1、企業成本費用標準流程精細化管理1 成本控制管理業務流程11 標準成本管理流程企業在生產過程中產生各類實際的生產成本產品成本分析專員對產品的標準成本進行計算和分析成本分析專員針對可能產生的各類成本差異編寫成本控制報告成本分析專員對可能產生的成本差異進行調查、分析成本分析專員匯總各類產品的實際成本數據，同標準成本進行比較，提出下一步的產品成本改進建議匯總產品實際成本數據發生實際成本進行標準成本計算進行成本差異調查、分析提出成本差異控制報告對控制報告進行審核、審批進行成本差異處理成本分析專員和生產管理人員根據成本分析報告對實際生產活動中產生的各類成本差異進行處理，確保將成本控制在合理的范圍內21生產

2、經理對成本差異分析報告進行審核，提出修改完善意見2生產總監對成本差異分析報告進行審批14 成本核算工作流程 部門步驟財務部經理存檔管理原始憑證收集審核進行記賬處理編制成本報表關鍵步驟說明財務部生產車間收集、分類、整理并匯總成本原始憑證各生產車間每月將其耗用（已投入生產使用）的材料、工資等的原始憑證資料進行收集、分類、整理和匯總財務部根據會計基礎工作規范，對成本類原始憑證的真實性、合法性、正確性進行審核財務部根據公司會計制度及會計基礎工作規范，根據審核后的成本類原始憑證編制記賬憑證財務部根據公司會計基礎工作規范對成本、費用類記賬憑證進行審核財務部根據成本原始憑證和賬簿，按成本會計方法編制成本報表

3、審核上報的成本原始憑證根據原始憑證編制記賬憑證進行記賬憑證審核進行賬目核對整理、存檔編制成本報表原始憑證上報審核2 成本控制管理方案設計21 生產成本控制方案方案名稱生產成本控制方案受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門一、目的為了實施對生產成本的規范化管理，將企業成本控制在合理的范圍內，特制定本方案。二、生產成本預算編制（一）生產成本預算編制程序各有關部門按照預算編制的要求，在每年11月份，向財務部提供下一年度及每月的成本預算資料，財務部于每年12月份編制下一年度成本預算，經總經理審查后，于12月底上報董事長，經批準后貫徹執行。（二）生產成本的預算編制分工財務部負責組織整個企業成本預算的編制

4、。與生產成本有關的各專業管理部門按照職責分工，分別負責生產技術經濟指標的制定、分管專業和生產成本的預算編制。（三）生產成本的預算編制要求財務部根據企業預算管理要求，結合上年度的成本實際完成情況，以及企業下達的年度定額成本計劃及企業的實際情況，編制本年度生產成本預算。（四）生產預算的調整由生產技術指標調整而造成的生產預算調整以及因企業因素而引起的成本增減，財務部按有關程序申請調整預算。月度生產計劃、各項生產技術指標的調整文件或資料，專業管理部門應及時提交財務部。三、生產成本控制（一）生產成本定額管理企業按照全面預算管理的要求，對生產成本實施定額成本管理辦法。（二）生產成本控制生產部負責進行生產生

5、產成本的測算和事后生產成本指標的分解、下達。（三）生產成本控制的內容和主要措施生產成本控制的內容和主要措施如下表所示。生產成本控制內容和措施序號內容具體措施1物料成本的控制（1）嚴格執行物料需求計劃（2）加強物料的退補料管理（3）減少物料損耗，防止物料浪費2人工成本的控制（1）嚴格按照工藝路線進行生產（2）通過實施標準工時提高工作效率（3）完善工時記錄、監督（4）推行計件工資制，降低單位人工成本3折舊費用的控制（1）準確測算并有效提高機器設備利用率（2）及時維護機器設備，降低折舊費用4水電費的控制（1）通過實施標準化操作降低水電費用的支出（2）通過推行節約減損技巧降低水電消耗5廢品的統計與管理

6、（1）及時對廢品情況進行記錄（2）提高廢品處理的效率和效能四、生產成本考核（一）考核辦法根據全面預算要求，實施目標管理的考核辦法，建立定額成本管理機制，通過對生產成本計劃與生產成本實際指標的對比，對生產部生產成本的控制情況進行分析、考核。（二）考核主體1由生產部經理、財務部經理以及與生產成本管理相關的各部門負責人組成目標成本監督小組，作為生產成本考核的主體。2財務部按照成本習性，對生產基地目標成本管理工作負有業務指導與監督義務。對于出現的一般問題，財務部經理直接解決，解決無效時報總經理解決。（三）考核實施考核為季度考核和年度考核相結合。考核主體構成的考核小組通過各項成本計劃指標與成本實際指標的

