1、2021 年 CPA 考試?稅法?考試真題及參考答案2021年CPA考試?稅法?考試真題及參考答案金程教育 CPA已經(jīng)做好了整 理，2021年CPA考試?稅法?科目考試題型及分值分布：?jiǎn)雾?xiàng)選擇 24題24分；多 選 14 題 21 分；簡(jiǎn)答題 4 題 24 分，綜合題 2 題 31 分。較 2021 年題型及分值分 布未發(fā)生變化。一、單項(xiàng)選擇題1. 以下稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是 。A. 單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)B. 報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅C .進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)D.由買房單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】 C【金程CPA解析】根據(jù)?海關(guān)法?規(guī)定，進(jìn)

2、口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨 價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入起點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。選項(xiàng)A、B和D不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。2. 我國(guó)漢代征收“算緡錢，具體征收方法為：對(duì)商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%；對(duì)手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價(jià)值征稅，每四緡征一算，稅率 3% 。以下稅種中，與“算緡錢性質(zhì)最接近的是 A. 關(guān)稅B. 營(yíng)業(yè)稅C. 增值稅D. 消費(fèi)稅【答案】 B【金程CPA解析】營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)具有十分悠久的歷史。漢代對(duì)商人征收的“算 緡錢，具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)。3. 以下行為中，視同銷售銷售貨物繳納增值稅的是 A. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利B. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用

3、于個(gè)人消費(fèi)C. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅D. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資【答案】 D4. 以下產(chǎn)品中，屬于 消費(fèi)稅征稅范圍 的是 A. 輪胎B. 電池C. 卡丁車D. 酒精【答案】 B5. 企業(yè)發(fā)生的以下支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是 A. 稅收滯納金B(yǎng). 非廣告性贊助C. 按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D. 企業(yè)所得稅稅費(fèi)【答案】 C【金程CPA解析】選項(xiàng)A B和D不得稅前扣除6. 以下情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是 A. 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B. 轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)工程 50%股權(quán)的C. 取得銷售預(yù)售證滿一年的未銷售完畢的D. 房地產(chǎn)開發(fā)工程尚未竣工但已銷售面積為 50%勺

4、【答案】 A【金程CPA解析】符合以下情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：房 地產(chǎn)開發(fā)工程全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)工程 的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。7. 個(gè)體工商戶發(fā)生的以下支出中允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是 A. 用于家庭的支出B. 非廣告性質(zhì)贊助支出C. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失D. 已繳納的增值稅稅款【答案】 C【金程CPA解析】選項(xiàng)A B和D不得稅前扣除。8. 個(gè)人所得的以下所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是 。A. 企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房供給B. 王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得 5 萬元總裁特別獎(jiǎng)金C. 退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得 4

5、000元工資D. 徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅【答案】 A【金程CPA解析】個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。9. 某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持有政府 部門核發(fā)的土地使用證書。以下關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表 述中，正確的選項(xiàng)是 A. 暫緩履行納稅義務(wù)B. 自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)C .以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)D.待將來有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)【答案】 C【金程CPA解析】尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書 的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

6、。10. 某企業(yè) 2021年 1 月繳納了 5 輛客車車船稅，其中一輛 9 月被盜，已辦 理車船稅退還手續(xù)； 11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定 該類型客車年基準(zhǔn)稅額為 480 元，該企業(yè) 2021 年實(shí)繳的車船稅總計(jì)為 A. 1920 元B. 2280 元C. 2400 元D. 2320 元【答案】 D【金程CPA解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安 機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。實(shí)繳的車船稅=4X 480+480/12 X 10=2320 元11. 以下車船中，應(yīng)繳納車船稅的是 A. 警用車輛B. 養(yǎng)殖漁船C. 公司擁有的摩托車D. 純電動(dòng)

7、車【答案】 C【金程CPA解析】警用車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動(dòng)汽車，不屬于車船 稅征收范圍，不征收車船稅。12. 稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的以下行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以 直接向人民法院提起行政訴訟的是 。A. 罰款B. 加收滯納金C. 確認(rèn)征收范圍D. 確認(rèn)抵扣稅款【答案】 A【金程CPA解析】選項(xiàng)A,屬于稅務(wù)行政處分行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的 稅務(wù)行政處分行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政 訴訟。選項(xiàng)B、C D,屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服 的必須先申請(qǐng)行政復(fù)議。13. 以下稅費(fèi)的征收管理，適用?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?的是 A

