1、第第3 3章章 商業銀行存款業務核算商業銀行存款業務核算 學習目標n熟悉商業銀行存款業務的種類和管理規定； n掌握單位存款業務的核算；n掌握儲蓄存款的種類與核算程序；n掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存款利息的核算方法。3.1 3.1 存款業務概述存款業務概述3.1.1 3.1.1 存款業務的意義和種類存款業務的意義和種類n存款是商業銀行以信用的方式吸收社會暫時閑置資金的籌資金活動。存款是商業銀行重要的負債業務和信貸資金的主要來源。n1按產生來源的不同，可以分為原始存款和派生存款。n2按資金的性質不同，可以分為財政性存款和一般性存款。n3按存款的期限不同，可分為活期存款和定期存款。n4按存

2、取款方式不同，可以分為支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協定存款等。n5按存款幣種的不同，存款業務可分為人民幣存款和外幣存款。存本取息定期儲蓄存款利息的計算存本取息定期儲蓄存款利息的計算應先按規定利率計算出應付利息總數，然后根據支取利息次數，計算出平均每次支取利息金額。計算公式為：取息次數每次支取利息數=本金存期利率案例案例1：n例如，某儲戶例如，某儲戶2011年年8月月1日存入日存入3年期年期存本取息儲蓄存款存本取息儲蓄存款10 000元，年利率為元，年利率為8%，儲戶要求每季度取息，儲戶要求每季度取息1次，每次應次，每次應付利息為多少？付利息為多少？定活兩便存款計息定活兩便存款計息n

3、例例2：某客戶：某客戶2012年年7月月31日存入日存入10,000元定活兩便存款，若客戶元定活兩便存款，若客戶2013年年3月月10日全額支取。支取日，銀行確日全額支取。支取日，銀行確定的整存整取年利率為定的整存整取年利率為1.89%。假設銀行制定的定活兩便存款計息規則假設銀行制定的定活兩便存款計息規則 如下：定活兩便存款存期半年以上（含如下：定活兩便存款存期半年以上（含半年），不滿一年的，整個存期按支取半年），不滿一年的，整個存期按支取日定期整存整取年存款利率打日定期整存整取年存款利率打六折六折計息。計息。答案：答案：方法一：利息計算選擇公式方法一：利息計算選擇公式“利息利息=本金本金年（

4、月）數年（月）利率年（月）數年（月）利率+本金本金零頭天數日利率零頭天數日利率”n應付利息應付利息=10,0007(1.89%60%12)+10,00010(1.89%60%360)=69.3元元3.1.2 3.1.2 銀行存款賬戶的開立與銀行存款賬戶的開立與管理管理n 1 1存款賬戶的種類存款賬戶的種類n（1 1）基本存款賬戶：辦理日常結算及現金支取（企業）基本存款賬戶：辦理日常結算及現金支取（企業只能開設一個）只能開設一個）n（2 2）一般存款賬戶：為業務方便而開設，不得支取現）一般存款賬戶：為業務方便而開設，不得支取現金金n（3 3）專用存款賬戶：根據企業特定需要而開立的具有）專用存款賬

5、戶：根據企業特定需要而開立的具有特定用途的帳戶特定用途的帳戶n（4 4）臨時存款賬戶：因臨時業務需要而開的暫時性帳）臨時存款賬戶：因臨時業務需要而開的暫時性帳戶戶基本存款賬戶基本存款賬戶 基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶，任何單位只能開立一個基本存款賬戶，任何單位只能開立一個基本存款賬戶。賬戶。 一個單位只能選擇一家銀行的一個營一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得同業機構開立一個基本存款賬戶，不得同時開立多個基本存款賬戶。時開立多個基本存款賬戶。） 一般存款賬

6、戶一般存款賬戶 一般存款賬戶是指存款人因借款或其一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶，但需在基本存款賬戶上登記。根據戶，但需在基本存款賬戶上登記。根據規定，只要存款人具有借款或其他結算規定，只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶。需要，都可以申請開立一般存款賬戶。要強調的是，一般存款賬戶不能在存款要強調的是，一般存款賬戶不能在存款人基本存款賬戶的開戶銀行（指同一營人基本存款賬戶的開戶銀行（指同一營業機構）開立。業機構）開立。專用存款賬戶專用