7、測算、分析，對生產部生產成本控制情況進行確認，并根據企業的考核獎懲標準針對考核結果實施獎勵和懲罰。具體內容詳見企業相關考核辦法。五、生產成本核算（一）核算依據產品核算原則以中華人民共和國企業會計準則為準。核算方法以股份制會計制度為準。（二）核算形式成本核算報告以財務報表形式編制，報表分月報、季報、年報三種。六、生產成本分析（一）生產成本分析目的揭示成本管理中存在的薄弱環節，充分暴露和發現矛盾，為制定降低成本的具體措施提供依據，保證目標成本的實現。（二）生產成本分析的形式和內容1分析形式。企業實行全面分析與專題分析、事前事中與事后分析、定期分析與不定期分析相結合的生產成本分析方法。2分析內容。（

8、1）月度主要分析生產成本與經濟技術指標的偏差。（2）季度主要進行專題分析。（3）半年或年度分析主要進行成本綜合分析，既要與上年同期比，又要與年度目標成本計劃比。（三）生產成本分析的實施1事后的生產分析是向總經理進行書面報告的最主要形式，財務部的成本分析報告應于月度8日、季度8日、年度10日內完成。2各專業管理部門分管指標的分析分別于月度30日內以書面形式提交財務部。3按月、季、年召開成本分析會議，就成本管理中出現的問題制定整改措施，作出相應決議，定人、定事、定日期，并指定有關部門會后檢查與總結，成本分析會議可結合經濟活動分析會進行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期22 質量成本

9、管控方案方案名稱質量成本管控方案受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門一、目的（一）健全質量成本管理體系（二）合理控制質量成本（三）有效開展對質量成本的核算、分析、控制和考核二、質量成本的含義和構成（一）含義質量成本是指企業為保持或提高產品質量所支出的一切費用，以及因產品質量未達到規定水平所產生的一切損失。（二）質量成本的構成質量成本按產品形成的過程，分為產品設計工藝質量成本、原材料采購質量成本、生產制造質量成本和售后服務質量成本。根據質量成本的性質，質量成本的構成如下表所示。質量成本構成表構成性質分類含義預防和檢驗成本屬于不可避免成本，隨著產品質量的不斷提高，這部分成本將會不斷升高預防成本預

10、防成本是指為保證產品質量達到一定水平而發生的各種費用檢驗成本指為評估和檢查產品質量而發生的費用損失成本屬于可避免成本，隨著產品質量的不斷提高，這部分成本將逐漸降低內部質量損失成本指生產過程中因質量問題而發生的損失成本，包括產品在生產過程中出現的各類缺陷所造成的損失，以及為彌補這些缺陷而發生的各類費用支出外部質量損失成本指產品銷售以后，因產品質量缺陷而引起的一切費用支出三、質量成本管控規劃（一）質量成本管控的權責劃分1質保部負責企業質量成本管理，并具體負責質量預防費用和質量檢驗費用的控制。2生產部負責企業內部質量損失的控制。3銷售部負責企業外部質量損失的控制。4財務部負責企業質量成本的核算與控制

11、。5各分廠質檢部門負責各分廠的質量成本管理和成本控制。6各分廠成本會計負責各分廠質量成本的核算。（二）質量成本開支范圍1開展質量管理活動所耗用的材料費、辦公費、差旅費和勞動保護費。2用于質量檢測的儀器儀表、工具、量具的購置費和折舊費用。3對材料、半成品、外購件、產成品進行試驗、檢驗和評審所產生的費用。4質量管理人員工資、附加費及獎金。5產品出廠前由于質量缺陷造成的材料損失和人工損失。6產品出廠后的包修、包換、包退費用，維修費用及各種賠償費用。7用于質量管理先進單位和個人的獎勵支出、QC小組活動經費。8由于產品質量問題造成的減產、降級、折價等方面的損失。9其他與質量管理有關的費用。四、質量成本的

12、核算（一）質量成本的核算原則質量成本核算按照“職能部門歸口統計、分級管理、集中核算，財務部門統一匯總”的原則進行。（二）質量成本的核算方法質量成本采用會計核算與統計核算相結合的方法，具體核算方法包括以下六種。1在企業財務部、質保部和銷售部分別建立質量成本核算臺賬。2財務部門負責統計核算在財務部門列支的各項質量成本費用。會計人員在日常編制會計憑證時，應按照質量成本核算的要求，將有關質量成本的支出內容和金額單獨列出，并記入“質量成本核算臺賬”。3質保部門負責統計核算減產損失、降級損失、折價損失等不在財務賬上直接反映的各項質量成本費用，并記入“質量成本核算臺賬”。4銷售部門根據外部反饋信息和憑證進行

