1、財務財務三大三大報表報表簡介簡介2015.9.19主主 要要 內內 容容 資產負債表資產負債表的構成的構成 現金流量表的構成現金流量表的構成 利潤表的構成利潤表的構成231 報表內部的勾稽關系4會計基礎知識 定義：會計是對企業和其他組織的經濟活動進行核算和監督，提供會計信息，并開展預測、決策、控制和分析的一種經濟管理活動。會計細分有財務會計、成本會計、管理會計、稅務會計等。 會計核算流程：原始憑證 記賬憑證 日記賬、明細賬、總賬 財務報表。 企業賬冊數量：現金日記賬、銀行日記賬、明細分類賬、總分類賬。財務報表的組成 企業會計準則第30號-財務報表列報中規定：財務報表至少應包括資產負債表、利潤表

2、、現金流量表、所有者權益變動表和附注。 財務報表格式分別按一般企業、商業銀行、保險公司、證券公司等企業類型予以規定。 一般審計報告的表述：資產負債表亦稱財務狀況表，表示企業在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產、負債和業主權益的狀況）。它展示所有者擁有的各種經濟資源，所負擔的債務以及償債能力和所有者權益。利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表，可以用來評價經營成果和投資效率。利潤表利潤表資產負債資產負債表表股東權益股東權益變動表變動表現金流量表

3、現金流量表報報表表面子面子底子底子日子日子 監 管 者 股股 東東報 表 客戶客戶股東股東/投資者投資者經理經理銀行銀行/債權人債權人政府政府/稅務稅務員工員工 什么人需要閱讀會計報表什么人需要閱讀會計報表 資產負債表資產負債表企業財務狀況的快照企業財務狀況的快照 如何看資產負債表 資產負債表基本架構 資產所有者權益負債資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益 貸貸款款自己自己按變現能力由強到弱排列按變現能力由強到弱排列還款時間還款時間由短到長由短到長按權益按權益永永久性排久性排序序并列排放的多斗柜并列排放的多斗柜資產總計長期股權投資固定資產無形資產待攤費用存貨應收帳款貨幣資金短期借款應收帳款

4、應交稅金預提費用長期應付款實收資本未分配利潤負債及所有者權益總計資產柜來源柜會計衡等式：資產=負債+所有者權益 資產負債表項目閱讀資產負債表項目閱讀 1 1、資產項目閱讀、資產項目閱讀流動資產流動資產J流動資產：在一個營業周期內可以變現流動資產：在一個營業周期內可以變現或運用的資產或運用的資產 包括現金、銀行存款、交易性金融資產、應包括現金、銀行存款、交易性金融資產、應收賬款、應收票據、存貨。收賬款、應收票據、存貨。 庫存現金庫存現金鎖在保險柜里的資產鎖在保險柜里的資產 銀行存款銀行存款寫在存折上的資產，存在銀行寫在存折上的資產，存在銀行里的錢里的錢 貨幣資金金額較大，則損失了增值能力，貨幣資

5、金金額較大，則損失了增值能力，太小，支付能力受影響，應根據自身情況保留太小，支付能力受影響，應根據自身情況保留一定數額。一定數額。 交易性金融資產交易性金融資產股票投資，風險高。股票投資，風險高。 應收票據應收票據別人欠你的錢。他知你知別人欠你的錢。他知你知銀行知銀行知，白紙黑字，蓋章加印。白紙黑字，蓋章加印。 應收賬款應收賬款賒銷，別人欠你的錢。是一把雙賒銷，別人欠你的錢。是一把雙刃劍。刃劍。 壞賬壞賬準備準備無法收回或收回可能性極小的應無法收回或收回可能性極小的應收賬款收賬款準備金準備金。是一項。是一項潛在潛在損失損失。注意企業是。注意企業是否轉換應收賬款和應收票據，調節利潤。否轉換應收賬

