1、傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！案例四 北方制藥廠全面預(yù)算管理案例負(fù)責(zé)人：盧靚璟 學(xué)號(hào)：14906215一、背景知識(shí)導(dǎo)入（一） 案例背景預(yù)算是計(jì)劃工作的成果，是計(jì)劃的具體數(shù)量說(shuō)明。預(yù)算作為計(jì)劃的具體體現(xiàn)的有效執(zhí)行過(guò)程，也就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源優(yōu)化配置的過(guò)程，是一種使企業(yè)資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的方法。（二） 相關(guān)知識(shí) 全面預(yù)算中的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)算編制期通常為一年，并與企業(yè)的會(huì)計(jì)年度一致，通常都是按年分季度編制。編制的順序是先銷售預(yù)算，然后以銷定產(chǎn)編制生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，同時(shí)編制各項(xiàng)專門(mén)決策預(yù)算，最

2、后根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門(mén)決策預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算。二、數(shù)據(jù)計(jì)算過(guò)程（一） 數(shù)據(jù)來(lái)源目前，北方制藥廠只生產(chǎn)一種產(chǎn)品a，銷售單價(jià)為7.5元，前三年的銷量分別是80000件，100000件和120000件，即使按照預(yù)算第四年企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤(rùn)增長(zhǎng)60000元，銷售也要同步增長(zhǎng)20000件銷量達(dá)到140000件，銷售額達(dá)到1050000元。（二） 數(shù)據(jù)計(jì)算一、 業(yè)務(wù)預(yù)算1 銷售預(yù)算 計(jì)算公式：預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷售量×銷售單價(jià)表格 1北方制藥廠銷售預(yù)算季度計(jì)算過(guò)程一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量132000350002800045000140000銷售單價(jià)27.57.57.57.57.5預(yù)計(jì)銷售收入3=1&

3、#215;22400002625002100003375001050000收到上季應(yīng)收銷貨款4=上季3×401290009600010500084000414000收到本季銷貨款5=本季3×60%144000157500126000202500630000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入合計(jì)6=4+52730002535002310002865001044000注：公司年末的應(yīng)收賬款為135000（337500×40%）元。傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！2 生產(chǎn)預(yù)算計(jì)算公式：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量表格 2 北方制藥廠

4、生產(chǎn)預(yù)算 單位：件季度計(jì)算過(guò)程一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量132000350002800045000140000加：預(yù)計(jì)期末存貨量2=下季×10%70005600900080008000減：預(yù)計(jì)期初存貨量3=上季264007000560090006400預(yù)計(jì)生產(chǎn)量4=1+2-3326003360031400440001416003 直接材料采購(gòu)預(yù)算表格 3北方制藥廠直接材料采購(gòu)預(yù)算季度計(jì)算過(guò)程一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量132600336003140044000141600材料消耗定額211111預(yù)計(jì)生產(chǎn)耗用量3=1×232600336003140044000141600加：期末庫(kù)存量

5、4=下季3×25%840078501100080008000減：期初庫(kù)存量5=上季4815084007850110008150預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量6=3+4-532850330503455041000141450直接材料單價(jià)722222預(yù)計(jì)材料采購(gòu)額8=6×765700661006910082000282900支付上季應(yīng)付購(gòu)料款9=上季8×50%45000328503305034550145450支付本季購(gòu)料款10=本季8×50%32850330503455041000141450預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì)11=9+107785065900676007555028690

6、0注：本公司年末的應(yīng)付賬款為41000（82000×50%）元。4 直接人工預(yù)算 計(jì)算公式：預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)預(yù)計(jì)直接人工成本=預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)×直接人工小時(shí)工資率表格 4北方制藥廠直接人工預(yù)算季度計(jì)算過(guò)程一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量132600336003140044000141600工時(shí)定額233333預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)3=1×29780010080094200132000424800傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！小時(shí)工資率41/31/31/31/31/3預(yù)計(jì)直接人工成本5=3×4326003

7、360031400440001416005 制造費(fèi)用預(yù)算表格 5北方制藥廠變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算變動(dòng)制造費(fèi)用摘要金額（元）分配率間接人工40000變動(dòng)制造費(fèi)用分配率=變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總額/ 預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)總數(shù) =141600/424800=1/3間接材料60000水電費(fèi)20000維修費(fèi)21600合計(jì)141600表格 6北方制藥廠固定制造費(fèi)用預(yù)算固定制造費(fèi)用摘要金額分配率管理人員工資100000固定制造費(fèi)用分配率=固定制造費(fèi)用預(yù)算總額/ 預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)總額 =283200/424800=0.66維護(hù)費(fèi)53200保險(xiǎn)費(fèi)30000設(shè)備折舊費(fèi)100000合計(jì)283200表格 7北方制藥廠預(yù)計(jì)需現(xiàn)金支出的

