1、共計共計6060學時學時第一章第一章總總 論論共4學時2021-11-73第一章第一章 總論總論本章重點闡述：l會計的涵義、目標和作用；l會計核算的基本前提和會計信息質量的要求；l會計的處理方法。 2021-11-74第一節第一節 會計的含義會計的含義 會計是基于社會再生產過程中勞動耗費和勞動成果的記錄、計量、比較、考核的客觀需要而產生的。隨著經濟的發展和經濟管理水平的不斷提高，會計由生產職能的附帶部分逐漸分離出來，成為經濟管理的主要組成部分。一、會計的含義l“信息系統論”觀點l“管理活動論”觀點2021-11-75第二節第二節 會計的目標和作用會計的目標和作用一、會計的目標一、會計的目標會計

2、目標會計目標提供會計信息提供會計信息 whowho？ whatwhat？會計目標的變化會計目標的變化 企業的所有者、經營管理者企業的所有者、經營管理者 企業的債權人企業的債權人 企業的股東企業的股東 國家國家 潛在的投資者、債權人潛在的投資者、債權人2021-11-76人們通過會計工作所預期達到的目的。目標順應環境的變化而變化，且不斷發展。決策有用觀決策有用觀受托責任觀受托責任觀第二節第二節 會計的目標和作用會計的目標和作用2021-11-77l會計信息是股東了解企業經營狀況，評價企業經營業績的重要依據； l會計信息是潛在的投資者了解企業發展狀況，作出投資決策的重要依據；l會計信息是債權人評價

3、其債權的安全程度，作出持有或收回債權的重要依據；l會計信息是供應商和銷售商評價企業經營風險，作出相應決策的重要依據；l會計是政府有關部門指導和監管企業，調控宏觀經濟的重要依據；l會計信息是企業內部管理者作出經營決策的重要依據。第二節第二節 會計的目標和作用會計的目標和作用2021-11-78會計主體會計主體持續經營持續經營會計分期會計分期貨幣計量貨幣計量權責發生制權責發生制第三節第三節 會計核算的基本前提會計核算的基本前提2021-11-79一、會計主體一、會計主體 會計主體前提規范了會計核算的空間范圍。會計主體前提要求：l會計人員必須站在特定主體立場上記錄、報告該會計主體的經濟活動。l將本會

4、計主體與其他會計主體區分l將本會計主體與本會計主體所有者的活動區分會計主體的條件：l 有獨立的資金l 進行獨立的經濟活動l 實行獨立的會計報告第三節第三節 會計核算的基本前提會計核算的基本前提2021-11-710二、持續經營二、持續經營l持續經營前提規定了會計核算的持續經營前提規定了會計核算的時間范圍時間范圍。l持續經營前提是會計原則、會計方法、會計程序成立的基礎。三、會計分期三、會計分期l會計分期是從持續經營前提引申出來的。第三節第三節 會計核算的基本前提會計核算的基本前提年度、半年度、季度、月度年度、半年度、季度、月度起止日期采用公歷日期。起止日期采用公歷日期。2021-11-711四、

5、貨幣計量四、貨幣計量五、權責發生制五、權責發生制 此原則是以取得收款權利和支付款項的責任來確認收入與費用。我國會計準則明確規定，會計核算應當以權責發生制為基礎；企業會計準則規定，企業應當以權責發生制作為記賬基礎；事業行政單位一般采用收付實現制。l凡屬本期已經實現的收入和已經發生的費用，不論其款凡屬本期已經實現的收入和已經發生的費用，不論其款項是否實際已經收付，均作項是否實際已經收付，均作本期本期的收入費用處理；的收入費用處理；l凡不屬于本期的收入和費用，即使該款項已經在本期收凡不屬于本期的收入和費用，即使該款項已經在本期收付，付，不作不作本期的收入費用處理。本期的收入費用處理。第三節第三節 會

6、計核算的基本前提會計核算的基本前提2021-11-712權責發生制權責發生制業務號業務號 權責發生制權責發生制 收付實現制收付實現制 a 38000 - b - 2000 c 1500 4500 d - 10000例題例題 a a 銷售產品銷售產品3800038000元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。 b b 預定下半年度報刊費用預定下半年度報刊費用20002000元。元。 c c 支付第支付第2 2季度房租季度房租45004500元。元。 d d 收到上月應收銷售款收到上月應收銷售款1000010000元。元。2021-11-713l可靠性l相關性l可理解性l可比性第四節第四節 會計信息的

7、質量要求會計信息的質量要求l實質重于形式l重要性 l謹慎性 l及時性 2021-11-714謹慎性原則謹慎性原則 資產計價 負債計價 費用列支 收益列計盡可能盡可能從低從高從多從少 因此，一般采用預提壞賬準備金、存貨計價的后進先出法、固定資產的加速折舊，以最大限度地降低經營風險。 經濟業務存在幾種處理方法時，應當選擇盡量避經濟業務存在幾種處理方法時，應當選擇盡量避免對企業凈利產生過分樂觀影響的方法。免對企業凈利產生過分樂觀影響的方法。2021-11-715 實質重于形式是指企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或事項的法律形式為依據。實質指經濟實質，形式指法律形

8、式。實質重于形式原則在會計核算中的應用：l融資租入的固定資產l售后回購l售后回租實質重于形式原則實質重于形式原則2021-11-716經濟活動信息會計信息會計處理方法會計確認 計量 記錄 報告會計處理方法與會計信息會計處理方法與會計信息 第五節第五節 會計處理方法會計處理方法2021-11-717第五節第五節 會計處理方法會計處理方法一、會計確認一、會計確認l會計確認的分類l初始確認l再次確認l會計確認的標準l可定義性l可計量性l相關性l可靠性2021-11-718第五節第五節 會計處理方法會計處理方法二、會計計量二、會計計量l會計計量要求l客觀性l有效性l經濟性l會計計量單位2021-11-