13、統計外部故障成本，并記入“質量成本核算臺賬”。5各分廠質保部門和成本會計分別統計核算發生在分廠的質量成本。6財務部門月末匯總編制企業質量成本報表。下表所示的是一張質量成本月報表。質量成本月報表日期： 年 月 日 金額單位：元項目預算指標實際指標差異情況金額占總額百分比金額占總額百分比金額占總額百分比1預防成本（1）質量預防管理費（2）質量管理培訓費（3）新產品鑒定費（4）質量改進措施費（5）質量情報資料費（6）工序能力研究費（7）其他小 計2檢驗成本（1）材料檢驗、試驗費（2）工序檢測費（3）成品檢驗費（4）設備檢驗費（5）檢測設備折舊費（6）檢測設備維修費（7）檢測用低值易耗品攤銷（8）檢驗

14、管理費（9）計量服務費（10）質量評審活動費（11）其他小 計3內部質量損失成本（1）廢品損失（2）返修損失（3）停工損失（4）降級損失（5）質量過剩損失（6）減產損失（7）復檢費用（8）事故分析處理費用（9）其他小 計4外部質量損失成本（1）退貨損失（2）保修費用（3）折價損失（4）賠償費用（5）訴訟費用（6）“三包”管理費用（7）其他小 計合 計五、質量成本分析（一）質量成本分析的內容和要點（如下表所示）質量成本分析內容和要點質量成本分析內容質量成本分析要點1質量費用計劃完成情況的分析2質量成本構成情況的分析3質量成本相關指標情況的分析4重點產品質量成本分析5質量成本改進完成情況分析6質量

15、成本管理效果分析1提出報告期內影響質量成本的主要因素2提出相應質量成本改進措施和工作目標3對質量成本管理體系的有效性作出定性、定量的評價（二）質量成本分析的指標體系（如下表所示）質量成本分析指標體系指標分類質量成本結構指標質量成本相關指標指標內容1預防費用率預防費用/質量成本總額×100%2鑒定費用率鑒定費用/質量成本總額×100%3內部損失率內部損失/質量成本總額×100%4外部損失率外部損失/質量成本總額×100%1產值質量成本率質量成本總額/工業總產值×100%2銷售收入質量成本率質量成本總額/產品銷售收入×100%3質量損失率

16、（內部損失+外部損失）/工業總產值×100%（三）質量成本分析方法1比例分析：通過質量成本的發生額同有關經濟指標基數的比例關系來進行分析。2構成關系分析法：通過質量成本各要素費用相互之間以及質量總成本之間的關系來分析。3對比分析法：將報告期內質量成本的實際發生額與本期計劃，或與去年同期，或與上期實際發生額進行比較分析。（四）質量成本分析程序1各單位統計核算人員在主管質量成本工作負責人指導下，對報告期內本單位發生的質量成本做好書面分析，并填寫在相應的質量成本報表中。2財務部門對全廠當月、季、年質量成本的實際發生情況進行分析，并填寫在相應的質量成本分析報告中。3質量成本分析報告的發放。財

17、務部門的月質量成本分析報告應在次月20日內報質量管理部門、生產計劃部門和有關領導。4編制下個月的質量成本計劃。全廠的質量成本計劃由財務部門編制，質量管理部門審核，工廠主管質量的領導批準，生產計劃部門下達執行。六、質量成本考核質量成本計劃的實施情況由質量管理部門依據質量考核控制程序的要求按月進行考核。（一）產品總成本質量成本率（二）產品產值質量成本率（三）銷售收入質量成本率（四）銷售利潤質量成本率編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期23 成本差異控制方案方案名稱成本差異控制方案受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門一、目的合理、準確計算成本差異，為進行成本分析和控制提供數據。二、定義

18、成本差異是指一定時期生產一定數量的產品所發生的實際成本與相關的標準成本之間的差額。三、成本差異的類型企業所指的成本差異類型主要包括四類，具體內容如下表所示。成本差異類型類型具體內容用量差異與價格差異用量差異用量差異是反映由于直接材料、直接人工和變動性制造費用等要素實際用量消耗與標準用量消耗不一致而產生的成本差異。其計算公式如下：用量差異標準價格×（實際用量標準用量）價格差異價格差異是反映由于直接材料、直接人工和變動性制造費用等要素實際價格水平與標準價格水平不一致而產生的成本差異。其計算公式為：價格差異（實際價格標準價格）×實際用量純差異與混合差異純差異把其他因素固定在標準的

19、基礎上，計算得出的差異就是純差異混合差異混合差異又叫聯合差異，是指總差異扣除所有的純差異后的剩余差異有利差異與不利差異有利差異指因實際成本低于標準成本而形成的節約差但這里的有利與不利是相對的，并不是有利差異越大越好。例如，不能為了盲目追求成本的有利差異，而不惜以犧牲質量為代價不利差異不利差異指因實際成本高于標準成本而形成的超支差主觀差異與客觀差異主觀差異是指與主觀努力程度相聯系而形成的差異，它是成本控制的重點所在客觀差異是指與主觀努力程度關系不大，主要受客觀原因影響而形成的差異四、成本差異的計算和分析（一）變動成本差異計算與分析變動成本差異分析的指標包括價差和量差。兩者的計算公式如下。價差實際

