1、會計綜合模擬實訓教程 編）會計分錄（張臻主111. 借原材料1040貸：應付賬款估價材料款1040入庫單 12. 借 ：庫存現金3000貸：銀行存款3000現金支票 13. 借 ：材料采購生鐵70 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）11 900 貸：銀行存款建行81 900轉賬支票 1 進賬單 1 入庫單 14. 借 ： 應 收 賬 款 邕 江 農 機 公 司 339 000300 000貸：主營業務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 39 000 增值稅發票 15借：管理費用辦公費900貸：庫存現金9006借：銀行存款625 623 貸：應收賬款湖南中南農機公司625 6237借：固定資產

2、機器設備 12000應交稅費應交增值稅（ 進項稅） 2040貸：銀行存款建行 14040 固定資產卡片 18借：材料采購鋼材（鋼板）114 330（113 400+1000 X 93%應交稅費應交增值稅（進項稅額）19 348（19 278+1000X7%）貸: 應 付賬款 柳州鋼鐵公司133678收料單 19借：管理費用業務招待費820貸：820庫存現金10 借1 023 000應收賬款貸：主營業務收入900 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）117 000銀行存款6 00011. 借：材料采購1080應交稅費應交增值稅（進項稅）183.6貸：銀行存款建行1263.6轉賬支票 1 進賬單

3、1 收料單 112 借 ： 管 理 費 用 修 理 費6000貸：銀行存款建行6000轉賬支票 1 進賬單 113借：交易性金融資產126000投資收益694貸： 其他貨幣資金 存出投資款12669414 借：庫存現金3000貸：銀行存款300015 借：其他應收款梁山2000貸：庫存現金200016. 領料領料單 417.借：銀行存款339 000 貸：應收賬款邕江農機公司339 00018借：材料采購其他材料（油漆）39 000其他材料（油漆底料）32 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 12 070 貸：銀行存款建行83 070轉賬支票 1 進賬單 1 收料單 119收料收料單 12

4、0. 領料領料單 121 借 ： 管 理 費 用 排 污 費3000 貸：銀行存款300022 借 ： 在 建 工 程 機 床 安 裝 工 程 180000應交稅費應交增值稅 （ 進項稅 ）30600 貸：銀行存款建行21060023 借 ： 管 理 費 用 報 刊 費 3200貸：銀行存款建行 320024 借 ： 委 托 代 銷 商 品 110000貸 ： 庫 存 商 品 TM120 手 拖 機 500000 TM160 手 拖 機 600000 25借：應付賬款桂林立遠五金公司 156000貸：銀行存款交行 156000 電匯憑證 126 借 ： 銀 行 存 款 1023000貸：應收賬

5、款廣東鑫星公司 102300027借：管理費用400貸：庫存現金 40028借：應付職工薪酬職工教育經費600貸：庫存現金60029借：材料采購外購配件（輪胎）484650 （480 000+5000 X 93%應交稅費應交增值稅（進項稅額）81950( 102 000+5000X 7%)貸：銀行存款建行566600收料單 1電匯單 130借：應收票據1017000貸：主營業務收入900 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 117000增值稅發票 1 商業匯票 131借：應交稅費 - 未交增值稅26785- 所得稅21400- 城 市 維 護 建 設 稅1875教育費附加803貸：銀行存款建

6、行5086332 借：銷售費用廣告費10000貸銀行存款1000033填領料單34. 借 ： 長 期 應 收 款 - 分 期 銷 售 應 收 款2 700 000銀行存款建行312000貸：主營業務收入 TM1201 200 000 TM1601 200 000 未實現融資收益300 000 應交稅費增（銷項）312 00035借：原材料鋼材（鋼板）115200生鐵72 000外購配件（輪胎） 680000其他材料 68000材料成本差異外購配件 6 650其他材料 3 000貸：材料采購鋼板114330生鐵 70000外購配件 686650其他材料 71000材料成本差異鋼材 870生鐵 2

7、00036借：生產成本鑄造車間（料） 169 040機工車間 （料） 25 000裝配車間 （料） 278貸：原材料鋼材121000生鐵72 000外購配件200 000其他材料79 21637.借：在建工程機床安裝工程2086.70貸：原材料鋼材角鋼1400材料成本差異13.30工程物資 425水泥70038 .借 ： 銀 行 存 款建行36000壞賬準備20500貸：應收賬款南寧市陽明農場5650039.借：管理費用差旅費1376庫存現金624貸 ： 其 他 應 收款梁山200040.借：材料采購外購配件（HY308軸承）39846（37800+2200X 93%應交稅費應交增值稅（進項稅

