帳建立與控制l 行業(yè)盈利模式臺(tái)帳l 行業(yè)發(fā)展情

36、況臺(tái)帳l 第三部分 成本費(fèi)用人工臺(tái)帳建立與控制l 生產(chǎn)人工臺(tái)帳l 采購(gòu)人工臺(tái)帳l 直接人工臺(tái)帳l 制造費(fèi)用人工臺(tái)帳l 上述臺(tái)帳現(xiàn)金支出l （見(jiàn)附表）l 生產(chǎn)環(huán)節(jié)人工臺(tái)帳建立與控制l 案例講解：如何調(diào)整成本費(fèi)用？l 某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，公司決定2012年甲產(chǎn)品的利潤(rùn)為200萬(wàn)元，第一次預(yù)測(cè)時(shí)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量可到達(dá)1174臺(tái)，但銷(xiāo)售部門(mén)反饋信息：l 因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品2012年單價(jià)由2萬(wàn)元/臺(tái)下降為1.8萬(wàn)元/臺(tái)，l 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量下降150臺(tái)左右，l 因企業(yè)工資增加預(yù)計(jì)每臺(tái)增加工資280元/臺(tái)；l 公司要求生產(chǎn)及各相關(guān)部門(mén)分析生產(chǎn)成本及費(fèi)用在什么水平時(shí)能保證完成利潤(rùn)200萬(wàn)元，并提出降低成本的精細(xì)化措

37、施。根據(jù)歷史實(shí)際成本：甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本如下表：固定成本為500萬(wàn)元l 假設(shè)產(chǎn)銷(xiāo)量一致。 l 經(jīng)分析:l 甲產(chǎn)品原主材料在合理使用等基礎(chǔ)上可以降低2000元左右，l 以鋼材為例：由原定額為800公斤/臺(tái)可以降至640公斤/臺(tái)，鋼材單價(jià)4元/公斤；l 通過(guò)技術(shù)改進(jìn)可以使電能由1000度降至810度，每度電2元可以降低到1620元，l 工資水平保持按照原計(jì)劃。l 固定成本降低比率可以達(dá)到10左右l 銷(xiāo)售部門(mén)提出變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用每臺(tái)可以降至700元l 計(jì)算實(shí)際產(chǎn)量：11741501024（臺(tái)）l 甲產(chǎn)品直接材料、直接人工、直接動(dòng)力成本臺(tái)賬預(yù)算詳見(jiàn)以下各表：l 二、甲產(chǎn)品直接人工臺(tái)賬預(yù)算表 預(yù)計(jì)產(chǎn)量：10

38、24臺(tái)l 三、甲產(chǎn)品直接動(dòng)力臺(tái)賬預(yù)算表 預(yù)計(jì)產(chǎn)量：1024臺(tái)l 五、甲產(chǎn)品變動(dòng)成本臺(tái)賬預(yù)算 預(yù)計(jì)產(chǎn)量：1024臺(tái)l 六、甲產(chǎn)品固定成本臺(tái)賬預(yù)算 計(jì)量單位：萬(wàn)元/年l 根據(jù)以上分析結(jié)果，利用本量利法計(jì)算是否可以保證企業(yè)在年產(chǎn)銷(xiāo)甲產(chǎn)品1024臺(tái)，銷(xiāo)售單價(jià)1.8萬(wàn)元的條件下目標(biāo)利潤(rùn)達(dá)到年200萬(wàn)元。l 目標(biāo)利潤(rùn)產(chǎn)銷(xiāo)量×（單價(jià)單位變動(dòng)成本）固定成本l 1024×（1.81.16）450l 205（萬(wàn)元）l 滿(mǎn)足企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算的總體目標(biāo)l 成本管理精細(xì)化l 成本管理的幾個(gè)環(huán)節(jié)l 生產(chǎn)環(huán)節(jié)人工臺(tái)帳建立與控制l 企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理存在的一般問(wèn)題l 勞動(dòng)生產(chǎn)率較低l 單位能耗高l

39、 單位制造費(fèi)用高l 包裝物管理混亂l 生產(chǎn)環(huán)節(jié)人工臺(tái)帳建立與控制l 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。其主要指標(biāo)有：l 單位主要原材料消耗差異率l 單位人工差異率l 單位煤、水、電消耗差異l 主要包裝物消耗l 固定制造費(fèi)用差異l 單位變動(dòng)制造費(fèi)用差異率l 主要損失或損耗額l 企業(yè)生產(chǎn)責(zé)任事故損失額l 企業(yè)單位產(chǎn)品成本差異率l 生產(chǎn)環(huán)節(jié)人工臺(tái)帳建立與控制l 如何消除人員浪費(fèi) 企業(yè)的工作可分為創(chuàng)造性工作、中間工作和衍生工作3種，3種工作的劃分是根據(jù)該工作所獲得的成果與所花費(fèi)的成本進(jìn)行比較而加以確定的。 所謂“創(chuàng)造性的工作”，是指工作成果大于工作成本，即凈成果為正數(shù)。所謂“衍生的工作”，是指工作成果小于工作成本，即凈成

