1、國有中小企業(yè)財務(wù)體系現(xiàn)狀及改進分析簡介： 國有中小企業(yè)的財務(wù)治理體系一般包括：財務(wù)基礎(chǔ)設(shè)置、 財務(wù)預(yù)算體系、 財務(wù)核算體系和財務(wù)報表體系。 由于工作需要， 筆者有 機會對與諸多的國有中小企業(yè)有深入的接觸， 本文就目前國有中小企業(yè) 上述四方面所面臨的問題及改進方向做以闡述。一、財務(wù)基礎(chǔ)設(shè)置公司的財務(wù)治理水平應(yīng)當(dāng)與公司的進展時期匹配， 不管財務(wù)治理水 平相關(guān)于進展時期超前依舊滯后， 都會制約公司的進展。 具體而言， 財 務(wù)機構(gòu)的職能、 財務(wù)機構(gòu)和崗位的設(shè)置、 相應(yīng)的財務(wù)和會計基礎(chǔ)治理制 度依照公司進展都需要進行調(diào)整和優(yōu)化。融合業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程， 明確各方操作責(zé)任和流程、 規(guī)范財務(wù)與 業(yè)務(wù)運作，才

2、能有效提升企業(yè)的治理效率。（一） 存在的問題1、財務(wù)機構(gòu)職能方面(1) 財務(wù)機構(gòu)的職能不清晰，與其他部門的工作銜接不明確，形成 各部門實際工作的重復(fù)或真空現(xiàn)象；(2) 對財務(wù)治理職能的認(rèn)識不夠，財務(wù)機構(gòu)的定位較低，財務(wù)治理 職能的發(fā)揮受到專門大的限制，難以支持公司的戰(zhàn)略進展；(3) 財務(wù)機構(gòu)職能僅限于會計核算及資金調(diào)撥，資金治理、稅務(wù)籌 劃、財務(wù)打算與監(jiān)控、決策支持等職能相對弱化。2. 、財務(wù)機構(gòu)和崗位設(shè)置方面(1) 財務(wù)機構(gòu)和崗位沿用過去的設(shè)置，未隨著公司的進展作相應(yīng)的 調(diào)整，只能滿足會計核算、資金撥付的需要，特不重要的資金治理、稅 務(wù)籌劃、 財務(wù)打算與監(jiān)控、 決策支持等職能缺少相應(yīng)的機構(gòu)和

3、崗位平臺 支持；(2) 財務(wù)總監(jiān)職責(zé)不明確，只負(fù)責(zé)財務(wù)和會計的具體工作，較少參 與公司的資源配置和戰(zhàn)略規(guī)劃；(3) 財務(wù)機構(gòu)的崗位沒有完全遵循不兼容崗位原則，崗位的職責(zé)邊 界不清，形成責(zé)任重復(fù)或真空。3. 、財務(wù)和會計基礎(chǔ)治理方面(1) 會計核算工作缺少系統(tǒng)、規(guī)范、適用的制度進行規(guī)范；業(yè)務(wù)流 程和核算流程存在一定程度的脫節(jié)；(2) 財務(wù)支出審批的責(zé)任不明確，沒有明文的授權(quán)治理；資金的收 付和日常治理存在不足，缺少適用制度進行規(guī)范；(3) 財務(wù)會計檔案的歸檔、保管和借閱缺少明確適用的制度規(guī)定。( 二 ) 改善方向依照公司的進展戰(zhàn)略和進展時期， 界定財務(wù)機構(gòu)的職能， 設(shè)置財務(wù) 機構(gòu)和崗位， 實現(xiàn)治

4、理提升的平穩(wěn)過渡； 與業(yè)務(wù)流程相銜接， 整合會計 核算流程， 在完整的流程中明確會計核算的位置和財務(wù)治理的重點， 從 而明確財務(wù)人員、 各級業(yè)務(wù)人員和高層治理者之間的責(zé)權(quán)， 提高組織和 治理的效率和效果；制定財務(wù)基礎(chǔ)治理制度，規(guī)范財務(wù)工作。具體如下：公司治理層應(yīng)更新治理理念， 依照公司的進展需要不斷調(diào)整財務(wù)的 職能和機構(gòu)設(shè)置；清晰界定適合公司進展的財務(wù)機構(gòu)職能， 給予財務(wù)機構(gòu)在公司治理 體系中應(yīng)有的職能；建立起適合公司進展現(xiàn)狀和治理水平提升的新的財務(wù)組織機構(gòu)， 明 晰各級崗位職責(zé)，為財務(wù)職能的充分發(fā)揮提供組織保障；實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的有機結(jié)合， 加強財務(wù)分析和財務(wù)監(jiān)控， 提升決策 支持力度；重新詮