9、719第五節第五節 會計處理方法會計處理方法l會計計量屬性l歷史成本l重置成本l可變現凈值l現值l公允價值2021-11-720三、會計記錄三、會計記錄l設置會計科目與賬戶l復式記賬l填制與審核憑證l登記賬簿l成本計算l財產清查第五節第五節 會計處理方法會計處理方法2021-11-721設置會計科目與賬戶復式記賬填制與審核憑證登記賬簿成本核算財產清查會計記錄方法之間的邏輯關系會計記錄方法之間的邏輯關系 第五節第五節 會計處理方法會計處理方法2021-11-722 財務報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件，包括會計報表和會計報表附注，其中會計

10、報告主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表、利潤分配表、所有者權益（或股東權益）增減變動表等。 第五節第五節 會計處理方法會計處理方法2021-11-723財產清查運用賬戶與復式記賬成本核算填制審核記賬憑證取得和審核原始憑證發生經濟業務登記賬簿編制會計報表會計確認（初次）、計量 會計記錄 會計確認（再次）、報告會計處理方法與會計核算方法之間的聯系會計處理方法與會計核算方法之間的聯系第五節第五節 會計處理方法會計處理方法2021-11-724會計監督制度會計法規體系第一層次第二層次第三層次第四層次會計法律中華人民共和國會計法會計行政法規企業財務會計報告條例總會計師條例會計部門規章會計核算制度會計

11、準則會計制度會計機構和會計人員管理制度會計工作管理制度地方性會計法規第六節第六節 會計法規體系會計法規體系一、會計法規體系的構成一、會計法規體系的構成我國現行會計法規體系我國現行會計法規體系2021-11-725二、會計法律二、會計法律中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法三、會計準則三、會計準則l會計準則的特點l我國的會計準則體系l基本準則的內容l具體準則的內容l應用指南的內容第六節第六節 會計法規體系會計法規體系2021-11-726會計準則基本準則 具體準則應用指南會計核算的基本前提等會計信息質量要求會計要素財務報告一般業務會計準則特殊行業、特殊業務會計準則報告準則我國會計準則的結構我

12、國會計準則的結構 第六節第六節 會計法規體系會計法規體系第二章第二章賬戶與復式記賬的基本原理賬戶與復式記賬的基本原理 共6學時第二章第二章 賬戶與復式記賬的基本原理賬戶與復式記賬的基本原理 本章重點闡述：l會計要素的概念、內容；l會計科目的概念、分類；l賬戶的概念、結構；l復式記賬的基本原理和借貸記賬法。 來源公公司司所有者投入所有者投入 債權人投入債權人投入 要求權要求權 主權資本主權資本 借入資本借入資本銀行存款現金購買原材料生產設備成品運輸工具購買債券 占用 經營 資金要求按一定比例支付投資所得要求按一定比例支付投資所得歸還本息歸還本息權益權益第一節第一節 會計要素會計要素會會 計計 要

13、要 素素會計要素是對會計內容的基本分類，將其分解成六類會計要素是對會計內容的基本分類，將其分解成六類 資產資產 負債負債 所有者權益所有者權益 收入收入 費用費用 利潤利潤第一節第一節 會計要素會計要素資產資產有形或無形、貨幣形態或非貨幣形態有形或無形、貨幣形態或非貨幣形態由企業擁有或控制由企業擁有或控制具有帶來經濟利益的能力具有帶來經濟利益的能力能以貨幣計量能以貨幣計量第一節第一節 會計要素會計要素資產流動資產非流動資產庫存現金、銀行存款、交易性金融資產應收款項應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款、應收股利、應收利息存貨原材料、在產品、產成品持有到期的投資國債和企業債券等 長期股權投資固

14、定資產房屋、建筑物、機器設備、運輸設備等無形資產專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等長期待攤費用開辦費、固定資產的大修理支出、股票發行費等第一節第一節 會計要素會計要素負債負債現時經濟義務現時經濟義務將來要償還的將來要償還的貨幣確切計量或合理預計金額貨幣確切計量或合理預計金額償還方式：貨幣、其他資產、償還方式：貨幣、其他資產、勞務、舉借新債勞務、舉借新債按其流動性流動性分類流動負債流動負債非流動負債非流動負債第一節第一節 會計要素會計要素所有者所有者 權益權益供長期使用 依法登記 不得抽回是清償債務的物質保證 投資投資形成資產形成資產享有獲取企業利潤的權利享有獲取企業利潤的

15、權利 凈資產凈資產 = 全部資產全部資產 全部負債全部負債構成項目實收資本實收資本 實際投入資本金資本公積資本公積 資本、股本溢價 接受捐贈盈余公積金盈余公積金 稅后利潤中提取 未分配利潤未分配利潤 留待以后分配第一節第一節 會計要素會計要素收收 入入日?；顒又兴l生的日常活動中所發生的經濟利益的總流入經濟利益的總流入不是偶然發生不是偶然發生 也能帶來經濟利益利得 不是收入如：出售固定資產包括包括主營業務收入主營業務收入其他業務收入其他業務收入收入收入可可使得現金流入使得現金流入資產增加資產增加可償還所欠債務可償還所欠債務負債減少負債減少兩者兼而有之兩者兼而有之第一節第一節 會計要素會計要素成

16、本和費用成本和費用為取得收入而支付的各種耗費因此，費用要與收入配比合理合理劃分劃分期間費用期間費用成本成本銷售費用銷售費用 銷售過程中發生的管理費用管理費用 組織、管理生產經營中發生的財務費用財務費用 為籌集資金而發生的直接費用直接費用 直接人工費、直接材料費間接費用間接費用 制造費用計入當期損益按一定標準分配后 計入成本直接計入成本第一節第一節 會計要素會計要素利潤利潤經營成果經營成果收入收入大于大于等于等于小于小于成本和費用成本和費用獲利能力是評價企業的一個標準獲利能力是評價企業的一個標準利潤構成利潤構成營業利潤營業利潤= = 營業收入-營業成本-期間費用-營業稅金 及附加-資產減值損失公