7、存款賬戶 按照法律、行政法規和規章的規定，按照法律、行政法規和規章的規定，存款人具有特定用途需專項管理的資金，存款人具有特定用途需專項管理的資金，要納入專用存款賬戶使用和管理。為體要納入專用存款賬戶使用和管理。為體現專戶存儲、專項管理、專款專用、專現專戶存儲、專項管理、專款專用、專業監督的指導思想，適應新經濟形勢下業監督的指導思想，適應新經濟形勢下國家對各類特定用途的資金專項管理的國家對各類特定用途的資金專項管理的要求，對納入專用存款賬戶管理的資金要求，對納入專用存款賬戶管理的資金的明確規定如下：的明確規定如下：n n 對下列資金的管理和使用，可對下列資金的管理和使用，可申請開立專用存款賬戶：

8、申請開立專用存款賬戶：1 1、基本建設資金；、基本建設資金；2 2、更新改造資金；、更新改造資金；3 3、財政預算外資金；、財政預算外資金；4 4、糧、棉、油收購資金；、糧、棉、油收購資金；5 5、 證券交易結算資金；證券交易結算資金；6 6、期貨交易保證金；、期貨交易保證金；7 7、信托基金；、信托基金；8 8、金融機構存放同業資金；、金融機構存放同業資金；9 9、住房基金；等等、住房基金；等等 臨時存款賬戶： 臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶，臨時存定期限內使用而開立的銀行結算賬戶，臨時存款賬戶最長使用年限不超過兩

9、年。有下列情況款賬戶最長使用年限不超過兩年。有下列情況的，的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：存款人可以申請開立臨時存款賬戶：1 1、設立臨時機構、設立臨時機構2 2、異地臨時經營活動、異地臨時經營活動3 3、注冊驗資、注冊驗資 臨時存款賬戶的有效期最長不得超過臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2 2年。年。3.1.3 3.1.3 存款業務核算的要求存款業務核算的要求 2. 存款賬戶的管理 1. 應正確、及時地辦理存款業務n2. 應維護存款人的合法權益n3. 應遵循銀行不墊款原則3.1.4 3.1.4 會計科目的設置會計科目的設置n1. “吸收存款”科目n2. “利息支出”科目n3. “應付利息

10、”科目3.2 3.2 單位存款的核算單位存款的核算計息計息計息時間和利率的規定計息時間和利率的規定n單位活期存款按季度計息，每季末月單位活期存款按季度計息，每季末月20日為結息日，日為結息日，如如3月月20日、日、6月月20日。計算時間從上季末月日。計算時間從上季末月21日開日開始，到本季末月始，到本季末月20日為止。計息天數日為止。計息天數“算頭不算尾算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。即從存入日算至支取的前一日為止。n計息利率的規定：利率一般分為年利率、月利率、日計息利率的規定：利率一般分為年利率、月利率、日利率利率3種種 ，三者之間可以換算，三者之間可以換算，1年按年按360日

11、算。存期日算。存期以天數計算時，用日利率；存期按月計算時，用月利以天數計算時，用日利率；存期按月計算時，用月利率；存期按年計算時，用年利率。率；存期按年計算時，用年利率。n利息計算的基本公式：利息計算的基本公式：利息利息=本金本金存期存期利率利率 n單位活期存款存期內遇利率變動，分段計息單位活期存款存期內遇利率變動，分段計息比如： 一筆存款一筆存款4 4月月1 1日存入，日存入，6 6月月1818日支取，計息時間為：日支取，計息時間為：3.2.1 3.2.1 單位活期存款業務的核算單位活期存款業務的核算n1. 存入現金的核算n會計分錄為： 借：庫存現金 貸：吸收存款單位活期存款戶 n2. 支取