6、款和應收票據，調節利潤。 預付賬款預付賬款提前支付給別人的錢，很少，提前支付給別人的錢，很少，說明談判能力強，若突然增加，則應具體說明談判能力強，若突然增加，則應具體分析。分析。 存貨存貨公司里的庫存，包括原材料、在產品、公司里的庫存，包括原材料、在產品、產成品等。產成品等。 把握三點：把握三點： 第一：存貨的所有權是否屬于企業第一：存貨的所有權是否屬于企業 第二：存貨購入是否為了銷售第二：存貨購入是否為了銷售 辦公室用空調辦公室用空調固定資產；固定資產； 商場賣的空調商場賣的空調存貨存貨 第三：存貨儲備量是否合理第三：存貨儲備量是否合理 存貨漲價期間儲備多存貨漲價期間儲備多合理，否則不合理合

7、理，否則不合理 存貨是否變質。存貨是否變質。非流動資產非流動資產長期投資長期投資：資金占用在一個年度以上的投資金占用在一個年度以上的投資，通常為股權投資、購買債劵、國債、資，通常為股權投資、購買債劵、國債、基金或上市流通股票基金或上市流通股票注意風險與收益的均衡注意風險與收益的均衡 流動性弱，風險較大。流動性弱，風險較大。固定資產固定資產固定資產固定資產：使用期限超過一年，不易變現，使用中：使用期限超過一年，不易變現，使用中保持原有形態保持原有形態。 房屋、建筑物、機器設備、工具器具等有形資產房屋、建筑物、機器設備、工具器具等有形資產固定資產折舊：固定資產折舊：固定資產使用過程中損耗的補償固定

8、資產使用過程中損耗的補償 折舊計入成本費用，其金額的多少影響企業的利潤。折舊計入成本費用，其金額的多少影響企業的利潤。折舊方法折舊方法：平均年限法平均年限法房屋建筑物、設備等房屋建筑物、設備等 工作量法工作量法運輸工具、季節性生產的設備等運輸工具、季節性生產的設備等年數總和法和雙倍余額折舊法年數總和法和雙倍余額折舊法加速折舊法，適合加速折舊法，適合高新企業。高新企業。折舊方法一折舊方法一經選定，不經選定，不得隨意變更得隨意變更固定資產 折舊的影響：折舊的影響： 資產負債表上固定資產原值資產負債表上固定資產原值折舊折舊=固定固定資產凈值，反映其新舊程度資產凈值，反映其新舊程度 折舊時費用，保證利

9、潤計算的準確性。折舊時費用，保證利潤計算的準確性。 固定資產的改良：固定資產的改良：改建、擴建固定資產，改建、擴建固定資產，使其質量和功能得以改進使其質量和功能得以改進。 固定資產的處置：固定資產的處置：報廢、出售固定資產報廢、出售固定資產 在建工程在建工程準固定資產。期末各項未完準固定資產。期末各項未完工程的實際支出。不提折舊。工程的實際支出。不提折舊。 容易造假容易造假：項目雖已完工，但遲遲不轉入：項目雖已完工，但遲遲不轉入固定資產，少提折舊，提高利潤。固定資產，少提折舊，提高利潤。 若附注中有一項工程幾年都沒有完工，應若附注中有一項工程幾年都沒有完工，應警惕！警惕！無形資產無形資產 無形

10、資產無形資產不具有實物形態的資產，也就不具有實物形態的資產，也就是那種看不見摸不著，但確實存在的，一般是那種看不見摸不著，但確實存在的，一般很難用多少錢來衡量的資產，只有在特定情很難用多少錢來衡量的資產，只有在特定情況下才能計算其價值。況下才能計算其價值。 包括：包括：專利權、版權專利權、版權、商標權、商譽等商標權、商譽等 是企業保持長久競爭優勢的秘訣是企業保持長久競爭優勢的秘訣資產負債表項目閱讀資產負債表項目閱讀 22、負債項、負債項 目閱讀目閱讀 企業負債企業負債 1、銀行借款只是企業負債的一部分。、銀行借款只是企業負債的一部分。 2、借雞生蛋。適度負債經營，可以提、借雞生蛋。適度負債經營

