1、會計報表編制與分析實訓資料會計報表編制與分析實訓資料殷文玲 劉翠俠2009 年 11 月目錄實訓一 編制會計報表前的資料準備 -2 實訓二資產負債表的編制 -15 實訓三 利潤表的編制 -17 實訓四 現金流量表的編制 - -18 實訓五 所有者權益變動表的編制 -28 實訓 六 財務報表附注的編制 30 實訓七 財務報表分析 - 351實訓一 編制會計報表前的資料準備 1 、實訓目的掌握企業編制會計報表的資料準備與來源2、實訓內容會計分錄的編制、科目余額表的編制3、實訓資料 北京申日機電制造有限公司有限公司是從事產品生產的工業企業，企業有關會 計政策、 08 年發生的經濟業務等資料如下 :資

2、料一:企業的會計政策(1) 公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為 17% 。(2) 原材料采用實際成本法核算。(3) 庫存商品采用實際成本法核算，發出庫存商品采用先進先出法計價。(4) 低值易耗品攤銷采用一次攤銷法。(5) 壞賬損失的計提采用賬齡分析法。(6) 長期股權投資采用成本法核算。(7) 所得稅核算采用債務法。(8) 按凈利潤的 10% 提取法定盈余公積。資料二:公司 2008 年年初各賬戶的期初余額總賬賬戶期初余額表單位 :元賬戶名稱 借方余額 賬戶名稱 貸方余額 庫存現金 500 壞賬準備 3 500 銀行存 款 4 308 965 累計折舊 830 674 其他貨幣資金 310 0

3、00 短期借款 200 000 交易 性金融資產 210 000 應付票據 585 338 應收票據 368 580 應付賬款 105 947 應 收賬款 122 500 其他應付款 16 700 預付賬款 108 233 應交稅費 4502其他應收款 2 500 應付職工薪酬 3 500原材料 400 000 長期借款 1 604 800周轉材料 20 400 股本 10 000 000庫存商品 5 088 000 資本公積 235 700長期待攤費用 100 634 盈余公積 185 430長期股權投資 302 532 利潤分配 231 800固定資產 2 253 647 在建工程 202

4、 348 無形資產 205 000合計 14 003 839 合計 14 003 839(1)“銀行存款”的余額均為可隨時動用的銀行存款。(2)“壞賬準備”的余額均為按應收賬款余額計提數額，其他應收款預計無損 失，未提取壞賬準備。(3)“盈余公積”的余額中，法定盈余公積金 123 620 元，法定公益金 61 810 元。(4)“長期借款”余額中，有一年內將要到期的長期借款 750 000 元。 資料三:公司 2008 年發生的經濟業務(1)管理部門職工報銷預借的差旅費 1 300 元。(2) 企業的一臺設備因使用期滿不能繼續使用，予以報廢。該設備的原價100000 元，已提折舊 95 000

5、 元，在清理過程中，通過銀行支付清理費用 3 000 元， 殘料變價收入 4 000 元已存入銀行。該項固定資產已清理完畢。 (3)購入原材料一 批，材料的價款 162 000 元，增值稅發票列明的增值稅額為 27 540 元。企業以 一張金額為 200 000 元的銀行匯票支付價款和稅金，材料已到并驗收入庫。(4)接到銀行通知，收到退回的銀行匯票多余款 10 460 元。 (5)銷售產品一 批，銷售價款 400 000 元，開出增值稅專用發票列明的增值稅額為 68 000 元。 產品已發出，企業已經辦好托收手續。(6)轉讓一項交易性金融資產，該投資的賬面成本為 200 000 元，無公允價3

6、值變動損益，轉讓收入 220 000 元已存入銀行。(7)收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業承兌匯票款 160 000 元。 (8) 購入不需安裝的設備一臺，價款 100 000 元，增值稅發票列明的增值稅額為 17 000 元，運費為 1 000 元，價稅及運費均以銀行存款支付，設備無需安裝，已交 付使用。(9) 公司將一張尚未到期的不帶息商業承兌匯票到銀行辦理貼現，匯票的票面 金額為 200 000 元，貼現息為 15 000 元，企業已收到匯票貼現款存入銀行。 (10) 從銀行借入 3 年期借款 400 000 元，借款已存入銀行賬戶，該項借款用于購建固 定資產。(11)以銀行存款支