40、果為負(fù)數(shù)。而且中間工作指工作成果與工作成本相當(dāng)?shù)墓ぷ鳌、進(jìn)行工作的評(píng)價(jià) 無(wú)論是創(chuàng)造性的工作、中間的工作，還是衍生的工作，我們都規(guī)定了“必要”、“可選擇”。以及“不必要”這3種評(píng)價(jià)基準(zhǔn)。l 如何消除人員浪費(fèi)圖表1 工作評(píng)分表l 隱性成本控制l 商業(yè)流通企業(yè)人工臺(tái)帳建立與控制l 影響因素結(jié)論一：l 影響因素結(jié)論二： 凈利潤(rùn)并沒(méi)有隨著銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)同比增長(zhǎng)，而是遠(yuǎn)？于銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)速度。原因在于我們的成本和費(fèi)用的增長(zhǎng)速度超過(guò)了收入的增長(zhǎng)速度。l 影響因素結(jié)論三：l 銷(xiāo)售收入分析銷(xiāo)售收入數(shù)據(jù)l 銷(xiāo)售收入分析銷(xiāo)售收入數(shù)據(jù) 銷(xiāo)售收入品類(lèi)表l 費(fèi)用分析1.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分析1.1費(fèi)用總體分析 費(fèi)用總體分析表l

41、成本（費(fèi)用）分析1.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分析1.1費(fèi)用總體分析 單位費(fèi)用分析表l 營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中的管理不善成本(1)l 營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中的管理不善成本(2)l 質(zhì)量成本與質(zhì)量管理狀態(tài)l 風(fēng)險(xiǎn)成本的構(gòu)成（1）l 風(fēng)險(xiǎn)成本的構(gòu)成（2）l 成本（費(fèi)用）分析1.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分析1.2部門(mén)費(fèi)用分析 部門(mén)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分析l 成本（費(fèi)用）分析1.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分析1.2部門(mén)費(fèi)用分析 XX部門(mén)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用單位耗用分析l 人工成本(1) l 人工成本(2)l 營(yíng)業(yè)費(fèi)用_概述l 營(yíng)業(yè)費(fèi)用-占比%l 付款期限 l 財(cái)務(wù)收益(1) l 財(cái)務(wù)收益(2) l 成本（費(fèi)用）分析2.管理費(fèi)用分析2.1費(fèi)用總體分析 費(fèi)用總體分析表l 備件的3A方法應(yīng)用l 案例:德國(guó)

42、阿爾迪（AlDi）公司（食品連鎖店）如何達(dá)到最低價(jià)格原則 價(jià)格=采購(gòu)成本（比對(duì)手低10% -50%） +運(yùn)營(yíng)成本(8.5%，對(duì)手約12%13%) +利潤(rùn)(<3%) l 案例:德國(guó)阿爾迪（AlDi）公司（食品連鎖店）l 幾種成本管理方法對(duì)采購(gòu)成本的貢獻(xiàn)力l 采購(gòu)計(jì)劃: 最優(yōu)采購(gòu)決策l 經(jīng)濟(jì)訂貨量（EOQ）l 最優(yōu)存貨量l 安全存貨量l 保利/保本儲(chǔ)存期l 全年訂貨成本l 全年儲(chǔ)存成本l 全年采購(gòu)成本l 一年訂貨幾次為最優(yōu)？l 能否集中到貨？l 無(wú)缺貨成本l 需求穩(wěn)定并能補(bǔ)貨l 存貨單價(jià)不變l 現(xiàn)金充足l 案例:最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨量某企業(yè)2006年計(jì)劃全年的A種材料的需求量為72000公斤，材料單

43、價(jià)為5元，預(yù)計(jì)一次采購(gòu)費(fèi)用為1000元，單位材料的年變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)用率為材料進(jìn)價(jià)成本的20%。 要求： （1）計(jì)算材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量及相關(guān)的最低總成本。 （2）計(jì)算材料全年最佳訂貨次數(shù)和最佳訂貨間隔時(shí)間。 （3）計(jì)算A材料的年總成本。 （4）計(jì)算達(dá)到經(jīng)濟(jì)訂貨量時(shí)材料平均占用資金。 經(jīng)濟(jì)訂貨批量 N=根號(hào)(2*72000*1000/5*0.2)=12000相關(guān)最低總成本=根號(hào)(2*72000*1000*5*0.2)=12000全年最佳訂貨次數(shù)=72000/12000=6最佳訂貨間隔=360/6=60 A料年總成本=12000*6+5*720

44、00=4032000經(jīng)濟(jì)訂貨量平均站用資金=5*12000/2=30000 經(jīng)濟(jì)訂貨量平均站用資金=5*12000/2=30000 l 成本（費(fèi)用）分析2.管理費(fèi)用分析2.2部門(mén)費(fèi)用分析 XX部門(mén)管理費(fèi)用單位耗用分析l 成本（費(fèi)用）分析3.財(cái)務(wù)費(fèi)用分析3.1財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析 財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析l 其他利潤(rùn)及所得稅分析其他利潤(rùn)及所得稅分析l 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率l 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.資產(chǎn)總額1.2資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表2l 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.資產(chǎn)總額1.2資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析l 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動(dòng)資產(chǎn)2.1流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率l 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動(dòng)資產(chǎn)2.2應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率l 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動(dòng)資產(chǎn)2.2應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款分析表l