8、額）6580 （ 6426+2200X 7%）貸：銀行存款建行4642641 借：銀行存款-交行1000000貸：短期借款 - 流 動資金借款100000042領料43借：應付賬款202000貸：應付票據202000商業匯票 144(1)運費分配分配率=4 000 X 93%( 20+45) =3 720 十 65=57.23生 鐵 應 負 擔 的 運 費 =45 X 57.23=2575.35鋼板應負擔的運費 =3 720-2575.35=1 144.65(2)借：材料采購生鐵79 075.35( 76 500+2 575.35 )材料采購鋼材(鋼板) 64144.65 (63000+1 1

9、44.65 )應交稅費應交增值稅 （進項稅額）23995 （23 715+4000 X 7%貸：應付票據湘潭鋼鐵貿易公司167 21545借：庫存現金3000貸：銀行存款建行300046借：其他應收款 武田敏3000貸：庫存現金300047借：材料采購外購配件（ CL2 06齒輪）108 000材料采購外購配件（ CL3 0 2齒輪）200 000材料采購外購配件（ CL3 06齒輪）50 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）60 860貸：應付賬款南寧齒輪廠418 86048借：其他貨幣資金1000000貸：銀行存款建行1000000 銀行匯票委托書 1 49借：應收賬款桂林四方農機公司 3

10、43000貸 ： 主 營 業 務 收 入 - TM160 300000應交稅費應交增值稅 （銷項稅 額） 39000銀行存款 400050領料51.借：材料米購外購配件（GNC柴油機）474 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 80 580 貸：應付賬款廣西龍源機電公司554 58052 . 借 ： 管 理 費 用 修 理 費 3000貸 ： 銀 行 存 款 建 行300053借：管理費用車船稅4380貸：銀行存款建 438054借：應付職工薪酬工資260787貸：銀行存款建253831其他應收款3161其他應付款124527應交稅費個人所得稅255055借：生產成本基本鑄造20024基本

11、加工43050基本裝配122915輔助機修16911費 用 鑄造 加工制造39625480690041545貸：丿應付職工薪酬工資260787部門應付工資養老保險20%醫療保險6%失業保險2%，工傷保險1%'住房公積金10%教育經費1.5%工會經費2%) 合計鑄造車間生產工人200244004.81201.44400.48200.242002.4300.36400.488510.2管理人員3962792.4237.7279.2439.62396.259.4379.241683.85小計239864797.21439.16479.72239.862398.6359.79479.72101

12、94.05機工車間生產工人4305086102583861430.54305645.7586118296.25管理人員54801096328.8109.654.854882.2109.62329小計4853097062911.8970.6485.34853727.95970.620625.25裝配車間生產工人122915245837374.92458.31229.1512291.51843.732458.352238.88管理人員6900138041413869690103.51382932.5小計129815259637788.92596.31298.1512981.51947.232596

13、.355171.38機修車間機修工人129352587776.1258.7129.351293.5194.03258.75497.38管理人員3976795.2238.5679.5239.76397.659.6479.521689.8小計169113382.21014.66338.22169.111691.1253.67338.227187.18總部人員4154583092492.7830.9415.454154.5623.18830.917656.63合計26078752157.4 15647.225215.742607.8726078.73911.815215.74110834.4856

14、.借：生產成本一一基本一一鑄造8510.2基本加工18296.25基本裝配52238.88輔助 一機修7187.18制造費用- 鑄造1683.85 2329 裝 配2932.5 管理費用17656.62貸 ： 應 付 職 工 薪 酬 養 老 保 險 52157.4醫療保險15647.22失業保險5215.74工傷保險2607.87 住 房 公 積 金26078.7 職 工 教 育 經 費3911.81 工 會 經 費5215.7457 借 ： 應 付 職 工 薪 酬 養 老 保 險52157.4醫療保險15647.22失業保險5215.74工傷保險2607.87 貸：銀行存款75628.23借

15、 ： 應 付 職 工 薪 酬 住 房 公 積 金26078.7貸：銀行存款建行26078.7借 ： 應 付 職 工 薪 酬 工 會 經 費5215.74 貸：銀行存款5215.7458借：固定資產清理5900累計折舊17600貸：固定資產 2350059 借 ： 銀 行 存 款 建 行485 600貸：應收賬款廣西欽州物資公司485 60060 借：材料米購外購配件（GNA柴油機）887440 (880000+8000X 93%應交稅費應交增值稅（進項稅額）150160（149600+8000X 7%貸 ： 其 他 貨 幣 資 金 銀 行 匯 票1000000應付賬款威海松宇機電有限公司 37