8、. 關(guān)稅B. 房產(chǎn)稅C. 海關(guān)代征增值稅D .教育費(fèi)附加【答案】 B【金程CPA解析】?稅收征收管理法?只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的 征收管理。選項(xiàng)A、C,由海關(guān)征收，不適用?征管法?；選項(xiàng) D,由稅務(wù)機(jī)關(guān) 征收，但不適用?征管法?，不能采取?征管法?規(guī)定的措施，其具體管理辦 法由費(fèi)的條例和規(guī)章決定。14. 以下車輛中應(yīng)繳納車船稅 。A. 養(yǎng)殖漁船B. 警用車輛C. 電動(dòng)汽車D .公司擁有的摩托車【答案】 D【金程CPA解析】選項(xiàng)A B C免征車船稅。15. 某公司 8 月將自有辦公用房出租，并一次性收租金 48 萬，該辦公用房9 月交付承租人使用，該公司 9 月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 。A. 0.

9、8 萬B. 0.48 萬元C. 1.44 萬元D. 2.4 萬元【答案】 D【金程CPA解析】一次性收取租金，按一次性收取的租金收入繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng) 該繳納營(yíng)業(yè)稅=48X 5%=2.4 (萬元)16. 以下稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )A. 耕地占用稅B. 個(gè)人所得稅C. 車輛購(gòu)置稅D. 土地增值稅【答案】 B【金程CPA解析】選項(xiàng)A、D屬于地稅征收，選項(xiàng)C屬于國(guó)稅征收17. 以下收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )A. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入B. 增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入C. 燃油電廠從政府專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入D. 融資想售后舊電租業(yè)務(wù)中承租出售資產(chǎn)取得的收入【答

10、案】 A【金程CPA解析】選項(xiàng)B和C,不征收增值稅；D,承租方不需要納稅，應(yīng)該有 出租房納稅。18. 以下稅費(fèi)征收管理，符合?中華人民共和國(guó)稅收管理法?的是( )A. 教育稅附加B. 關(guān)稅C. 海關(guān)代征消費(fèi)D .城市維護(hù)建設(shè)【答案】 D【金程CPA解析】教育費(fèi)附加屬于費(fèi)用，不適用征管法，海關(guān)征收的消費(fèi)稅和 關(guān)稅不適用征關(guān)法19. 以下行為中應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是( )A. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)B. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資C. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利D. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增稅應(yīng)稅工程【答案】 B【金程CPA解析】選項(xiàng)A、C D屬于不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況20. 以下產(chǎn)品中，屬于

11、消費(fèi)稅征收范圍的是 A. 涂料B. 酒精C. 電動(dòng)汽車D. 子午線輪胎【答案】 A【金程CPA解析】選項(xiàng)B C D不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍21. 以下個(gè)人所得中可以免予稅收的是 A. 王某表現(xiàn)突出，公司獎(jiǎng)勵(lì)的3萬元總裁獎(jiǎng)金B(yǎng). 徐某取出以前的住房公積金C. 李某持有某公司股票，年底獲取的公司分紅D. 某教授退休后反響某大學(xué)，當(dāng)兼職教授每月獲取 5000元【答案】 B【金程CPA解析】選項(xiàng)A,按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng) B,按住房公積 金免征個(gè)人所得稅，選項(xiàng)D,按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。22. 以下稅種中與市肆門攤稅性質(zhì)最接近的是 A. 消費(fèi)稅B. 關(guān)稅C. 增值稅D. 營(yíng)業(yè)稅【答案】

12、 D【金程CPA解析】營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)具有十分悠久的歷史，明代開證的“市肆門攤 稅，具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)二、計(jì)算題1. 某工業(yè)企業(yè) 2021年 3 月 1 日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公室，取得銷售收入 12000萬元， 2021年建造該辦公樓為取得土地使用權(quán)支付金額 3000萬元，住宅 建造本錢 4000 萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，確認(rèn)該辦公樓 重置本錢價(jià)為 8000 萬元。其他相關(guān)資料：轉(zhuǎn)讓書握印花稅稅率 0.5 %。，成新度折扣率60%根據(jù)上述資料，按以下序號(hào)答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，計(jì)算出合計(jì)數(shù)問題： 1解釋重置本錢價(jià)的含義2計(jì)算土地增值稅時(shí)該辦公樓的詳估價(jià)格3計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除的