7、付產品宣傳費 10 000 元。(12)開出轉賬支票，支付購買辦公用品款 3 000 元，辦公用品已交付管理部門 使用。(13)收回應收賬款 122 500 元，已存入銀行。(14)購入低值易耗品 600 元，已驗收入庫，以銀行存款付訖。 (15) 以銀行存 款歸還短期借款本息，其中，短期借款本金 100 000 元，已預提的短期借款利息 4 800 元。(16)以銀行存款預付商品款項 30 000 元。(17)購入材料一批，材料的價款 150 000 元，增值稅發票列明的增值稅額為25 500 元，企業以銀行存款支付，材料未到。(18)購入工程用材料一批，價款 250 000 元，增值稅發票

8、列明的增值稅額為42 500 元，企業均已用銀行存款支付。(19)在建工程領用工程用材料 200 000 元，用于工程建設。 (20)在建工程應 負擔的工程人員應付工資及各種福利費共計 57 000 元。 (21) 在建工程本年應負擔 的長期借款利息 17 000 元，該項借款利息未付。 (22) 在建工程完工，已交付生產 使用，固定資產的價值總額為 274 000 元。 (23) 銷售產品一批，銷售價款 200000 元，開出增值稅專用發票列明的增值稅額為 34 000 元，價款和稅金已收到并 存入銀行。(24)出售一臺不需用設備，收到價款 300 000 元存入銀行。該設備原價 400 0

9、00 元，已提折舊 170 000 元，該項設備已由購入單位運走。4(25)轉讓專利權一項，轉讓收入 100 000 元已存入銀行，應交的營業稅為 5 000 元，該無形資產的賬面余額為 80 000 元。(26)以銀行存款償還到期的長期借款本金 600 000 元，已計入“長期借款” 帳戶的利息 150 000 元。(27)以銀行存款購入股票，共支付款項 130 000 元，其中包括已宣告發放但 尚未領取的現金股利 30 000 元。該投資企業準備長期持有，采用成本法核算。(28)收到上述購買股票價款中包含已宣告發放但尚未領取的現金股利30 000 元，已存入銀行。(29)提取現金 190

10、000 元，準備發放工資。(30)支付工資 190 000 元，其中包括支付給在建工程人員的工資 50 000 元。(31) 分配支付的職工工資 140 000 元(不包括在建工程應負擔的工資 50 000 元)， 其中生產人員工資 92 500 元，車間管理人員工資 21 000 元，行政管理部門人員 工資 26 500 元。(32)按工資總額的 14%提取職工福利費 19 600 元(不包括在建工程應負擔的 福利費 7 000 元)，其中，生產工人福利費 12 950 元，車間管理人員福利費 2 940 元，行政管理部門福利費 3 710 元。(33)生產車間為生產產品共領用原材料 200

11、 000 元。(34)生產車間領用低值易耗品 1 000 元。(35)計提固定資產折舊 102 436 元，其中，計入制造費用的折舊費為 87 470 元，計入管理費用的折舊費為 14 966 元。(36)本期應負擔的無形資產攤銷額為 13 000 元。(37)長期待攤費用中，本期應負擔的財產保險費為 10 000 元。 (38)預提本期 應計入損益的借款利息共 36 800 元，均為長期借款利息。 (39)以銀行存款支付電 話費 3 624 元。(40)將制造費用 112 410 元轉入生產成本(41)計算并結轉本期完工產品成本 417 860 元。沒有期初在產品，本期生產 的產品全部完工入

