1、（第三部分）第八章收入、費用及利潤一、單項選擇題1.下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是（）。A. 公益性捐贈支出B.無形資產出售損失C.固定資產盤虧損失D.固定資產減值損失2.下列各項中，應計入管理費用的是（）。A. 總部辦公樓折舊B.生產設備改良支出C.經營租出專用設備的修理費D.專設銷售機構房屋的修理費3.銷售合同中規定了由于特定原因買方有權退貨的條款，而企業又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為（）。A. 向購貨方交付商品時B.收到貨款時C.同意按購貨方要求對商品質量、品種等方面不符合合同規定的問題進行檢查時D.退貨期滿時4.甲股份有限公司 2010 年 l2 月

2、購入一臺設備， 原價為 3010 萬元，預計凈殘值為 10 萬元，稅法規定的折舊年限為 5 年，按直線法計提折舊，公司按照 3 年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司 2011 年末該設備產生的可抵扣暫時性差異的余額為（ ）萬元。A.100B.132C.400D.925.甲公司于 2010 年 12 月份銷售給乙公司一批A 商品， 2011 年 1 月 15 日，乙公司在收到商品后，發現質量有問題，經雙方協商同意給予5000 元折讓。甲公司1 月 15 日應編制有關發生銷售折讓的會計分錄為：A. 借：財務費用5000貸：應收賬款乙公司5000B.借：主營業務收入5000貸：應收賬款乙公司50

3、00C.借：主營業務收入5000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）850貸：應收賬款乙公司5850D.借：主營業務收入5850貸：應收賬款乙公司5000應交稅費應交增值稅8506.A 公司 2007 年 12 月 31 日一臺固定資產的賬面價值為100 萬元，重估的公允價值為200 萬元，會計和稅法規定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5 年，凈殘值為 0。假定會計按重估的公允價值計提折舊， 稅法按賬面價值計提折舊。 則 2010 年 12 月 31 日應納稅暫時性差異余額為（）萬元。A.80B.160C.60D.407.2010 年購入庫存商品800 萬元；年末該存貨的賬面余額為600 萬元，已

4、計提存貨跌價準備80 萬元，則存貨的計稅基礎是 ()萬元。A.800B.600C.520D.808.在企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，稱為（ ）。A. 資產的計稅基礎B.資產的賬面價值C.負債的計稅基礎D.應納稅所得額9.某企業銷售產品每件220 元，若客戶購買100 件（含 100 件）以上，每件可得到20 元的商業折扣。某客戶 2010 年 12 月 10 日購買該企業產品100 件，按規定現金折扣條件為2/10， 1/20， n/30。適用的增值稅稅率為17。該企業于12 月 26 日收到該筆款項時，應給予客戶的現金折扣為（）元

5、。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。A.0B.200C.234D.22010.2010 年 7 月 1 日 A 公司對外提供一項為期8 個月的勞務，合同總收入310 萬元。 2010 年底無法可靠地估計勞務結果。2010 年發生的勞務成本為156 萬元，預計已發生的勞務成本能得到補償的金額為 120 萬元，則A 公司 2010 年該項業務應確認的收入為（）萬元。A.156B.-36C.120D.310二、多項選擇題1.下列各項損失或損耗，應記入“營業外支出”科目核算的有（）。A. 非貨幣性資產交換發生的原材料凈損失B.生產過程中造成的原材料毀損凈損失C.購入的原材料運輸途中發生的超定額損耗D.保

6、管過程中發生的產成品被盜凈損失E.自然災害造成的產成品毀損凈損失2.下列各項中，影響企業營業利潤的有（）。A. 財務費用B.所得稅費用C.營業外支出D.投資收益E.公允價值變動收益3.下列項目中，應計入“管理費用”科目的有（）。A. 融資租賃的初始直接費用B.行政管理部門的職工薪酬C.購買股票時支付的直接相關稅費D.企業應交的房產稅E.依據法院判決應承擔的因對外提供擔保而涉及訴訟的訴訟費4.下列會計事項中，應在“其他業務成本”科目核算的有（）。A. 租賃資產發生的支出B.銷售原材料的成本C.采用成本模式計量的投資性房地產計提的折舊D.主營業務活動以外的其他經營活動應交的營業稅E.出售無形資產已

7、計提的攤銷額5.下列會計事項中，會產生應納稅暫時性差異的有（）。A. 計提無形資產減值準備B.根據被投資企業實現的凈利潤按持股比例調整后，長期股權投資的賬面價值大于其計稅基礎的部分C.會計核算計提的固定資產折舊超過稅法允許稅前扣除的部分D.交易性金融負債按其公允價調整后的賬面價值小于其計稅基礎的部分E.預計的產品質量保證損失6.下列有關收入確認的表述中，正確的有（）。A. 如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應于資產負債表日按完工百分比法確認收入B.在提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下，已經發生的勞務成本預計能夠得到補償時，公司應在資產負債表日按已經發生的勞務成本確認收入C.勞務的開始和

