1、2021-10-221財務部新員工入職培訓財務部新員工入職培訓1會計操作實務會計操作實務3會計人員職責會計人員職責出納操作實務出納操作實務22021-10-2221. 全體會計人員職責1 1、按章辦理會計事項，認真做好財務工作，要做到內容真、按章辦理會計事項，認真做好財務工作，要做到內容真實、手續完備、數字準確、賬目清楚；實、手續完備、數字準確、賬目清楚；2 2、監督檢查各項經營活動，加強內部控制，積極防范風險；、監督檢查各項經營活動，加強內部控制，積極防范風險；3 3、講求職業道德、文明服務、維護公司的合法權益；、講求職業道德、文明服務、維護公司的合法權益；4 4、嚴格遵守保密制度，保守公司

2、的有關機密；、嚴格遵守保密制度，保守公司的有關機密；5 5、嚴格遵守國家和公司的有關制度和規定，履行會計人員、嚴格遵守國家和公司的有關制度和規定，履行會計人員職責。職責。2021-10-2232.會計操作實務（一）怎樣復核原始憑證？（一）怎樣復核原始憑證？ 原始憑證是進行會計核算的重要依據原始憑證是進行會計核算的重要依據, ,只有經過嚴格審核無只有經過嚴格審核無誤的原始憑證誤的原始憑證, ,才能作為編制記賬憑證才能作為編制記賬憑證 ，一定要把好憑證復核關。，一定要把好憑證復核關。主要包括：主要包括：（1 1）真實性復核。）真實性復核。第一、經濟業務雙方當事單位和當事人必須是真實的。第一、經濟業

3、務雙方當事單位和當事人必須是真實的。第二、經濟業務發生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實第二、經濟業務發生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實的。的。2021-10-2242.會計操作實務第三、經濟業務的內容必須是真實的。（是住宿業務，要標明住第三、經濟業務的內容必須是真實的。（是住宿業務，要標明住宿的日期；是乘坐交通工具業務，就的標明交通工具種類和起止宿的日期；是乘坐交通工具業務，就的標明交通工具種類和起止地點等）地點等）第四、經濟業務的第四、經濟業務的“量量”必須是真實的。（購買貨物業務，要標必須是真實的。（購買貨物業務，要標明貨物的重量、長度、數量、單價等）明貨物的重量、長度、數量

4、、單價等）第五、單價、金額必須是真實的。不得在原始憑證填寫是抬高或第五、單價、金額必須是真實的。不得在原始憑證填寫是抬高或壓低單價，多開或少開金額。壓低單價，多開或少開金額。2021-10-2252.會計操作實務（2 2）完整性復核。）完整性復核。第一、第一、 原始憑證應具備的要素要完整、手續要齊全。原始憑證應具備的要素要完整、手續要齊全。第二、第二、 復核原始憑證的手續是否齊全，復核原始憑證的手續是否齊全， 需經領導簽名批準的原需經領導簽名批準的原始憑證，要有領導人的親筆簽名，手續不齊全的原始憑證，應退始憑證，要有領導人的親筆簽名，手續不齊全的原始憑證，應退回補辦手續后再予以受理。回補辦手續

5、后再予以受理。（3 3）合法性復核。）合法性復核。第一、明顯的假發票、假車票。第一、明顯的假發票、假車票。第二、雖是真實的，但制度規定不允許報銷。第二、雖是真實的，但制度規定不允許報銷。第三、雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有明顯限制的。第三、雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有明顯限制的。2021-10-2262.會計操作實務（二）、對于各種有問題的原始憑證怎樣處理？（二）、對于各種有問題的原始憑證怎樣處理？在審核原始憑證的過程中，出納人員要認真執行在審核原始憑證的過程中，出納人員要認真執行會計法會計法所賦所賦予的職責、權限，堅持制度、堅持原則。對于內容不完全、手續予的職責、權限，堅持制度

6、、堅持原則。對于內容不完全、手續不完備、數字有差錯的憑證，會計人員應予以退回，要求經辦人不完備、數字有差錯的憑證，會計人員應予以退回，要求經辦人補辦手續或進行更正。對于偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴重違補辦手續或進行更正。對于偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，會計人員在不拒絕辦理的同時，應予以扣留，并法的原始憑證，會計人員在不拒絕辦理的同時，應予以扣留，并及時向單位主管報告，請求查明原因。及時向單位主管報告，請求查明原因。2021-10-2272.會計操作實務（三）、（三）、 會計憑證中的數字書寫的要求會計憑證中的數字書寫的要求1、阿拉伯數字應一個一個地寫，阿拉伯金額數字前應當書寫貨

