1、For pers onal use only in study and research; not for commercial use一、稅收歸佰1）向買者征稅向消費者征稅影響牛奶的需求曲 線而不影響供 給曲線。因為在任何一種既定的牛奶價格下，市場對生產者的激勵是相同的；對消費者來說，征稅使牛奶對消費者的吸引力 變小，在每一種價 格下消費者需要的牛奶量也就減少了，結果稅收使牛奶的需求曲 線向下移動，供給曲線不變。更準確地說由于向消 費者每瓶征收1元的稅，相當于牛奶 對消費者的價格比原來市 場價格高1元, 所以需求曲線向下移動1元。如圖1所示：有稅收時消豔支叫沒有稅收時一3的價格育軌收時生產看

2、得到的無稅收時的均衡70100數量（頫對消費者征稅，需求曲 線向下移動1元，由D移動到D'牛奶的均衡價格從 3元下降到2.4 元，也就是生產者得到2.4 （元瓶），消費者由于再加1元的稅收而需要支付 3.4 （元瓶）；均衡數量 從100個減少為70個。由此可以看岀，盡管是向消 費者征稅，但實際上是稅收在生 產者和消費者 之間分攤。在新的均衡時，生產者賣得少了，而消費者買得也少了，所以對牛奶消費者征稅縮小 了牛奶市場的規模。雖然消費者向政府支付了全部稅收， 實際上消費者與生產者分攤了稅收負擔。當政府對消費 者征稅時，市場價格從3元下降為2.4元，生產者每瓶牛奶比沒有稅收 時少收人0.6元

3、。因此，稅 收使生產者的狀況 變壞了。消費者付給生產者較低的價格2.4元，但包括稅收在內的 實際價格從征稅前的3元上升為征稅后的3.4元（2.4元+1元二3.4元），消費者每瓶牛奶比沒有稅收時多支付0.4元。因此，稅收也使消 費者的狀況 變壞了。2）向賣者征稅假設政府通過法律對牛奶的生 產者每賣一瓶牛奶征稅1元。在這種情況下，稅收影響牛奶的 供給。由于并不向消 費者征稅，在任何一種既定價格 時，牛奶的需求量是相同的，所以，需求曲線Hn -& 1不變。對生產者征稅增加了 銷售牛奶的成本，這就使生 產者在每一價格水平 時供給的數量少了，供給曲線向上移動。這時，我們仍然可以準確地知道供給曲線

4、移動的幅度，由于在任何 一種牛奶的市場價格時，生產者的價格在 納稅之后要降低1元。無論市場價格是多少，生 產者仿佛在比市場價格低1元的價格 時來供給牛奶數量。換個說法，為了誘使生產者供給任何一種既定牛奶數量，現在市場價格必須高1元，以便彌補稅收的影響。如圖2所示：供給曲線從S向上移動到S',移動幅度正好是稅收量 1元。當市場從舊均衡向新均衡移 動時，牛 奶的均衡價格從 3元上升到3.4元，而均衡數量從100個減少為70個，稅收使牛奶市 場的規模 縮小了。而且，消費者與生產者又一次共同分 攤了稅收 負擔。由于市場價格上升，消費者為每瓶 牛奶多支付了 0.4元。生產者得到的名 義價格是3.

5、4元，但實際價格（在納稅1元之后）下降為2.4 元，每瓶牛奶得到的 實際價格比沒有稅收 時的3元，少0.6元。因此，稅收使消 費者和生 產者的狀 況都變壞了。3）綜合分析比較圖1和圖2，我們會得岀一個令人驚 訝的結論：對消費者征稅與 對生產者征稅的情況是相同 的。在這兩種情況下，稅收是在消 費者支付的價格和生 產者得到的價格之 間打入的一個楔子。無 論稅收是向消 費者征收 還是向生產者征收，消費者價格與生 產者價格之 間的楔子是相同的。在 這 兩種情況下，這個楔子會使供 給曲線和需求曲 線的相對位置發生移動。在新均衡時，消費者和生產者分攤稅收負擔。對消費者征稅和 對生產者征稅的唯 差0別是誰把

6、錢交給政府。如果我們把圖1和圖2精練一下，則會得到圖3所表示的稅收 歸宿圖：無論向誰征稅，都是由消 費者與生產者共同分 攤稅收負擔。總之，這種分析得岀了兩個一般 性結論：1、稅收抑制了市 場活動，縮小了市 場規模。對一種物品征稅 時，該物品在新的均衡 時銷售量 減少了。2、消費者和生產者共同分 攤稅收負擔。在新的均衡 時，消費者為該物品支付的多了，而生 產 者得到的少了。二、稅收分攤與供求彈性1）供給富有彈性，需求缺乏彈性數量圖4表示了供 給非常富有 彈性而需求 較為缺乏彈性的市場上的稅收負擔情況。在這種情況 下，消費者對價格不十分敏感，而生 產者非常敏感，當 對供給較為富有彈性的市場征稅時，

7、生產 者得到的價格并沒有下降多少，因此生 產者只負擔了小部分稅收，與此相比，消 費者支付的價格 大幅度上升，表示消 費者承擔了大部分稅收 負擔。需求富有彈性，供給缺乏彈性歐消躍者戮擔更少的ts消費者支付的飾格、一設有稅收的尬格生產奢律剝的軸格/芻需求比供記需査卻M主產者負擔勇多的稅收數扯圖5表示供給較為缺乏彈性而需求非常富有 彈件的市場上的稅收負擔情況。在這種情況下， 生產者對價格不十分敏感，而消 費者非常敏感，當征收稅收 時，消費者支付的價格上升并不多， 而生產者得到的價格大幅度下降。因此，生 產者承擔了大部分稅收 負擔。上述兩幅 圖說明了關于稅收 負擔劃分的一般 結論：稅收負擔更多的落在在

8、市 場上缺乏彈性的 一方身上。需求 彈性小意味著消 費者缺乏離開市 場的靈活性，也就是消 費者更不容易離開市 場， 更缺少選擇離開市場的機會，不能 輕而易舉地離開市 場，所以稅收負擔更多的落在消 費者身上。 供給彈性小意味著生 產者缺乏離開市 場的靈活性，也就是生 產者更不容易離開市 場，更缺少選擇 離開市場的機會，不能輕而易舉地離開市 場，所以稅收負擔更多的落在生 產者身上。結論：對買者和賣者征稅是相同的僅供個人用于學習、研究；不得用于商業用途For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u

9、 r den pers?nlichen f u r Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.Pour l ' e tude et la recherche uniquementa des fins personnelles; pasa des fins commerciales.to員bko gA.nrogeHKO TOpMenob3ymrnflCH6yHeHuac egoB u HHuefigoHMUCnO 員 B30BaTbCEb KOMMepqeckuxue 貝 ex.以下無正文僅供個人用于學習、研究；不得用于商業用途For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u r den pers?nlichen f u r Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.Pour l ' e tude et la recherche uniquementa d