1、第六章 固定資產一、單項選擇題1、【正確答案】：A【答案解析】：本題考核經營租入固定資產改良的核算。2010年，黃河公司應計入當期損益的金額(120/2)×2/1210(萬元)。 2、【正確答案】：C【答案解析】：本題考核固定資產更新改造的處理，應減除被替換部分的賬面價值。固定資產的入賬價值(3 0001 200300)800(3001 200×300/3 000300×300/3 000)2 150(萬元)。 3、【正確答案】：C【答案解析】：按現行規定，固定資產的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價

2、值；所以改良后的固定資產的入賬價值1 00050010020580（萬元）。 4、【正確答案】：C【答案解析】：選項C，應通過“待處理財產損溢”科目核算；選項D，應作為前期會計差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算。5、【正確答案】：B【答案解析】：20×8年的折舊額21 000×（15）×5/156 650（元），20×9年的折舊額21 000×（15）×4/155 320（元），至20×9年末固定資產的賬面凈值21 0006 6505 3209 030（元），高于可收回金額7 200元，應計提減值準備9 0307 200

3、1 830（元）。則持有該設備對甲公司20×9年的稅前利潤的影響數為7 150元（管理費用5 320資產減值損失1 830）。 6、【正確答案】：C【答案解析】：2013年8月31日改良后固定資產的賬面價值3 6003 600/5×3+961 536（萬元）；2013年改良后該固定資產應計提折舊額1 536/4×4/12128（萬元）。對于2013年1月份到3月份應計提的折舊額3 600/5/12×3180（萬元），所以2013年應計提折舊額180+128308（萬元）。7、【正確答案】：D【答案解析】：年折舊額（88 0008 000）/810 000

4、（元）；2009年折舊額10 000×3/122 500（元）； 至2011年末固定資產的賬面凈值88 000（2 500+10 000×2）65 500（元），高于估計可收回金額59 750元，則應計提減值準備5 750元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余5年零9個月的時間內折舊，因此，2012年的折舊額（59 7508 000）/（5×12+9）×129 000（元）。 8、【正確答案】：B【答案解析】：本題考點：（1）固定資產開始計提折舊的時間：從達到預定可使用狀態的下月開始計提折舊。（2）會計年度與折舊年度不一致的處理：年數總和法下，每年

5、的折舊額應分段計算。2×10年的折舊（74020）×5/15×6/12（74020）×4/15×6/12216（萬元）。 9、【正確答案】：B【答案解析】：首先應判斷2009年末的可收回金額是否低于固定資產的賬面價值，若可收回金額低，應計提固定資產減值準備，以后年度折舊的基數是560萬元；若可收回金額高，則固定資產未發生減值，仍按以前的思路計算折舊。固定資產每年計提的折舊（123030）/10120萬元，2009年末固定資產的賬面價值1230120×4750萬元，高于可收回金額560萬元，應計提減值準備。故2010年設備的折舊額（56

6、020）/5108（萬元）。 10、【正確答案】：D【答案解析】：固定資產入賬價值5003592600（萬元）；該項設備2011年應提折舊600×2/5×10/12（600600×2/5）×2/5×2/12224（萬元）。 11、【正確答案】：C【答案解析】：對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業提供經濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，表明各組成部分實際上是以獨立的方式為企業提供經濟利益。因此，企業應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產。 12、【正確答案】：B【答案解析】：以一筆款項購入多項沒有

7、單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。固定資產A的入賬價值=100×60/（60+40+20）=50（萬元）。 13、【正確答案】：D【答案解析】：設備的入賬價值60386582(萬元)。 14、【正確答案】：C【答案解析】：以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。 15、【正確答案】：C【答案解析】：不動產在建工程領用外購產品，產品進項稅額不能抵扣，應該記入工程成本，廠房的入賬價值 250+140+140×17+190+40643.

