1、第五章借貸記賬法的運用§第一節貨幣資金：現金+銀行存款+其他貨幣資金 一、現金1定義：庫存現金2現金使用范圍1) 工資、獎金、福利費、津貼、補貼等 借：應付職工薪酬職工工資職工福利貸：現金2) 預支差旅費借：其他應收款貸：現金3) 個人：農副產品4) 零星支出：10003現金管理：開戶銀行(1) 當日(2) 庫存現金限額：35天日常零星開支 注意：遠離銀行或交通不便企業：15天(3) 不得坐支：現金收入直接支付現金支出(4) 不得白條抵庫4現金核算1)收入：借：現金P502）支出：貸：現金P513）清查長款（盤盈）與短款（盤虧）原材料2000除2法：記錯方向現金 銀行存款500050

2、002000借：現金5000貸：銀行存款5000借：原材料2000貸：現金2000會計科目本期發生額借方貸方現金7000銀行存款5000原材料2000合計900050009000- 5000= 4000- 2= 2000除9法：以大記小，以小記大，鄰數顛倒借：現金5000現金貸：銀行存款50005000200借：原材料20004800貸：現金 2000現金的保險箱：30004800 3000= 1800/9= 200核算現金待處理財產損溢-待處理流動資產損溢A.短款（盤虧）A現金B長款（盤盈）B營業外收入其他應收款現金 B原因不明B其他應A出納賠款A管理費用B支付對象BA管理權限A1盤盈（長款

3、）P5354例6、7發現：借：現金貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢B經批準：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢B貸：營業外收入原因不明其他應付款支付對象2盤虧（短款）P54例8、9、10發現：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢A貸：現金A經批準：1）出納賠償借：其他應收款貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢A借：現金貸：其他應收款2）管理權限/原因不明借：管理費用貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢A習題：習題集、票據結算：匯票、本票、支票（一）匯票1出票人 銀行匯票商業匯票：承兌人商業承兌匯票銀行承兌匯票銀行匯票：記名票據收款人背書人B持票人.被背書人AIC持票人1A： 申

4、請簽發銀行匯票借請;其他貨人資冃I貸：銀行存款匯持票人2020銀行匯票出代理付款20萬元實際結算金額 11.7萬元2出票1）適用范圍：單位、個人2）地域范圍：異地3持往異地結算應交稅費-增（進）1.7貸：主營業務收入10貸：其他貨幣資金一銀行匯票11.7應交稅費一增（銷）1.74提示票據提示付款期限：自出票日起一個月內5收妥入賬：B借：銀行存款117貸：應收賬款11.76退回剩余票款A借：銀行存款8.3貸：其他貨幣資金一銀行匯票 8.3某公司為一般納稅企業，持銀行匯票120000元從眾興公司購買材料，增值稅專用發票上注明的價款為 80000元，增值稅額為13600元，對方代墊運雜 費3000元

5、，材料已驗收入庫，剩余票款已退回并存入銀行。采購方：1申請：借：其他貨幣資金銀行匯票 120000貸：銀行存款1200002采購借：原材料83000應交稅費增（進）13600貸：其他貨幣資金銀行匯票 966003退回剩余票款借：銀行存款23400貸：其他貨幣資金銀行匯票 23400 銷貨方：1銷售借：應收賬款96600貸：主營業務收入應交稅費增（銷）銀行存款2提示票據借：銀行存款96600貸：應收賬款96600（二）商業匯票：承兌人80000136003000銀行承兌匯票承兌商業承兌匯票1銀行承兌匯票：真實債權債務關系或商品交易關系2承兌適用范圍：單位和個人地域范圍：同城、異地3結算借：原材料

6、/在途物資應交稅費增（進）貸：應付票據付款期限：自出票日起六個月內4票據到期：A付款借：應付票據貸：銀行存款借：應收票據貸：主營業務收入應交稅費增（銷）B提示票據提示付款期限：自到期日起十天借：銀行存款貸：應收票據I AB付款期限 I2/1 8/1 8/11B與銀行：提示付款期限2商業承兌匯票出票人承兌人1承兌丄出票收款人背書人B被背書人C持票人持票人A付款人人收款人持票人代理付款人開戶銀行適用范圍：單位和個'開戶銀行地域范圍：同城、2結算A:借：原材料/在途物資應交稅費-增（進）B借：應收票據貸：主營業務收入貸：應付票據應交稅費-增（銷）付款期限：自出票日起六個月內3票據到期：A付款