20、數量×（實際價格標準價格）；量差（實際數量-標準數量）×標準價格。具體而言，變動成本差異包括直接材料成本差異和直接人工成本差異兩類。1直接材料成本差異計算和分析，具體內容如下表所示。直接材料成本差異計算和分析表差異計算差異形成原因責任歸屬用量差異直接材料用量差異（實際產量下實際用量實際產量下標準用量）×標準價格直接材料用量差異的形成原因是多方面的，有生產部門的原因，也有非生產部門的原因材料用量差異的責任需要通過具體分析才能確定，但主要責任往往應由生產部門承擔價格差異直接材料價格差異（實際價格標準價格）×實際用量材料價格差異的形成受各種主客觀因素的影響，較

21、為復雜由于它與采購部門的關系更為密切，所以其主要責任部門是采購部門2直接人工成本差異計算和分析，具體內容如下表所示。直接人工成本差異計算和分析表差異計算差異形成原因責任歸屬用量差異直接人工效率差異（實際人工工時實際產量下標準人工工時）×標準工資率包括工人技術狀況、工作環境和設備條件的好壞等多數情況下主要責任部門為生產部價格差異直接人工工資率差異實際產量下實際人工工時×（實際工資率標準工資率）包括工資制度的變動、工人的升降級、加班或臨時工的增減等都將導致工資率差異一般而言，這種差異的責任不在生產部門，勞動人事部門更應對其承擔責任3變動制造費用的差異計算和分析，具體內容如下表所

22、示。變動制造費用差異計算和分析表差異計算差異形成原因用量差異變動費用效率差異（實際產量下實際工時實際產量下標準工時）×變動制造費用標準分配率變動制造費用效率差異形成原因與人工效率差異相同價格差異變動費用耗費差異實際產量下實際工時×（變動費用實際分配率-變動費用標準分配率）差異的形成原因必較復雜（二）固定制造費用成本差異的計算分析固定制造費用總成本差異固定制造費用實際數實際產量下的標準固定制造費用，其中：1實際產量下的標準固定制造費用實際產量下標準工時×標準分配率；2固定制造費用標準分配率固定制造費用預算總額/預算產量的標準工時。固定制造費用成本差異在計算時采取兩差

23、異法和三差異法這兩種計算方法，具體內容如下圖所示。兩差異法預算產量下的標準固定制造費用實際產量下的標準固定制造費用（預算產量下的標準工時實際產量下的標準工時）×標準分配率實際產量下實際固定制造費用預算產量下的標準固定制造費用實際固定制造費用預算產量×工時標準×標準分配率實際固定制造費用預算產量標準工時×標準分配率耗費差異能量差異三差異法（實際產量下的實際工時實際產量下的標準工時）×標準分配率實際產量下實際固定制造費用預算產量下的標準固定制造費用實際固定制造費用預算產量×工時標準×標準分配率實際固定制造費用預算產量標準工時&#

24、215;標準分配率產量差異（或能力差異）（預算產量下的標準工時實際產量下的實際工時）×標準分配率耗費差異效率差異=預算產量下的標準固定制造費用實際產量下的實際工時×標準分配率產量差異固定制造成本差異分析方法編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期3 費用控制管理業務流程31 費用申請工作流程 部門步驟總經理手續辦理費用申請費用審批關鍵步驟說明各部門費用使用人填寫費用申請表部門經理在權限范圍內對費用申請表進行審批總經理對超過部門權限范圍的費用申請表進行審批財務部對費用申請表進行復核簽字，主要是復核費用使用的合法性和費用金額財務部復核確認后，辦理費用借款費用申請人領取借

25、款并對借款數額進行確認財務部各部門填寫費用申請表對申請表進行部門內審批審批權限內進行復核簽字辦理借款領取、確認借款權限外32 費用報銷管理流程 部門步驟總經理制作報表報銷申請報銷審批報銷記賬關鍵步驟說明各部門在業務開展過程中產生的各種費用各部門根據企業報銷管理制度填寫單據報銷財務部根據經審批通過的報銷單據，對原始發票等報銷憑證進行核銷，履行報銷程序，將相關款項支付給報銷部門財務部根據財務會計規范核對原始憑證，并編制記賬憑證財務部編制企業現金/銀行存款日記賬，通過同記賬憑證進行核對，確保賬證相符財務部根據財務會計編制要求編制明細賬和總賬財務部根據企業財務會計編制要求編制會計報表，對報銷情況進行匯