17、允價值變動收 益投資收益 利潤總額利潤總額= = 營業利潤+營業外收支凈額凈利潤凈利潤 = = 利潤總額-所得稅費用盡可能地盈利盡可能地盈利高效回報投資者高效回報投資者更多地為社會創造財富更多地為社會創造財富第一節第一節 會計要素會計要素 會計等式是反映會計要素之間在數量上必然相等的一種關系式。會計等式是設置科目與帳戶、復式記帳和編制會計報表的理論基礎和依據。會計等式包括三個：資產=負債+所有者權益利潤=收入-費用資產=負債+所有者權益+（收入-費用）第二節第二節 會計等式會計等式例題：例題：1.1. 恒生咨詢公司于恒生咨詢公司于20022002年年6 6月開辦，其投資人以月開辦，其投資人以6

18、00000600000元銀行存款作元銀行存款作為公司注冊資金。為公司注冊資金。2.2. 恒生公司向銀行借款恒生公司向銀行借款100000100000元，存入銀行，為期一年。元，存入銀行，為期一年。3.3. 公司用銀行存款公司用銀行存款6000060000元，購入存貨一批。元，購入存貨一批。4.4. 公司購買電腦公司購買電腦1 1臺，臺，1200012000元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。5.5. 接受僑胞捐贈電腦接受僑胞捐贈電腦5 5臺，同類電腦的市場價格為臺，同類電腦的市場價格為80008000元。元。6.6. 公司從銀行借款公司從銀行借款1000010000元，償還部分貨款。元，償還部

19、分貨款。7.7. 經批準，將資本公積經批準，將資本公積2400024000元轉增注冊資本金。元轉增注冊資本金。第二節第二節 會計等式會計等式8.8. 用銀行存款支付本月房租用銀行存款支付本月房租20002000元。元。9.9. 為用戶提供咨詢服務，收入現金為用戶提供咨詢服務，收入現金5000050000元。元。10.10. 將現金將現金5000050000元存入銀行。元存入銀行。11.11. 用銀行存款支付辦公用品費用用銀行存款支付辦公用品費用30003000元。元。12.12. 經過計算，確定應支付職工工資經過計算，確定應支付職工工資1500015000元，尚未支付。元，尚未支付。13.13

20、. 從銀行提取從銀行提取2000020000元現金備用。元現金備用。14.14. 用現金用現金1500015000元支付職工工資。元支付職工工資。15.15. 月末，結算本期損益。月末，結算本期損益。第二節第二節 會計等式會計等式經濟業務的四種類型經濟業務的四種類型資產增加資產增加權益增加權益增加資產減少資產減少權益減少權益減少同增同減等量增減等量增減第二節第二節 會計等式會計等式會計等式的擴展等式會計等式的擴展等式收入收入 - - 費用費用 = = 利潤（或虧損）利潤（或虧損）資產資產 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益 + +（收入（收入- -費用）費用）資產資產 = = 負債

21、負債 + + 所有者權益所有者權益 + + 凈收益凈收益第二節第二節 會計等式會計等式資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +（收入（收入費用）費用）資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益收入收入費用費用= =利潤（凈收益）利潤（凈收益）資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +凈收益凈收益反映了會計期內任一時刻（結帳之前）的狀態反映了會計期內任一時刻（結帳之前）的狀態資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益第二節第二節 會計等式會計等式二、會計事項對會計等式的影響二、會計事項對會計等式的影響l資產、權益變動的經濟事項對會計等式的影響資產、權益變動的

22、經濟事項對會計等式的影響第二節第二節 會計等式會計等式經濟業務經濟業務資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益（1）增加增加（2）增加增加（3）減少減少（4）減少減少（5）減少增加（6）增加減少（7）增、減（8）增、減（9）增、減經濟業務類型經濟業務類型費用費用 + +資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入（1）增增（2）增減（3）增增（4）減增（5）增減（6）減減l收入、費用變動對會計等式的影響收入、費用變動對會計等式的影響第二節第二節 會計等式會計等式一、會計科目一、會計科目l會計科目的含義會計科目的含義 會計科目是對會計要素的具體內容進行分會計科目是對會計

23、要素的具體內容進行分類核算的標志或項目。類核算的標志或項目。l設置會計科目的原則設置會計科目的原則l統一性原則統一性原則l靈活性原則靈活性原則l穩定性原則穩定性原則第三節第三節 會計科目與賬戶會計科目與賬戶第三節第三節 會計科目與賬戶會計科目與賬戶l會計科目的分類會計科目的分類l按反映的經濟內容分類按反映的經濟內容分類l按提供核算指標的詳細程度分類按提供核算指標的詳細程度分類l總分類科目總分類科目l明細分類科目明細分類科目第三節第三節 會計科目與賬戶會計科目與賬戶二、賬戶二、賬戶l賬戶的含義賬戶的含義l賬戶的結構賬戶的結構l會計科目和賬戶的關系會計科目和賬戶的關系賬戶賬戶一種載體（工具），是一

24、種物質形式；一種載體（工具），是一種物質形式；具有一定格式和結構；具有一定格式和結構；根據會計科目而設置，會計科目是賬戶的名稱；根據會計科目而設置，會計科目是賬戶的名稱；核算會計要素增減變動情況及其結果（記錄、匯集）。核算會計要素增減變動情況及其結果（記錄、匯集）。使用原始數據使用原始數據會計信息會計信息會計科目與會計科目與賬戶的關系賬戶的關系聯系聯系： 口徑一致，性質相同，都是口徑一致，性質相同，都是對會計要素的具體內容進一步劃分對會計要素的具體內容進一步劃分的類。的類。區別區別：科目只標明賬戶名稱，賬戶科目只標明賬戶名稱，賬戶具有格式與結構，用以記錄與核算具有格式與結構，用以記錄與核算經濟