8、完成分屬不同的會計年度，在勞務的結果能夠可靠地估計的情況下，公司應在資產負債表日按完工百分比法確認收入D.在資產負債表日，已發生的合同成本預計不能收回時公司應將已發生的成本確認為當期費用，不確認收入E.在同一會計年度內開始并完成的勞務，公司應按完成合同法確認收入7.企業下列活動形成的經濟利益流入中，屬于營業外收入的有（）。A. 出售原材料B.出售低值易耗品C.出售固定資產D.出售無形資產E.確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項8.下列活動形成的經濟利益流入中，不構成其收入的有（）。A. 出售周轉材料B.轉讓無形資產使用權C.出售無形資產D.出售固定資產E.銷售商品的收入9.

9、下列情況下，通常應確認收入的有（）。A. 訂貨銷售在發出商品時B.委托代銷商品在發出商品時C.分期收款銷售在發出商品時D.預收款銷售在發出商品時E.商品需要安裝的銷售在發出商品時10.下列各項中，通過營業外收支核算的包括（）。A. 轉回持有至到期投資減值準備B.固定資產報廢凈損失C.對外出售不需用原材料實現的凈損失D.非常原因造成的存貨凈損失E.代銷手續費答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：D【67】2.【正確答案】：A【66】3.【正確答案】：D【答案解析】：附有銷售退回條件的商品銷售，購貨方依照有關協議有權退貨，如果企業能夠按照已往的經驗對退貨的可能性作出合理估計的， 應在發出商品時將

10、估計不會發生退貨的部分確認收入，估計可能發生退貨的部分，不確認收入。如果企業不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時確認收入。【65】4.【正確答案】： C【答案解析】： 該設備產生的可抵扣暫時性差異的余額3010- （ 3010-10 ） /5 1-3010- （ 3010-10） 31 =400 （萬元）。【64】5.【正確答案】：C【答案解析】： 企業發生銷售折讓與折扣，按照企業會計準則 收入的規定，銷售折扣應在實際發生時計入財務費用，銷售折讓應在發生時沖減銷售收入。【63】6.【正確答案】：D【答案解析】：2010 年 12 月 31 日固定資產的賬面價值=200-20053

11、=80 （萬元），計稅基礎=100-100 53=40 （萬元），應納稅暫時性差異的余額=80-40=40( 萬元 )。【62】7.【正確答案】： B【答案解析】： 存貨的計稅基礎是資產負債表日存貨的賬面余額，即600 萬元。【61】8.【正確答案】：A【答案解析】： 資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。如果這些經濟利益不需要納稅，那么該資產的計稅基礎即為其賬面價值。【60】9.【正確答案】：B【答案解析】：應給予客戶的現金折扣（220 20 ） 1001 200 （元）【59】10.【正確答案】：C【答案解析】： 如

12、果提供勞務的結果不能可靠地估計，則不能根據完工百分比法確認合同收入和費用，應按合同成本的收回程度確認收入。已經發生的勞務成本預計不能全部得到補償，應按能夠得到補償勞務的金額確認收入。【58】二、多項選擇題1.【正確答案】：CE【81】2.【正確答案】：ADE【80】3.【正確答案】：BDE【答案解析】： 選項 A ，承租人計入租賃資產的入賬價值，出租人計入應收債權的入賬價值；選項C，應該計入長期股權投資的成本。【78】4.【正確答案】：ABC【答案解析】：選項 D 應計入 “營業稅金及附加”科目，選項E，出售無形資產的處理為：借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產營業外收入已計提的攤銷額不通過“其他

13、業務成本 ”科目核算。【76】5.【正確答案】：BD【答案解析】：選項 ACE 都會產生可抵扣暫時性差異。【74】6.【正確答案】：BCD【答案解析】： 屬于商品銷售收入一部分的安裝費收入，與所銷售的商品同時確認收入。新準則對于提供勞務收入的規定與原準則相比，取消了完成合同法，將當年開工當年完工的項目視同完工進度 100% 。【73】7.【正確答案】：CDE【答案解析】：企業會計準則規定，出售固定資產、出售無形資產是利得，計入營業外收入。【71】8.【正確答案】：CD【答案解析】：企業會計準則規定，出售固定資產、出售無形資產是利得，不構成收入。【70】9.【正確答案】：ACD【答案解析】： 委托代銷商品銷售，應在收到代銷清單時確認收入。分期收款銷售，原規定在合同約定的收款日期分次確認收入，新準則對收入確認時間和貨款