11、，可以提高公司的經營效率，提高投資回報率，高公司的經營效率，提高投資回報率， 3、過度負債則會增加公司的財務風險、過度負債則會增加公司的財務風險。 通融才能融通通融才能融通短期融通資金短期融通資金（應付賬款、（應付賬款、應付票據、短期借款）應付票據、短期借款） 短期借款短期借款向銀行等金融機構借入的期限向銀行等金融機構借入的期限在一年以下的各種借款。在一年以下的各種借款。 一般是彌補流動資金的不足，不可短貸長投一般是彌補流動資金的不足，不可短貸長投 到期必須還本付息。到期必須還本付息。 應付賬款應付賬款賒購。賒購。 購買商品、原材料及服務過程中形成的。購買商品、原材料及服務過程中形成的。 無需

12、支付利息，相當于給購買方一筆無息無需支付利息，相當于給購買方一筆無息貸款，對購買方有利，銷售方不利。貸款，對購買方有利，銷售方不利。 金額越大，企業的談判能力越強。金額越大，企業的談判能力越強。 注意維護企業信譽。注意維護企業信譽。 預收賬款預收賬款根據合同向購買方或接受勞根據合同向購買方或接受勞務的單位預先收取的款項。務的單位預先收取的款項。 針對購買方而言，是債權。針對購買方而言，是債權。 針對銷售方而言，是債務。針對銷售方而言，是債務。 無需支付利息，無償使用。無需支付利息，無償使用。 越多，說明企業產品或勞務銷售情況好，越多，說明企業產品或勞務銷售情況好，市場供不應求。市場供不應求。

13、應付職工薪酬應付職工薪酬 包括職工工資、獎金、津貼、補貼；福利包括職工工資、獎金、津貼、補貼；福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費費、社會保險費、住房公積金、工會經費等。等。 是企業的成本費用。是企業的成本費用。 如果該項目金額越來越大，則公司可能出如果該項目金額越來越大，則公司可能出現資金短缺。現資金短缺。 應交稅費應交稅費 增值稅、消費稅、城市維護建設稅等，這些稅增值稅、消費稅、城市維護建設稅等，這些稅種不是每個企業都要繳納，根據經營內容不同、種不是每個企業都要繳納，根據經營內容不同、收入狀況不同，征收的稅種也不同。收入狀況不同，征收的稅種也不同。 或有負債或有負債 可能發生，也可能不

14、發生的負債，譬如公司銷可能發生，也可能不發生的負債，譬如公司銷售的質量承諾，在保質期內可能發生的維修費用售的質量承諾，在保質期內可能發生的維修費用就是或有負債。就是或有負債。 對外提供的對外提供的擔保。擔保。 長期借款長期借款 向銀行等金融機構借入的期限在一年以上向銀行等金融機構借入的期限在一年以上的各種借款。的各種借款。 一般用于構建固定資產、大修工程、擴建一般用于構建固定資產、大修工程、擴建工程等。工程等。 利息比較高，到期必須還利息比較高，到期必須還 切忌長貸短投。切忌長貸短投。 應付債券應付債券 企業發行的長期債券企業發行的長期債券 期限在一年以上期限在一年以上 發行費用和利息支出均比

15、較高發行費用和利息支出均比較高 到期必須足額償還到期必須足額償還負債項目閱讀總結負債項目閱讀總結 使用成本方面使用成本方面長期負債成本高，流動長期負債成本高，流動負債成本低，其中一部分流動負債是免費負債成本低，其中一部分流動負債是免費的，在資金管理方面要盡可能做到的，在資金管理方面要盡可能做到早收晚早收晚付付，為單位創造更多的效益。，為單位創造更多的效益。 財務風險方面財務風險方面流動負債流動負債的還款壓力大，的還款壓力大，財務風險高，而財務風險高，而長期負債長期負債的還款壓力相對的還款壓力相對較小，財務風險相對較低。較小，財務風險相對較低。資產負債表項目閱讀資產負債表項目閱讀 33、所有者權