8、8（萬元）。 16、【正確答案】：B【答案解析】：融資租入的固定資產，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用作為定租入資產的入賬。 17、【正確答案】：D【答案解析】：接受投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值（但合同或協議約定的價值不公允的除外）基礎。該設備的入賬成本為：450 0004 000 10 00024 000×10%466 400（元）。 18、【正確答案】：B【答案解析】：固定資產達到預定可使用狀態前試運轉所發生的凈支出，計入在建工程成本。因進行負荷聯合試車而形成的、能夠對外銷售的產品，其發生的成

9、本，計入在建工程成本；銷售或轉為庫存商品時，按其實際銷售收入或預計售價沖減在建工程成本。 19、【正確答案】：A【答案解析】：本題考核固定資產處置的核算。出售該設備影響當期損益的金額56（6010）24（萬元），是固定資產清理凈收益，應該計入營業外收入科目。 20、【正確答案】：D【答案解析】：年數總和法下，第二年的折舊率（41）/（4321）3/10，折舊額（100 0001 000）×3/1029 700（元）。21、【正確答案】：D【答案解析】：該設備應從2010年1月1日起開始計提折舊，2010年計提的折舊額為45×2/518（萬元），則答案應該選D。詳細計算過程：

10、該題是采用雙倍余額遞減法計提折舊年折舊率=2÷預計的折舊年限×100=2/5年折舊額固定資產期初賬面凈值×年折舊率則2010年計提的折舊額為45×2/518（萬元）2011年計提的折舊額=（45-18）×2/510.8（萬元）2012年計提的折舊額=（45-18-10.8）×2/5=6.48（萬元）實行雙倍余額遞減法計提的固定資產，應當在固定資產折舊年限到期前最后兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷，因此2013、2014年計提的折舊額=（45-18-10.8-6.48-3）/2=3.36（萬元） 22、【正確答案

11、】：A【答案解析】：工作量法下，計提固定資產折舊應該考慮凈殘值。則該運輸車當月的折舊額為200 000×（15）÷10×4 000÷60 0001 26667（元）。 23、【正確答案】：A【答案解析】：經營性租入的設備不屬于承租企業的固定資產，不計提折舊。 24、【正確答案】：D【答案解析】：固定資產入賬價值10 0002 0001 80013 800（元）。 25、【正確答案】：A【答案解析】：改擴建是在原固定資產賬面價值基礎上來進行計算的，發生的改建支出增加固定資產的入賬價值，而取得的變價收入可以沖減固定資產的入賬價值，所以本題中改擴建后固定資產的

12、入賬價值30015019545300（萬元）。 26、【正確答案】：D【答案解析】：改建后的入賬價值（20045）4015180（萬元）。 27、【正確答案】：D【答案解析】：該設備出售凈收益113 000（160 00035 00010 000）3 0005 000（元）28、【正確答案】：B【答案解析】：選項A，經營租入的設備不屬于企業的固定資產，因此不需要計提折舊；選項C，提前報廢的固定資產不補提折舊；選項D，已提足折舊仍繼續使用的固定資產不計提折舊；選項B雖然尚未使用，但已達到可使用狀態，因此應該計提折舊，則正確答案是B。 29、【正確答案】：C【答案解析】：該廠房完工后的入賬價值50

13、201.1861.0278.2（萬元）。 30、【正確答案】：A【答案解析】：入賬價值1 0005010×93100102010.71 200（萬元）。 二、多項選擇題1、【正確答案】：ABD【答案解析】：選項A，通過“專項儲備“科目核算；選項B，安全防護設備達到預定可使用狀態時，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊，以后期間不再計提折舊；選項D，將“在建工程”轉入“固定資產”。 2、【正確答案】：ABC【答案解析】：固定資產的出售、轉讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等，都需要通過“固定資產清理”科目核算；固定資產的盤虧通過“待處理財產損溢

14、”科目核算；固定資產盤盈屬于前期差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算。 3、【正確答案】：ABCD【答案解析】：確定固定資產處置損益時，應考慮的因素有：固定資產原價、累計折舊、固定資產減值準備、清理人員薪酬、應交營業稅、應收保險賠償、殘料價值、處置時收到的款項等。 4、【正確答案】：AB【答案解析】：經營租入固定資產的改良支出，應通過“長期待攤費用”核算；固定資產的修理支出計入當期損益。 5、【正確答案】：ABCD6、【正確答案】：ABD【答案解析】：經營租賃的固定資產由出租方計提折舊，故選項A 正確；尚未達到預定可使用狀態的在建工程項目不提折舊，故選項C錯誤；選項B屬于企業未使用不需用的固