7、B提示票據借：應付票據提示付款期限：自到期日起十天貸：銀行存款借：銀行存款票據到期無力支付貸：應收票據借：應付票據借：應收賬款貸：應付賬款貸：應收票據練習:上實公司為般納稅企業，持簽發的三個月到期商業承兌匯票向光明公司購買不需要安裝的設備一臺，增值稅專用發票上注明的價款為 20000元，增值稅額為3400元，設備已收到投入使用。到期，收到銀行的付款通知，公司 當即告知銀行同意付款。米購方：銷貨方借：固定資產23400借：應收票據 23400貸：應付票據23400貸：主營業務收入 20000借：應付票據23400應交稅費增（銷）3400貸：銀行存款23400借：銀行存款23400貸：應收票據23

8、4002大華公司為一般納稅企業，為向眾興公司購買A材料，向開戶銀行申請使用銀行承兌匯票，票面金額為117000元，并按面值05%°支付手續費用。眾興公司開出的增值稅專用發票上注明 A材料價款100000元，增值稅額17000元，A材料已收到驗收入庫。六個月到期，接到銀行付款通知，并同意付款借：財務費用58.5貸：銀行存款58.5借：原材料100000應交稅費增（進）17000貸：應付票據117000借：應付票據117000貸：銀行存款117000借：應收票據 117000借：銀行存款117000貸：主營業務收入100000貸：應收票據117000應交稅費增（銷）17000二、本票：銀

9、行本票-不定額本票I定額本票（1000元10000元< 一5000 元V50000元收款人1申青簽發銀行本票A持票人申請人背書人B銀行本票C持票人借申其他貨幣資金銀行本 貸開戶銀行存付款本款人持開戶銀行叁拾代理整款人2出票適用范圍：單位/個人地域范圍：同城3結算A借：在途物資/原材料 20應交稅費一增（進）3.4其他應收款6.6貸：其他貨幣資金-銀行本票 30借：銀行存款6.6貸：其他應收款6.64提示付款提示付款期限：自出票日二個月5收妥入賬借：銀行存款30貸：應收賬款30三、支票（一）種類：1普通支票：現金/轉賬2現金支票：現金3轉賬支票：轉賬B借：應收賬款30貸：主營業務收入 20

10、應交稅費一增（銷）3.4銀行存款6.6（二）適用范圍：單位、個人地域范圍：同城（同一票據交換區域）（三）提示付款期限：自出票日起十日（四）禁止簽發空頭支票：15001開戶銀行：票面金額X 5 %且不低于1000元;2持票人：票面金額X 2%注意：印鑒（五）核算：銀行存款票據結算一覽表票據結算適用范圍地域范圍付款期限提示付款期限是否背書核算匯票銀行匯票單位個人異地一出票日一個月Y其他貨幣資金商業匯票商業承兌匯票單位個人同城異地出票日六個月到期日十日Y應付票據應收票據銀行承兌匯票本票不定額本票單位個人同城一出票日二個月Y其他貨幣資金定額本票1000 元10000元5000 元50000元支票普通支

11、票單位個人同城一出票日十日Y銀行存款現金支票轉賬支票（二）非票據核算1匯兌：銀行存款1）適用范圍：單位、個人2）地域范圍：異地3核算：五、委托收款：眾多分散公用事業費用1適用范圍：單位、個人2地域范圍：同城、異地3核算：應收賬款借：應收賬款貸：應付賬款地域范圍：異地適用范圍：國有企業、供銷合作社、經營管理良好經開戶銀行同意城鄉集體工業制企業除了：代銷、寄銷、賒銷金額起點：10000元；（新華書店系統1000元）經濟合同：驗單付款：3天驗貨付款：10天經濟業務：商品交易或商品交易所產生勞務供應運費發票七：信用證：其他貨幣資金國際結算八：信用卡：其他貨幣資金 消費九：外埠存款：外地臨時開立賬戶1開