26、總財務部進行財務報表的合并和使用財務總監財務部各部門費用發生費用發生填寫報銷單據權限外審批審批權限外審批費用報銷權限內編制記賬憑證編制現金/銀行存款日記賬編制明細賬和總賬審核進行報表合并生成會計報表審批權限內權限內33 費用分攤工作流程費用會計將發生的費用按照收益對象（部門、項目）等進行歸集和匯總費用會計根據費用歸集的結果編制費用分攤表，費用分攤表的編制要符合受益和可控原則財務部經理對費用會計編制的費用分攤表進行審核確認費用會計在月末編制費用報告，并上交給財務部經理財務部定期匯總費用分攤資料，整理分類后予以妥善保存費用分攤資料匯總保管費用歸集編制費用分攤表審核確認編制費用報告費用報告審核審批1

27、財務部經理審核費用報告，并提出修改意見，由費用會計進行完善2財務總監對財務經理審閱通過的費用報告進行審閱4 費用控制管理方案設計41 日常費用報銷方案方案名稱日常費用報銷方案受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門一、目的（一）規范費用報銷程序（二）合理控制各項費用支出二、費用的范圍本方案所指的費用包括以下四項內容。（一）日常業務招待費用（二）員工外出午餐費用（三）部門零星物品的采購費用（四）其他部門工作中的費用支出三、費用報銷標準（一）業務招待費1招待費用在1 000元以上的應事先填寫費用申請單，報總經理審核簽字后交財務部，財務人員審核時應對照已收到的特批單。2報銷要求：員工因工作需要所支付的

28、業務招待費在報銷時須向部門經理、審核人員主動說明，并由經辦人及部門經理在該張發票背后簽字。（二）午餐補助費1報銷標準：員工因工作需要不能回企業就餐的，可憑發票每人每餐報銷 元。2報銷要求：外出聯系工作，應乘坐公交車輛，按實報銷；若有特殊情況，經部門經理事先同意方可乘坐出租車，報銷時須在發票上寫明出發地、目的地。（三）零星物品采購費1申購物品須事先填制物品申購單，經部門經理、辦公室簽字后交財務部，物品單價在300元以上（含300元）須總經理審核簽字，未經審批，擅自購買者不得報銷。2財務人員審核時應對照已收到的申購單。購買物品原則上由辦公室辦理，專業用品自行購買后至辦公室辦理登記后交財務核報。（四

29、）其他費用1員工參加有關本職工作的進修需經部門經理、總經理同意，并至管理部登記備案，所發生培訓費用按企業的有關規定給予報銷。2手機通信費用：凡企業業務人員在開展業務的過程中產生的通信費用，采購專員的報銷標準為 元，采購主管的報銷標準為 元，超出部分由領用人自行承擔，遇特殊情況需提高額度，應填制特批單，經總經理批準后給予報銷。四、費用報銷流程（一）填寫費用報銷申請單所有報銷單據均需在費用發生后5天內提出報銷要求，填寫費用報銷申請單。（二）費用報銷申請單內部審核部門主管和經理對費用報銷申請單進行審核，審核的內容包括費用類別、費用額度、費用期限等，并在費用報銷申請單的相關位置簽字，審核期限為1天。（

30、三）費用報銷申請單財務審核1財務部對費用報銷申請單進行財務審核，包括費用的合理性、費用標準等，審核期限為1天。2對于特批單，在財務部審核后，需報總經理簽字方為有效。（四）支領銷售費用財務部出納通知報銷人員領取報銷費用，費用領取人員需在領取單上簽字。（五）對報銷費用進行登記財務部出納要對費用的報銷情況進行登記，填寫費用報銷登記表，費用報銷登記表的樣式如下表所示。費用報銷登記表報銷日期報銷人費用種類其他合計金額領款人簽名備 注五、報銷單據的保存財務部對報銷單據根據企業財務會計規定及時入賬，并按照分類匯總的方法，對各類費用單據和原始憑證進行分類保存。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期4

31、2 差旅費用報銷方案方案名稱差旅費用報銷方案受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門一、差旅費的內容差旅費指因公外出所發生的有關費用，包括住宿費、伙食及交通補助費以及保險費、電話費、訂票費等雜費。二、差旅費報銷標準制定原則差旅費的控制標準如下表所示。差旅費用報銷原則差旅費種類報銷原則交通費用標準控制，超支不補住宿費限額控制、憑票報銷、超支不補伙食和交通補助費包干使用、節約歸己其他雜費實行實報實銷差旅費用實行總額控制，每年財務部會同各部門進行企業差旅費用的年度預算，一般情況下，年度差旅費預算的增長額不得超過上年的5%，經總經理簽字后生效。在預算總額范圍內，各部門可根據工作實際，自行安排出差人員，統

