1、農(nóng)村信用社財務風險防范調(diào)研報告 農(nóng)村信用社是經(jīng)營貨幣這一非凡商品高風險行業(yè)，自1951年誕生以來，堅持為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展服務的辦社宗旨，在支農(nóng)中不斷發(fā)展壯大，已成為農(nóng)村金融的主力軍，是支持地方經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。 隨著農(nóng)村金融改革的逐步深化，部分農(nóng)村信用社根據(jù)國務院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點方案的通知（國發(fā)200315號）精神，選擇“以縣（市）為單位將信用社xx縣區(qū)（市）聯(lián)社各為法人改為統(tǒng)一法人，實行縣級聯(lián)社統(tǒng)一法人。由于新體制剛開始運行，一些基層農(nóng)村信用社會計治理出現(xiàn)了相對弱化的現(xiàn)象，試運行中暴露出會計治理上的不足。而會計治理上的漏洞，案件、事故時有發(fā)生，給信用社造成資金損失，帶

2、來不良影響。本文擬村信用社財務風險和防范問題進行探討。 一、農(nóng)村信用社財務風險隱患 就目前而言、農(nóng)村信用社的財務風險隱患主要表現(xiàn)在以下6個方面： （一）財務治理人員思想素質(zhì)不夠高 1、熟悉存在偏差，風險意識淡薄。近年來，農(nóng)村信用社已將發(fā)展代理保險、代理收費等為內(nèi)容的中間業(yè)務作為提高經(jīng)濟效益的一個重要途徑。但由于新的業(yè)務開展，一方面增大了業(yè)務工作量，另一方面沒有建立健全相應的內(nèi)控制度作保證，也沒有從思想上樹立起應有的財務風險防范意識。有的麻痹大意，治理責任不到位，存在實際工作中的治理松懈。內(nèi)控制度松弛，造成了財務會計核算有章不循，職責不明，沒有嚴格規(guī)范化進行操作，業(yè)務處理隨意性大。主要表現(xiàn)為自行

3、串崗作業(yè)，自動變更帳務處理先后秩序，在原始憑證填寫和記賬時不按照規(guī)定進行書寫、記載、以及錯賬沖正等方面都存一些問題。承擔了中間業(yè)務必然承擔相應的責任，假如一旦卷入民事糾紛的訴訟案件，勢必形成了財務風險。 2、財務人員素質(zhì)不能適應業(yè)務發(fā)展和財務治理的需要。一些操作人員對內(nèi)控制度不理解，在具體執(zhí)行中忽視要害環(huán)節(jié)和要害控制點，削弱這些控制程序應有的作用。如在處理日常業(yè)務時不嚴格審核憑證，甚至受理了無效憑證。加之會計電算化程度的提高，大量的財務業(yè)務需要通過微機處理，而微機操作員級別代號沒有嚴格控制，出現(xiàn)記帳復核串崗作業(yè)，代號相互串用等情況。 3、財務人員流動性較大，新上的人員對專業(yè)技能不熟悉。有的信用

4、社領(lǐng)導把財務部門當作培養(yǎng)業(yè)務人才，提高業(yè)務素質(zhì)的基地，不少業(yè)務能力強，政治素質(zhì)高的財務人員相繼被調(diào)到其它部門工作，又將未接受過財務教育教訓，缺乏財務基本知識、基本技能的人員安排的財務崗位上。由于骨干人員調(diào)動頻繁，人員素質(zhì)參差不齊，接任者很難在短時間內(nèi)熟悉信用社業(yè)務。加之信用社存在著“師傅帶徒弟”的知識傳授方式，使得新財務人員對老財務人員形成一種盲目信任，使內(nèi)控制度失效而增大了財務風險。 （二）內(nèi)控制度本身不完善 1、內(nèi)制度在設計上不科學、不完善。有的存在控制目標不明確，組織分工體系不明確，業(yè)務流程規(guī)定得不細，不便于貫徹執(zhí)行。有的規(guī)章制度只是一些粗略的條文規(guī)定，不利于財務人員上崗操作，非凡是在新

5、業(yè)務的開展方面，內(nèi)控制度建設目前未跟上，加之新制度在制定時很難考慮周全，有時甚至就沒有相關(guān)制度來規(guī)范，使得一些新業(yè)務品種在試辦過程中面臨著較大風險。 2、原有內(nèi)控制度不適新的應電算化治理。電算化的實施，會計業(yè)務處理上已基本脫離了原始的手工操作時代，在進行微機操作人員的監(jiān)督方面，還沒有形成一整套完整的統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控制度，沒有形成與之相配套的有效監(jiān)督控制系統(tǒng)，假如有人一旦利用微機作案，勢必造成事件時有發(fā)生。 3、財務核算存在的問題較多 一是有章不循，不按規(guī)定程序操作。有的信用社為追求完成上級規(guī)定的評選目標，應付上級檢查考核，追逐個人和小團體利益而弄虛作假。常用的手段是制造假憑證、做假帳、編制假報表