7、、阿拉伯數字應一個一個地寫，阿拉伯金額數字前應當書寫貨幣幣種符號或貨幣名稱簡寫。幣幣種符號或貨幣名稱簡寫。2、所有以元為單位的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律、所有以元為單位的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律在元位小數點后填寫到角分，無角分的，角，分位可寫在元位小數點后填寫到角分，無角分的，角，分位可寫“00”或或符號符號“”，表示。，表示。3、漢字大寫金額數字，一律用正楷或行書書寫，如、漢字大寫金額數字，一律用正楷或行書書寫，如 壹、貳、三、壹、貳、三、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、整或正。整或正。20

8、21-10-2282.會計操作實務4、 大寫金額數字到元或角為止的，在大寫金額數字到元或角為止的，在“元元”或或“角角”之后應寫之后應寫“整整”或或“正正”字；大寫金額數字有分的，分字后面不寫字；大寫金額數字有分的，分字后面不寫“整整”字。字。5、大寫金額數位前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨、大寫金額數位前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。幣名稱與金額數字之間不得留有空白。6、阿拉伯數字中間有、阿拉伯數字中間有“0”時，大寫金額要寫時，大寫金額要寫“零零”字；阿拉伯字；阿拉伯數字中間連續有幾個數字中間連續有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個時

9、，漢字大寫金額中可以只寫一個“零零”字。字。2021-10-2292.會計操作實務（四）、怎樣計算和填寫所附原始憑證的張數？（四）、怎樣計算和填寫所附原始憑證的張數？記賬憑證一般應附有原始憑證，并注明其張數。凡屬收、付款業記賬憑證一般應附有原始憑證，并注明其張數。凡屬收、付款業務的記賬憑證都必須有附件；職工出差借款的借款單必須附在記務的記賬憑證都必須有附件；職工出差借款的借款單必須附在記賬憑證上，收回借款時應另開收據或退還經出納（收款人）簽名賬憑證上，收回借款時應另開收據或退還經出納（收款人）簽名的借款結算聯；轉賬業務中，屬于攤提性質的經濟業務應有附件。的借款結算聯；轉賬業務中，屬于攤提性質的

10、經濟業務應有附件。附件的張數應用阿拉伯數字填寫。記賬憑證張數計算的原則是：附件的張數應用阿拉伯數字填寫。記賬憑證張數計算的原則是：沒經過匯總的原始憑證，按自然張數計算，有一張算一張；經過沒經過匯總的原始憑證，按自然張數計算，有一張算一張；經過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張。匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張。 2021-10-22102.會計操作實務（五）、怎樣根據會計業務的特點書寫（五）、怎樣根據會計業務的特點書寫“摘要摘要”？會計憑證中有關經濟業務的內容的摘要必須真實。在填寫會計憑證中有關經濟業務的內容的摘要必須真實。在填寫“摘要摘要”時，既要簡明，又要全面、清楚，應以

11、說明問題為主。寫物要有時，既要簡明，又要全面、清楚，應以說明問題為主。寫物要有品名、數量、單價；寫事要有過程；銀行結算憑證，要注明支票品名、數量、單價；寫事要有過程；銀行結算憑證，要注明支票號碼、去向；送存款項，要注明現金、支票、匯票等。遇有沖轉號碼、去向；送存款項，要注明現金、支票、匯票等。遇有沖轉業務，不應只寫沖轉，應寫明沖轉某年、某月、某日、某項經濟業務，不應只寫沖轉，應寫明沖轉某年、某月、某日、某項經濟業務和憑證號碼，也不能只寫對方科目。要求業務和憑證號碼，也不能只寫對方科目。要求“摘要摘要”能夠正確能夠正確地、完整地反映經濟活動和資金變化的來龍去脈。地、完整地反映經濟活動和資金變化的