12、庫。(42)結轉本期銷售產品的銷售成本 430 000 元。(43) 本期銷售產品應交納的城建稅 700 元，教育費附加 500 元。5(44)以銀行存款交納增值稅 48 000 元，城建稅 700 元，教育費附加 500 元。 (45)本期應提取的壞賬準備金額為 19 900 元。(46)收到成本法核算的被投資單位分派的現金股利 100 000 元存入銀行 (對方 稅率與本企業稅率一致，均為 33%) ，假定企業均可確認投資收益。 (47) 將各損益 類科目結轉入本年利潤。(48)計算并結轉本期應交所得稅 36 960 元，假定不存在可抵扣暫時性差異和 應納稅暫時性差異。(49)以銀行存款交

13、納所得稅 36 000 元。(50) 將“應交稅費應交增值稅”的貸方余額 960 元轉入“應交稅費未交 增值稅”。(51)按凈利潤的 10%提取法定盈余公積金 17 504 元，按凈利潤的 5%提取法 定公益金 8 752 元。(52)將本年利潤轉入利潤分配，將利潤分配各明細科目的余額轉入“未分配利 潤”明細科目。4、實訓要求要求一 :根據交易的內容做出相應的會計處理。要求二:填列本年年末總賬賬戶期末余額試算平衡表。6為簡化起見，給出公司各總賬的賬戶資料 (用 T 形賬戶代替，明細賬略 )。為核對經濟業務， T 形賬戶中的業務序號與經濟業務的序號一致。銀行存款期初余額:4 308 965(2)

14、設備殘值收入4 000 (2) 設備清理費 3 000 (4) 收回銀行匯票余款 10 460 (7) 支付匯票款 160 000 (6) 轉讓股票投資220 000 (8) 購固定資產 118 000 (9) 收到匯票貼現款 185 000 (11) 付宣傳費 10 000 (10) 借入長期借款400 000 (12) 辦公用品費3 000 (13) 收回應收賬款 122500 (14) 購低值易耗品 600 (23) 銷售商品234 000 (15) 歸還短期借款本金 100 000(24)出售設備價款 300 000 歸還預提借款利息 4 800 (25) 出售無形資產 100 000

15、 (16) 預付商品款 30 000 (28) 收回應收股利30 000 (17) 采購商品175 500 (46) 收到現金股利 100 000 (18) 購工程物資 292 500(26)歸還長期借款本金 600 000歸還利息 150 000(27)購股權投資成本 100 000應收股利 30 000(29)提現(39)支付電話費(44)交納增值稅 交納城建稅 交納教育費附加 (49) 繳納所得稅190 0003 62448 00070050036 000 期末余額 :3 958 701庫存現金 其他貨幣資金期初余額:500 (30) 支付工資 期初余額 :(3)銀行匯票付料款190 0

16、00 310 000 189 540 (29) 提現 190 000 (4)退回多余款10 460期末余額:500 期末余額 :110 0007應收賬款 壞賬準備 期初余額 : (13)收回貨款 期初余額 :3 500122 500 122 500 (45) 計提壞賬準備19 900 (5) 應收產品貨款 468 000期末余額: 期末余額 :23 400 468 000應收票據 交易性金融資產 期初余額 : (9)票據貼現 期初余額 : (7)出售交易性金200 000 資產 200 000 368 580 210 000期末余額: 期末余額 :168 580 10 000預付賬款 其他應收

17、款 期初余額 : 期初余額 :2 (1) 報銷差旅費500 108 233 1 300 (16) 預付購貨款 30 000期末余額: 期末余額 :138 233 1 200 應收股利(27)購入中的 (28)收到股利股利 30 000 30 000期末余額 :0原材料 周轉材料 期初余額 : (33)生產領用 期初余額 : (34)生產領用 1 000 400 000 200 000 20 400(3)收料 162 000 (14) 購入 600期末余額 : 期末余額362 000 20 0008材料采購 庫存商品 (17) 購料款 期初余額: (42)結轉銷售成 150 000 5 088

18、000 本 430 000(41)完工入庫417 860期末余額: 期末余額 :150 000 5 075 860生產成本 制造費用 (31)分配工資(30)產成品成本 (31)分配應付工 (40)結 轉制造費用 92 500 417 860 資 21 000 112 410 (32) 分配福利 (32) 分配應付福費 12 950 利費 2 940(33)領料 200 (34) 領用低值易000 耗品 1 000(40)結轉制造(35)計提折舊 87 費用 112 410 470 期末余額:0 期末余額 :0長期待攤費用 長期股權投資 期初余額 :100 (37) 攤銷財產保 期初余額:30