15、定資產，也應計提折舊計入管理費用；選項D融資租入的固定資產應計提折舊。 7、【正確答案】：ABCD8、【正確答案】：ABC【答案解析】：選項A應計入當期管理費用或銷售費用等；選項B可以抵扣；選項C應計入當期財務費用。9、【正確答案】：AB【答案解析】：選項C，計入當期損益，選項D，計入無形資產。 10、【正確答案】：BCD【答案解析】：購入正在安裝的設備應通過“在建工程”賬戶核算；經營性租出的設備屬于企業的固定資產；融資租入的不需安裝的設備視同自有固定資產管理，因不需安裝，所以在固定資產賬戶核算；購入的不需安裝的設備在固定資產賬戶核算。 11、【正確答案】：ABCD【答案解析】：企業銷售不動產

16、應計算交納營業稅，會影響固定資產處置損益。 12、【正確答案】：AB【答案解析】：對于企業盤點現金，發生的現金盤虧凈損失應計入管理費用，對于無法查明原因的現金盤盈應計入營業外收入；對于存貨盤虧因管理不善導致的凈損失應計入管理費用；對于固定資產盤點時，固定資產盤虧凈損失應計入營業外支出。因此本題的答案應該為 AB。 13、【正確答案】：ABCD【答案解析】：在計算固定資產折舊時，應該考慮的因素有：固定資產的原價、固定資產的預計凈殘值、固定資產的使用壽命，如果固定資產發生減值，還需要考慮固定資產的減值準備。 14、【正確答案】：ABC15、【正確答案】：ABC【答案解析】：企業生產車間行政管理部門

17、等發生的固定資產修理費用等后續支出，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目；企業發生的與銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出，借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 屬于可以資本化的后續支出應計入在建工程。所以本題選擇ABC。 16、【正確答案】：AD【答案解析】：工作量法.平均年限法屬直線折舊的方法。 17、【正確答案】：ABCD18、【正確答案】：ABCD【答案解析】：計提固定資產折舊應該按照受益對象的不同分別記入管理費用、制造費用、銷售費用和在建工程等科目。 19、【正確答案】：AD【答案解析】：盤虧的固定資產通過“待處理財產損溢”科目核算，盤盈的固定資產通過“以前年度損益

18、調整”科目核算，其他處置固定資產通過“固定資產清理”科目核算。 三、判斷題1、【正確答案】：N【答案解析】：盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本。 2、【正確答案】：Y3、【正確答案】：Y【答案解析】：已達到預定可使用狀態的固定資產，如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不需追溯調整原已計提的折舊額。 4、【正確答案】：Y5、【正確答案】：N【答案解析】：按新準則規定，經營租入的固定資產的改良支出應先計入“長

19、期待攤費用”科目，然后按期進行攤銷，不通過“固定資產”賬戶核算。 6、【正確答案】：N【答案解析】：在固定資產使用初期，用雙倍余額遞減法計提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。 7、【正確答案】：N【答案解析】：本題考核自行建造固定資產的相關處理。辦理竣工決算手續后不調整原已計提的折舊額。 8、【正確答案】：N【答案解析】：固定資產的定期大修理支出，滿足資本化條件的，應當資本化。9、【正確答案】：N【答案解析】：固定資產盤盈應通過“以前年度損益調整”科目進行核算。 10、【正確答案】：Y11、【正確答案】：Y四、計算題1、【正確答案】：(1)會計分錄：借：在建工程

20、1 160累計折舊 800固定資產減值準備 40貸：固定資產 2 000借：在建工程 300貸：工程物資 300借：在建工程300貸：庫存商品 300借：在建工程 80貸：原材料 80借：在建工程 102.6貸：應付職工薪酬工資 90職工福利 12.6借：在建工程 167.4貸：銀行存款 167.4借：固定資產 2 110貸：在建工程 2 110(2)2009年(改擴建后)應計提的折舊額(2 11010)×5/15×3/12175(萬元)借：制造費用175貸：累計折舊1752010年應計提的折舊額(2 11010)×5/15×9/12(2 11010)&

21、#215;4/15×3/12665(萬元)借：制造費用665貸：累計折舊6652011年應計提的折舊額(2 11010)×4/15×9/12(2 11010)×3/15×3/12525(萬元)借：制造費用525貸：累計折舊5252012年應計提的折舊額(2 11010)×3/15×9/12(2 11010)×2/15×3/12385(萬元)借：制造費用385貸：累計折舊385(3)2012年資產發生修理支出的賬務處理借：管理費用5貸：銀行存款5(4)2012年正保公司出售固定資產的賬務處理借：固定資產清理