12、現金的核算n會計分錄為： 借：吸收存款單位活期存款戶 貸：庫存現金3.2.2 3.2.2 定期存款的核算定期存款的核算n1. 存入定期存款n會計分錄為： 借：吸收存款單位活期存款戶 貸：吸收存款單位定期存款戶n2. 支取定期存款 借：吸收存款單位定期存款戶 應付利息定期存款利息支出戶 貸：吸收存款單位活期存款戶二、單位定期存款業務的核算二、單位定期存款業務的核算n單位定期存款是指單位存入款項時約定單位定期存款是指單位存入款項時約定期限，到期支取本息的一種存款業務。期限，到期支取本息的一種存款業務。n定期存款存期分為三個月、六個月、一定期存款存期分為三個月、六個月、一年、二年、三年、五年年、二年

13、、三年、五年6個檔次。個檔次。1萬元萬元起存，到期一次支取本息，不能提前支起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉讓流通。取，不得轉讓流通。 定期存款利息計算定期存款利息計算n單位定期存款利息的計算采取利隨本清的辦法，單位定期存款利息的計算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。n利息本金利息本金存期存期利率利率n定期存款的存期按對年、對月、對日計算，對定期存款的存期按對年、對月、對日計算，對年一律按年一律按360天計算，對月一律按天計算，對月一律按30天計算，天計算，零頭天數按實際天數計算。零頭天數按實際天數計算。n定期存款

14、存期內如遇到利率調整，不分段計息：定期存款存期內如遇到利率調整，不分段計息：n對于逾期支取的，逾期部分按支取日掛牌公告對于逾期支取的，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息，期間如遇利率調整，不的活期存款利率計息，期間如遇利率調整，不分段計息。分段計息。定期存款利息計算實例定期存款利息計算實例案例案例3：某單位存入銀行定期存款：某單位存入銀行定期存款900000元，定期元，定期1年，年利率為年，年利率為2.25%,3月月20日到期，該單位于日到期，該單位于4月月6日來行支取，支取日活期存款年日來行支取，支取日活期存款年利率為利率為0.72% 答案答案利息：利息：（1）900000*1*2.

15、25%=20250元元（2）900000*17*0.72/360=306元元借：利息支出借：利息支出 20556 貸：應付利息貸：應付利息 20556零存整取定期儲蓄計息 零存整取定期儲蓄計息方法有幾種，零存整取定期儲蓄計息方法有幾種，一般家庭宜采用一般家庭宜采用“月積數計息月積數計息”方法。方法。其公式是：利息其公式是：利息= =月存金額累計月積數月存金額累計月積數月利率，其中：月利率，其中：累計月積數累計月積數= =（存入次數（存入次數1 1）2 2存入次存入次數。數。案例四：案例四：n例：某儲戶例：某儲戶2010年年3月月1日開立零存整日開立零存整取帳戶，約定每月存入取帳戶，約定每月存入

16、100元，定期一元，定期一年，開戶日該儲種利率為月息年，開戶日該儲種利率為月息4.5，按月存入至期滿，其應獲利息為：（用按月存入至期滿，其應獲利息為：（用月積數法計息）月積數法計息）答案：答案：（1）累計月積數為）累計月積數為 =（121）212=78（2）應獲利息）應獲利息 =100784.5=35.1元元n據此推算一年期的累計月積數為據此推算一年期的累計月積數為（121）212=78，以此類，以此類推，三年期、五年期的累計月積數推，三年期、五年期的累計月積數分別為分別為666和和1830.儲戶只需記住這儲戶只需記住這幾個常數就可按公式計算出零存整幾個常數就可按公式計算出零存整取儲蓄利息。取

17、儲蓄利息。3.2.3 3.2.3 單位其他存款單位其他存款 -1.單位通知存款n通知存款是存款人在存入款項時不約定存期，支取時通知存款是存款人在存入款項時不約定存期，支取時提前通知金融機構，約定支取存款日期和金額方能支提前通知金融機構，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。取的存款。n單位通知存款分為單位通知存款分為1 1天通知存款和天通知存款和7 7天通知存款兩個品天通知存款兩個品種，即必須提前種，即必須提前1 1天或天或7 7天通知約定支取存款。天通知約定支取存款。n通知存款的最低起存金額：單位通知存款的最低起存金額：單位5050萬元；最低支取金萬元；最低支取金額：單位為額：單位為1010