12、設臨時賬戶借：其他貨幣資金-外埠存款應交稅費增（進）貸：其他貨幣資金-外埠存款貸：銀行存款3退回剩余款項2采購借：銀行存款票據米購方銷貨方借：在途物資/原材料借：應收賬款應交稅費增（進）貸：主營業務收入銀行匯票貸：其他貨幣資金-銀行匯票應交稅費增（銷）借：銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金-銀行匯票貸：應收賬款商業匯票借：在途物資/原材料借：應收票據商業承兌匯票應交稅費增（進）貸：主營業務收入借：在途物資/原材料貸：其他貨幣資金-外埠存款銀行承兌匯票貸：應付票據應交稅費增（銷）借：應付票據借：銀行存款貸：銀行存款貸：應收票據銀行本票借：在途物資/原材料借：應收賬款應交稅費增（進）貸：主營業務

13、收入其他應收款應交稅費增（銷）貸：其他貨幣資金-銀行本票銀行存款借：銀行存款借：銀行存款貸：其他應收款貸：應收賬款支票借：在途物資/原材料借：銀行存款普通支票應交稅費增（進）貸：主營業務收入現金支票貸：銀行存款應交稅費增（銷）轉賬支票§第二節應收及預付款項的核算一、應收賬款（一）不考慮折扣入賬價值=售價+增值稅+ 代墊費用主營業務收入應收賬款銀行存款代墊款項例某企業向甲企業銷售產品一批，貨款為100000元，增值稅為17000元,以銀行存款代墊運雜費500元，款項尚未收到。借:應收賬款一甲企業117500借：銀行存款117500貸:主營業務收入100000貸：應收賬款甲117500應

14、交稅費增（銷）17000銀行存款500（二）考慮折扣1商業折扣：多購2現金折扣：早還“ 2/10,1/20,n/30”折扣/期限入賬價值：ABC1）總價法：應收賬款=原“應”商業折扣（ 我國）例：A企業采用異地托收承付方式銷售甲產品一批給B企業，售價20萬元,增值稅為3.4萬元，代墊運雜費3000元，以銀行存款支付，由于成批銷售，A企業給予B企業10%的商業折扣，雙方在合同中簽訂“ 2/10,1/20,n/3O 的信用條件。若采購方于第九天支付貨款。1銷售實現時:借：應收賬款213600貸：主營業務收入180000(20 20 X 10%)應交稅費-增(銷)30600(18X 17%)銀行存款

15、30002若B企業于第九天付款不考慮增值稅現金折扣=213600X 2% = 4272現金折扣=180000X 2% = 3600借：銀行存款209328借：銀行存款210000財務費用 4272財務費用 3600貸：應收賬款213600貸：應收賬款2136003若B企業于第二十一天付款借：銀行存款213600貸：應收賬款213600練習:1某工業企業銷售產品每件120 元,若客戶購買100件（含100件）以上每件可得到20元的商業折扣某客戶2004年12月10日購買該企業產品100件，按規定現金折扣條件為2/10, 1/20, n/30。適用增值稅率17%。若企業于12月29日收到該筆款項。

16、借：應收賬款11700應交稅費增（銷）1700現金折扣=11700X 1%= 117借：銀行存款11583財務費用117貸：應收賬款117002某公司賒銷商品一批，按價目表的計算貨款金額 500000元，給買方的商 業折扣為5%,規定的付款條件為2/10,n/30,適用的增值稅率為17%，代墊 運雜費10000元（假設不作為計稅基礎）。若企業于第九天收到貨款。（現金 折扣計算不考慮增值稅）借：應收賬款565750貸：主營業務收入475000應交稅費增（銷）80750銀行存款10000現金折扣=475000X 2% = 9500借：銀行存款556250財務費用9500貸：應收賬款565750二、