12、來龍去脈。2021-10-22112. 會計操作實務（六）會計賬簿的稽核（六）會計賬簿的稽核1、賬簿的設置是否合法、適用。、賬簿的設置是否合法、適用。2、是否根據審核無誤的會計憑證記賬，符不符合記賬規則。、是否根據審核無誤的會計憑證記賬，符不符合記賬規則。3、運用更正錯誤的方法是否規范。、運用更正錯誤的方法是否規范。4、賬證、賬賬、賬表是否相符。、賬證、賬賬、賬表是否相符。2021-10-22122. 會計操作實務（七）會計報表的稽核（七）會計報表的稽核1、是否根據完整無誤的會計賬簿及有關數據編制，報表格式是、是否根據完整無誤的會計賬簿及有關數據編制，報表格式是否統一。否統一。2、賬表是否相符

13、，表與表之間的句稽關系是否銜接。、賬表是否相符，表與表之間的句稽關系是否銜接。3、審核報表是否數字真實，計數準確，內容完整，說明清楚。、審核報表是否數字真實，計數準確，內容完整，說明清楚。4、相關責任人的簽字和蓋章是否齊全。、相關責任人的簽字和蓋章是否齊全。2021-10-22132.會計操作實務（八）資金收支的稽核（八）資金收支的稽核1、審核各項現金收支是否符合規定，主要稽核經濟業務的合法、審核各項現金收支是否符合規定，主要稽核經濟業務的合法性和整理性。性和整理性。2、審核財務、成本、費用等計劃執行和完成情況，草擬修改和、審核財務、成本、費用等計劃執行和完成情況，草擬修改和完善的建議。完善的

14、建議。3、抽查盤點財產、存貨、現金等實物資金是否與賬目一致。、抽查盤點財產、存貨、現金等實物資金是否與賬目一致。4、審查各部門的內部制度存在的漏洞和弊端，提出改進措施。、審查各部門的內部制度存在的漏洞和弊端，提出改進措施。2021-10-22142.會計操作實務（九）、會計人員辦理工作移交手續后發現問題責任如何確定？（九）、會計人員辦理工作移交手續后發現問題責任如何確定？會計基礎工作規范會計基礎工作規范規定：規定：“移交人員對移交的會計憑證、會移交人員對移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計數據的合法性、真實性承擔法律責計帳簿、會計報表和其它會計數據的合法性、真實性承擔法律責任。任。”移

15、交人員所移交的會計資料是在其經辦會計工作期間內所移交人員所移交的會計資料是在其經辦會計工作期間內所發生的，應當對這些會計資料負責，即便接替人員在交接時因疏發生的，應當對這些會計資料負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后忽沒有發現所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發現，仍應由原移交人員負責，不應以會計資料已移交而推脫責發現，仍應由原移交人員負責，不應以會計資料已移交而推脫責任任2021-10-22153.出納操作實務（一）出納，作為會計名詞，運用在不同場合有（一）出納，作為會計名詞，運用在不同場合有不同涵義。主要包括：出納工作和出納人員

16、。不同涵義。主要包括：出納工作和出納人員。1、出納工作。顧名思義，出即支出，納即收入出納工作是管理、出納工作。顧名思義，出即支出，納即收入出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。具體地講，只貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。具體地講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算、就都屬于要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算、就都屬于出納工作。出納工作。2、出納人員，主要是辦理貨幣資金和各種票據的收入，保證自、出納人員，主要是辦理貨幣資金和各種票據的收入，保證自己經手的貨幣資金和票據的安全與完整；填制和審核原始憑證；己經手的貨幣資金和票據的安全與完整；填

17、制和審核原始憑證；直接參與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業務以外，還必須具直接參與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業務以外，還必須具備良好的財經法紀素養和職業道德修養。備良好的財經法紀素養和職業道德修養。2021-10-22163.出納操作實務 （二）出納工作的特點（二）出納工作的特點 1、社會性：出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取任、社會性：出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取任務，而這些任務的完成是置身于整個社會經濟活動的大環境之中務，而這些任務的完成是置身于整個社會經濟活動的大環境之中的，出納人員要掌握相關財會政策法規。的，出納人員要掌握相關財會政策法規。2、專業性：出納工作