16、益、所有者權益項目閱讀項目閱讀是企業所有者對企業凈資產的要求權。是企業所有者對企業凈資產的要求權。 凈資產凈資產=資產資產負債負債 所有者權益所有者權益老板權益的支點老板權益的支點 實收資本實收資本：實際投入企業的資本，：實際投入企業的資本，區別區別于于注冊資本注冊資本。 資本公積資本公積：股本溢價以及財產重估增值：股本溢價以及財產重估增值形成的公積金形成的公積金 盈余公積、未分配利潤盈余公積、未分配利潤：留存在企業的：留存在企業的盈利盈利主主 要要 內內 容容 利潤表的項目解讀利潤表的項目解讀 利潤表的水平分析利潤表的水平分析 利潤表的垂直分析利潤表的垂直分析 利潤表的比率分析利潤表的比率分

17、析 利潤表的基本架構營營業業收收入入凈凈營營業業收收入入銷貨毛利營營業業利利潤潤稅前利潤凈利潤每股每股收益收益銷貨折扣銷貨折扣折讓退貨折讓退貨營業費用營業費用營業外支出營業外支出所得稅所得稅優先股利優先股利銷貨成本銷貨成本利潤表項目解讀利潤表項目解讀 利潤表解決利潤表解決“賺了多少錢賺了多少錢”和和“花了多少錢花了多少錢”的的問題。問題。利潤利潤=收入收入-費用費用收入收入包括營業收入、投資收益包括營業收入、投資收益及營業外收入及營業外收入費用費用包括營業費用、投資損失包括營業費用、投資損失及營業外支出及營業外支出營業收入營業收入 是日常經營業務過程中所形成的經濟利益是日常經營業務過程中所形成

18、的經濟利益的總流入，分為的總流入，分為主營業務收入主營業務收入和和其他業務其他業務收入收入。 營業收入營業收入=主營業務收入主營業務收入+其他業務收入其他業務收入 主營業務收入主營業務收入 主營業務收入主營業務收入是指企業從事某種主要生產、是指企業從事某種主要生產、經營活動所取得的經營活動所取得的營業收入營業收入。就是企業工。就是企業工商營業執照中注冊的主營內容。商營業執照中注冊的主營內容。 是利潤形成的主要來源。是利潤形成的主要來源。 譬如制造業的產品銷售收入、服務業的勞譬如制造業的產品銷售收入、服務業的勞務收入、出租公司的租金收入等。務收入、出租公司的租金收入等。其他業務收入其他業務收入

19、其他業務收入是指其他業務收入是指企業企業主營業務收入主營業務收入以外的日常以外的日常活動中所形成的經濟利益的流入。是企業工商營活動中所形成的經濟利益的流入。是企業工商營業執照中注冊的兼營內容。業執照中注冊的兼營內容。 其他業務收入具有不經常發生，每筆業務金額一其他業務收入具有不經常發生，每筆業務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。般較小，占收入的比重較低等特點。 如賣原材料、如賣原材料、無形資產無形資產轉讓、固定資產出租、廢轉讓、固定資產出租、廢舊物資出售收入等。舊物資出售收入等。主營業務成本和其他業務成本主營業務成本和其他業務成本 主營業務成本主營業務成本是日常活動而發生的成本，可通過是日

20、常活動而發生的成本，可通過主營業務收入得到補償。主營業務收入得到補償。 譬如產品的生產成本譬如產品的生產成本 其他業務成本其他業務成本是企業除主營業務活動以外的其他是企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本。可通過其他業務收入得經營活動所發生的成本。可通過其他業務收入得到補償。到補償。 包括：銷售材料成本，出租包括：銷售材料成本，出租固定資產固定資產折舊額，出折舊額，出租包裝物成本。租包裝物成本。 期間費用期間費用 銷售費用銷售費用是在銷售過程中發生的各項費用以及專設銷售機是在銷售過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項費用。包括由企業負擔的包裝費、運輸費、廣告構的各項費用。包括由企