19、2634 險費 10 000 532(27)購入股票投資 100 000期末余額: 期末余額 :90 634 402 532固定資產 累計折舊 期初余額 : 期初余額:830 674 2 253 647 (2) 設備報廢 (2)報廢設備折舊 (35)生產部門折舊 87 470(8)購入設備 100 000 95 000 (35) 管理部門折舊 14 966118 000 (24) 出售設備 (24)出售設備折舊 (22)工程完工 400 000 170 000274 000期末余額: 期末余額 :668 110 2 145 647工在建工程 固定資產清理 程物資9期初余額:202 348 (2

20、) 設備清理凈(2)清理設備殘 (19)領用物資 200 000 (22) 工程完工值 5 000 值收入 4 000 (20) 分配支付的工資 274 000 (2) 設備清理費 3 (2)設備清理損 50 000 000 失4 000 (20) 計提未付的福利費 (24)出售設備凈(24) 轉讓設備收 7 000 值230 000 入300 000 (21) 長期借款利息 (24)出售設備收 17 000 益 70 000期末余額:202 348 期末余額 :0工程物資 無形資產 (18)購入工程物資 (19)工程領用 期初余額 : (25)轉讓 無形資產 292 500 200 000

21、205 000 80 000期末余額 :92 500 期末余額 :125 000累計攤銷(36)攤銷無形資產 13 000期末余額 :13000短期借款 應付票據 (15) 歸還借款 期初余額 : (7) 支付商業匯期初余 額 :585 338 100 000 200 000票 160 000期末余額: 期末余額 :425 338100 000 應付賬款 其他應付款 期初余額: 期初余額 :16 700105 947 期末余額: 期末余額 :16 700105 94710 應付職工薪酬 應付利息(30)支付工資期初余額 :3 500 (21) 預提利息190 000 (20) 工程應付工資及福

22、利費 57 000 17 000(31)分配計入產品成本的工資 113500 (38) 預提利息 分配計入管理費用的工資 26 500 32 000(32) 分配計入產品成本的福利費 15890 分配計入管理費用的福利費 3710 期末余額 :30100 期末余額 :53 800長期借款 應交稅費期初余額: (3)支付購材料增值稅 27 540 (5) 應收增值稅銷項稅額 (15)歸還借款 1 6034800 (17) 付購材料增值稅 25 500 68 000 利息 4800 (10) 取得長期借款 (44)實際交增值稅 48 000 (23) 收到增值稅 34 000 (26) 償還借款本

23、 400 000 實際 交城建稅 700 (25) 應交營業稅 5 000 金600 000 實際交教育費附加 500 (39) 應 交所得稅 36 960償還借款利息 (49)實際交納所得稅 36 000 (43) 應交城建稅 700 150 000 (50) 轉出未交增值稅 960 應交教育費附加 500(50) 轉入未交稅金 960 期末余額: 期末余額 :73701 250 000 股本 資本公積期初余額: 期初余額 :235 70010 00 000期末余額: 期末余額 :235 70010 00 000本年利潤 盈余公積 (47) 轉成本費用 593 000 (47) 結轉各項收

24、期初余 額:185 430 (48) 結轉所得稅 36 960 入 805 000 (51) 提取盈余公積 17 504 (53) 轉 本年利潤 175 040 (51) 提取公益金 8 752期末余額:0 期末余額 :211 68611利潤分配 主營業務收入 (52) 結轉利潤分期初余額 :231 800 (47) 結轉入本 (5) 銷售商品 400 000 配 26 256 (52) 轉入利潤 175 040 年利潤 (23)銷售商品 (收款)600 000 200 000期末余額:380 584 期末余額 :0主營業務成本 營業稅金及附加 (42) 結轉銷售商品 (47) 結轉入本 (4