25、業務。經濟業務。賬戶結構及其格式賬戶結構及其格式左方左方t t型賬戶型賬戶賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）右方右方一方記錄一方記錄增加額增加額一方記錄一方記錄減少額減少額相抵后出現相抵后出現差額差額稱之為稱之為余額余額期初余額期初余額期末余額期末余額提供四項提供四項核算指標核算指標期初余額期初余額本期發生增加額本期發生增加額本期發生減少額本期發生減少額期末余額期末余額四項指標的關系的公式表示：四項指標的關系的公式表示：期末余額期末余額 = = 期初余額期初余額 + + 本期發生增加額本期發生增加額 本期發生減少本期發生減少額額哪一方登記增加額，哪一方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，

26、由賬戶的性質登記減少額，由賬戶的性質決定。決定。一、復式記賬法的概念一、復式記賬法的概念 復式記賬法是對每一經濟業務以相同的金額在兩個或兩復式記賬法是對每一經濟業務以相同的金額在兩個或兩個以上賬戶中進行相互聯系的登記的方法。個以上賬戶中進行相互聯系的登記的方法。其意義在于：l真實描述每項經濟業務所引起的資金運動；l清晰反映來蹤去跡；l體現了會計等式的平衡原理發生額必然相等，余額必然相等。二、復式記賬法的特點二、復式記賬法的特點三、復式記賬法的種類三、復式記賬法的種類第四節第四節 復式記賬復式記賬四、借貸記賬法四、借貸記賬法 借貸記賬法的賬戶結構借貸記賬法的賬戶結構借方 賬戶名稱（會計科目） 貸

27、方任何賬戶都有借貸余額。任何賬戶都有借貸余額。借貸雙方，哪方登記借貸雙方，哪方登記增加額，哪方登記減增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶的性少額，取決于賬戶的性質。損益類賬戶期末無質。損益類賬戶期末無余額。有余額的賬戶，余額。有余額的賬戶，余額方向與增加額的方余額方向與增加額的方向一致。向一致。第四節第四節 復式記賬復式記賬借方 資產類賬戶 貸方 借方 負債類賬戶 貸方 期初余額期初余額本期本期增加額增加額本期本期減少額減少額本期增加額合計本期增加額合計期末余額期末余額期初余額期初余額本期本期增加額增加額本期本期減少額減少額本期增加額合計本期增加額合計本期減少額合計本期減少額合計本期減少額合計本

28、期減少額合計期末余額期末余額第四節第四節 復式記賬復式記賬l借貸記賬法下賬戶的對應關系借貸記賬法下賬戶的對應關系 各種經濟業務所引起的會計要素變化，無論何種形各種經濟業務所引起的會計要素變化，無論何種形式，都是式，都是有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等。 任何一項經濟業務，都記入了互相關聯的兩個或兩任何一項經濟業務，都記入了互相關聯的兩個或兩個以上的賬戶，這些賬戶間存在著個以上的賬戶，這些賬戶間存在著應借應貸關系應借應貸關系。 對應賬戶對應賬戶賬戶之間存在著賬戶之間存在著應借應貸應借應貸關系，這樣關系，這樣的賬戶具有對應關系，稱之為對應賬戶。的賬戶具有對應關系，稱之為對應賬戶。第四節

29、第四節 復式記賬復式記賬l會計分錄會計分錄 標明某項經濟業務應借應貸賬戶名稱及其金額的記錄。三要素包括：l一組對應記賬符號（應借應貸）；l借貸雙方的賬戶名稱；l相等的記賬金額。第四節第四節 復式記賬復式記賬l借貸記賬法下的試算平衡借貸記賬法下的試算平衡賬戶發生額試算平衡，因為記賬規則：全部賬戶借方發生額之和 = 全部賬戶貸方發生額之和賬戶余額試算平衡，因為會計等式：全部賬戶借方余額之和 = 全部賬戶貸方余額之和 注意：注意：通過式算平衡，檢查賬戶記錄的完整正確性，并非絕對。通過式算平衡，檢查賬戶記錄的完整正確性，并非絕對。第四節第四節 復式記賬復式記賬 第三章第三章借貸記賬法在企業中的具體運用

30、借貸記賬法在企業中的具體運用以制造企業主要經濟業務為例以制造企業主要經濟業務為例共9學時第三章借貸記賬法在企業中的具體運用第三章借貸記賬法在企業中的具體運用本章重點闡述：l制造企業的主要經濟業務；l籌集資金的業務處理；l供應過程、生產過程、銷售過程的業務處理；l利潤形成及分配的業務處理；l資產調整與退出的業務處理。 2021-11-760第一節第一節 制造企業的主要經濟業務概述制造企業的主要經濟業務概述 重新參加周轉長期資產資 金 籌 集資 金 退 出供應階段生產階段銷售階段貨 幣原材料在 產 品產 成 品貨 幣支付工資及相關費用折舊與攤銷購建制造企業資金運動過程制造企業資金運動過程 2021

31、-11-761資金進入企業w w（儲備資金）（儲備資金）p p（生產資金）（生產資金）g(g(貨幣資金貨幣資金) )w w（產成品資金）（產成品資金）資金退出企業程過應供生產過程銷售過程企業資金運動示意圖企業資金運動示意圖2021-11-762企業籌集資金的兩條渠道：1、由所有者投入 2、借債實收資本股 本從金融機構借款發行公司債券短期借款長期借款應付債券第二節第二節 籌集資金的核算籌集資金的核算2021-11-763一、投入資本的核算一、投入資本的核算l“實收資本”或“股本”賬戶第二節第二節 籌集資金的核算籌集資金的核算借 實收資本（股本） 貸注銷資本的金額期初余額收到所有者投資期末余額：期