13、營(yíng)業(yè)稅金及附加4計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除的印花稅5計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除的工程金額的合計(jì)數(shù)6計(jì)算轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的提低增值稅【答案】1. 重置本錢的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì) 算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需 花費(fèi)的本錢費(fèi)用。2. 評(píng)估價(jià)格=8000X 60%=4800萬元3. 準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=12000X 0.5 %。X 1+5% +3% +2% =660 萬 元4. 準(zhǔn)予扣除的印花稅 =12000X0.5% =6萬元5. 準(zhǔn)予扣除的工程合計(jì) =3000+4800+660+6=8466萬元6. 增值額=12000-8466=35

14、34萬元 增值率=3534/8466 X 100% =41.74 % 應(yīng)繳納土地增值稅 =3534X30%=1060.22. 外國(guó)甲公司 20 1 5年為中國(guó)乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)效勞，為開展工作為乙公 司所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)地，其效勞情況如下：11 月 6日，甲公司與乙公司簽訂效勞合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)效勞相關(guān)內(nèi)容， 合同約定效勞期限為 7 個(gè)月，效勞所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合 同效勞費(fèi)用為 600 萬元不含增值稅此外甲公司向乙公司另行收取工程所產(chǎn) 生的增值稅。 2 1 月 13 日，甲公司從國(guó)外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)效勞工作。 3 8 月 4 日，乙公司對(duì)甲公司提供的效勞進(jìn)行驗(yàn)

15、收，通過確認(rèn)工程完工。 4 8 月 6 日，甲公司派遣的員工全部離開中國(guó)。 5 8 月 7 日，乙公司向甲公司全額付款。 6工程開展期間，甲公司中國(guó)境內(nèi)人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國(guó)境 內(nèi)產(chǎn)生本錢費(fèi)用 360 萬元。其他相關(guān)資料：稅法機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采取按本錢費(fèi)用所得額計(jì)稅的方法計(jì)取企業(yè) 所得稅，核定甲公司利潤(rùn)率 15%，甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法。工程期間 的采購(gòu)甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。 1答復(fù)甲公司應(yīng)申請(qǐng)稅務(wù)登記的期限。 2答復(fù)甲公司應(yīng)申報(bào)注銷稅務(wù)登記的期限3計(jì)算甲公司企業(yè)所得稅4計(jì)算甲公司企業(yè)增值稅5計(jì)算甲公司城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育費(fèi)附加、教育附加 【答案】1自工程合同或協(xié)議簽

16、訂之日起 30 日內(nèi)，向工程所在地乙地稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2在工程完工后 15 日內(nèi)，向工程所在地乙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送工程完 工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)?稅務(wù)登記方法?的有關(guān)規(guī)定申 報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。3應(yīng)納稅所得額=360 1-15%X 15%=63.53萬元應(yīng)納所得稅額=63.53 X 25%=15.88萬元4應(yīng)納增值稅=600X 6%=36萬元 5應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加 =36X 7%+3%+2%=4.32萬 元 3. 張先生任職于國(guó)內(nèi)A公司，系我國(guó)國(guó)民納稅人，2021年取得收入如下： 1每月工資收入 6000 元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“

17、五險(xiǎn)一 金 960元，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入 3000元。212月底A公司擬為其發(fā)放年終將，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放 17500元，311 月 1 日出租自有房屋一套，一次性收取 1 年房租 24000元。 附：工資酬金所得個(gè)人所得稅稅率局部級(jí)別每月含稅納稅金額稅率 100%速算扣除數(shù)元1 不超過 1500元以下的302 超過 1500-4500 的局部101053 超過 4500-9000 的局部205554 超過 9000-35000 的局部251005根據(jù)以上資料，按以下順序答復(fù)以下問題，如有計(jì)算需計(jì)算合計(jì)數(shù) 1計(jì)算 B 公司應(yīng)代扣代繳張先生

18、個(gè)人所得稅2如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任3從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由4張先生是否滿足“所得收入 12萬元以上。自行申報(bào)納稅的條件，說明 理由5張先生如需自行申報(bào)，張先生 2021年申報(bào)個(gè)人所得稅的申報(bào)期。【答案】1 B公司應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅 =3000-800X 20%< 12=5280(元)(2) B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款的50鳩上3倍以下的罰款。( 3)甲方案發(fā)放 1850018500- 12=1541.67,適用稅率10%速算扣除數(shù)105.應(yīng)納稅額=18500X 10%105=1745(元)乙方案發(fā)放 17500:17500- 12=1458.33,適用稅率 3%應(yīng)繳納稅額=17500X 3=525 (元)綜上所述，乙方案 17500的獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額少，最終的所得多，所以選擇乙方案。( 4)符合。理由：年所得到達(dá) 12萬以上張先生年所得=(6000-960 )X 12+3000X 12+24000=120480(元)【提示】工資薪金所得