25、3)城建 稅及教育費附加 (47)結轉入本年 成本 430 000 年利潤 430 000 1 200 利潤 1 200 期末余額 :0 期末余額 :0管理費用 財務費用 (1)報銷差旅費 1 300 (47) 結轉入本 (9)支付票據貼 現息(47)結轉入本年 (12)辦公費 3 000 年利潤 15 000 利潤 (31)分配工資 26 500 76 100 (38) 提取借款利息 51 800 (32) 提取福利費 3 710 364800 (35) 計提 折舊 14 966(36)攤銷無形資產13 000(37)待攤費用攤銷10 000(39)支付電話費 3 624期末余額 :0 期末

26、余額 :0銷售費用 投資收益 (11) 支付產品宣傳 (47) 結轉入本 (47)結轉入 (6)出售股 票收益 20 000 費 10 000 年利潤 10 000 本年利潤 (46) 收到現金股利120 000 100 000 期末余額 :0 期末余額 :012營業外收入 營業外支出 (47)結轉入本年利 (24)出售設備收 (2)報廢設備 (47)結 轉入本年利潤 85 000 益 70 000 損失 4 000 潤 4 00014(25)出售無形資產收益 15 000 期末余額:0 期末余額 :0所得稅費用 資產減值損失 (48)計算所得稅費 (48)結轉入本年利潤 (45)計 提壞賬準

27、備 (47)結轉入本年用 36 960 36 960 19 900 利潤 19900 期末余額:0 期末余額 013總賬賬戶期末余額試算平衡表單位 :元賬戶名稱 借方余額 賬戶名稱 貸方余額庫存現金 壞賬準備銀行存款 累計折舊 其他貨幣資金 累計攤銷 交易性金融資產 短期借款應收票據 應付票據應收賬款 應付賬款預付賬款 其他應付款其他應收款 應付職工薪酬 材料采購 應交稅費 原材料 應付利息 周轉材料 應付股利 庫存商品 長期借款 長期股權投資 股本 固定資產 資本公積 工程物資 盈余公積 在建工程 利潤分配 無形資產 長期待攤費用 合計 合計 實訓二 資產負債表的編制1、實訓目的 :能夠正確

28、運用資產負債表各項目的編制原理，填列資產負債表。2、實訓內容 :根據實訓一的資料填列資產負債表的年初數、年末數，并進行驗證。 資產負債表會企 01 表編制單位 : 年 月 日單位 :元負債和所有者權資 產 期末余額 年初余額 益 （ 或股東權期末余額 年初余額益）流動資產 : 流動負債 : 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產 交易性金融負 債 應收票據 應付票據 應收賬款 應付賬款 預付賬款 預收賬款 應收利息 應付職工薪酬 應收股利 應交稅費 其他應收款 應付利息 存貨 應付股利 一年內到期的非流其他應付款 動資產其他流動資產 一年內到期的非 流動負債流動資產合計 其他流動負債 非流動資產

29、: 流動負債合計 可供出售金融資 產 非流動負債 : 持有至到期投資 長期借款 長期應收款 應付債券 長期股權 投資 長期應付款15投資性房地產 專項應付款 固定資產 預計負債 在建工程 遞延所得稅負 債 工程物資 其他非流動負債 固定資產清理 非流動負債合計 生產性生物資 產 負債合計 油氣資產 所得有權益 （ 或 股東權益 ）:無形資產 實收資本 （或股 本）開發支出 資本公積 商譽 減:庫存股 長期待攤費用 盈余公積 遞延所得 稅資產 未分配利潤 其他非流動資產 所有者權益 （或 股東權益 ）合計非流動資產合計資產總計 負債和所有者權益（或股東權益 ）合計公司法定代表人 : 主管會計工作

30、負責人 : 會計機構負責人 :16單位 :元會計機構負責人 :實訓三 利潤表的編制1、實訓目的 :掌握利潤表的編制2、實訓內容 :填列利潤表。 利潤表 會企 02 表 編制單位: 年 月本期金額 上期金額 項目一、營業收入 減:營業成本 營業稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 加:公允價值變動收益 （損失以“ - ”號填列 ） 投資收益（損失以“ -”號填列 ） 其中:對聯營企業和合營企業的投資收益二、營業利潤 （虧損以“ -”填列） 加:營業外收入 減:營業外支出 其中:非流動資產處置損失三、利潤總額 （虧損總額以“ -”填列 ） 減:所得稅費用四、凈利潤 （凈虧損以“