32、末實收資本的實有數2021-11-764借 短期借款 貸歸還短期借款期初余額收到短期借款期末余額：尚未歸還的短期借款性質：負債類帳戶用途：核算企業借入的短期借款結構：第二節第二節 籌集資金的核算籌集資金的核算二、借入資本的核算二、借入資本的核算l短期借款的核算2021-11-765三、長期借款的核算三、長期借款的核算借 長期借款 貸歸還本金、利息期初余額取得長期借款本金和計提的長期借款利息長期借款的實有數性質：負債類帳戶用途：核算企業借入的長期 借款的本金。月末計提利息 借：財務費用 貸：應付利息實際支付利息借：應付利息 貸：銀行存款第二節第二節 籌集資金的核算籌集資金的核算2021-11-7

33、66一、供應過程業務的基本內容一、供應過程業務的基本內容二、供應過程應設置的主要賬戶二、供應過程應設置的主要賬戶l“在途物資”賬戶l“庫存現金”賬戶l“原材料”賬戶l“應交稅費應交增值稅”賬戶l“應付賬款”賬戶l“應付票據”賬戶l“預付賬款”賬戶三、供應過程主要經濟業務的核算三、供應過程主要經濟業務的核算第三節第三節 供應過程的核算供應過程的核算2021-11-767 生產產品，發生的各種耗費包括：材料，人工，車間發生的生產產品，發生的各種耗費包括：材料，人工，車間發生的水費、電費、機器設備廠房的折舊費、車間管理人員的工資費、水費、電費、機器設備廠房的折舊費、車間管理人員的工資費、機物料消耗等

34、。機物料消耗等。一、生產過程業務的基本內容一、生產過程業務的基本內容二、生產過程應設置的主要賬戶二、生產過程應設置的主要賬戶l“生產成本”賬戶l“制造費用”賬戶l“應付職工薪酬”賬戶l“管理費用”賬戶第四節第四節 生產過程的核算生產過程的核算l“財務費用”賬戶l“累計折舊”賬戶l“累計攤銷”賬戶l“庫存商品”賬戶2021-11-768借 生產成本甲產品 貸材料費、人工費車間的費用借 制造費用 貸發生分配結轉數借 生產成本乙產品 貸完工入庫產品的成本期末在產品的成本第四節第四節 生產過程的核算生產過程的核算2021-11-769借 庫存商品 貸期初余額完工入庫產品的實際成本 發出產品的實際成本期

35、末倉庫結存材料第四節第四節 生產過程的核算生產過程的核算2021-11-770借 應付職工薪酬 貸期初余額應分配的薪酬數額期末余額：應付未付的職工薪酬實際發放薪酬第四節第四節 生產過程的核算生產過程的核算2021-11-771借 管理費用 貸發生結轉借 本年利潤 貸 管理費用賬戶屬于損益類帳戶，用于核算企業為組織、管理生產管理費用賬戶屬于損益類帳戶，用于核算企業為組織、管理生產經營活動所發生的各種耗費。經營活動所發生的各種耗費。第四節第四節 生產過程的核算生產過程的核算2021-11-772借 累計折舊 貸借 固定資產 貸原值計提折舊借 管理費用 貸借 制造費用 貸第四節第四節 生產過程的核算

36、生產過程的核算2021-11-773借 生產成本甲產品 貸借 制造費用 貸發生分配結轉數借 生產成本乙產品 貸？第四節第四節 生產過程的核算生產過程的核算2021-11-774三、生產過程中主要經濟業務的核算三、生產過程中主要經濟業務的核算l直接材料耗費的確定l當期直接人工費用的確認l制造費用的歸集和分配l管理費用四、產品成本的計算四、產品成本的計算l生產費用的歸集和分配l生產費用在完工產品和在產品之間進行分配第四節第四節 生產過程的核算生產過程的核算2021-11-775銷售產品確認收入發生費用:產品成本/營業稅金及附加為銷售產品，發生廣告費、展覽費、包裝費、專設銷售機構的費用等其他業務（如

37、銷售材料、出租業務、 代購代銷業務等）其他業務收入其他業務支出第五節第五節 銷售過程的核算銷售過程的核算一、銷售過程業務的主要內容一、銷售過程業務的主要內容2021-11-776銷售商品，實現營業收入銷售商品，實現營業收入產品資金產品資金貨幣資金貨幣資金結算資金結算資金資金循環完成，實現增值資金循環完成，實現增值商品銷售收入的確認商品銷售收入的確認商品所有權的轉移，收到貨款，或商品所有權的轉移，收到貨款，或取得收取貨款的憑證。取得收取貨款的憑證。第五節第五節 銷售過程的核算銷售過程的核算2021-11-777l“主要業務收入”l“應交稅費應交增值稅”l“應收賬款”l“應收票據”l“預收賬款”l

38、“主營業務成本”l“營業稅金及附加”第五節第五節 銷售過程的核算銷售過程的核算l“應交稅費應交城市維護建設稅”l“應交稅費應交教育費附加”l“其他業務收入”l“其他業務成本”l“銷售費用”二、銷售過程應設置的主要賬戶二、銷售過程應設置的主要賬戶2021-11-778借 主營業務收入 貸 確認收入 結 轉本年利潤 主營業務收入屬于損益類帳戶，用于核算企業從事主營業主營業務收入屬于損益類帳戶，用于核算企業從事主營業務獲取的收入。務獲取的收入。第五節第五節 銷售過程的核算銷售過程的核算2021-11-779借 主營業務成本 貸售出產品的成本結轉庫存商品本年利潤第五節第五節 銷售過程的核算銷售過程的核