32、籌使用差旅費用。若差旅費超過預算指標，財務部不予報銷。費用報銷實行不同職級，制定不同差旅費控制標準的辦法。三、交通費具體報銷標準交通費的具體報銷標準根據企業職位的高低而定，具體如下表所示。交通費報銷標準職 位報銷標準部門經理以上職務人員1前往有飛機通航地區出差，交通費按雙程飛機普通經濟艙的標準價控制2前往無飛機通航的地區出差，交通費按火車硬臥的標準價控制部門主管及同類職務1前往有飛機通航的地區出差，交通費按單程飛機普通經濟艙的標準價和單程火車硬臥的標準價控制2前往無飛機通航的地區出差，則按雙程火車硬臥的標準價控制3一次到多個地點出差的，可選擇一個地點乘坐飛機，其余各點只能乘坐火車，交通費按上述

33、相應標準控制基層人員無論前往地區是否有飛機通航，均按雙程火車硬臥的標準價控制特殊情況出差人員前往既無飛機通航也無火車開通的地區出差，交通費據實報銷未使用單位交通工具，因公務出差發生的往返機場、車站交通費據實報銷。各職級人員出差報銷交通費時，財務計劃部按上述標準予以控制。超過控制標準的，財務計劃部原則上不予報銷。但出差人員乘坐交通工具因降低標準，或因購買有折扣的飛機票等，節約了交通費用，按節約額的20%給予出差人員獎勵。四、住宿費的限額標準住宿費一般根據所出差的地區及出差人員的職位高低來定，具體標準如下表所示。住宿費報銷標準職 位報銷標準目的地市內交通補助部門經理及以上級別的職務人員出差一般地區

34、住宿費限額標準為 元/天每天市內交通費補助標準為 元其他人員出差一般地區住宿費限額標準為 元/天每天市內交通費補助標準為 元特殊情況說明可根據出差目的地物價水平的高低進行報銷標準的適當調整，但上下調整幅度不得超過10%五、伙食補助的標準企業員工出差不分途中和住勤，一般地區（不含近、遠郊區）每人每天伙食補助標準為 元；企業員工在本市內出差，每人每天補助 元。六、其他雜費標準出差人員出差期間發生的訂票費等其他雜費，一律憑票據實報銷。七、差旅費報銷流程（一）填寫差旅費報銷單出差人員報銷差旅費，應據實填寫差旅費報銷單，并提供有關發票。（二）審核差旅費報銷單出差人員所在部門經理審核差旅費報銷單，確認出差

35、人員的職務（職稱）、出差天數和地點，并在差旅報銷單的相應位置簽字確認。（三）報銷1出差人員將差旅費用報銷單到財務部進行報銷，財務部根據報銷標準和要求審核差旅費用報銷單和相關的出差發票和憑證，在預算范圍內給予報銷。2報銷完畢后，財務部對出差的相關發票和其他原始票據進行賬務處理，根據企業會計制度計入會計科目。八、報銷期限（一）一般情況的報銷期限一般情況下，出差人員應在出差返回后10天內（節假日順延）報銷完畢，超過報銷期限又沒有特殊原因者不予報銷。（二）特殊情況的報銷期限特殊情況下的報銷，應經部門經理和行政總監簽字確認，由財務部予以報銷，但最長不得超過20天。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數

36、修改日期43 期間費用控制方案方案名稱期間費用控制方案受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門一、方案規劃（一）目的1壓縮期間費用支出。2加強期間費用管理。3提高企業經濟效益。（二）期間費用的內容本方案所指的期間費用主要包括銷售費用、管理費用和財務費用。（三）責任部門1銷售費用的歸口管理部門為銷售部。2管理費用的歸口管理部門為各個職能部室，管理費用中的變動費用項目由財務部分解落實到有關部室，固定費用項目按性質歸口到職能部門。3財務費用的歸口管理部門為財務部，由財務部按照費用項目嚴格控制。二、銷售費用及其控制（一）定義銷售費用是指企業在銷售產品、提供勞務等過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項

37、經費。（二）核算科目及相關項目企業設置“銷售費用”科目進行總分類核算，設置以下項目進行明細核算，具體明細核算項目如下表所示。銷售費用明細核算項目表序號明細核算項目名稱明細核算項目內容1工資核算銷售部門的職工工資及獎金2福利費核算按銷售部門職工工資總額的14%提取的職工福利費3辦公費核算銷售部門發生的各種辦公費用，包括通信費、印刷復印費、圖書資料費、報紙雜志費和辦公用品費等4折舊費核算銷售部門所用固定資產按照規定提取的折舊費5修理費核算銷售部門所用固定資產按照規定預提的大修理費用，以及所使用的固定資產和低值易耗品的經常修理費用6物料消耗核算銷售部門日常消耗的機物料，包括銷售服務車輛消耗的各種油料