18、萬元。萬元。n存款人需一次性存入，可以存款人需一次性存入，可以1 1次或分次支取。次或分次支取。n通知存款存入時由存款人選擇通知存款存入時由存款人選擇1 1天或天或7 7天通知存款，銀天通知存款，銀行按支取日掛牌通知存款利率和實際存期計算利息，行按支取日掛牌通知存款利率和實際存期計算利息，利隨本清。利隨本清。n未提前通知而支取的以及已經辦理通知手續而提前支未提前通知而支取的以及已經辦理通知手續而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計算利息。取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計算利息。2. 協定存款協定存款n協定存款是存款人與開戶銀行簽訂協定存款合協定存款是存款人與開戶銀行簽訂協定存

19、款合同，約定結算賬戶的留存額度，超過約定留存同，約定結算賬戶的留存額度，超過約定留存額度部分的存款轉為協定存款，單獨計算計息額度部分的存款轉為協定存款，單獨計算計息基數并按協定存款利率計算利息的一種存款方基數并按協定存款利率計算利息的一種存款方式。式。n人民幣單位協定存款中基本存款額度的存款按人民幣單位協定存款中基本存款額度的存款按中國人民銀行公布的活期存款利率計息。超過中國人民銀行公布的活期存款利率計息。超過基本存款額度的部分按中國人民銀行公布的人基本存款額度的部分按中國人民銀行公布的人民幣單位協定存款利率計息，每季結息一次，民幣單位協定存款利率計息，每季結息一次，計息期間如遇利率調整，分段

20、計息。計息期間如遇利率調整，分段計息。3.2.4 3.2.4 對賬與銷戶對賬與銷戶n1. 對賬n對賬是指銀行與單位核對存款賬戶余額。銀行與單位的對賬，可分為定期對賬和隨時對賬兩種形式。n2. 銷戶n存款單位因遷移、合并、停產等原因不在使用原來存款賬戶時，應及時到銀行辦理銷戶手續。3.3 3.3 儲蓄存款業務的核算儲蓄存款業務的核算儲蓄存款業務的核算儲蓄存款業務的核算n儲蓄存款：儲蓄存款：是銀行通過信用方式動員和是銀行通過信用方式動員和吸收城鄉居民暫時閑置和節余貨幣資金吸收城鄉居民暫時閑置和節余貨幣資金的一種存款業務。的一種存款業務。 3.3.1 3.3.1 儲蓄存款的原則和種類儲蓄存款的原則和

21、種類n1. 儲蓄原則n（1）存款自愿，取款自由n（2）存款有息n（3）為儲戶保密n2. 儲蓄種類n儲蓄按期限不同，分為活期儲蓄和定期儲蓄兩大類。其中定期儲蓄可分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便、協議存款、通知存款、教育儲蓄。n按幣種不同，可分為人民幣儲蓄、外幣儲蓄。情景：n王大爺領了一筆退休金王大爺領了一筆退休金10000元，他高元，他高高興興地拿著高興興地拿著10000元到中國人民銀行，元到中國人民銀行，想把錢存起來，可是，工作人員卻告訴想把錢存起來，可是，工作人員卻告訴他：他：“不好意思，我們這里不接收存不好意思，我們這里不接收存款款”，王大爺納悶：，王大爺納悶：“是銀行