39、算 主營業務成本屬于損益類帳戶，用于核算企業因銷售主營業務成本屬于損益類帳戶，用于核算企業因銷售商品、提供勞務以及讓渡資產使用權等日?；顒佣l生的商品、提供勞務以及讓渡資產使用權等日?；顒佣l生的實際成本。實際成本。2021-11-780例例1 1、企業銷售、企業銷售a a商品一批，開具的增值稅專用發票上注明：商品一批，開具的增值稅專用發票上注明：售價售價20 00020 000元，增值稅元，增值稅3 4003 400元。全部款項收到存入銀行。元。全部款項收到存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 23 40023 400 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 20 00020 000 應交稅費應交稅

40、費應交增值稅（銷項稅）應交增值稅（銷項稅） 3 4003 400例例2 2、結轉上述已售、結轉上述已售a a商品的成本商品的成本15 00015 000元。元。借：主營業務成本借：主營業務成本 15 00015 000 貸：庫存商品貸：庫存商品a a商品商品 15 00015 000第五節第五節 銷售過程的核算銷售過程的核算2021-11-781借 應收賬款 貸發生收到期末應收賬款的實有數收到票據款借 應收票據 貸發生期末應收票據的實有數第五節第五節 銷售過程的核算銷售過程的核算2021-11-782借 營業稅金及附加 貸本期銷售產品應交納的稅金及附加結轉應交稅費本年利潤第五節第五節 銷售過程

41、的核算銷售過程的核算 該賬戶是損益類賬戶，反映企業經營的各種業務產生的應向國家繳納的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費產生的支出。2021-11-783銷售商品銷售商品形成收入形成收入主營業務收入銀行存款應交稅金應交增值稅預收貨款時預收貨款時預收賬款實現銷售時沖銷收到購貨單位預付貨款預收之數 預收賬款 銀行存款負債類賬戶負債類賬戶2021-11-784 銷售實現銷售實現主營業務收入 預收賬款應交稅金應交增值稅 銀行存款支付銷售費用支付銷售費用銀行存款（現金） 營業費用 2021-11-785結轉銷售成本結轉銷售成本庫存商品 主營業務成本庫存發出產成品的計價方法庫存發出

42、產成品的計價方法加權平均法加權平均法先進先出法先進先出法 計算單價計算單價已銷產品的實際成本已銷產品的實際成本 = = 產成品單價產成品單價 銷售產品數量銷售產品數量第五節第五節 銷售過程的核算銷售過程的核算2021-11-786計算結轉本月應繳納的稅金本月應繳納的增值稅額 = 銷項稅額進項稅額本月應繳消費稅 = 本月銷售額消費稅率本月應繳納城市建設稅額 = 流轉稅額7%本月應繳納的教育附加費 = 流轉稅額3%第五節第五節 銷售過程的核算銷售過程的核算2021-11-787應交稅費應繳納的稅金已繳納的稅金 應交稅費 營業稅金及附加交納稅金銀行存款應交而未交的稅金結轉入賬2021-11-788一

43、、利潤形成與分配業務的基本內容一、利潤形成與分配業務的基本內容二、利潤形成與分配應設置的主要賬戶二、利潤形成與分配應設置的主要賬戶l“營業外收入”賬戶l“營業外支出”賬戶l“所得稅費用”賬戶l“本年利潤”賬戶l“利潤分配”賬戶l“盈余公積”賬戶l“應付股利”賬戶第六節第六節 利潤形成及分配的核算利潤形成及分配的核算2021-11-789利潤總額 = 營業利潤 + 營業外收支凈額 營業利潤 = 主營業務收入主營業務成本-營業稅金及附加 銷售費用管理費用財務費用資產減值損失公允價值變動收益投資收益 投資收益 = 投資收益 投資損失營業外收支凈額 = 營業外收入 營業外支出其他業務利潤 = 其他業務

44、收入 其他業務支出凈利潤 = 利潤總額 所得稅第六節第六節 利潤形成及分配的核算利潤形成及分配的核算2021-11-790本年利潤轉入的各項支出額主營業務成本營業稅金及附加銷售費用其他業務支出營業外支出管理費用財務費用投資損失所得稅費用轉入的各項收入額主營業務收入其他業務收入營業外收入投資收益實現的凈利潤虧損總額2021-11-791利潤分配轉入的全部虧損總額利潤分配數轉入的全部利潤總額為彌補的虧損未分配的利潤總額其他業務收入結轉本年利潤數出租固定資產收入出租包裝物收入無形資產轉讓收入多于物資銷售收入運輸業務收入廢舊物資銷售收入 其他業務支出材料出售成本運輸業務支出出租包裝物的攤銷費出租固定資

45、產折舊其他業務稅金轉入本年利潤數2021-11-792 營業外收入 營業外支出固定資產盤盈處理固定資產凈收益罰款收入對外索賠收入確實無法支付的應付賬款固定資產盤虧、變賣損失資產因自然災害損失賠償金違約金援外費用公益性救濟性的捐贈支出轉入本年利潤數轉入本年利潤數2021-11-793利潤核算與步驟1、結出損益類賬戶的本期發生額2、從損益類賬戶分別轉入“本年利潤”賬戶本年利潤費用類賬戶收入類賬戶本期發生額本期發生額結轉 支出結轉 收入損益類賬戶損益類賬戶期末無余額期末無余額所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶2021-11-7943、根據利潤總額計算并結轉所得稅國家規定大中型企業和股份制企業適用于固定