16、60061 借 ： 應 付 賬 款238000貸 ： 銀 行 存 款 交 行23800062 借：固定資產清理280貸：庫存現金280借銀行存款建行3000貸：固定資產清理3000借：營業外支出3180固定資產清理318063領料64. 領料65. 收料66. 領料67 借 ： 銀 行 存 款 建 行 500000貸：應收賬款廣西翔云農機公司50000068借：短期借款500000應付利息18750貸 ： 銀 行 存 款 建 行518 75069 借 ： 應 付 賬 款 湖 南 樂 山 鋼 鐵 廠300 000貸：銀行存款30000070 借在建工程機床安裝工程1900貸：庫存現金1900借：

17、固疋資產183986.70貸：在建工程183986.7071借:應1付票據150000貸：銀行存款15000072 借：應付賬款一一 威海機電公司 202000日期租金確認的融資費用應付本金減少額應付本金余額二期初X 7.72%=-期末=-5000002006.12.31150000386001114003886002007.12.3115000029999.92120000.08268599.922008.12.3115000020735.91129264.09139335.832009.12.3115000010764.17139235.831002010.1.11001000合計6001

18、0010010050000073 借：材料米購外購配件（GNC柴油機）128 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）21 760營業外支出債務重組損失6 240貸：應收賬款一一廣西桂中農機公司156 00074. 借 ： 銀 行 存 款 建 行 565000貸 ： 主 營 業 務 收 入 - TM120 500000應交稅費應交增值稅（銷項稅 額） 65000 75領料76. 領料77. 領料78 .借：管理費用差旅費3229貸：其 丿、他應收款 武 田 敏3000庫存現金22979領料80. (1)材料計劃成本=1.5 X 3200=4800(2) 月初材料成本差異=827-86940=0.9

19、5%(3) 差異額 =4800X0.95%=-45.60借：委托加工物資 4 754.40貸：原材料 4 800材料成本差異 45.6081.借：管理費用保險費6000貸：銀行存款一 一建行600082.1.計算租賃期開始日最低租賃付款額的現值=150000X( P/A, 7% 4)+ 100 x( P/V, 7% 4)=508156.29 >公允價值 5010002. 確定租入資產的入賬價值5010003. 計算未確認融資費用未確認融資費用 =600100- 500000 =100100(元)4. 確定融資費用分攤率計算過程如下：租賃開始日最低租賃付款的現值=租賃資產公允價值當r =

20、7%時150000X 3.3872100 X 0.7629=508156.29 > 500000 元當r = 8%時150000 X 3.3121100 X 0.7350=496888.5 <500000因此，7%v rv 8%。用插值法計算如下：現值利率508156.297%500000r496888.58%(508156.29-500000) 十 (508156.29-496888.5)=(7%-r ) - (7%-8 %)解上式 r = 7.72%借： 固 定資產融資租入固定資產501000未確認融資費用100100貸 ： 長 期應付 款 應付融 資租 賃款600100庫存現

21、金100083借：原材料鋼材 (鋼板) 64000生鐵 81000外購配件(明細)1 877材料成本差異鋼材 144.62 外購配件 10240 貸：材料采購鋼板64 144.62生鐵79 075.38外購配件（明細） 1 887 440材 料 成 本 差 異 生 鐵1924.6284借：生產成本鑄造車間 （料）98672生產成本裝配車間（料） 2 590 740制造費用鑄造車間 640貸：原材料鋼材 32640 生鐵 32400 外購配件 2590740其他材料 3427285 借 ： 應 付 利 息2400011000 貸：銀行存款建行35000借 ： 銀 行 存 款 建 行5877.3貸

22、：財務費用5877.386. 借 ： 財 務 費 用 17920銀 行 存 款 交 行 17920 借：銀行存款交行 1350貸：財務費用 135087 借 ： 管 理 費 用 辦 公 費10300 貸：銀行存款建行103004688. 借 ： 銀 行 存 款建行343000貸：應收賬款桂林四方農機銷售公司34300089借9000：材料采購外購配件（ CL306）12800材料采購外購配件（ LT115 ）60800材料采購外購配件（ HY206）14042應交稅費應交增值稅（進項稅額）96642貸：銀行存款建行90借：營業外支出 10 000貸：銀行存款建行 10 00091領料92 借