17、應付賬款（一）采購材料、接收勞務1不考慮折扣因素在途物資/原材料買價+采購費用應交稅費增（進）買價X 17%例：某一般納稅企業向 B公司購入材料一批，貨款為 80000元，增值稅為 13600元，對方代墊運雜費400元。材料已運到驗收入庫，款項尚未支付（存 貨采用實際成本核算）。該企業應作如下會計分錄：借：原材料80400應交稅費增（進）13600貸：應付賬款B公司 94000上述款項提供銀行支付借：應付賬款B公司 94000-費用一C例:A企'業2考慮折扣應付賬款A-BA B在途物資/原材料應交稅費-增（進）萬元，貸：銀行存款94000尺用異地托收承付方式銷售甲產品一批給 B企業，售

18、價增值稅為3.4萬元，代墊運雜費3000元，以銀行存款支付，由于成批銷售，A企業給予B企業10%的商業折扣，雙方在合同中簽訂“ 2/10,1/20,n/30的信用條件。1） B企業采購材料，材料驗收入庫（按實際成本計價）借：原材料183000 (200000X 90% + 3000)應交稅費增(進)30600 (200000X 90%x 17% )貸：應付賬款213600若B企業于第九天付款現金折扣=213600X 2% = 4272借：應付賬款213600貸：銀行存款209328財務費用4272（二）接受勞務（水電、電話費用等）借：制造費用車間管理費用行政管理部門貸：應付賬款P87例45（三

19、）無法支付應付賬款借：應付賬款貸：營業外收入三、壞賬損失：資產減值損失1壞賬：收不回或收回的可能性極小的應收款項2謹慎性原則：計提壞賬損失計提壞賬方法：余額百分比法、賒銷百分比法、賬齡分析法核算：應收賬款3余額百分比法（備抵法）壞賬準備初：A初：Ax% =末：B初次計提壞賬：估計壞賬借：資產減值損失aib cX末：Bx%= a2貸：壞賬準備ai實際發生壞賬（確認壞賬）b-已知借：壞賬準備 b貸：應收賬款 b 確認壞賬又收回 借：應收賬款 C貸：壞賬準備 C 第二次起計提壞賬 ai+c+X-b=a2 X借：銀行存款C貸：應收賬款CX>0X=0借：資產減值損失不做賬務處理貸：壞賬準備XV0借

20、：壞賬準備貸：資產減值損失上海宇光有限責任公司采用備抵法核算壞賬損失， 且按應收賬款余額百分比 法計提壞賬損失，計提率為 5%。，該公司于2000年開始采用備抵法計提壞 賬準備，2000年至2004年的有關資料如下：2000年末應收賬款余額為2,000,000元；2001年末應收賬款余額為2,600,000元；2002年7月發現20,000元的應收賬款無法收回，其中甲企業（債務人）12,000 元，乙企業（債務人）8,000元，按有關規定確認為壞賬損失；2002年末應收賬款余額為1,800,000元；2003年末應收賬款余額仍為1,800,000元；經2004年10月追索，1998年度已注銷的

21、乙企業的壞賬 8,000元又收回， 存入銀行；2004年末應收賬款余額為2,200,000元。要求根據上述資料分別作該公司歷年的賬務處理。應收賬款00年末：20001年末：260壞賬準備00 末：10000 (200X 5%。)X仁300001 末：13000 (260X 5%)20000X2=1600002年末：18002 年末：9000 (180X 5%)X3 = 003年末：18003 年末：9000 (180X 5%)8000X4 = -600004年末：22000年末借：資產減值損失1000004 年末：11000 (220 X 5%)01 年末：10000+ X1 0= 13000

22、X1 = 3000借：資產減值損失 3000貸：壞賬準備300002年7月借：壞賬準備20000貸：應收賬款甲企業 12000乙企業 800002 年末：13000X220000=9000X2=16000借：資產減值損失 16000 貸：壞賬準備 16000 03 年末 X3= 0 不做賬務處理04年10月借：銀行存款 8000貸：應收賬款乙企業8000借：應收賬款乙企業 8000貸：壞賬準備 800004 年末 X= 6000借：壞賬準備 6000貸：資產減值損失 6000補充練習應交稅費增（銷）34002借：壞賬準備 3200貸：應收賬款A公司32003借：應收賬款B公司8800借：銀行存