22、為什么不是銀行為什么不能存錢呢？那我去哪里存？能存錢呢？那我去哪里存？”國家機關國家機關（經理國庫，發行人（經理國庫，發行人民幣，不以營利為目民幣，不以營利為目的）的）3.3.2 3.3.2 活期儲蓄存款的核算活期儲蓄存款的核算n1. 開戶規定n儲戶存入活期儲蓄存款，會計分錄如下： 借：庫存現金 貸：吸收存款活期儲蓄存款戶n2. 續存n儲戶續存時，會計分錄與開戶時相同。按存入金額查應計利息數，結出本次利息余額。n3. 支取n會計分錄如下： 借：吸收存款活期儲蓄存款戶 貸：庫存現金 n4. 銷戶n會計分錄如下： 借：吸收存款活期儲蓄存款戶 利息支出 貸：庫存現金 情景：情景： 有一家銀行為吸引客

23、戶，打了一個廣有一家銀行為吸引客戶，打了一個廣告，寫一首詩：告，寫一首詩：“錢存銀行，安全便當；錢存銀行，安全便當；聚沙成塔，來日方長。聚沙成塔，來日方長。”問：您和您的家人存過錢嗎？為什么要把問：您和您的家人存過錢嗎？為什么要把錢存到銀行呢？錢存到銀行呢？儲蓄存款的目的儲蓄存款的目的為孩子上學作準備為孩子上學作準備養老養老購房、買車購房、買車“來日方長”儲蓄存款的收益利息n利息的含義利息的含義 是銀行因為是銀行因為使用儲戶存款使用儲戶存款而支付的而支付的報酬報酬，是存款本金的是存款本金的增值增值部分。部分。年利率月利率年利率月利率12（月）日利率（月）日利率360（天）（天）問題探究：問題探

24、究：n利息的多少與哪些因素有關？利息的多少與哪些因素有關？影響利息的三個因素：影響利息的三個因素：本金、存期、利息本金、存期、利息率水平率水平案例一案例一：n李大媽李大媽2011年年11月存入月存入20 000元，定元，定期二年，按照年息期二年，按照年息 4.4%的利率計算的利率計算:二年到期后的利息是多少二年到期后的利息是多少?答案答案= 200004.4%21760(元)儲蓄存款的種類儲蓄存款的種類n活期儲蓄活期儲蓄：是儲戶可以隨時存入和提取，：是儲戶可以隨時存入和提取，不規定存期、存款的金額和次數不受限不規定存期、存款的金額和次數不受限制的儲蓄方式。制的儲蓄方式。n定期儲蓄定期儲蓄：是事

25、先約定期限、存入后不：是事先約定期限、存入后不到期一般不得提前支取的儲蓄方式。到期一般不得提前支取的儲蓄方式。活期儲蓄與定期儲蓄比較活期儲蓄與定期儲蓄比較種類種類 活期儲蓄活期儲蓄定期儲蓄定期儲蓄優點優點沒有存期和金額限制，可沒有存期和金額限制，可以隨時存取，流動性強，以隨時存取，流動性強，靈活方便，適合個人日常靈活方便，適合個人日常生活待用資金儲蓄生活待用資金儲蓄利率比較高，利率比較高，儲戶收益也比儲戶收益也比較高較高缺點缺點利率低、收益低利率低、收益低存期有限定、存期有限定、流動性較差流動性較差想一想：這些都是什么標志？想一想：這些都是什么標志？3.3.3 3.3.3 定期儲蓄存款業務核算

26、定期儲蓄存款業務核算 n1. 整存整取定期儲蓄存款的核算n2. 零存整取定期儲蓄存款的核算n3存本取息定期儲蓄存款的核算n4. 整存零取定期儲蓄存款的核算n5. 定活兩便儲蓄存款業務核算n1. 整存整取定期儲蓄存款的核算n（1）開戶n（2）支取的核算 到期支取。 過期支取。 提前支取。 n2. 零存整取定期儲蓄存款的核算n（1）開戶和續存 借：庫存現金 貸：吸收存款零存整取定期儲蓄存款戶n（2）支取 借：吸收存款零存整取定期儲蓄存款戶 利息支出定期存款利息支出戶 貸：庫存現金n 3存本取息定期儲蓄存款的核算n（1）開戶 借：庫存現金 貸：吸收存款定期儲蓄存款 存本取息定期儲蓄存款 戶n（2）支