21、業負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續費、展覽費、銷售部費、裝卸費、保險費、委托代銷手續費、展覽費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費等。理費等。 管理費用管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。包括動而發生的各項費用。包括工會經費工會經費、職工教育經費職工教育經費、業業務招待費務招待費、稅金稅金、技術轉讓費、技術轉讓費、無形資產攤銷無形資產攤銷、咨詢費咨詢費、訴訟費訴訟費、開辦費攤銷、開辦費攤銷、壞賬損失壞賬損失、公司經費、

22、上繳上級管、公司經費、上繳上級管理費、理費、勞動保險費勞動保險費、待業保險費、董事會會費以及其他管、待業保險費、董事會會費以及其他管理費用。理費用。 財務費用財務費用是指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的是指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的各項費用。包括企業生產經營期間發生的各項費用。包括企業生產經營期間發生的利息支出利息支出、匯兌、匯兌凈損失、金融機構手續費等。凈損失、金融機構手續費等。投資收益與投資損失投資收益與投資損失 投資收益投資收益是企業在一定的會計期間是企業在一定的會計期間對外投資對外投資所取所取得的回報。包括股利、利息和股票溢價等。得的回報。包括股利、利息和股票溢價等。

23、 投資損失投資損失：投資活動也可能遭受損失，如投資到：投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉讓所得款低于賬面價值的差期收回的或到期前轉讓所得款低于賬面價值的差額，即為額，即為投資損失投資損失。 營業外收支營業外收支 營業外收入營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入。系的各種收入。 主要包括：固定資產盤盈、處置主要包括：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、罰款凈收入等。固定資產凈收益、罰款凈收入等。 營業外支出營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產處活動無直接關系

24、的各項支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失債務重組損失、公益性捐贈支出、公益性捐贈支出、非常損失非常損失、盤虧損失等。、盤虧損失等。如何看現金流量表 現金流量表基本架構經營活動現金流量經營活動現金流量投資活動現金流量投資活動現金流量籌資活動現金流量籌資活動現金流量流入流入流出流出現金現金池池一、現金流量表概述一、現金流量表概述現金流量表現金流量表是以是以收付實現制收付實現制為基礎編制的，反映為基礎編制的，反映企業一定會計期間內企業一定會計期間內流入和流流入和流出信息的一張動態報表。出信息的一張動態報表。現金現金是指企業庫存現金以及可以隨

25、時用于支付的是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支取的存款不屬于現金。存款。不能隨時用于支取的存款不屬于現金。現金等價物現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。投資。 一般指短期國債，交易性金融資產不是一般指短期國債，交易性金融資產不是現金等價物。現金等價物。收付實現制與權責發生制收付實現制與權責發生制 收付實現制：收付實現制：是以收到或支付是以收到或支付現金及等價物現金及等價物作為作為確認收入和費用的依據。確認收入和費用的依據。 權責發生制：權責發生

26、制：即凡是當期已經實現的收入和已經即凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。作為當期的收入和費用。 你三個月前銷售的一批貨物，這個月才收到貨款你三個月前銷售的一批貨物，這個月才收到貨款的話，權責發生制就算三個月前的收入，收付實的話，權責發生制就算三個月前的收入，收付實現制就算這個月的收入現制就算這個月的收入 。分別用收付實現制和權責發生

27、制計算本月的分別用收付實現制和權責發生制計算本月的收入和費用收入和費用 某企業本月份發生以下經濟業務：某企業本月份發生以下經濟業務： 1.用現金支付上月水電費3000元 2.收到上月銷貨款70000元存入銀行 3.銷售產品一批，貨款20000元尚未收到 4.預收A公司購料訂金8000元存入銀行 5.用現金購買辦公用品一批，計1000元，分兩個月攤銷 6.銷售產品一批，貨款40000元已收到存入銀行。 一、收付實現制： 1、收入： 70000+8000+40000118000元 2、費用： 3000+10004000元 二、權責發生制： 1、收入： 20000+4000060000元 2、費用：