23、款8800貸：壞賬準備8800貸：應收賬款B公司88004借：壞賬準備5000貸：應收賬款C公司50005借：壞賬準備9000貸：應收賬款D公司90006借：銀行存款 40000貸：應收賬款E公司40000應收賬款壞賬準備初：1540002) 32002) 3200初：7701) 234003) 88004) 50003) 88003) 88004) 50005) 9000X = 82315) 90006) 40000末：120200末：6017借：資產減值損失8231貸：壞賬準備8231EX甲企業2001年初“應收賬款”科目余額為 120000元，“壞賬準備”貸方余額為6000元，各年度提取

24、壞賬準備的比例不變。1賒銷商品一批給A公司，按價目標明的價款為50000元（不含稅），增值 稅率為17%，商業折扣為10%;2B公司欠64000元收回的可能性不大，確認為壞賬；3原應收C公司15000元，最近得知C公司破產，甲企業認為無法收回， 確認為壞賬損失；4C公司在破產清算時歸還甲企業 3000元，甲企業已收到銀行的入賬通知 5收到D公司前欠貨款50000存入銀行；6年末計提壞賬。1借：應收賬款52650貸：主營業務收入45000應交稅費增（銷）76502借：壞賬準備64000貸：應收賬款640003借：壞賬準備15000貸：應收賬款15000應收賬款初：1200001) 526502)

25、 640004) 30003) 150004) 30004借：應收賬款3000貸：壞賬準備3000借：銀行存款3000貸：應收賬款30005借：銀行存款50000貸：應收賬款50000壞賬準備初：6000 （12000X 5%）2) 640003) 150004) 3000X=72182.55)50000末： 43650末：2182.5 (43650X 5%)借：資產減值損失 72182.5貸：壞賬準備 72182.5二、B公司為一般納稅人，2002年初“應收賬款”余額為250000元，“壞賬 準備”科目貸方余額為 12500 元1 采用托收承付方式向甲企業售出商品一批，貨款 100000 元

26、，增值稅額為 17000元，以銀行存款代墊運雜費 500元（不考慮稅費），并辦妥托收手續；2 賒銷給乙企業商品一批，按價目標明的價款為 80000 元（不含稅費），增值稅率為 17%，商業折扣為 10%；3 收到甲企業前欠貨款 51470元，存入銀行；4 丁企業前欠貨款 618220， 2001 年已經確認壞賬損失，現因丁企業財務狀 況好轉，又將該款項全部歸還， B 公司已經收到入賬通知；5B公司計提2002年末壞賬準備。1 借：應收賬款117500貸：主營業務收入100000應交稅費增（銷） 17000銀行存款5002 借：應收賬款84240貸：主營業務收入72000應交稅費增（銷） 122

27、403 借：銀行存款 51470貸：應收賬款514704借：應收賬款618220貸：壞賬準備618220借：銀行存款618220貸：應收賬款618220初：2500003) 514701) 1175004) 6182202) 842404) 618220末：400270應收賬款壞賬準備初 12500 (250000X 5% )4) 618220X = - 6107065末：20013.5 (400270X 5%)X= 610706.5借：壞賬準備610706.5貸：資產減值損失610706.5銀行存款預付賬款1三、預付賬款的核算1預付借：預付賬款A貸：銀行存款A2實際結算材料款借：在途物資/原

28、材料在途物資/原材料應交稅費增（進）AVB '借：預付賬款貸：銀行存款A>B借：銀行存款應交稅費增（進）貸：預付賬款B貸：預付賬款注意：預付賬款業務不多，應付賬款四、預收賬款方式主營業務收入應交稅費增（銷）1預收借：銀行存款A貸：預收賬款A2實際發生收入借：預收賬款 B貸：主營業務收入預收賬款AVB借：銀行存款貸：預收賬款A>B借：預收賬款貸：銀行存款應交稅費增（銷）注意：預收賬款業務不多，應收賬款代替五、其他應收款與其他應付款（一）其他應收款1罰款、賠款借：其他應收款貸：待處理財產損溢2備用金：“其他應收款” / “備用金”A定額:核定現金其他應收款-定額備用金管理費用/