46、稅率國家規定大中型企業和股份制企業適用于固定稅率應交所得稅額應交所得稅額 = = 應納稅所得額應納稅所得額 25 %25 %例：假設利潤總額為150 000元，計算并結轉所得稅。 150 000 25% = 37 500元借：所得稅費用 37 500 貸：應交稅費應交所得稅 37 500 轉入本年利潤借：本年利潤 37 500 貸：所得稅費用 37 5002021-11-795被沒收的財物損失、支付各項稅收的滯納金和罰款彌補以前年度的損失提取法定盈余公積金 （10%，達到注冊資金50%時，不再提?。┌幢壤蛲顿Y者分配股利仍有余額，屬于未分配利潤，留待以后年度分配4、凈利潤分配利潤分配順序202

47、1-11-796例題：某企業12月末各損益類賬戶余額如下：主營業務收入 460 000元 管理費用 32 000元主營業務成本 300 000元 財務費用 2 000元營業稅金及附加 1 790元 投資凈收益 80 000元銷售費用 20 000元 營業外收入 2 000元其他業務收入 37 000元 營業外支出 2 200元其他業務支出 26 000元1 1、結轉本年利潤賬戶、結轉本年利潤賬戶2 2、計算并結轉應交所得稅額、計算并結轉應交所得稅額2021-11-797本年利潤300000 1790 20000 26000 32000 2000 2200460000 37000 8000 20

48、00 383990507000 30752.5 92257.52021-11-7981、應納所得稅額=50 700 383 990 = 123 010元123 010 25% = 30 752.5元借：所得稅費用 30 752.5 貸：應交稅費應交所得稅 30 752.5借：本年利潤 30 752.5 貸：所得稅費用 30 752.52、應提取法定盈余公積金=92 257.5 10% = 9 225.75元借：利潤分配提取盈余公積 9 225.75 貸：盈余公積 9 225.753、決定向股東分派普通股利30 000元。借：利潤分配應付普通股股利 30 000 貸：應付股利 30 0004、以

49、銀行存款向投資者支付股利30 000元。借：應付股利 30 000 貸：銀行存款 30 0002021-11-799 資金退出企業的業務，主要表現為償還各種負債，如資金退出企業的業務，主要表現為償還各種負債，如發放工資、使用福利費、繳納稅金、償還借款的本金和發放工資、使用福利費、繳納稅金、償還借款的本金和利息、向投資者支付現金股利或利潤等。利息、向投資者支付現金股利或利潤等。第七節資金調整和退出企業的核算第七節資金調整和退出企業的核算 2021-11-7100第四章第四章賬戶的分類賬戶的分類共3學時本章重點闡述：l賬戶按經濟內容的分類；l賬戶按用途和結構的分類。 第四章第四章 賬戶的分類賬戶的

50、分類2021-11-7102一、資產類賬戶一、資產類賬戶l反映流動資產的賬戶反映流動資產的賬戶l反映非流動資產的賬戶反映非流動資產的賬戶二、負債類賬戶二、負債類賬戶l反映流動負債的賬戶反映流動負債的賬戶l反映非流動負債的賬戶反映非流動負債的賬戶三、所有者權益類賬戶三、所有者權益類賬戶l反映所有者投資的賬戶反映所有者投資的賬戶l反映留存收益的賬戶反映留存收益的賬戶第一節第一節 賬戶按經濟內容分類賬戶按經濟內容分類2021-11-7103四、成本類賬戶四、成本類賬戶l反映產品生產成本的賬戶反映產品生產成本的賬戶l反映對外提供勞務成本的賬戶反映對外提供勞務成本的賬戶五、損益類賬戶五、損益類賬戶l反映

51、營業損益的賬戶反映營業損益的賬戶l反映營業外收支的賬戶反映營業外收支的賬戶l反映所得稅的賬戶反映所得稅的賬戶第一節第一節 賬戶按經濟內容分類賬戶按經濟內容分類2021-11-7104第二節第二節 賬戶按用途和結構分類賬戶按用途和結構分類一、盤存賬戶一、盤存賬戶l盤存賬戶的用途l盤存賬戶的結構l常用的盤存類賬戶l盤存賬戶的特點借 盤存賬戶 貸期初余額發生額發生額期末余額2021-11-7105 借 債權結算賬戶 貸 借 債務結算賬戶 貸第二節第二節 賬戶按用途和結構分類賬戶按用途和結構分類二、結算賬戶二、結算賬戶l債權結算賬戶l債務結算賬戶l債權債務結算賬戶2021-11-7106債權債務結算賬

52、戶：具有雙重性質債權債務結算賬戶：具有雙重性質 借 應收賬款樂凱公司 貸發生應收款收回應收款發生預收款提供物資第二節第二節 賬戶按用途和結構分類賬戶按用途和結構分類2021-11-7107三、調整賬戶三、調整賬戶l抵減賬戶l附加賬戶l抵減附加賬戶四、計價對比賬戶四、計價對比賬戶第二節第二節 賬戶按用途和結構分類賬戶按用途和結構分類借 固定資產清理 貸清理收入結轉凈損失清理費用結轉凈收益2021-11-7108借 資本賬戶 貸發生額期初余額發生額五、資本賬戶五、資本賬戶l資本賬戶的用途l資本賬戶的結構l常用的資本賬戶第二節第二節 賬戶按用途和結構分類賬戶按用途和結構分類期末余額2021-11-7

53、109借 收入計算賬戶 貸第二節第二節 賬戶按用途和結構分類賬戶按用途和結構分類六、財務成果賬戶六、財務成果賬戶l收入計算賬戶收入計算賬戶l收入計算賬戶的用途l收入計算賬戶的結構l常用的收入計算賬戶發生額 發生額 2021-11-7110借 費用計算賬戶 貸第二節第二節 賬戶按用途和結構分類賬戶按用途和結構分類l費用計算賬戶費用計算賬戶l費用計算賬戶的用途l費用計算賬戶的結構l常用的費用計算賬戶發生額 發生額 2021-11-7111借 財務成果計算賬戶 貸第二節第二節 賬戶按用途和結構分類賬戶按用途和結構分類l財務成果計算賬戶財務成果計算賬戶l財務成果計算賬戶的用途l財務成果計算賬戶的結構l