38、7運雜費核算在產品銷售過程中發生的由企業承擔的各種運輸費、裝卸費等8包裝費核算銷售部門在銷售產品、部件過程中發生的包裝費9保險費核算在產品銷售過程中發生的由企業承擔的貨物保險費及車輛保險費10銷售服務費核算銷售部門發生的各項售后服務費用11廣告費核算銷售部門支付的用于產品廣告宣傳的廣告費、資料費12展覽費核算銷售部門支付的用于產品參加各種展覽所發生的費用13租賃費核算為銷售產品而支付的房屋、場地租賃費14差旅費核算銷售部門職工的上下班交通補貼和因公外出的各種差旅費、誤餐費支出等15會議費核算銷售部門為開展產品銷售工作而召開的各種會議發生的會議費用及銷售部門參加各類產品訂貨會而交納的會議費16業

39、務費核算銷售部門為銷售產品而支付的業務招待費17低值易耗品攤銷核算銷售部門所使用的低值易耗品的攤銷費18代銷費核算委托外單位代銷企業產品而發生的手續費19其他核算不能列入以上項目的其他銷售費用（三）銷售費用控制1銷售費用的控制標準是企業與銷售部每年簽訂的產品銷售責任書中有關銷售費用的計劃支出總額，具體包括以下三種標準。（1）實行銷售費用包干控制。（2）按照銷售費用占產品銷售額的比例即銷售費用率進行控制。（3）按照產品銷售收入貨款回收額進行比例提成。2日常控制辦法如下。（1）財務部核算會計要嚴格審核每一筆銷售費用支出，正確劃分應列支的明細科目。（2）財務部除了按二級科目進行明細核算外，還應根據銷

40、售部門的要求，對銷售費用進行分銷售機構或區域的分類核算。（3）財務部核算會計于每月12日前，根據上月銷售部門發生的銷售費用制作月度銷售費用明細表及銷售費用分析報告上報企業財務部經理。（4）銷售費用月末一次轉入“本年利潤”科目，直接沖減當期利潤。三、管理費用及其控制（一）定義管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營活動所發生的各項費用，包括企業行政管理部門和董事會在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的企業經費、工會經費、董事會費、咨詢費等。行政管理部門發生的固定資產修理費也核算在內。（二）核算科目及相關項目企業設置“管理費用”科目進行總分類核算，按管理部門設置二級科目進行分部門的明細核

41、算，具體的明細核算項目如下表所示。管理費用明細核算項目表序號明細核算項目名稱明細核算項目內容1工資核算企業職能管理部門管理人員的工資及獎金，包括警衛、消防、勤雜、長期脫產外借和學習人員的工資2福利費核算按企業職能部門或各項目管理部管理人員工資總額的14提取的職工福利費3工會經費核算按企業管理人員工資總額的2%提取的工會經費4職工教育經費核算按企業管理人員工資總額的1.5%提取的職工教育經費5勞動保險費核算企業支付離退休職工的退休金（包括按照規定繳納的離退休統籌金）、價格補貼、醫藥費（包括企業支付離退休人員參加醫療保險的費用）、職工退休金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費以及按

42、照規定支付給離休人員的各項經費6失業保險費核算按照國家規定繳納的失業保險費7稅金核算企業按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等8土地使用費核算企業使用土地而支付的費用9土地損失補償費核算企業在生產經營過程中破壞國家不得征用的土地所支付的土地損失補償費10折舊費核算管理部門的各項固定資產按照規定計提的折舊費11無形資產攤銷核算專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷12開辦費攤銷核算開辦費在一定年限內分期平均攤銷額13上繳基金、費用核算按照各級規定上繳的各種基金和費用14差旅費核算企業管理部門的管理人員因公發生的差旅費15會議費核算企業和各項目管理部召開各種

43、會議發生的各項費用16辦公費核算管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費用，但不包括圖紙和制圖用品17修理費核算管理部門所使用固定資產按照規定預提的大修理費以及管理部門所使用固定資產和低值易耗品的經常修理費用18物料消耗核算行政管理部門日常消耗的機物料，不含修理固定資產和低值易耗品消耗的物料19低值易耗品攤銷核算管理部門所使用的低值易耗品的攤銷費20董事會費核算企業董事會及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等21咨詢費核算企業向有關咨詢機構進行科學技術經營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用22審計費核算企業聘請中國注冊會計師進行查賬驗資，以及