6、，導致財務數(shù)據(jù)失真，使會計資料的真實性、準確性、完整性、合規(guī)合法性無法得到保證。 二是會計核算隨意性大，有的信用社無視商業(yè)銀行法等財經(jīng)法規(guī)和財務會計制度的規(guī)定，為逃避上級信貨規(guī)模監(jiān)控和資產(chǎn)負債比例治理，利用同會計類科目或過渡科目虛構(gòu)業(yè)務，空轉(zhuǎn)賬務，透支、挪用資金搞帳外經(jīng)營，使信用社的資產(chǎn)不真實。 三是不相容職務不能相間職務沒有得到有效分離。一方面是信用社人員編制少，人員分工不能有效細化；另一該分離的職務沒有得到有效分離。如核算手續(xù)交接不清，憑證傳遞不按操作程序辦理，進出憑證不換人復核，辦理業(yè)務出現(xiàn)“一手清”現(xiàn)象，財務崗位長期不輪換，重要的個人崗位權(quán)利行沒受到限制，時間長了難免不出問題。 四是賬

7、務混亂，核算差錯頻率高，總賬明細賬不符，以致達不到“六相符”的要求，造成金融案件多發(fā)。 五、未經(jīng)上級授權(quán)隨意修改計算機數(shù)據(jù)庫文件和增加系統(tǒng)其它接口，對于錯帳沖正、暫收暫付款項掛賬、計息積數(shù)調(diào)整等重大財務事項沒有堅持財務主管審核制度。 六、對外來憑證審查不嚴。非凡是對憑證填寫要素不全，不合格憑證審查不嚴，尤其少數(shù)不法分子偽造憑證，采取內(nèi)外勾結(jié)、詐騙、套取、貪污、挪用等手段侵占信用社資金的作證不能有效分辯。 七、電算化核算存在問題。主要是不按規(guī)定權(quán)限進行會計業(yè)務處理，存在操作規(guī)程和代碼口令不保密，相互越權(quán)操作、相互串崗現(xiàn)象。更有甚者，不設操作口令或隨意泄露口令，使外人能夠非法進入操作竊取或修改財務

8、數(shù)據(jù)。 八、賬外設賬。有的信用社為了小團體利益搞違規(guī)經(jīng)營，資金體外循環(huán)。有的賬外設賬，逃避監(jiān)督檢查。 1、聯(lián)行和重要憑證治理上存在漏洞 一是在聯(lián)行印、押、證治理上不嚴格實行“三分管”制度，聯(lián)行密押知押面超過控制人數(shù)，存在“一手清”的時候。聯(lián)行密押的編制未經(jīng)復核雙人把關(guān)，聯(lián)行查詢查復未能做到“有疑必查，有查必復”，聯(lián)行未達賬項沒有及時查清。 二是重要空白憑證治理不嚴，使用違規(guī)。有的將行空白儲蓄單加蓋業(yè)務公章后，交給外勤人員組織存款，也有不謹將存單丟失的，有的出售轉(zhuǎn)賬支票時，未在轉(zhuǎn)賬支票上填寫付款單位的賬號及開戶行名，使同行的轉(zhuǎn)賬支票失去控制。 2、發(fā)展新業(yè)務新技術(shù)方面潛伏隱患 一是在拓展新業(yè)務方

9、面存在的問題。近年來，農(nóng)村信用社已將發(fā)展中間業(yè)務作為提高經(jīng)濟效益的一個重要途徑，但由于受多種因素的影響，有的中間業(yè)務的財務工作未納入財務治理。財務處理僅限于賬平表對賬，基本制度的執(zhí)行無人檢查指導，加之配套措施未能跟上，存在風險隱患。 二是由于技術(shù)防范手段落后存在的問題。目前信用社電算化水平有了較大提高，但財務技術(shù)手段仍處于一個較低水平，不能有效地防范風險。如目前信用社驗印主要還是用肉眼，有的偽造印鑒驗不出來。又如票據(jù)簽押、印記等采用技術(shù)手段也比較落后，而犯罪分子作案手段卻越來越高，有的電子刻章偽造出的印鑒與真實印鑒可以假亂真，很難識別。再如計算機技術(shù)的發(fā)展，也增大了防范風險的難度，利用計算機作