31、-”填列 ）五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 公司法定代表人 : 主管會計工作負責人 : 17 實訓四 現金流量表的編制 1、實訓目的 :掌握現金流量表的編制2 、實訓內容 : 編制現金流量表3、實訓要求 要求一:填列現金流量表的臺賬，并填列現金流量表。 要求二:利用分析填列法，計算現金流量表主表的各個項目，并列示計算過 程。 要求三 :填列現金流量表的補充資料，簡單列示計算過程。要求四:利用工作底稿法，編制調整分錄并填列現金流量表工作底稿，進行試 算平衡。18經營活動現金流量單位 :元 年 憑證摘要 現金流入量 現金流出量號 現金銷售商品、收到的收到的其現金流購買商品、支

32、付給職支付的各支付 的其現金流量 流入提供勞務稅費返他與經營出 接受勞務工以及為項稅費 他與經營 凈額 月 日 小計 收到的現還 活動有關小計 支付的現職工支付活動有關 金 的現金 金 的現金 的現金19 投資活動現金流量 單位 :元 年 憑摘要 現金流入量 現金流出量 現金流量 證凈額 月 日 現金收回投取得投處置固定資產、收到的其現金流出購建固定資 投資支付支付的其他號 流入資收到資收益無形資產和其他與投資小計 產、無形資產的現金 與投資 活動小計 的現金 收到的他長期資產收活動有關和其他長期 有關的現金現金 回的現金凈額 的現金 資產支付的現金20籌資活動現金流量單位 :元 年 憑摘要

33、現金流入量 現金流出量 證現金流吸收投資借款收到收到的其他現金流償還債務支分配股利、利潤或支 付的其他現金流號 入小計 收到的現的現金 與籌資活動出小計 付的現金 償付利息 支付的與籌資活動量凈額 月 日 金 有關的現金 現金 有關的現金單位:元3221 現金流量表會企 03 表 編制單位 : 年度 項目 行次 本期金額 上期金額 一、經營活動產生的現金流量銷售商品、提供勞務收到的現金 1 收到的稅費返還 3 收到的其他與經營活動有關的現金 8 經營活動現金流入小計 9 購買商品、接受勞務支付的現金 10 支付給職工以及為職工支付的現金 12 支付的各項稅費 13 支付的其他與經營活動有關的現

34、金 18 經營活動現金流出小計 20 經營活動產生的現金流量凈額 21 二、投資活動產生的現金流量 收回投資收到的現金 22 取得投資收益收到的現金 23 處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現 25 金凈額 處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額 26 收到的其他與投資活動有關的現金 28 現金流入小計 29 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的 30 現金 投資所支付的現金 31 取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額 支付的其他與投資活動有關的現金 35 現金流出小計 3622 投資活動產生的現金流量凈額 37 三、籌資活動產生的現金流量 吸收投資所到的現金 38 取得借款

35、收到的現金 40 收到其他與籌資活動有關的現金 43 現金流入小計 44 償還債務支付的現金 45分配股利、利潤或償付利息支付的現金 46 支付的其他與籌資活動有關的現金 52 現金流出小計 53 籌資活動產生的現金流量凈額 54 四、匯率變動對現金及 現金等價物的影響 55 五、現金及現金等價物凈增加額 56加:期初現金及現金等價物余額 57 六、期末現金及現金等價物余額 58 現金流量表的補充資料 單位 :元補 充 資 料 本期金額 上期金額 1（將凈利潤調節為經營活動現金流量 凈利潤 加 :資產減值準備固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊 無形資產攤銷 長期待攤費用攤銷處置固定