54、常用的財務成果計算賬戶期初余額發生額：費用期初余額發生額：收入期末余額期末余額2021-11-7112借 成本計算賬戶 貸第二節第二節 賬戶按用途和結構分類賬戶按用途和結構分類七、成本計算賬戶七、成本計算賬戶l成本計算賬戶的用途l成本計算賬戶的結構l常用的成本計算賬戶期初余額發生額發生額期末余額2021-11-7113第二節第二節 賬戶按用途和結構分類賬戶按用途和結構分類八、集合分配賬戶八、集合分配賬戶l集合分配賬戶的用途l集合分配賬戶的結構l常用的集合分配賬戶2021-11-7114第五章第五章會計憑證會計憑證共6學時第五章第五章 會計憑證會計憑證本章重點闡述：l會計憑證的作用、內容和種類；

55、會計憑證的作用、內容和種類；l會計憑證的填制和審核；會計憑證的填制和審核；l會計憑證的傳遞和保管。會計憑證的傳遞和保管。 2021-11-7116第一節第一節 會計憑證概述會計憑證概述一、會計憑證的概念一、會計憑證的概念 會計憑證是在會計中記錄經濟業務的發生、完成情況，明確經濟責任，具有法律效力的書面證明，也是登記賬簿的依據。二、會計憑證的種類二、會計憑證的種類l目的不同目的不同l依據不同依據不同l填制的人員不同填制的人員不同l用途不同用途不同2021-11-7117第一節第一節 會計憑證概述會計憑證概述三、會計憑證的作用三、會計憑證的作用l填制會計憑證，可以為登記賬簿提供依據填制會計憑證，可

56、以為登記賬簿提供依據l填制及審核會計憑證，可以明確企業內部的經濟責任填制及審核會計憑證，可以明確企業內部的經濟責任l審核會計憑證，可以監督會計主體的經濟活動審核會計憑證，可以監督會計主體的經濟活動2021-11-7118第二節第二節 原始憑證原始憑證一、原始憑證的基本內容一、原始憑證的基本內容 名稱、日期、經濟業務內容、數量、計量單位、單價、金額、填制單位、填制人員簽名、蓋章、附件、編號和聯次。二、原始憑證的種類二、原始憑證的種類2021-11-7119原始憑證原始憑證按填制方法劃分按填制方法劃分按用途劃分按用途劃分外來原始憑證自制原始憑證一次原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證 通知原始憑證 執

57、行原始憑證 計算原始憑證按來源劃分按來源劃分按格式劃分按格式劃分通用原始憑證專用原始憑證原始憑證的種類原始憑證的種類2021-11-7120l外來原始憑證外來原始憑證 外來原始憑證是指在經濟業務發生或者完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。l自制原始憑證自制原始憑證 自制原始憑證是指經濟業務發生或完成時，由本單位的經辦人員自行填制的僅供本單位內部使用的原始憑證。第二節第二節 原始憑證原始憑證2021-11-7121l一次原始憑證一次原始憑證 一次原始憑證是指在經濟業務發生或者完成時，一次填制完畢，在一張憑證上記載了一筆經濟業務的原始憑證。l累計原始憑證累計原始憑證 累計原始憑證是指在一定

58、時期內，多次記錄發生的同類型經濟業務的原始憑證。l匯總原始憑證匯總原始憑證 匯總原始憑證是指把一定時期內經濟業務內容相同的若干張原始憑證，按照一定的標準綜合起來填制的原始憑證。第二節第二節 原始憑證原始憑證2021-11-7124第二節第二節 原始憑證原始憑證三、原始憑證的填制三、原始憑證的填制l記錄真實記錄真實l內容完整內容完整l手續完備手續完備l書寫格式規范書寫格式規范l錯誤更正要規范錯誤更正要規范2021-11-71282021-11-7129第二節第二節 原始憑證原始憑證四、原始憑證的審核四、原始憑證的審核l真實性審核真實性審核l合法性審核合法性審核l完整性審核完整性審核l及時性審核及

59、時性審核2021-11-7130原始憑證審核后的處理原始憑證審核后的處理1、對于合法、合理、完整、正確的原始憑證，應按照規定辦理有關會計手續，并根據原始憑證填制記帳憑證，將原始憑證粘貼在記帳憑證后面，以備核查。2、對于內容合法、合理，但不完整、不正確的原始憑證，應暫緩辦理有關會計手續，退回給責任人，責令其補辦或更正。3、對于內容完整但不合法、不合理的原始憑證，應拒絕辦理有關會計手續，責成責任人自行承擔后果；對于弄虛作假、營私舞弊的行為，應及時匯報給主管機關，嚴肅處理。第二節第二節 原始憑證原始憑證2021-11-7131第三節第三節 記賬憑證記賬憑證一、記賬憑證的基本內容一、記賬憑證的基本內容

60、二、記賬憑證的種類二、記賬憑證的種類l按其所反映經濟業務的內容按其所反映經濟業務的內容l按其適用范圍按其適用范圍l按其填列的方式按其填列的方式2021-11-7132記賬憑證記賬憑證按適用范圍不同劃分按適用范圍不同劃分收款憑證付款憑證轉賬憑證 通用記賬憑證專用記賬憑證按反映經濟業務按反映經濟業務內容不同劃分內容不同劃分按編制方式不同劃分按編制方式不同劃分單式記賬憑證復式記賬憑證匯總記賬憑證第三節第三節 記賬憑證記賬憑證2021-11-7133第三節第三節 記賬憑證記賬憑證三、記賬憑證的填制三、記賬憑證的填制l記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求l記賬憑證的填制方法記賬憑證的填制方法2021-1