10、案的案件的現(xiàn)象并不少見。 3、支付結(jié)算及事后監(jiān)督存在不足。 一是存在操作風險。如他行票據(jù)能否及時提出，代理他行票據(jù)解付是否截留，票據(jù)背書是否符合規(guī)定，多次轉(zhuǎn)讓背書是否連續(xù)等均存在問題。 二是未能對賬戶全面實施監(jiān)督，目前只對基本戶實施了監(jiān)督，對一般戶、專用戶、臨時戶則沒有監(jiān)管或監(jiān)管力度不足。有的農(nóng)村信用社為追求經(jīng)濟效益，不惜違反政策，答應一般戶取現(xiàn)，或利用一般戶轉(zhuǎn)移政策性存款，利用一般戶套取主戶行資金等，這些都給圖謀不軌的人開了方便之門。 三是在基本戶治理上仍存在問題。有的信用社賬戶治理意識不強，很少向人民銀行申報開戶，放松了治理，有的大開“綠燈”，盲目申報，賬戶治理混亂。 四是事后監(jiān)督檢查不力

11、，很多行之有效的規(guī)章制度不能落到實處，檢查發(fā)現(xiàn)的問題不能及時解決和糾正，影響了內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。 二、農(nóng)村信用社財務風險防范對策 （一）加強教育培訓，提高防范風險的能力 1、提高熟悉，增強防范風險的緊迫性。金融風險存在于每一筆財務業(yè)務中，財務部門和會計人員對此要有足夠的熟悉，做好財務工作，本身就是防范風險的最佳體現(xiàn)。財務治理部門要樹立足夠的信心，改變過去那種“重財務、輕基礎、重結(jié)算，輕核算”的片面熟悉，把增強財務風險意識，加強財務基礎工作治理作為一項長期工作來常抓不懈，自覺糾正財務治理中存在的偏差。 2、要加強對財務會計人員的法制教育和職業(yè)道德教育，規(guī)范財務治理行為，會計職業(yè)道德是規(guī)范財務行

12、為的基礎，是實現(xiàn)財務目標的重要保證。要組織對相關(guān)金融知識的學習和培訓，尤其要加強對財經(jīng)法規(guī)的學習理解和把握。要以廉潔自律、堅持原則、客觀公正、愛崗敬業(yè)、老實守信、參與治理、提高技能、強化服務為主要內(nèi)容會計職業(yè)道德建設。財務工作人員要自覺增強法紀意識、廉政意識和風險防范意識，知道什么是有所為，有所不為。做到自尊、自愛、自警、自省，時時事事嚴格要求自己，遵紀守法，遵循財會計準則。只有這樣，才能確保財務工作的公正性和公允性，才不至于誘發(fā)不良后果。學習、教育、能提高使財務人員的思想素質(zhì)，樹立起正確人生觀和價值觀，增強事業(yè)心和責任感。具有良好職業(yè)道德的人，能確保金融工作正常、有序地開展，從而降低財務風險

13、。 3、要根據(jù)業(yè)務發(fā)展和會計結(jié)算工作的需要，開展有針對性、適用性的崗位培訓以及新業(yè)務、新法規(guī)、計算機操作技能的專項培訓。通過崗前培訓、在崗培訓、集中學習、輔導和自學相結(jié)合等多種形式，提高理論水平與業(yè)務技能。當今世界已進入知識經(jīng)濟和信息時代，要在日趨激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，尤其需要學習新知識和新技能。中國共產(chǎn)黨在“十六大”報告中明確提出要“形成全民學習、終身學習”的學習意識。既要學習黨和國家金融方針、政策和法律法規(guī)，又要學習金融理論知識和業(yè)務操作技能，既要從書本上學，又要從實踐中學。不僅要學習與財務崗位相關(guān)的專業(yè)知識，而且要有選擇地學習其他崗位的知識，實現(xiàn)“技能儲備”。要勤于學習，善于思考，

14、更新知識，提高分析問題和解決問題的能力，提自身的綜合素質(zhì)。通過培育一支事業(yè)心強、公正清廉、業(yè)務精通、紀律嚴明、作風優(yōu)良、團結(jié)協(xié)作、布滿生氣與活力，富有戰(zhàn)斗力的財務人員隊伍。 （二）強化崗位職責，有效防范風險 1、建立崗位責任制。崗位責任制就是按照職能分工的原則明確各個崗位的職責。金融企業(yè)會計機構(gòu)要按照不相容兼的要求職務不能相間的原則進行合理分工，使每一工作有專人負責，并有自己明確的職責，是內(nèi)部控制客觀要求。即確定聯(lián)社財務科長為轄區(qū)信用社的財務主管、經(jīng)理事會表決通過后由經(jīng)營班子任免，各基層信用社設立主辦財務，由聯(lián)社委派，從組織上確保財務主管工作的獨立性。 2、建立分級授權(quán)、職責分離、相互制約機制