36、資產、無形資產和其他長期資產的損失 （收 益以“ -”填列 ）固定資產報廢損失 （收益以“ -”填列） 公允價值變動損失 （收益以“ -”填列） 財務費用（收益以“ -”填列）23投資損失（收益以“ -”填列） 遞延所得稅資產減少 （增加以“ -”號填列 ） 遞延所得稅負債增加 （減少以“ -”號填列 ） 存貨的減少 （增加以“ -”號填列 ） 經營性應收項目的減少 （增加以“ -”號填列 ） 經營性應付項目的增加 （減少以“ -”號填列 ） 其他經營活動產生的現金流量凈額 2（ 不涉及現金收支的重大投資和籌資 活動 債務轉為資本 一年內到期的可轉換公司債券 融資租入固定資產3. 現金及現金等

37、價物凈變動情況 現金的期末余額 減 :現金的期初余額 加 :現金 等價物的期末余額減:現金等價物的期初余額現金及現金等價物凈增加額 公司法定代表人 : 主管會計工作 負責人 : 會計機構負責人 :24現金流量表工作底稿單位 :元調整分錄 項目 期初數 期末數 借方 貸方一、資產負債表項目 借方項目 :貨幣資金 交易性金融資產應收票據應收股利應收賬款預付賬款其他應收款 存貨長期待攤費用長期股權投資固定資產工程物資在建工程 無形資產借方項目合計 貸方項目 : 短期借款 應付票據應付賬款應付職工薪酬應交稅費應付利息其他應付款長期借款25股本 資本公積 盈余公積未分配利潤貸方項目合計 二、利潤表項目

38、營業收入 營業成本 營業稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 投資收益 資產減值損失 營業外收入 營業外支出 所得稅費用 凈利潤 三、現金流量表項目 （ 一）經營活動產生 現金流 量銷售商品、提供勞務收到的現金現金流入小計 購買商品、接受勞務支付的現金 支付給職工以及為職工支 付的現金支付的各項稅費 支付的其他與經營活動有 關的現金26現金流出小計 經營活動產生的現金流量 凈額（二 ）投資活動產生的現金 收回投資所收到的現金 取得投資收益收到的現金 處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現 金凈額 收到的其他與投資活動有 關的現金現金流入小計 購建固定資產、無形資產和 其他長期資產所

39、支付的現金投資所支付的現金 支付的其他與投資活動有 關的現金 現金流出小計 投資活動產生的現金流量 凈額（三 ）籌資活動產生的現金 流量 借款所收到的現金 現金流入小計 償還債務所支付現金 分配股利、利潤或償還利息所支付的現金現金流出小計 籌資活動產生的現金流量 凈額（四 ）現金及現金等價物凈 增加額 調整分錄借貸合計27實訓五 所有者權益變動表的編制1、實訓目的 :掌握所有者權益變動表的編制2、實訓內容 :填列所有者權益變動表。3、實訓要求 編制所有者權益變動表。所有者權益變動表 會企 04 表 編制單位 : 年度 單位 :元 項目 本年金額 上年金額實收資資本減 :盈余未分所有者實收資資本

40、減 :盈余未分所有 本（或股公積 庫公積 配利權益合本 （或股公積 庫存公積 配利者權 本） 存潤 計 本） 股 潤 益合股 計 一、上年年末余額加 :會計政策變更前期差錯更正 二、本年年初余額 少以“ -”） 填列（一）凈利潤28 （二）直接計入所有者權益的利得 1.可供出售金融資產公允價值變動 2.權益法下被投資單位其他所有者 3.與計入所有者權益項目相關的所4.其他上述（一）和（二 ）小計1.所有者投入資本 （四）利潤分配 3.其他、本年增減變動金額2.盈余公積轉增資本 四、本年年末余額 會計機構負責人 :2. 股份支付計入所有者權益的金額1. 提取盈余公積（ 五 ）所有者權益內部結轉（

41、或股本 ）3.公司法定代表人 :和損失凈額 權益變動的影響 得稅影響（ 三） 所有者投入和減少資本3. 其他2. 對所有者 （或股東 ）的分配1. 資本公積轉增資本 （ 或股本 ） 盈余公積彌補虧損 4. 其他 主管會計工作負責人 :29實訓六 財務報表附注的編制1、實訓目的 :提高財務報表附注的編制能力，掌握部分財務報表附注的編制2、實訓內容 : 會計政策變更的調整，會計差錯的更正，資產負債表日后事項的處理;會計報表附注的編制3、實訓資料資料一、甲公司 2006 年、2007 年分別以 4 500 000 元和 1 100 000 元的價 格從股票市場購入 A 、B 兩只以交易為目的的股票