8、制造費(fèi)用計(jì)算表季度計(jì)算過(guò)程一二三四全年預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)19780010080094200132000424800變動(dòng)制造費(fèi)用分配率21/31/31/31/31/3變動(dòng)制造費(fèi)用小計(jì)3=1×232600336003140044000141600固定制造費(fèi)用4=283200/470800708007080070800283200減：設(shè)備折舊費(fèi)5=100000/425000250002500025000100000以現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用合計(jì)6=3+4-578400794007720089800324800傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！6 單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算表格

9、8北方制藥廠單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算成本項(xiàng)目用量標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)單位產(chǎn)品成本預(yù) 算直接材料1千克2元/千克2直接人工3小時(shí)1/3元/小時(shí)1變動(dòng)制造費(fèi)用3小時(shí)1/3元/小時(shí)1單位變動(dòng)生產(chǎn)成本2+1+1=4固定制造費(fèi)用3小時(shí)2/3小時(shí)2單位產(chǎn)品成本4+2=6期末存貨預(yù) 算期末存貨量（件）8000單位產(chǎn)品成本（變動(dòng)/完全）4/6期末存貨成本（8000×4）/(8000×6)= 32000/480007 銷售成本預(yù)算計(jì)算公式：銷售成本預(yù)算=單位產(chǎn)品成本×預(yù)計(jì)銷售量表格 9北方制藥廠銷售成本預(yù)算季度計(jì)算過(guò)程一 二三四全年預(yù)計(jì)銷售量132000350002800045000

10、140000單位產(chǎn)品成本（變動(dòng)）244444預(yù)計(jì)變動(dòng)生產(chǎn)成本3=1×2128000140000112000180000560000單位產(chǎn)品成本（完全）466666預(yù)計(jì)銷售成本5=1×41920002100001680002700008400008 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表格 10北方制藥廠銷售及管理費(fèi)用預(yù)算摘要金額（元）說(shuō)明變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用推銷人員工資20000單位變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用=變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算總額/預(yù)計(jì)銷售總量=70000/140000=1/2運(yùn)雜費(fèi)16000包裝費(fèi)24000辦公費(fèi)10000合計(jì)70000固定銷售及管理費(fèi)用行政及管理人員工資4000廣告費(fèi)2400

11、傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！保險(xiǎn)費(fèi)2000財(cái)產(chǎn)稅1600合計(jì)10000表格 11北方制藥廠預(yù)計(jì)需現(xiàn)金支出的銷售及管理費(fèi)用計(jì)算表季度計(jì)算過(guò)程一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量132000350002800045000140000單位變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用21/21/21/21/21/2變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用小計(jì)3=1×21600017500140002250070000固定銷售及管理費(fèi)用4=10000/4250025002500250010000以現(xiàn)金支付的銷售及管理費(fèi)用合計(jì)5=3+41850020000165002500080000二、專門(mén)決策預(yù)算表格 12北方制藥廠需現(xiàn)金支出

12、的專門(mén)決策預(yù)算季度一二三四全年添置固定資產(chǎn)8400066000150000預(yù)付所得稅750075007500750030000支付利潤(rùn)3300033000現(xiàn)金支出合計(jì)9150073500750040500213000傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！三、財(cái)務(wù)預(yù)算1 現(xiàn)金預(yù)算表格 13北方制藥廠現(xiàn)金預(yù)算季度一二三四全年期初現(xiàn)金余額1100055150362506705011000加：本期現(xiàn)金收入2730002535002310002865001044000現(xiàn)金收入小計(jì)2840003086502672503535501213450減：本期現(xiàn)金支出直接材料采購(gòu)7785065900

13、6760075550286900直接人工32600336003140044000141600制造費(fèi)用78400794007720089800324800銷售及管理費(fèi)用1850020000165002500080000添置固定資產(chǎn)8400066000150000預(yù)計(jì)所得稅750075007500750030000支付利潤(rùn)3300033000現(xiàn)金支出小計(jì)2988502724002002002748501046300現(xiàn)金多余或不足-14850362506705078700167150向銀行借款7000070000償還借款5000050000支付利息50005000期末現(xiàn)金余額551503625067

14、0502370023700傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！2 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表表格 14北方制藥廠預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（變動(dòng)成本法）季度一二三四全年銷售收入2400002625002100003375001050000減：變動(dòng)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本128000140000112000180000560000變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用1600017500140002250070000變動(dòng)成本小計(jì)144000157500126000202500630000貢獻(xiàn)毛益=-9600010500084000135000420000減：固定成本固定制造費(fèi)用m70800708007080070800283200固定銷

15、售及管理費(fèi)用n250025002500250010000息稅前利潤(rùn)o=-m-n22700317001070061700126800減：利息支出50005000稅前利潤(rùn)22700317001070056700121800減：所得稅750075007500750030000稅后利潤(rùn)152002420032004920091800表格 15北方制藥廠預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（完全成本法）季度1234全年銷售收入2400002625002100003375001050000減：銷售成本192000210000168000270000840000銷售毛利48000525004200067500210000減：銷售及管