27、取利息 借：利息支出定期存款利息支出戶 貸：庫存現金n4. 整存零取定期儲蓄存款的核算n整存零取定期儲蓄存款的核算手續與存本取息基本相同，開戶時應在存單內填寫取本金次數和每次支取數額。n5. 定活兩便儲蓄存款業務核算n存單分為記名和不記名兩種。記名式定活兩便儲蓄存款的會計核算手續基本上與整存整取定期儲蓄相同。不記名式存單一般固定面額，分50元和100元兩種，可以在約定范圍內通存通兌。3.3.4 3.3.4 儲蓄所日結和事后監督儲蓄所日結和事后監督n1. 儲蓄所日結的處理n2. 管轄行的賬務處理和事后監督n（1）賬務處理 并賬式的處理 并表式的處理n（2）事后監督 審核憑證、報表 逐筆事后復核監

28、督3.4 3.4 存款利息的核算存款利息的核算 3.4.1 3.4.1 利息計算的一般規定利息計算的一般規定n1. 計息范圍n2. 計息時間n存期是存款的時間，一般說存期“算頭不算尾”，也就是存入日計算利息，支取日不計算利息，其計算方法是從存入日算至支取的前一日為止，在具體計算利息時，對活期存款和定期存款有所不同。n3. 利息計算公式：n 利息=本金(存款金額) 存期利率3.4.2 3.4.2 單位存款利息的核算單位存款利息的核算n1. 單位活期存款利息的核算n累計日積數法計息。累計日積數是各存款賬戶每日最后余額的逐日累計數，計算公式為：n利息=累計應計息日積數（月利率30）單位活期存款利息計

29、算單位活期存款利息計算n例：某儲戶活期儲蓄存款賬戶變動情況例：某儲戶活期儲蓄存款賬戶變動情況如下表如下表1（單位：人民幣元），銀行計算（單位：人民幣元），銀行計算該儲戶活期存款賬戶利息時，按實際天該儲戶活期存款賬戶利息時，按實際天數累計計息積數，按適用的活期儲蓄存數累計計息積數，按適用的活期儲蓄存款利率計付利息。款利率計付利息。 銀行每季末月銀行每季末月20日結息，日結息，2007年年3月月20日適日適用的活期存款利率為用的活期存款利率為0.72%。答案答案到到2007年年3月月20日營業終了，銀行計算該日營業終了，銀行計算該活期存款的利息為：活期存款的利息為：利息利息=累計計息積數日利率累計

30、計息積數日利率 =（320,000+252,000+120,000）0.72%/360 =13.84元元n2. 單位定期存款利息計算單位定期存款利息計算n單位定期存款的利息計算采取利隨本清單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同的辦法，即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。時一并計付利息。案例二案例二-零存整取利息核算零存整取利息核算n張三張三2008年年3月月2日開立零存整取定期日開立零存整取定期儲蓄戶，每月存入儲蓄戶，每月存入400元，定期元，定期1年，逐年，逐月存入，無漏存，于到期一并將本息支月存入，無漏存，于到期一并將本息支取，存入時月利率為取，存入時月

31、利率為2.31，要求計，要求計算利息并進行賬務處理算利息并進行賬務處理 答案答案-方法一方法一利息利息=4001+8001+12001+16001+20001+24001+28001+32001+36001+40001+44001+48001）2.31=72.072（元）（元）即即=400782.31 =72.072（元）（元）方法二：固定基數計息法：方法二：固定基數計息法：n利息利息=（1平均存期利率）本金平均存期利率）本金 =固定基數本金固定基數本金 利息利息=1（1+12）/22.314800 =72.072賬務處理：賬務處理：借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款零存整取戶零存整取戶 4800 利息支出利息支出 72.07 貸：庫存現金貸：庫存現金 4872.07 定活兩便儲蓄存款利息的計算 1.1.存期不足存期不足3 3個月的，按支取日掛牌的活期儲個月的，按支取日掛牌的活期儲蓄利率計付利息；蓄利率計付利息；2.2.存期存期3 3個月以上（含個月以上（含3