42、（假設不考慮購入股票發生的交 易費用 ），購入后市價一直高于購入成本。公司采用成本與市價孰低法對購入股票 進行計量。公司從 2008 年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為 公允價值計量，公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設 所得稅稅率為 25, ，公司按凈利潤的 10, 提取法定盈余公積，按凈利潤的 5,提取任 意盈余公積。公司發行股票份額為 4 500 萬股。兩種方法計量的交易性金融資產 賬面價值如下表所示。兩種方法計量的交易性金融資產賬面價值單位 :元2006 年年末公允價 成本與市價孰低 2007 年年末公允價值 值A 股票 4 500 000 5 1

43、00 000 5 100 000B 股票 1 100 000 1 300 000 資料二、甲公司在 2008 年發現， 2007 年公司漏記一項管理用固定資產的折 舊費用 150 000 元，所得稅申報表中未扣除該項費用。 2007 年公司適用所得稅稅 率為 25, ，無其他納稅調整事項。該公司按凈利潤的 10, 、 5,分別提取法定盈余公 積和任意盈余公積。資料三、甲公司 2008 年 11 月購入商品一批，共計 8 000 萬元，至 2008 年 12 月 31 日該批商品已全部驗收入庫，貨款也已通過銀行支付。 2008 年 1 月 7 日 甲公司所在地發生水災，該批商品全部被沖毀。304

44、.實訓要求 要求一:根據資料一，計算改變交易性金融資產計量方法后的累積影響數，編 制有關項目的調整分錄。要求二 :根據資料二，分析前期差錯的影響數，編制調整分錄。 要求三:根據資料一、資料二，填列下表中財務報表需要調整的數據。 要求四:根據資料一、二、三，編寫相應的財務報表附注，披露相關信息。31 資產負債表 （部分項目 ） 編制單位 : 略 2008 年 12 月 31 日單位 :元負債和所有者權益 （或股東權資 產 年初余額 調整金額 年初余額 調整金額益）流動資產 : 流動負債 : 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產 , , 應交 稅費 其他流動資產 流動負債合計 流動資產合計 非流動負

45、債 : 非流動資產 : , , 遞延所得稅負固債定資產 負債合計 ,所得有權（益或股東權益 ）:遞延所得稅資產 實收資本 （或股本） 其他非流動資產 資本公積 非流動資產合 計 減 :庫存股盈余公積 未分配利潤 所有者權益 （或股東權益 ）合計 資產總計 負債和所有者權益 （或股東權益 ） 合計32 利潤表（部分項目 ） 編制單位 : 略 2008 年 1-12 月單位 :元項目 上期金額 調整金額 一、營業收入 減:營業成本J J管理費用財務費用資產減值損失 加:公允價值變動收益 （損失以“ - ”號填列 ） 投資收益（損失以“ -”號填列 ） 其中:對聯營企業和合營企業的投資收益二、營業利

46、潤 （虧損以“ -”填列 ） ,三、利（潤虧總損額總額以“ -”填列）減:所得稅費用 四、凈利潤 （凈虧損以“ -”填列 ）33 所有者權益變動表 （部分項目 ） 2008 年本年金額 上年金額項目盈余公積 未分配利潤 盈余公積 未分配利潤 一、上年年末余額 加:會計政策變更前期差錯更正 二、本年年初余額 三、本年增減變動金額 （一 ）凈利潤 , （ ）利四潤分配1.提取盈余公積2.對所有者的分配 , 四、本年年末余額 34實訓七 財務報表分析351、實訓目的 針對四川省某一上市公司的財務會計報告，利用各種分析方法分析公司的財務 狀況、經營成果和現金流量狀況。2、實訓內容 運用比率分析法、結構分析法、趨勢分析法、比