44、進行資產評估等發生的各項費用23訴訟費核算企業因起訴或者應訴而發生的各項費用24排污費核算企業按照規定繳納的排污費用25警衛消防費核算企業支付的警衛消防費用26運雜費核算企業管理部門發生的運雜費27檢驗費核算企業質量管理部門為檢驗管理產品質量發生的各種費用，包括產品檢驗費和產品質量測試費28勞動保護費核算企業管理部門發生的諸如工作服、清涼飲料等各方面的費用29財產保險費核算企業對經營管理用財產物資進行保險而發生的財產保險費30租賃費核算企業管理部門租用辦公場地所支付和分攤的租賃費31水電費核算企業管理部門耗用的水電費32倉庫經費核算企業倉庫發生的保管維護等費用33綠化衛生費核算企業對廠區進行綠

45、化、衛生清理而發生的零星綠化費和衛生費34技術轉讓費核算企業使用非專利技術而支付的費用35技術開發費核算企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的新產品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊、與新產品試制和技術研究有關的其他經費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失等費用36業務招待費核算企業為業務經營的合理需要而支付的費用，包括餐費和公共關系協調費用37壞賬損失核算企業按一定比例計提的壞賬損失和實際發生的壞賬損失38存貨盤虧或盤盈核算企業存貨發生盤虧、毀損和報廢的損失39存貨跌價準備核算企業存貨在期末

46、按成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低于存貨成本的差額計提的存貨跌價準備40其他核算不能列入以上各項目的各種管理費用（三）管理費用支出的控制1對于不可控費用，可通過各項費用的提取基數進行控制，嚴格按照標準提取有關費用。2對于可控費用，應實行費用總額控制，并將各項管理費用包干到各管理部門進行控制、考核。為此，財務部除按明細科目設立明細賬外，還應按管理部門進行明細核算，賬簿的格式應選擇為“多欄式明細賬”。3管理費用按年度、月度編制管理費用預算表由各部門經理、企業財務總監及財務部共同控制開支。4財務部核算會計應于每月12日前，按照上月企業發生的管理費用總額及各部門發生的管理費用編制管理費用明細表

47、及管理費用分析報告并上報財務部經理。5管理費用月末一次轉入“本年利潤”科目，直接沖減當期利潤。四、財務費用及其控制（一）定義財務費用指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。財務費用核算的內容包括：利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構手續費、籌集生產經營資金發生的其他手續費等，不包括應當資本化的一般借款費用。（二）核算科目及相關項目企業設置“財務費用”科目進行總分類核算，設置明細核算項目進行明細核算，具體項目設置如下表所示。財務費用明細核算項目表序號核算項目名稱明細核算項目內容1利息支出（1）核算企業生產經營期間為籌集生產經營所需資金而發生的利息凈支出（減存款利息收入）（

48、2）企業向國內外銀行及其他金融機構支付的借款利息（包括長期借款和短期借款利息）、應付債券利息、匯票貼現利息、應付票據利息、融資性應付款利息支出及逾期貸款銀行加息（不含滯納金、罰息）2匯兌凈損失核算由于匯率變動而造成的應由當期損益負擔的匯兌損失（減匯兌收益）3調匯手續費核算企業由于調劑外匯而發生的手續費4銀行手續費核算企業到銀行辦理各種結算業務而交付給銀行的手續費5其 他核算不能列入上述項目的各種財務費用（三）財務費用的控制1財務部負責財務費用的支付與管理，企業同財務部簽訂承包協議，促使財務部控制財務費用支出。2財務部核算會計應于每月12日前，將上月企業發生的財務費用分項目編制財務費用明細表及財

49、務費用分析報告上報財務部經理。3財務費用月末一次轉入“本年利潤”科目，直接沖減當期利潤。五、各類期間費用日常支出控制（一）各類期間費用支出程序1費用支出部門填寫費用支出審批單。2按照企業規定的審批權限請有關領導在費用支出審批單上審批簽字。3責任會計在審核無誤、有預算指標的前提下，開具內部資金支票。4費用支出經辦人根據費用支出情況分別到倉庫或出納員處辦理領料或費用報銷手續。（二）各類期間費用支出的審核財務部會計在辦理費用支出時，應當根據手續齊全的費用支出審批單，對發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核。六、期間費用控制獎懲企業根據各項期間費用實際發生額進行考核獎懲，

50、若低于預算指標，則給予有關部門一定比例的獎勵；若高于預算指標，則給予一定比例的罰款。獎罰計算公式如下：獎勵或罰款金額=（期間費用預算指標實際發生額）×15%。上述公式中，期間費用的預算指標和實際發生額的核算由財務部和歸口管理部門共同核定。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期44 會議費用管理方案方案名稱會議費用管理方案受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門一、會議分類企業會議的分類如下表所示。會議分類表會議類別主要內容會議期限第1類企業年度綜合工作會議、重要用戶座談會及其他企業級重要會議57天第2類年度營銷工作會、財務工作會等專業年度工作會及企業內部項目評審會、鑒定會等35天第3類企業季度經濟活動分析會、企業專業部門組織的各項專題內部會議等23天二、會議地點選擇會議地點的選擇一般根據