29、制造費用50005000300300 “借：其他應收款5000借：管理費用/制造費用300貸：現金5000 貸：現金300B非定額：差旅費現金其他應收款管理費用/制造費用k.代扣款項借：應付職工薪酬工資貸：其他應付款三金、四金其他應收款代墊款項應交稅費-個人所得稅個人所得稅4保證金：包裝物押金收取借：銀行存款貸：其他應付款支付借：其他應收款貸：銀行存款§第三節存貨的核算、存貨的種類周轉材料：低值易耗品、包裝物倉庫自制半成品二、原材料按實際成本的核算（一）賬戶設置在途物資 原材料買價+采購驗收入庫驗收入庫k.發出材料費用買價+采購費用末：途中材料末：庫存材料入賬價值=買價+采購費用運雜

30、費、裝卸費、搬運費、入庫前挑選整理費、保險費、運輸途中合理損耗（定額內損耗）、稅金1、運輸中途中合理損耗（定額內損耗）不需要另行計算！A企業為增值稅一般納稅企業，從 B企業購入甲材料一批價值 20萬元，增 值稅額為3.4萬元，另發生運雜費3000元，定額內損耗200元。則該批甲 材料入賬價值為203000元。入賬價值=200000+ 3000= 2030002稅金-增值稅一般納稅人（企業）：增值稅專用發票“應交稅費增（進）”普通發票-計入材料成本“在途物資/原材料”小規模納稅人（企業）：普通發票-計入材料成本“在途物資/原材料”A企業為一般納稅企業，從小規模納稅企業B處購入乙材料，取得普通發票

31、 上注明的含稅價款為234000元，另發生運雜費3000元，則該批乙材料的入 賬價值為264000元。入賬價值=234000+ 3000= 264000264000貸：銀行存款（二）核算1外購材料A單到、料未到銀行存款、應付賬款在途物資原材料應付票據、其他貨幣資金、預付賬款應交稅費-增（進）注意：1匯兌、支票：銀行存款4商業匯票（商業承兌匯票2異地托收承付、委托收款：應付賬款銀行承兌匯票）：應付票據3銀行匯票、銀行本票：其他貨幣資金P73 例 27B料單同到銀行存款、應付賬款應付票據、其他貨幣資金應交稅費-增（進）P72 例 1C料到單未到 當月：不做賬務處理下月初：紅字沖銷借：原材料 匚月末

32、：暫估入賬借：原材料貸：應付賬款貸：應付賬款P73 例 292投入入賬價值=雙方確認價值借：原材料10000017000應交稅費增（進）貸:實收資本102000資本公積150003發出材料借:生產成本產品制造費用車間般耗用管理費用行政管理部門銷售費用銷售部門在建工程基建部門其他業務成本對外銷售貸：原材料二、存貨發出的計價1先進先出法車間倉庫存貨初：1000X 1.11000X 1.1發出：成本偏低/利潤偏高2000 X 1.21500X 1.23000 X 1.3末：500 X 1.2+3000X 1.3 期末結余：最接近市價年摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額41期初4

33、002080005購入3002266004003002022800066004002080008購入200244800300226600200244800502010001435020700030022660020024480020購入40026104005020100030022660020024480040026104005020100030022660022購入2002856002002448004002610400200285600502010005024120027發出300226600400261040015024360020028560030發出50400242612001040

34、0200285600發出材料成本=(350X 20) + ( 50X 20+ 300X 22+ 150X 24) + ( 50X 24+ 400X 26)= 29800結余存貨成本=200X 28= 5600加權平均法倉庫_1000 X 1.1加權平二、（全月一次）25001=（初+收入）/ （初+收入:數量車間U1000X 1.1+( 2000X 1.2+ 3000X 1.3)3 / (1000+2000+ 3000)=A發出存貨成本=發出存貨數量x A （加權平均單價）注意：加權平均法登記存貨明細賬時，平時發出與結余只登記數量，不登記單價和金額！ ！年摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單

35、價金額數量單價金額41期初4002080005購入3002266007008購入2002448009001435055020購入400261040095022購入200285600115027發出50065030發出450200110027400130023.62002363移動加權平均金額數量移動加權平均單價=（上期+本期）/ （上期+本期）年收入發出結存月日摘要數量單價金額數量單價金額數量單價金額41期初4002080005購入30022660070020.86146008購入20024480090021.56194001435021.56754655021.561185420購入4002

