1、 華東師范大學出版社中等職業教育分社財務會計第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄現金銀行存款其他貨幣資金第二章貨幣資金第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄一、現金的含義及特征1.現金的含義2.現金的特征二、現金的管理1.現金的收支管理（1）收入現金的許可范圍 不足轉賬起點的小額收入； 對沒有開設銀行賬戶的單位或個人的銷售收入； 職工或相關單位交來的剩余差旅費、備用金等。(2) 支出現金的許可范圍 職工工資、津貼； 個人勞務報酬； 根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各項獎金；第一節現金第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分

2、社目錄 各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出； 向個人收購農副產品和其他物資的價款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 結算起點1000元以下的零星支出； 中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。（3）現金收支的管理規定 不屬于現金支出范圍的款項在支付時不能使用現金，一律通過銀行進行轉賬結算。 在經營活動中發生的現金收入，一般應及時送存銀行，不得直接用于支付自己的支出，即一般不得坐支。特殊情況下需要坐支的，應當事先報經開戶銀行審批，并由開戶銀行核定其坐支范圍及限額。第一節現金第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄 不得“白條抵庫”。 不準謊報用途套取現金，否則按套

3、取金額的30%50%進行處罰。 不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金。 不得公款私存。2.現金的限額管理3.現金的內部控制（1）錢賬分管，明確職責 管賬的會計人員不得同時兼管出納工作； 管錢的出納人員不得兼管收入、費用、債權債務等賬簿的登記及會計稽核和會計檔案保管工作； 出納人員主要負責辦理現金、銀行存款以及各種票據、有價證券的收入、付出、保管等業務。第一節現金第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄（2）建立現金收付款業務的內部控制程序，嚴格審簽制度各企業必須建立現金收付款業務的內部控制制度，由會計主管或指定專人對收付款的原始憑證進行認真審核和簽證。（3）及時清查，

4、核對賬目三、現金收支業務的核算1.現金收支核算的憑證2.現金收入的業務流程 由會計主管或指定的會計人員審核現金收入的原始憑證并簽章； 將審核無誤的原始憑證交會計人員(或出納)編制現金收款憑證； 將現金收款憑證交其他會計人員(非編制者)復核；第一節現金第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄 將復核后的現金收款憑證交出納辦理收款。出納員在辦理收款時一方面注意當面點收現金，并反復核對以防差錯，另一方面開出現金收款收據，并加蓋“現金收訖”印章和出納員名章； 在記賬前再將現金收款憑證交由會計稽核人員審核，審核后登記現金日記賬。3.現金支出的業務流程 由會計主管或指定的會計人員審核現金

5、支出的原始憑證并簽章； 將審核無誤的原始憑證交會計人員(或出納)編制現金付款憑證； 將現金付款憑證交其他會計人員(非編制者)復核；第一節現金第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄 將復核后的現金付款憑證交出納辦理支出現金。出納員在支出現金后，應在原始憑證上加蓋帶有日期的“現金付訖”戳記，并在現金付款憑證上的指定處簽章； 在記賬前將現金付款憑證交由會計稽核人員審核，審核后登記現金日記賬。4.現金收支業務的賬務處理四、現金日記賬1.現金日記賬的設置2.現金日記賬的啟用和登記3.現金日記賬的對賬（1）賬證核對（2）賬賬核對（3）賬實核對4.現金日記賬的結賬第一節現金第一節第二節第

6、三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄一、銀行存款的含義銀行存款是指各單位存放在銀行或其他金融機構的各種存款，包括人民幣存款和外幣存款兩種。二、銀行賬戶管理1.基本存款賬戶2.一般存款賬戶3.臨時存款賬戶4.專用存款賬戶三、銀行轉賬結算方式1.支票（1）支票的含義（2）支票的分類第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄（3）支票的特點和適用范圍（4）使用支票應注意的主要問題 簽發支票應使用墨汁或碳素墨水填寫。未按規定填寫而被涂改冒領的，后果由簽發人負責。 支票一律記名。在簽發支票時應寫

7、明收款人名稱，支票上未記載收款人名稱的，經出票人授權，可以補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。 出票人在簽發支票時，簽發日期要用漢字填寫，且必須填寫簽發日期，不得簽發遠期支票。 支票上應填寫確定的金額，支票的金額大小寫應當一致。支票上未記載金額的，經出票人授權，可以補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。 支票的出票日期、金額和收款人名稱填錯，不得更改，可加蓋“作廢”戳記將正聯和存根一起保管。第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄 禁止簽發空頭支票。空頭支票是指出票人簽發的金額超過其付款時在銀行或其他金融機構實有的存款金額的支票。 支票的提示付款期為自出票日起

8、10天，到期日如遇法定休假日則順延。 簽發支票應加蓋預留印鑒。（5）辦理支票結算業務的流程圖第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄2.銀行匯票（1）銀行匯票的含義（2）銀行匯票的特點和適用范圍（3）使用銀行匯票結算方式應注意的主要問題 銀行匯票一律記名，可以背書轉讓，但未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票，不得背書轉讓。 銀行匯票的提示付款期為自出票日起一個月。 收款人受理銀行匯票時，應在出票金額內，將實際金額和多余金額準確地填入匯票和解訖通知的有關欄目內。 銀行匯票的簽發日期和金額必須大寫，涂改無效。 匯款人辦理銀行匯票時，應先填寫“銀行匯