16、理費(fèi)用1850020000165002500080000息稅前利潤(rùn)29500325002550042500130000減：利息支出50005000稅前利潤(rùn)29500325002550037500125000減：所得稅750075007500750030000稅后利潤(rùn)2200025000180003000095000傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！3預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表格 16北方制藥廠預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（變動(dòng)成本法）資產(chǎn)年初數(shù)計(jì)算過(guò)程年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金1100023700應(yīng)收賬款129000135000原材料存貨（8150×2）163008000×216000

17、產(chǎn)成品存貨（6400×4）256008000×432000流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)181900206700固定資產(chǎn)房屋及設(shè)備aa+150000a+150000減：累計(jì)折舊bb+100000b+100000固定資產(chǎn)小計(jì)aba-b+50000資產(chǎn)合計(jì)181900+a-b256700+a-b負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)計(jì)算過(guò)程 年末數(shù)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款4500041000短期借款cc+20000流動(dòng)負(fù)債小計(jì)45000+cc+61000長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)4500045000所有者權(quán)益實(shí)收資本dd未分配利潤(rùn)ee+91800-33000e+58800所有者權(quán)益合計(jì)d+ed+e+58800負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)

18、c+d+e+45000c+d+e+119800傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！表格 17北方制藥廠預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（完全成本法）資產(chǎn)年初數(shù)計(jì)算過(guò)程年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金1100023700應(yīng)收賬款129000135000原材料存貨16300（8150×2）8000×216000產(chǎn)成品存貨38400（5400×6）8000×648000流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)194700222700固定資產(chǎn)房屋及設(shè)備aa+150000減：累計(jì)折舊bb+100000固定資產(chǎn)小計(jì)a-ba-b+50000資產(chǎn)合計(jì)194700+a-b272700+a-b負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)

19、計(jì)算過(guò)程年末數(shù)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款45000820000×50%41000短期借款cc+20000流動(dòng)負(fù)債小計(jì)c+45000c+61000負(fù)債合計(jì)c+45000c+61000所有者權(quán)益實(shí)收資本dd未分配利潤(rùn)ee+62000所有者權(quán)益合計(jì)d+ee+95000-33000d+e+62000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)c+d+e+45000123000+c+d+e四、彈性預(yù)算1彈性利潤(rùn)預(yù)算表格 18北方制藥廠彈性利潤(rùn)預(yù)算銷售量（件）110000120000130000140000150000銷售收入825000(110000×7.5)90000097500010500001125000減：變

20、動(dòng)成本495000(110000×4.5)540000585000630000675000貢獻(xiàn)毛益330000360000390000420000450000減：固定成本293200293200293200293200293200傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！稅前利潤(rùn)368006680096800126800156800單位變動(dòng)成本=4+0.5=4.5固定成本=283200+10000=293200五、零基預(yù)算表格 19銷售及管理費(fèi)用預(yù)算摘要金額推銷人員工資20000運(yùn)雜費(fèi)16000包裝費(fèi)24000辦公費(fèi)10000行政管理人員工資4000廣告費(fèi)2400保險(xiǎn)費(fèi)2

21、000財(cái)產(chǎn)稅1600第一層次，保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)等屬于約束性固定成本，計(jì)劃期間必不可少，需全額得到保證，共計(jì)2000+4000+1600+10000+20000+16000=53600（元）第二層次，廣告費(fèi)，包裝費(fèi)屬于酌量性固定成本，尚可分配的資金=65000-53600=11400（元），需按成本受益率的比例分配資金。廣告費(fèi)可分配資金數(shù)額=11400×（20/(20+30)=4560（元）包裝費(fèi)可分配資金數(shù)額=11400×（30/（20+30)=6840（元）三、案例分析評(píng)價(jià)（一）分析結(jié)果 通過(guò)全面預(yù)算編制了北方制藥廠的各類預(yù)算，計(jì)算出下一年企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，促使企業(yè)獲

22、得最佳生產(chǎn)率和獲利率。（二）評(píng)價(jià)建議 1在實(shí)際工作中，銷售預(yù)算編制除了銷售量預(yù)算外，一般還要編制“預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表”，其中包括前期應(yīng)收賬款的收回以及本期銷貨款的收入，以備今后編制現(xiàn)金預(yù)算。2生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)期初、期末產(chǎn)成品存貨量計(jì)算的，目的的既考慮到企業(yè)的銷售能力，又兼顧存貨的多少，避免出現(xiàn)存貨過(guò)多造成的資金積壓和浪費(fèi)，或者存貨過(guò)少導(dǎo)致的銷售收入下降的風(fēng)險(xiǎn)。存貨在銷售量和生產(chǎn)量之間存在調(diào)節(jié)作用。生產(chǎn)預(yù)算是編制直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)。傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！3期末產(chǎn)成品存貨不僅影響到生產(chǎn)預(yù)算，其預(yù)計(jì)金額也直接對(duì)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生影響。為了正確規(guī)劃利潤(rùn)和成本，采用變動(dòng)成本法計(jì)算損益，即單位產(chǎn)品成本只包括變動(dòng)成本，固定生產(chǎn)成本則全數(shù)作為期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。4銷售及管