28、 1000/2500元 由此可見，利潤表上的收入、成本、費用和利潤由此可見，利潤表上的收入、成本、費用和利潤并不等于真正得到與付出的現金，并不等于真正得到與付出的現金，凈利潤與凈現凈利潤與凈現金流量之間出現了偏差。金流量之間出現了偏差。 現金流的斷裂將直接導致企業經濟活動停止，另現金流的斷裂將直接導致企業經濟活動停止，另外，現金是償還負債的主要支付工具，現金不足外，現金是償還負債的主要支付工具，現金不足將直接導致無法償還債務，難逃破產厄運。將直接導致無法償還債務，難逃破產厄運。 正現金流是企業生存的空氣，利潤是企業生存的正現金流是企業生存的空氣，利潤是企業生存的血液，血液，空氣充足時，即使偶爾

29、貧血，也還可以維空氣充足時，即使偶爾貧血，也還可以維系生命，如果沒有空氣，將窒息而死。系生命，如果沒有空氣，將窒息而死。 現金流量表的內容和結構現金流量表的內容和結構現金流量表現金流量表 編制單位：編制單位： 單位：元單位：元賺錢賺錢=有錢？有錢？ 利潤額高利潤額高企業的賺錢能力強企業的賺錢能力強 現金流量差現金流量差利潤的質量差利潤的質量差 紙面富貴紙面富貴 賺錢不等于有錢！賺錢不等于有錢！ 三大主表的相互關系三大主表的相互關系（資產負債表）（損益表）（現金流量表）財務狀況經營成果變動原因和過程三張報表相對照，看看它們是否符合應有的勾稽關系。三張報表相對照，看看它們是否符合應有的勾稽關系。一

30、、表內勾稽關系一、表內勾稽關系1.資產負債表看這張報表時，最重要的一個“勾稽關系”就是資產等于負債加上所有者權益。2. 利潤表在這張表里，最重要的一個“勾稽關系”就是收入減去成本費用，等于利潤，這個關系就太簡單，就不用多解釋了。3.現金流量表這張報表的關鍵也是要看這段時間有多長了，這一點同利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個“勾稽關系”就是流入的現金減去流出的現金，等于余下的現金，這個關系也十分簡單，就不用多解釋了。 二、表間勾稽關系 資產負債表同損益表的表間關系主要是資產負債表中未分配利潤的期未數減去期初數，應該等于損益表的未分配利潤項，因為，資產負債表是一個時點報表，而損益表是一個

31、時期報表，兩個不同時點之間就是一段時期，這兩個時點的上未分配利潤的差額，應該等于這段時期內未分配利潤的增量。那可能有人要問了，為什么單單拿未分配利潤來比較呢，不拿其他的來比較呢? 首先簡單解釋一下，什么叫未分配利潤，未分配利潤就是企業支付成本費用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤分給股東之后，最后余下的錢，企業的所有活動產生的經濟效果，到最后，都要體現到未分配利潤下來，做個最后的了結，而其他的項目之間的關系，主要表現在表內的關系上，而不是通過表間關系現體現的。 資產負債表同現金流量表之間的“勾稽關系”。 資產負債表同現金流量表之間的關系，主要是資產負債表的現金，銀行存款及其他貨

32、幣資金等項目的期末數減去期初數，應該等于現金流量表最后的現金及現金等價物凈流量,資產負債表是一個時點報表，現金流量表是一個時期報表，表間關系的原理同上。想進一步解釋一下的就是，什么叫現金及現金等價物，這個概念對于現金流量表來說，是非常重要的。現金大家都明白，就是實實在在的票子和放在銀行里的銀行存款，是廣義上的現金，而現金等價物是個什么概念呢?顧名思義，就是可以把這些東西當成現金來看待的，那企業里，哪些東西可以被當作現金來看呢?主要包括短期投資，以及可以馬上變現的長期投資等，那為什么這些東西可以當作現金來看呢?主要是因為他們可以隨時的變成現金，可以馬上在交易市場上賣了，換回現金，這個同現金沒有太