18、作為會計工作的一個重要崗位，有著專門、專業性：出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術和工作規則。單據如何填，日記帳怎樣記都很有學問，的操作技術和工作規則。單據如何填，日記帳怎樣記都很有學問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此要做好出納工作，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此要做好出納工作，不僅要掌握其工作要領，而且要熟練使用現代化辦公工具不僅要掌握其工作要領，而且要熟練使用現代化辦公工具。2021-10-22173.出納操作實務3、政策性：現金管理條例、支付結算辦法、等法規都把出納工、政策性：現金管理條例、支付結算辦法、等法規都把出納工作并入會計工作中，并對出納工作

19、提出具體規定和要求。作并入會計工作中，并對出納工作提出具體規定和要求。4、時間性。出納工作具有很強的時間性，何時發放職工工資，、時間性。出納工作具有很強的時間性，何時發放職工工資，何時核對銀行對賬單等，都有嚴格的時間要求，一天都不能延誤。何時核對銀行對賬單等，都有嚴格的時間要求，一天都不能延誤。2021-10-22183.出納操作實務（三）、出納工作處理規則：（三）、出納工作處理規則：1、公司的一切支付，出納根據經總經理批準后的付款憑證辦理、公司的一切支付，出納根據經總經理批準后的付款憑證辦理支付手續。支付手續。2、出納見到經會計核銷后的付款憑證方可辦理付款手續。、出納見到經會計核銷后的付款憑

20、證方可辦理付款手續。3、出納應對支付的付款憑證手續是否符合規定、報銷金額是否、出納應對支付的付款憑證手續是否符合規定、報銷金額是否正確進行核對，負有審核責任。正確進行核對，負有審核責任。4、 出納在辦理每一筆收支業務后，應實時登記現金、銀行存款出納在辦理每一筆收支業務后，應實時登記現金、銀行存款日記賬及資金日報表。日記賬及資金日報表。2021-10-22193.出納操作實務5、 出納應于次日出納應于次日10：00前報送資金日報表。前報送資金日報表。6、 出納應做到日清月結，每日終了應結算現金收支，編制現金出納應做到日清月結，每日終了應結算現金收支，編制現金盤點日報表，與現金、銀行存款日記賬核對

21、，并于次日早與會計盤點日報表，與現金、銀行存款日記賬核對，并于次日早與會計賬簿進行核對。賬簿進行核對。7、 為確保安全，出納向銀行提取或存入現金時，應當配備其它為確保安全，出納向銀行提取或存入現金時，應當配備其它財務人員同行。財務人員同行。8、 對保險箱的密碼要絕對保密，鑰匙要妥善保管不得丟失、不得隨意對保險箱的密碼要絕對保密，鑰匙要妥善保管不得丟失、不得隨意交給他人。交給他人。2021-10-22203.3出納工作的流程9、 不得將現金出納工作隨意交付他人代替，如確因需要離開崗不得將現金出納工作隨意交付他人代替，如確因需要離開崗位時，需由主管領導指派他人代管，但應辦理交接手續。位時，需由主管

22、領導指派他人代管，但應辦理交接手續。10、出納人員所使用的各種印章，空白支票、發票、收據等票據、出納人員所使用的各種印章，空白支票、發票、收據等票據應妥善保管。應妥善保管。（三）、資金收入的處理：（三）、資金收入的處理：1、出納收到收入款項后，辦理收款手續或到銀行提取銀行入賬、出納收到收入款項后，辦理收款手續或到銀行提取銀行入賬單據。單據。2、收款后應于該項憑證上加蓋收訖章和出納印章，并據以登記現金及、收款后應于該項憑證上加蓋收訖章和出納印章，并據以登記現金及銀行存款明細賬。銀行存款明細賬。2021-10-22213.3出納工作的流程3、收款后如需給予收據，由出納負責開具，然后將收據連同憑、收

23、款后如需給予收據，由出納負責開具，然后將收據連同憑證送交會計。證送交會計。4、 凡未經會計編送憑證而出納先行收款時，由出納先行開具收凡未經會計編送憑證而出納先行收款時，由出納先行開具收據，辦理收款手續，然后將收據連同相關憑證交送會計。據，辦理收款手續，然后將收據連同相關憑證交送會計。5、 出納收入的支票等票據，經銀行交換入賬后方可視為收訖；出納收入的支票等票據，經銀行交換入賬后方可視為收訖；如果收入的票據發生退票，出納應將退回的票據及銀行如果收入的票據發生退票，出納應將退回的票據及銀行“票據退票據退票通知單票通知單”送會計處理送會計處理6、公司現金收入應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，