45、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動(dòng)資產(chǎn)2.2存貨周轉(zhuǎn)率l 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動(dòng)資產(chǎn)2.3存貨存貨分析表l 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動(dòng)資產(chǎn)2.3存貨-產(chǎn)成品存貨產(chǎn)成品分析表l 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動(dòng)資產(chǎn)2.4貨幣資金貨幣資金明細(xì)表l 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動(dòng)資產(chǎn)2.5預(yù)付帳款表？：預(yù)付帳款分析表l 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動(dòng)資產(chǎn)2.6其他應(yīng)收款表？：其他應(yīng)收款分析表l 權(quán)益乘數(shù)我們已經(jīng)對(duì)資產(chǎn)作過(guò)分析，現(xiàn)在就重點(diǎn)分析：負(fù)債l 權(quán)益乘數(shù)1.負(fù)債1.1總體分析 負(fù)債總體表l 權(quán)益乘數(shù)1.負(fù)債1.2結(jié)構(gòu)分析 負(fù)債結(jié)構(gòu)分析表l 權(quán)益乘數(shù)2.所有者權(quán)益所有者結(jié)構(gòu)分析表l 一、公司簡(jiǎn)介 1、發(fā)展歷程從“廈新”到“夏新”l 1997年4月24日,以向社會(huì)

46、公眾募股方式設(shè)立，并在上證交易所掛牌上市。l 1997年5月23日,取得企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本為人民幣18800萬(wàn)元;l 1999年度實(shí)施配股及送轉(zhuǎn)增股后注冊(cè)資本已變更為35820萬(wàn)元;l 2003年度實(shí)施每10股送2股方案后注冊(cè)資本增至42984萬(wàn)元;l 2003年7月25日更名為 “夏新電子股份有限公司”，股票簡(jiǎn)稱(chēng)由“廈新電子”變更為“夏新電子”。 l 2009年4月被停牌 2、經(jīng)營(yíng)范圍從“VCD”到“手機(jī)”到“電腦” 目前主營(yíng)：手機(jī)、小靈通、LCD-TV、DVD、筆記本電腦、MP3等3C融合的消費(fèi)類(lèi)電子產(chǎn)品，手機(jī)業(yè)務(wù)占其營(yíng)業(yè)收入80%的比例，并且從2002年來(lái)在中國(guó)手機(jī)市場(chǎng)居國(guó)產(chǎn)品牌

47、的前3至前5名。 l 一、公司簡(jiǎn)介l 二、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系“三維分析”歷史比較分析l 二、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系“三維分析”歷史比較分析l 二、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系“三維分析”歷史比較分析l 二、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系“三維分析” 歷史比較分析l 二、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系“三維分析” 歷史比較分析l 二、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系“三維分析” 行業(yè)比較分析l 二、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系“三維分析” 構(gòu)成比較分析收入下降庫(kù)存積壓資金短缺舉債維持 l 二、財(cái)務(wù)指標(biāo)臺(tái)帳分析l 二、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系“三維分析” 構(gòu)成比較分析l 二、財(cái)務(wù)指標(biāo)臺(tái)帳分析l 商業(yè)流通企業(yè)人工臺(tái)帳建立與控制l 1、確定員工勞動(dòng)生產(chǎn)率標(biāo)準(zhǔn)的步驟l 第一步：按目前的平均水平，確定清掃一間客房所需時(shí)

48、間Y（例30分鐘）l 第二步：確定一個(gè)班次的工作時(shí)間l 8小時(shí)×60分鐘=480分鐘l 減去：準(zhǔn)備時(shí)間20分鐘l 休息時(shí)間30分鐘l 隨機(jī)時(shí)間20分鐘l 結(jié)束時(shí)間10分鐘l 清潔客房可用時(shí)間400分鐘l 第三步：可用時(shí)間÷Yl 確定員工數(shù)量的計(jì)算公式l （1）正常用工量的計(jì)算公式（客房清掃員）l 所需員工數(shù)=每周所需工作量÷每周每位員工所能完成的工作量l （2）營(yíng)業(yè)淡旺季用工數(shù)量l B=AX（2X）B為淡季人數(shù)，A為旺季人數(shù)，l C為臨時(shí)工，X為淡旺季出租率之比l 例：某飯店旺季較好的出租率為90%，正常用工人數(shù)為600人，淡季平均出租率為60%。l B=530人 C=AB=600530=70人l 2、國(guó)際上用于衡量飯店業(yè)績(jī)的關(guān)鍵性指標(biāo)l 商業(yè)流通企業(yè)人工臺(tái)帳建立與控制l 華聯(lián)超市物流體系