22、 360累計折舊1 750貸：固定資產 2 110借：固定資產清理3貸：銀行存款3借：銀行存款468貸：固定資產清理 363應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 68營業外收入 372、【正確答案】：（1）借：在建工程 452應交稅費應交增值稅（進項稅額）76.5貸：銀行存款 528.5借：在建工程 50貸：原材料 50借：在建工程25貸：工程物資25借：在建工程33貸：銀行存款 33借：固定資產 560貸：在建工程560（2）2009年度該設備計提的折舊額560×2/5/2112（萬元）2010年度該設備計提的折舊額560×2/5/2（560560×2/5）×

23、;2/5/2179.2（萬元）（3）2010年12月31日該設備計提的固定資產減值準備（560112179.2）24028.8（萬元）借：資產減值損失 28.8貸：固定資產減值準備 28.8（4）2011年度該設備計提的折舊額240×2/3160（萬元）（5）編制2011年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄借：在建工程 80累計折舊 451.2固定資產減值準備 28.8貸：固定資產 560（6）編制2012年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄借：在建工程 56貸：銀行存款 56借：固定資產 136貸：在建工程 136（7）2012年修理支出的賬務處理：借：

24、管理費用0.5貸：銀行存款0.5（8）2012年度該設備計提的折舊額（13616）/8×9/1211.25（萬元）2013年度該設備計提的折舊額（13616）/815（萬元）處置時的賬面價值13611.2515109.75（萬元）處置凈損失109.753050231.75（萬元）（9）編制2012年12月31日處置該設備的會計分錄：借：固定資產清理 109.75累計折舊 26.25貸：固定資產 136借：銀行存款 30貸：固定資產清理 30借：銀行存款 50貸：固定資產清理 50借：固定資產清理 2貸：銀行存款 2借：營業外支出 31.75貸：固定資產清理 31.753、【正確答案】

25、： (1)注銷毀損固定資產的原值和已提折舊借：固定資產清理210 000累計折舊150 000貸：固定資產360 000(2)應由保險公司賠款借：其他應收款120 000貸：固定資產清理120 000(3) 支付清理費用借：固定資產清理1500貸：庫存現金1500(4) 殘值變價收入借：銀行存款3 000貸：固定資產清理3 000(5)結轉清理凈損益借：營業外支出88 500 貸：固定資產清理88 500 4、【正確答案】：（1）借：固定資產 766應交稅費應交增值稅（進項稅額）129.2貸：銀行存款 895.2（2）766×2/16/127.98（萬元）借：管理費用7.98貸：累計

26、折舊7.98（3）借：在建工程 830（81911）應交稅費應交增值稅（進項稅額）139.23貸：銀行存款 969.23（4）借：在建工程10貸：銀行存款 10借：固定資產840貸：在建工程 840（5）（84030）/50 000×72011.664（萬元）借：制造費用 11.664貸：累計折舊 11.6645、【正確答案】：（1）借：固定資產 648（643.54.5） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 109.395 貸：銀行存款 757.395（2）2009年2月A設備的折舊額648×2/10/1210.8（萬元）借：管理費用 10.8貸：累計折舊 10.8（3）借：

27、在建工程 710（70010） 應交稅費應交增值稅（進項稅額）119 貸：銀行存款 829（4）借：在建工程 3 貸：銀行存款 3 借：固定資產 713 貸：在建工程 713（5）2009年9月B設備的折舊額（71335.65）/50 000×7209.75（萬元）借：制造費用 9.75貸：累計折舊 9.75五、綜合題1、【正確答案】：（1）借：在建工程1 150應交稅費應交增值稅（進項稅額）195.5貸：銀行存款 1 345.5（2）借：在建工程46貸：原材料40 應付職工薪酬 6（3）借：固定資產 1 196貸：在建工程 1 196（4）2008年折舊額（1 19620）/6196（萬元）（5）未來現金流量現值100×0.9524150×0.9070200×0.8638300×0.8227200×0.783595.24136.05172.76246.81156.7807.56（萬元）銷售凈價為782萬元，所以，該生產線可收回金額為807.56萬元。（6）應計提減值準備金額（1 196196）807.56192