5、釋公司的核算流程，明確會計政策，規(guī)范賬務(wù)處理；建立健全會計報表規(guī)范， 明確公司會計信息質(zhì)量提供的要求、 程序 和責(zé)任，確保會計信息的真實、完整和及時；設(shè)計財務(wù)基礎(chǔ)治理制度， 提升治理水平， 保障經(jīng)營治理的規(guī)范運作。二、財務(wù)預(yù)算體系財務(wù)預(yù)算體系是企業(yè)日常經(jīng)營運作的重要工具， 是企業(yè)治理支持流 程之一，與其它治理支持流程相互作用，共同支持企業(yè)的業(yè)務(wù)流程（ 營銷治理、打算治理、采購與生產(chǎn)治理、庫存治理 ） 。通過實施全面預(yù)算 治理， 能夠明確并量化公司的經(jīng)營目標(biāo)、 規(guī)范企業(yè)的治理操縱、 落實各 責(zé)任中心的責(zé)任、 明確各級責(zé)權(quán)、 明確考核依據(jù)， 為企業(yè)的成功提供了 保證。（ 一） 存在的問題1、將預(yù)算

6、與打算相混淆只有年度綜合打算， 沒有依照打算量化到月份或季度的預(yù)算， 不足 以作為治理與考核的依據(jù)。2、財務(wù)部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用沒有預(yù)算作為依據(jù)， 支出審批時不能區(qū)分正常的和例外的支出， 財 務(wù)部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用。3、缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度， 造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離， 重 編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成為企業(yè)的“硬約束”，使預(yù)算失去其應(yīng)有的 權(quán)威性和嚴(yán)肅性。4、缺乏對預(yù)算差異的深入分析在分析預(yù)算執(zhí)行情況時， 僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進行簡單的比例計 算，而沒有對預(yù)算差異進行深入的、 定量的分析， 難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的緣故，無法把預(yù)

7、算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機的聯(lián)系在一起。當(dāng)企業(yè)進展到一定時期，治理層次、權(quán)力分配、成本費用的操縱、 部門及職員績效考評等一系列問題不斷出現(xiàn)，阻礙了企業(yè)進一步的進 展。現(xiàn)在， 企業(yè)就需要對原有的治理體制進行調(diào)整， 突破企業(yè)進展的瓶 頸，使企業(yè)在一個更高的治理水平上進展。（二） 改善方向1. 明確全面預(yù)算治理的組織機構(gòu)預(yù)算治理的組織機構(gòu)是全面預(yù)算治理的基礎(chǔ)和保證。 組織機構(gòu)的設(shè) 置包括各預(yù)算機構(gòu)的設(shè)置、 各機構(gòu)的職能、 責(zé)任單位的劃分、 企業(yè)相關(guān) 部門的職責(zé)。2. 設(shè)置全面預(yù)算治理的程序和流程預(yù)算治理的要緊流程包括： 明確責(zé)任中心的權(quán)責(zé)； 界定預(yù)算目標(biāo)； 編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批； 預(yù)算執(zhí)行與

8、治理； 業(yè)績報告及差異分析； 預(yù)算指標(biāo)考核。3. 實施全面預(yù)算治理依據(jù)預(yù)算治理的原則、 方法、 流程和程序編制企業(yè)的預(yù)算， 實施預(yù) 算治理并依據(jù)預(yù)算對責(zé)任單位和個人進行考核；通過實施全面預(yù)算治理， 落實企業(yè)各級治理人員的責(zé)任和目標(biāo)， 簡 化各項支出的審批程序， 增加決策的效率， 使企業(yè)具有更強的適應(yīng)市場 的能力；成本、 費用與相應(yīng)的成本動因相匹配， 使成本與費用的支出更加合 理，財務(wù)部門監(jiān)督與信息稽核更加有依據(jù)， 同時也減少了財務(wù)部門與業(yè) 務(wù)部門之間的矛盾；預(yù)算為企業(yè)績效考核提供了依據(jù)， 有利于建立公平合理的績效考核 和薪酬體系。三、財務(wù)核算體系（一） 存在的問題1、重復(fù)性勞動過多，相關(guān)環(huán)節(jié)冗余；2、數(shù)據(jù)缺乏共享，部門與部門、企業(yè)與企業(yè)間出現(xiàn)信息孤島；3、相關(guān)科目等設(shè)置缺乏統(tǒng)一性，數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析難度大；4、信息傳遞的時效性差、成本高。（ 二 ） 改善方向公司財務(wù)核算工作需要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的進展， 需要科學(xué)有效地 治理事業(yè)部， 需要及時地服務(wù)決策提高企業(yè)的競爭能力等， 通