9、票委托書”一式三聯。第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄（4）辦理銀行匯票結算業務的流程圖第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄3.銀行本票（1）銀行本票的含義（2）銀行本票的分類第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄（3）銀行本票的適用范圍（4）使用銀行本票應注意的主要問題 銀行本票一律記名，允許在其票據交換區域內背書轉讓，但注明“現金”字樣的銀行本票不得背書轉讓。第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中

10、等職業教育分社目錄 銀行本票提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月，逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理。 收款單位收到銀行本票必須辦理全額結算，如有多余款，需用支票或現金退回申請人。（5）辦理銀行本票結算業務的流程圖第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄4.商業匯票（1）商業匯票的含義（2）商業匯票的分類第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄（3）商業匯票的特點和適用范圍（4）使用商業匯票應注意的主要問題 禁止簽發、承兌無真實商品交易關系的商業匯票。 商業匯票一律記名，可以背書轉讓。但出票人在匯票正面寫明“不得轉讓”字樣的，不

11、得轉讓。 商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。 商業匯票的提示付款期限為匯票到期日起10日。第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄（5）辦理商業匯票結算業務的流程圖 商業承兌匯票結算流程，如圖所示。第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄 銀行承兌匯票結算流程，如圖所示。第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄5.匯兌（1）匯兌的含義第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄（3）匯兌的特點和適用范圍（4）使用匯兌應注意的主要問題 匯款人委托銀行辦理匯兌，應填寫信

12、匯或電匯憑證。必須詳細填寫匯入地點、匯入銀行名稱、收款人名稱、匯款用途等內容，否則銀行不予受理。 匯款單位到外地采購需分次支取匯款的，應在信匯或電匯憑證上注明“留行待取”字樣，并以指定人員作為收款人。當款項匯入采購地后，可在匯入行以收款人的姓名開立臨時存款戶，分次支取。臨時存款賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。 收款人如果經審查認為確不屬本單位應收取的款項，可以拒絕接受匯款。匯入銀行應立即辦理退匯。 收款人支取信、電匯款項的期限為2個月，匯入銀行對發出取款通知后2個月仍未被取走的匯款，應主動將款項退給匯出銀行轉交匯款人。第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄

13、 匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現金的，應在信匯、電匯憑證的匯款金額前填寫“現金”字樣。（5）辦理匯兌結算業務的流程圖第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄6.委托收款（1）委托收款的含義（2）委托收款的分類第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄（3）委托收款的特點和使用范圍（4）使用委托收款應注意的主要問題 收款單位辦理委托收款，應向開戶銀行填寫委托收款憑證，并提供收款依據，如：已承兌商業匯票、債券、存單等付款人債務證明。 收款單位填制委托收款結算憑證時，應用雙面復寫紙將一式五聯憑證一次套寫。按照憑證上所列項目，

14、逐項填寫，并在委托收款憑證第二聯“收款人蓋章”處加蓋收款單位印鑒。 付款單位開戶銀行接到收款人開戶銀行轉來的委托收款憑證及附件，經審查無誤后辦理付款。以銀行為付款人的，銀行應在當日將款項主動支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應及時通知付款單位，付款人的付款期為3天。第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄 付款單位應于接到付款通知及附件的當日，書面通知銀行付款。如果在接到付款通知日的次日起3日內未通知銀行付款，銀行將視為同意付款。 付款人如果拒付，應在付款期內向付款銀行提交全部或部分拒付理由書，并由銀行轉交收款人。（5）辦理委托收款結算業務的流程圖第二節銀行存

15、款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄7.托收承付（1）托收承付的含義（2）托收承付的分類第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄（3）托收承付的特點和適用范圍（4）使用托收承付應注意的主要問題 采用托收承付結算方式，要求收、付雙方必須簽訂有符合經濟合同法的購銷合同，并在合同上注明采用托收承付結算方式結算貨款。 辦理托收承付結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項，每筆的金額起點為10000元，新華書店系統每筆的金額起點為1000元。 代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。 使用托收承付結算方式的收款單位和付

16、款單位必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄 驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發出承付通知的次日算起。驗貨付款的承付期為10天，從承運單位發出提貨通知的次日算起。（5）辦理托收承付結算業務的流程圖第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄8.信用卡（1）信用卡的含義第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄（2）信用卡的分類信用卡的種類繁多，按不同的標準劃分，可分為以下幾大類： 按發行機構可分為：銀行卡(

17、金融卡)和非銀行卡。 按發行對象可分為：單位卡和個人卡。 按清償方式可分為：貸記卡、準貸記卡和借記卡。 按流通范圍可分為：國際卡和地區卡。 按從屬關系可分為：主卡和附屬卡。 按資信狀況可分為：金卡和普通卡。（3）信用卡的特點和適用范圍（4）使用信用卡應注意的問題 單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。 單位卡一律不得支取現金。第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社目錄 單位卡不得用于10萬元以上商品交易和勞務供應款項的結算。 持卡人不得出租或轉借信用卡。 持卡人不需要繼續使用信用卡的，應到發卡行辦理銷戶。銷戶時，單位卡賬戶的余額只能轉入基本存款賬戶，不得提取現金。（5）辦理信用卡結算業務的流程圖第二節銀行存款第一節第二節第三節 華東師范大學出版社中等職業教育分社