1、目錄 一、培訓目的 二、增值稅基本概念 三、增值稅發(fā)票 四、業(yè)務人員注意事項第1頁/共21頁一、培訓目的 財稅【2016】36號“財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知”文件的出臺，將營改增試點擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍。 此次營改增對即將開工的未來城和天福園項目產生重大的稅務影響，項目建設過程中方方面面都可能涉及到增值稅的內容，希望通過本次的增值稅基礎知識培訓，提高項目部相關人員增值稅方面的基礎知識水平，從而保證項目高效有序的運行。第2頁/共21頁1. 增值稅定義： 增值稅是以商品（含應稅勞務、服務）在流轉過程

2、中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。 有增值才征稅沒增值不征稅二、增值稅基本概念第3頁/共21頁2. 增值稅納稅人種類： 小規(guī)模納稅人：指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。 標準：工業(yè)50萬、商業(yè)80萬、應稅服務500萬 一般納稅人：指年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)二、增值稅基本概念第4頁/共21頁3. 基本稅率： 一般納稅人：17%、13%、11%、6% 其中：交通運輸業(yè)11%、建筑業(yè)11%、現代服務業(yè)、生活服務業(yè)6% 小規(guī)模納稅人：3%二、增值稅基本概念第5頁/共21頁4. 應納稅額計算：一般納稅人： 應納稅額=當期銷項稅額

3、-當期進項稅額 銷項稅額=不含稅銷售額稅率 進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受勞務和應稅服務，負擔的增值稅稅額。基本示例： A公司4月份購買甲產品支付貨款10000元，增值稅進項稅額1700元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產品含稅銷售額為23400元。 進項稅額=1700元 銷項稅額=23400/（1+17%）17%=3400元 應納稅額=3400-1700=1700元二、增值稅基本概念第6頁/共21頁二、增值稅基本概念4. 應納稅額計算： 小規(guī)模納稅人： 應納稅額=不含稅銷售額征收率基本示例： A公司4月份銷售甲產品含稅銷售額為20600元。 應納稅額=20600/（1+3%）3%=600元

4、第7頁/共21頁1. 增值稅發(fā)票類型：增值稅專用發(fā)票：基本聯次三聯：抵扣聯、發(fā)票聯、記賬聯增值稅普通發(fā)票：基本聯次二聯：發(fā)票聯、記賬聯主要區(qū)別：增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅款；一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人一般不使用專用發(fā)票，在需要的情況下，小規(guī)模納稅人可以請稅務局代開增值稅專用發(fā)票，自己是不能開具的。三、增值稅發(fā)票第8頁/共21頁 增值稅專用發(fā)票-抵扣聯三、增值稅發(fā)票第9頁/共21頁三、增值稅發(fā)票 增值稅專用發(fā)票-發(fā)票聯第10頁/共21頁 增值稅普通發(fā)票-發(fā)票聯三、增值稅發(fā)票第11頁/共21頁2. 增值稅專用發(fā)票開具要求：項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚、不得壓線、錯格；

5、發(fā)票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。 注：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統開具銷售貨物或者提供應稅勞務清單，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。三、增值稅發(fā)票第12頁/共21頁3. 增值稅專用發(fā)票的認證期限： 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180天內進行認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。三、增值稅發(fā)票第13頁/共21頁4. 取得專用發(fā)票不得抵扣進項稅的情況： 基本原則：用于個人消費的購進貨物；其中，交際應酬消費屬于個人消費。 購進的旅客運輸服務

6、、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（財稅201636號） 住宿服務和旅游服務未列入不得抵扣項目，主要考慮是這兩個行業(yè)屬于公私消費參半的行業(yè)，因而對公消費是可以抵扣的。三、增值稅發(fā)票第14頁/共21頁5. 發(fā)票開錯怎么辦？ 當月開具的發(fā)票當月直接作廢重新開具。 以前月份開具的發(fā)票，需按規(guī)定到稅務局申請開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單并開具紅字增值稅專用發(fā)票，然后重新開具正確的藍字增值稅專用發(fā)票。三、增值稅發(fā)票第15頁/共21頁6. 發(fā)票丟失怎么辦？（購貨方丟失） 如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證

7、明單，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。 如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。三、增值稅發(fā)票第16頁/共21頁四、業(yè)務人員注意事項1.簽訂合同時，要明確合同金額為含稅金額或不含稅金額；開具的發(fā)票類型是專用發(fā)票還是普通發(fā)票；發(fā)票開具的時間等；與外方簽訂合同時還要明確代扣代繳的相關稅費承擔問題。2.業(yè)務人員要向供應商說明本公司是一般納稅人，需要增值稅專用發(fā)票

8、，并提供財務部門統一的開票資料。3.供應商的選擇：如果一般納稅人和小規(guī)模納稅人的含稅報價一樣，那肯定選擇一般納稅人，如果不一樣，需要通過測算成本來確定，可以請財務部門協助選擇；如果選擇的是小規(guī)模納稅人，要求對方去稅務局代開專用發(fā)票。第17頁/共21頁4.如果是增值稅專用發(fā)票，交給客戶的是抵扣聯和發(fā)票聯二個聯次，如果是增值稅普通發(fā)票，交給客戶的只有發(fā)票聯。5.取得發(fā)票后，要對發(fā)票的內容做初步的審核，包括：公司名稱、稅號、數量、單價、金額等，特別注意密碼區(qū)的字符是否超過了方框等等。發(fā)現發(fā)票有誤的，要第一時間和供應商聯系作廢發(fā)票重新開具，如果跨月了，按照上述規(guī)定辦理。 初步審核無誤后，按照公司流程盡早把發(fā)票交給財務部門，防止超過180天的抵扣期限，從而產生滯留票。 四、業(yè)務人員注意事項第18頁/共21頁6.因工作疏忽不小心丟失發(fā)票的，要第一時間和供應商以及財務部門溝通，根據前述內容處理是可以彌補損失的。切不可隱瞞事實，防止發(fā)票超過180天認證期限而給公司造成損