15、。財務處理實行崗位分工，不得一人兼崗或獨立操作完成多項操作程序，更不得超越權(quán)限處理會計事項。 3、對業(yè)務用章、密押、空白憑證等財會計事項處理進行有效監(jiān)督，實行專人分管。崗位變動都必須辦理交接手續(xù)，明確責任時限。 4、對財務處理的全過程要實行事前、事中、事后監(jiān)督。即事前監(jiān)督受理業(yè)務時，臨柜人員要對業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)的完整性及數(shù)據(jù)的準確性進行復核；事中監(jiān)督是對會計事項處理過程中的憑證賬表內(nèi)容和數(shù)據(jù)進行復核，重大事項由財務主管進行復核。事后監(jiān)督是對已經(jīng)處理過的財務賬務實行再核對，對重要業(yè)務的處理過程進行重點監(jiān)督。必要時配備專兼職內(nèi)審人員進行事后監(jiān)督 （三）完善規(guī)章制度，有效防范操作風險 當前

16、，農(nóng)村信用社要根據(jù)自身的實際情況，進一步加強內(nèi)控制度建設。內(nèi)控制度建設要做到“四個結(jié)合”；一是與內(nèi)控制度指導原則相結(jié)合；二是與會計新業(yè)務、新手段相結(jié)合，三是與既有的財務案例經(jīng)驗教訓汲取相結(jié)合，四是與計算機安全治理要求相結(jié)合。內(nèi)控制度建設的制定要依據(jù)中華人民共和國會計法、財政部會計基礎工作規(guī)范、中國人民銀行印發(fā)的農(nóng)村信用社基本制度、中國人民銀行國家稅務總局聯(lián)合制發(fā)的農(nóng)村信用全作社財務治理實施辦法等法律規(guī)章進行修訂，并結(jié)合新開展的業(yè)務和過去存在的薄弱環(huán)節(jié)制定出實施細則。如對票據(jù)、空憑證等治理，各崗位職責，重點對儲蓄、記賬、出納、復核、綜合、聯(lián)社崗的操作規(guī)程進行重點完善。 1、明確內(nèi)控制度治理責任。

17、主要明確各級機構(gòu)人員職責權(quán)限，一級抓級，各司其職。按照職責分工原則，對每一崗位和每一個環(huán)節(jié)進行重點研究，針對各崗位的特點和業(yè)務流程制定相應的制約措施。即各崗位的任務、職責權(quán)限、操作規(guī)程具體分解到各個部門、柜組，崗位，并實到具體經(jīng)辦人員。涉及到時協(xié)作工作的部分也要明確協(xié)作的范圍和權(quán)限。對審批制度、交接手續(xù)，定期檢查、定期輪崗和交流等作出明確的規(guī)定。 2、明確重點崗位的責任、權(quán)限和操作規(guī)程。對進出憑證的臨柜審核、重要空白憑證和有價單證的安全保管和使用，聯(lián)行對賬的辦理查詢查復等工作專人負責，嚴格執(zhí)行不相容職務不能相原則。實行行權(quán)、錢、賬分管，印押證分管，用嚴密的制度和操作規(guī)程構(gòu)筑防線，預防重大經(jīng)濟案

18、件的發(fā)生。 3、建立完善財務監(jiān)測與危機預警系統(tǒng)，防止內(nèi)外勾結(jié)作案。同時應積極配合公安、紀檢等部門加強對金融詐騙，擾亂結(jié)算秩序等各種金融犯罪行為的防范和打擊力度。 4、完善持證上崗、激勵、約束機制。按照行為治理科學的原理，采取激勵與處罰相結(jié)合的辦法，發(fā)揮每一個人的治理潛能。從某種意義上講，激勵比處罰更為有效，因為他更能調(diào)動財務人員的工作積極性。應建立和完善財務人員的激勵機制，對財務人員在履行義務的同時，負予相的應職責權(quán)利。對優(yōu)秀財務和治理人員授予榮譽稱號，進行物質(zhì)的和精神獎勵，包括晉升工資，組織外出考察，旅游或渡假等。對不堅持內(nèi)控制度或違規(guī)操作者，予以處罰，情節(jié)嚴重的，追究黨紀政紀直至刑事責任。 （四）加強稽核內(nèi)審，保障財務工作穩(wěn)健運行 1、實行聯(lián)社稽核派駐或經(jīng)常性檢查制度。將農(nóng)村信用社中的業(yè)務素質(zhì)較高的并具備內(nèi)審資格的業(yè)務骨干充實稽核隊伍中來，履行稽核內(nèi)審計職能。在方法上可由聯(lián)社派駐基層信用社，工作上直接對聯(lián)社負責，從治理體制上割斷其與被查單位的利害關(guān)系，使其真正處于相對獨立的地位。 要制定一套行之有效的內(nèi)部稽核準則，如稽核工作準則，稽核人員行為準則、內(nèi)部稽核報告準則等。在審計方面，實行內(nèi)審人員工作報告制度和重大責任追究制度，將審計結(jié)果報告與被審計單位的經(jīng)營業(yè)績有效掛鉤，作為年度