24、應于、公司現金收入應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，應于次日送存。次日送存。2021-10-22223.3出納操作實務（四）、資金支出的處理：（四）、資金支出的處理：1、出納應根據會計送到各類報告單即付款憑證執行付款出納收、出納應根據會計送到各類報告單即付款憑證執行付款出納收到付款憑證后，應即通知經辦部門或收款人前來領取。到付款憑證后，應即通知經辦部門或收款人前來領取。2、凡對外支付，不得故意拖延。、凡對外支付，不得故意拖延。3、款項付訖，應即刻于付款憑證上加蓋付訖章和出納印章，并、款項付訖，應即刻于付款憑證上加蓋付訖章和出納印章，并據以登記現金或銀行存款日記賬據以登記現金或銀行存款日

25、記賬。2021-10-22233.3出納操作實務4、出納對各項貨款及費用的支付，應由本公司業務經辦人員領、出納對各項貨款及費用的支付，應由本公司業務經辦人員領取，并由領款人在憑證上簽字。取，并由領款人在憑證上簽字。5、出納將支票等票據呈交各級主管人員加蓋印鑒時，應于有關報告單、出納將支票等票據呈交各級主管人員加蓋印鑒時，應于有關報告單上注明付款方式一并送檢。上注明付款方式一并送檢。6、 公司的一切支付，均應以處理完善的憑證為依據，任何要求先行支公司的一切支付，均應以處理完善的憑證為依據，任何要求先行支付后補手續者，均應予以拒絕。付后補手續者，均應予以拒絕。7、出納支付庫存現金，可以從公司庫存現

26、金備用金中支付或從、出納支付庫存現金，可以從公司庫存現金備用金中支付或從開戶銀行提取，不得坐支。開戶銀行提取，不得坐支。2021-10-22243.出納操作實務（五）銀行存款結算方式的實務（五）銀行存款結算方式的實務銀行結算的方式主要包括：支票、銀行本票、匯兌、異地托收承銀行結算的方式主要包括：支票、銀行本票、匯兌、異地托收承付、商業匯票和委托收款等。付、商業匯票和委托收款等。1、銀行支票業務。、銀行支票業務。1.1、支票是出票人（單位或個人）簽發的，委托辦理支票存款、支票是出票人（單位或個人）簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人業務的銀行在見票時無

27、條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據，包括：現金支票、轉帳支票。的票據，包括：現金支票、轉帳支票。1.2、兌付范圍：單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結、兌付范圍：單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。算，均可以使用支票。1.3、兌付期限：自出票日起、兌付期限：自出票日起10日。日。2021-10-22253.出納操作實務1.4、支票的注意事項：、支票的注意事項：A 支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。的存款金額。B 出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票。出票人不得簽發與其預

28、留銀行簽章不符的支票。C 簽發支票應使用炭素墨水或墨汁填寫。簽發支票應使用炭素墨水或墨汁填寫。D 支票一律記名。即簽發的支票必須注明收款人的名稱，并只準支票一律記名。即簽發的支票必須注明收款人的名稱，并只準收款人或簽發人向銀行辦理轉帳或提取現金。轉帳支票可以背書收款人或簽發人向銀行辦理轉帳或提取現金。轉帳支票可以背書轉讓。轉讓。2021-10-22263.出納操作實務2、銀行匯票業務、銀行匯票業務2.1、 銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據。款人持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據。銀行匯票適用于異地單位、個體經濟戶、個人之間需要支付的各銀行匯票適用于異地單位、個體經濟戶、個人之間需要支付的各種款項。種款項。2.2、銀行匯票的特點、銀行匯票的特點（1）票隨人到，用款及時。銀行匯票可由付款人攜帶至異地辦）票隨人到，用款及時。銀行匯票可由付款人攜帶至異地辦理付款，有利于單位和個人的急需用款。理付款，有利于單位和個人的急需用款。（2）付款有保證。由于銀行匯票是以銀行信用做保證的，所以）付款有保證。由于銀行匯票是以銀行信用做保證的，所以在使用銀行匯票進行結算時，一般不會出現在使用銀行匯