23、： 應 付 賬 款 電 費20 831 應交稅費應交增值稅（進項稅額）3 541.27 其他應收款水電費2 197.60 貸：銀行存款建行鑄造車間26 569.8793 借 ： 制 造 費 用3288.48機工車間2055.3裝配車間1644.24 生產成本輔助生產成本（機修車 間） 411.06管理費用 822.12其他應收款水電費用 3864貸：銀行存款建行 12085.294 借：庫存現金2000貸：銀行存款建行200095 借：管理費用辦公費235貸：庫存現金23596借：制造費用裝配車間1000貸：庫存現金 100097. 借：應收賬款 - 柳北物資公司3393貸：其他業務收入 -

24、出售多余角鋼收入 2900應交稅費-增（銷） 49398借：材料采購其他材料 （螺絲螺帽） 67 500（電焊條）1 500 材料采購外購配件（ LT216 鏈條）9 000 材料采購周轉材料 （明細） 18990 應交稅費應交增值稅（進項稅額）14 958.30 貸：銀行存款建行102 948.3099 借 ： 銀 行 存 款 交 行258301貸：應收賬款南寧長遠物資公司258301100領料101借：應付賬款易通貿易公司460000貸：銀行存款交行460000102借：管理費用926貸：銀行存 款 建行926103借：財務費用120貸：銀行存款建行120104 借：委托加工物資鋼圈215

25、0應交稅費應交增值稅（進項稅額）365.5貸：銀行存款建行2515.5借：原材料鋼圈 6500 (1.3 X 5000) 材料成本差異鋼材404.40貸：委托加工物資 6904.4(4754.40+1830+320)105領料106 借：營業外支出6480.06貸：原材料其他材料6360材料成本差異120.06借：固定資產清理7400累計折舊39100貸固定資產46500借：固定資產清理500貸庫存現金500借銀行存款3000貸:固定資產清理3000借營業外支出4900貸：固定資產清理4900107借：銀行存款建行828 400銷售費用 - 代銷手續費 30400貸 ： 主 營 業 務 收 入

26、 TM120400 000 TM160360 000應交稅費應交增值稅 （銷項稅 額） 98 800 108借：原材料其他材料 69 560 外購配件 81900 周轉材料 19 090材料成本差異外購配件 700 貸：材料采購其他材料 69 000 外購配件 82600 周轉材料 18 990 材料成本差異其他材料 560 低值易耗品 100 109借：基本生產成本裝配車間 （料）246148其他業務成本2800輔助生產成本機修5 540貸：原材料鋼材6980外購配件 197460其他材料 50 048結轉全月材料成本差異借：材料成本差異鋼材604.43 貸：生產成本基本生產成本鑄造490.

27、22機工95.75制造費用鑄造2.45生產成本輔助生產成本機修 16.01 借：材料成本差異生鐵 2658.1貸：生產成本基本生產成本鑄造 2658.1 借：生產成本基本生產成本裝配 - 30050.86貸：材料成本差異外購配件30050.86 借：生產成本基本生產成本鑄造 661.07裝配2374.99 生產成本輔助生產成本機修25.46 貸：材料成本差異外購配件3061.52110一次攤銷分錄： 借：制造費用鑄造車間3 157.66加工車間3 092.47 裝配車間1 601.24 生產成本輔助生產成本（機修車 間） 673.29管理費用 55.00貸：周轉材料明細 8423材料成本差異低

28、值易耗品 156.66五五攤銷分錄： 借：周轉材料在用低值易耗品 18 620.00貸：周轉材料在庫低值易耗品 18 620.00借：制造費用鑄造車間 3 335.92機工車間2 133.97裝配車間2 133.97生產成本輔助生產成本（機修車間）1 201.95管理費用677.37 貸：周轉材料低值易耗品攤銷9 310.00 材料成本差異低值易耗品173.1111 借：銷售費用18875貸：預計負債18875112借：交易性金融資產海天公司股票20000貸：公允價值變動損、人益20000借公允價值變動損、人益21000貸：交易性金融資產金浩公司股票21000113借：應收利息3200持有至到期投資利息調整596.97貸：投資收、人3796.97計息日期應計 利息利息收 入利息調 整攤余成本75939.452011.12.3132003796.97596.9776536.422012.06.303