36、61040095023.432225422購入200285600115024.222785427發出50024.221211065024.221574430發出45024.221089920024.22484511002740013003055520024.2248454個別計價§第四節固定資產的核算一、定義：1）生產商品、提供勞務、出租 2）超過一個會計年度二、種類：三、固定資產的核算（一）外購1不需要安裝入賬價值=買價+增值稅+采購費用銀行存款固定資產P79例36斗貝丿2需安裝入賬價值：達到預定可使用狀態前的一切合理支出銀行存款在建工程固定資產買價+采購費用+增安裝費用_

37、7;原材料外購貨物用于安裝完畢交付使用成本非應稅項目應交稅費一增（講轉）成本X 17%庫存商品成本自產貨物用于應交稅費一增（銷）非應稅項目市價X 17%應付職工薪酬工資例：P79例37注意：成套購入固定資產某企業購入ABC三臺機器設備,總價款1500萬元，ABC三臺設備的公允價值分別為200萬元，500萬元，300萬元。分配率=1500/ (200 + 500 + 300)= 1.5A=200 X 1.5= 300借：固定資產A300B=500X 1.5= 750750C=300 X 1.5= 450450貸：銀行存款1500、自行建造的固定資產 1）自營工程2）出包工程入賬價值：達到預定可使

38、用狀態前的一切合理支出固定資產安裝費用原材料外購貨物用于安裝完畢交付使用成本非應稅項目應交稅費增（講轉）成本X 17%庫存商品成本自產貨物用于應交稅費一增（銷）非應稅項目市價X 17%應付職工薪酬工資注意:程物資：工程專用材料含稅，不屬于企業存貨原材料：生產用料三、投資者投入入賬價值：雙方確認的價值P97四、盤盈、盤虧：“待處理財產損溢” P170171盤盈：入賬價值=當期市場價格已提折舊凈值凈值盤盈營業外收入營業外支出盤虧盤盈借：待處理財產損溢借：固定資產累計折舊貸：待處理財產損溢貸：固定資產 批準后:借：營業外支出借：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢貸：營業外收入五、固定資產折舊月折舊額=

39、年折舊額/12原理：當月增加的固定資產，當月不提折舊，下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月照提折舊，下月起不提折舊' 當月折舊額=上月折舊額+上月增加固定一上月減少固定資產折舊額資產折舊額借：制造費用車間管理費用行政管理部門銷售費用銷售部門其他業務成本融資租賃租入，經營性租出貸：累計折舊§第五節流動負債的核算實發工資=應付工資+代發款項代扣款項T三金四金：“其他應付款” 一個人所得稅：“應交稅費”一、工資及福利費1提現借：現金實發工資a=b-c貸：銀行存款實發工資a=b-c2發放工資借：應付職工薪酬一工資 實發工資a=b-c貸：現金實發工資a=b-c3結轉代扣款支付代扣款

40、借：應付職工薪酬工資c貸：其他應付款應交稅費-應交個人所得稅4分配工資借：生產成本-基本生產成本-輔助生產成本制造費用管理費用銷售費用貸：應付職工薪酬工資借：其他應付款應交稅費-應交個人所得稅貸：現金/銀行存款產品工人工資輔助生產車間工人工資車間管理人員工資行政管理人員工資+福利人員工資銷售部門人員工資應付工資5計提福利費借：生產成本-基本生產成本產品生產工人福利費-輔助生產成本制造費用管理費用銷售費用貸：應付職工薪酬職工福利6出差未領工資輔助生產車間工人福利費車間管理人員福利費行政管理人員+福利人員福利費銷售部門人員福利費借：現金借：貸：其他應付款貸:7報銷醫藥費借：應付職工薪酬職工福利出差回來領取工資其他應付款現金貸：現金二、增值稅：一般納稅人（一）購入：進項稅額1增值稅專用發票銀行存款、應付賬款在途物資/原材料應付票據、其他貨幣資金應交稅費增（進）例P902普通發票同上在途物資/原材料含稅 例：A企業從小規模納稅人處購入甲材料一批，普通發票上注明含稅 價款20萬元，材料已驗收入