33、大的差異，除了可以從交易市場上換回現金外，幾乎還可以直接做為支付手段，支付給客戶，因此，在現實運作中，可以將這些東西，看成與現金一樣的，在會計上，就叫現金等價物。舉例說明：舉例說明：會計報表的數據來源和對應關系會計報表的數據來源和對應關系例一、公司注冊時，存入銀行投資款例一、公司注冊時，存入銀行投資款5050萬元萬元例二、公司轉帳支付員工工資例二、公司轉帳支付員工工資8 8萬元萬元例三、出納從銀行提取現金例三、出納從銀行提取現金3 3萬元萬元例四、員工差旅費報銷例四、員工差旅費報銷1 1萬元萬元例五、公司銷售收入例五、公司銷售收入100100萬元萬元例六、購入電腦例六、購入電腦1010臺計臺計

34、8 8萬元萬元 例一：公司注冊時存入銀行投資款50萬元資產負債表 2000年6月30日編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產：流動負債：長期投資：固定資產：無形及其他資產：資產總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計現金銀行存款500000500000500000500000500000流動資產合計實收資本500000 例二：用轉帳支票付銷售員工資8萬元資產負債表 2000年6月30日編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產：流動負債：長期投資：固定資產：無形及其他資產：資產總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計420000現

35、金銀行存款420000420000500000流動資產合計實收資本420000420000未分配利潤-8000050減8萬元？ 利潤表 2000年6月編制單位：XX公司會保02表單位：元一、主營業務收入 整車、售后銷售收入二、主營業務成本三、主營業務利潤 減： 營業費用 管理費用 財務費用五、營業利潤六、利潤總額七、凈利潤資產負債表 2000年6月30日編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產流動負債長期投資固定資產無形及其他資產資產總計長期負債所有者權益負債及所有者權益總計負債合計權益合計420000420000420000420000現金銀行存款實收資本未分配利潤500000-8000

36、0-80000-80000-80000-80000 080000例二：用轉帳支票付工資8萬元 例三：用現金支票提現金3萬元資產負債表 2000年6月30日編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產：流動負債：長期投資：固定資產：無形及其他資產：資產總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計390000現金銀行存款420000420000500000流動資產合計實收資本420000420000未分配利潤-80000300004242減減3 3萬元萬元 例四：用現金支付員工報銷差旅費1萬元資產負債表 2000年6月30日編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產：流動

37、負債：長期投資：固定資產：無形及其他資產：資產總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計390000現金銀行存款410000410000500000流動資產合計實收資本410000410000未分配利潤-90000200003減1萬元？ 利潤表 2000年6月編制單位：XX公司會保02表單位：元一、主營業務收入 整車收入 售后維修收入二、主營業務成本 三、準備金提轉差四、承保利潤五、營業利潤六、利潤總額七、凈利潤資產負債表 2000年6月30日編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產流動負債長期投資固定資產無形及其他資產資產總計長期負債所有者權益負債及所有者權益總

38、計負債合計權益合計390000410000410000410000現金銀行存款實收資本未分配利潤500000-90000-90000-90000-90000-9000090000營業費用例四：現金報銷員工差旅費1萬元20000工資工資8萬萬加差旅費加差旅費1萬元萬元 例五：公司銀行帳戶收整車款100萬元資產負債表 2000年6月30日編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產：流動負債：長期投資：固定資產：無形及其他資產：資產總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計1390000現金銀行存款510000510000500000流動資產合計實收資本510000510000未分配利潤100002000039加100萬元？壽險責準金 存貨-900,000利潤表 2000年6月編制單位：XX公司會保02表單位：元一、主營業務收入 整車收入 維修收入二、主營業務成本 整車成本三、營業費用 .五、營業利潤六、利潤總額七、凈利潤資產負債表 2000年6月30日編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產流動負債長期投資固定資產無形及其他資產資產總計長期負債所有者權益負債及所有者權益總計負債合計權益合計1390000510000510000 5